会计学学习资料：吉珠基础会计期末复习

吉林大学珠海学院基础会计复习一、总论 1、会计的含义：会计是以货币为主要计量单位，采用一系列专门方法，对社会再生产过程进行全面、连续、系统的核算和监督，以提高经济效益为主要目的的一种经济管理活动以及相应的知识体系。2、会计的基本职能：核算和监督。会计的核算职能，它是会计最基本的职能。目标：向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经济决策。会计核算职能的主要形式：记账、算账、报账会计核算职能特点：以货币计量为主，放映经济活动的价值量，辅之于实物和劳动计量3、会计对象是指会计核算和监督的内容会计对象在市场经济条件下可以概括为“社会再生产过程中的资金运动”会计要素是对会计对象按经济业务特性所做的大致分类，是形式会计报表的框架和基础。会计要素有六个：资产、负债、受益者权益、收入、成本、费用、利润4、会计假设：会计主体、持续经营、会计期间、货币计量5个基本会计假设：会计主体、持续经营、会计期间、货币计量、权责发生制会计主体是指会计为之服务的特定单位或组织。持续经营是指在没有相反证据的情况下，会计主体会在可以预见的将来，按它现时的形式和目的持续不断地经营下去，在可以预见到的未来不会因破产而清算。会计期间假设：我国最新颁布的《企业会计准则》第七条规定“企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表”。会计分期是指将一个会计主体持续不断的生产经营过程人为地分割成若干个相对等距的会计期间。会计分期设定了会计工作具体的时间段落。会计期间分为年度和中期（半年度、季度和月度）。货币计量是指会计主体在会计核算中采用货币作为计量单位，用以计量、记录和报告会计主体的生产等经营活动情况。5、会计基础：权责发生制、收付实现制（权责无关，没有参在联系）权责发生制适用于规范收入、费用归属期的。会计信息质量要求的8项原则：客观性原则、相关性原则、明晰性原则、可比性原则（横比、纵比）、实质量重于形式原则、重要性原则、谨慎性原则、及时性原则二、会计恒等式利润=收入—费用（成本）资产=负债+所有者权益资产=负债+所有者权益+利润=负债+所有者权益+【收入—费用（成本）】经济业务的四种类型划分：资产增加，负债及所有者权益增加2、资产减少，负债及所有者权益减少资产增加，资产减少4、负债及所有者权益增加负债及所有者权益减少1、收入：主营业务收入、其他业务收入2、基本综合3、会计科目与会计账户的联系与区别联系：是这两个既有联系又有区别的概念。两者都是对会计对象具体内容，也即对会计要素所进行的分类；其目的也是相同的，即全面、系统地记录经济业务；会计科目是设置账户的直接依据，是账户的名称。区别：第一，会计账目与账户会计核算之前，事先确定的对经济业务进行分类核算的项目，账户则是在经济业务发生之后所进行的分类记录；第二，会计科目作为账户的名称，可以说是一种形式，而账户则是具有一定格式的记账实体或载体，具体表现为若干帐页；第三，会计科目没有结构之说，账户则存在一定的结构和格式。流动资产是指预计在一年内（包括一年）变现，或者预计在一个正常营业周期内变现、出售或耗用的资产，或者主要为交易的目的成为资产的两个条件：1、于该资源有关的经济利益很可能流入企业2、该资源的成本或价值能够可靠地计算三、复式记帐1、复式记帐法复式记账法是指一项经济业务发生后，要在相互联系的两个或两个以上的账户中，以相等的金额进行全面、连续、系统登记的一种记账方法。2、借贷记账法基本内容：记账符号、账户结构、记账规则、试算平衡账户结构：借贷记账法下，账户的基本结构分为借方（左）和贷方（右），账户的期初、期末余额一般应与增加额记入同一方向。记账规则：有借必有贷，借贷必相等试算平衡：是根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程。借贷记账法试算平衡的方法有发生额试算平衡和余额试算平衡发生额试算平衡公式：全部账户本期借方发生额合计数=全部账户本期贷方发生额合计数余额试算平衡公式：全部账户期初（末）借方余额合计数=全部账户期初（末）贷方余额合计数一、筹资1、投入资本借：银行存款固定资产贷：实收资本资本公积二、借入资本短期（1）取得借款借：银行存款贷：短期借款（2）计提利息借：财务费用贷：应付利息（3）借：短期借款应付利息贷：银行存款（1）采购业务借：材料采购（买价、采购费用）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付账款应付票据（2）结转采购成本借：原材料—A贷：材料采购三、生产1、材料费用借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料2、人工费用（1）借：生产成本*14%制造费用*14%管理费用*14%销售费用*14%贷：应付职工薪酬—工资—职工福利（2）借：应付职工薪酬—工资贷：银行存款库存现金（3）折旧费借：制造费用管理费用贷：累计折旧（4）办公费、水电费借：制造费用（车间耗用）管理费用（管理部门耗用）贷：银行存款库存现金差旅费（1）取得借：其他应收款贷：库存现金（2）报销借：管理费用库存现金贷：其他应收款制造费用，结转分配借：生产成本—甲—乙贷：制造费用结转完工产品借：库存商品贷：生产成本4、销售业务（1）确认收入借：银行存款应收账款应收票据贷：主营业务收入（产品）其他业务收入（原材料）应缴税费—应交增值税（进项税额）银行存款（垫付的运杂费等）（2）结转成本借：主营业务成本贷：库存商品借：其他业务成本贷：原材料（1）营业外收入（罚款收入）营业外支出（罚款支出、捐赠支出）（2）利润形成的过程（3）利润分配的内容七、会计凭证原始凭证外来原始凭证：发票一次支票银行收支单自制原始票据一次领料单累计限额领料单汇总发出材料汇总表记账凭证经济内容通用专用：收、付、转（都是复式记账）数目：单式、复式汇总：单一、汇总、科目汇总表八、会计账簿序时账簿（特种日记账）逐日逐笔登记三栏式库存现金（现收、现付、银付）银行存款（银收、银付、现付）日记账：订本式分类账簿总分类账户订本式三栏式逐笔登记，汇总登记明细分类账户活页式（固定资产、卡片式）逐笔登记（1）三栏式：应收、应付款项等（2）数量金额式：库存商品、原材料（3）多栏式借方多栏式：成本费用类贷方多栏式：收入类借贷方多栏式：应交税费—应交增值税备查账户总分类账户与明细分类账户：（1）总分类账户和明细分类账户两者反映的经济内容是相同的，只不过提供核算指标的详细程度不同。（2）总分类账户控制、统驭明细分类账户，即总分类账户控制着明细分类账户的核算内容和核算数据，明细分类账户对总分类账户起着辅助和补充说明的作用。（3）总分类账户的借贷方本期发生额等于所属明细分类账户借贷方发生额之和，总账期末余额等于所属明细分类账期末余额之和。错账的更正方法划线更正法红字更正法（记账凭证上科目出错、金额写多）