2023年会计制度设计课程期末答疑

（202３.１２.08）HＹＰERＬINK""\ｔ"_blaｎk"会计制度设计课程期末答疑(文本)刘宏欣：大家好！现在进行期末复习指导，欢迎大家提问!裴磊：《会计制度设计》网上讨论题目一华丰公司原材料核算平常收发及结存核算采用计划成本核算。月初结存材料的计划成本为60０000万元,实际成本为60500０元；本月入库材料的计划成本为140000元,实际成本为135５000元。当月发出材料的计划成本情况如下:基本生产车间领用８0000０元;在建工程领用２02300元；车间管理部门领用５000元；公司行政管理部门领用1５000元。ﻫ[规定]ﻫ(1)华丰公司在采用计划成本核算时，应当设立哪些材料类的明细账?

(2)请计算当月材料成本差异率。

（3)设计发出材料的会计分录。ﻫ（4）设计月末结转本期发出材料成本差异的会计分录。

(5)请设计该公司购入原材料的凭证流转程序。答：（1）华丰公司在采用计划成本时,应当设立:原材料,材料成本差异、物资采购等明细帐；

ﻫ

（2）材料成本差异率＝[(600)+(1４０)］／(6０0００0+1400０0０)*100%＝0

ﻫ

(3)发出材料的会计分录ﻫ

借：生产成本

800000ﻫ

在建工程

2023００ﻫ

制造费用

50００

管理费用

1500０ﻫ

贷:原材料

102023０ﻫ

ﻫ

(4)本月未结转本期发出材料成本差异ﻫ

材料成本差异=（1400000+600000）*0=０

无须帐务解决。ﻫ

（5)该公司采购凭证的流转程序

1、采购环节设计的凭证有物资须求单、请购单、询价和报价单和订货单。原材料的使用部门根据预算或计划的下期材料的需求定期填制物资须求单一式两联,告知原材料保管部门。保管部门根据需求单和现有的库存量计算出请购量,填制请购单一式三联，交采购部门和资金管理部门。采购部门经有关领导审批后办理招标订货手续。

２、验收入库环节的凭证有收货单、缺货告知单、和退货告知单。ﻫ

3、流转程序的设计分为三种ﻫ

送货制下的设计ﻫ

提货制下的设计ﻫ

发货制下的设计

沈璐:答:（1)华丰公司在采用计划成本时，应当设立：原材料，材料成本差异、物资采购等明细帐;

（2)材料成本差异率=[（600）＋(1４0）]/（600000+14０0０00)*100%=0ﻫ

(3）发出材料的会计分录ﻫ

借：生产成本

８000００

在建工程

2０230０

制造费用

５00０

管理费用

１５０00ﻫ

贷：原材料

１02０230ﻫ

（４）本月未结转本期发出材料成本差异ﻫ

材料成本差异=（14000００+600０00）＊0=０

无须帐务解决。

（5)该公司采购凭证的流转程序ﻫ

1、采购环节设计的凭证有物资须求单、请购单、询价和报价单和订货单。原材料的使用部门根据预算或计划的下期材料的需求定期填制物资须求单一式两联，告知原材料保管部门。保管部门根据需求单和现有的库存量计算出请购量，填制请购单一式三联，交采购部门和资金管理部门。采购部门经有关领导审批后办理招标订货手续。ﻫ

2、验收入库环节的凭证有收货单、缺货告知单、和退货告知单。

3、流转程序的设计分为三种

送货制下的设计

提货制下的设计

发货制下的设计ﻫ杜元宝:１、华丰公司原材料核算平常收发及结存核算采用计划成本核算。月初结存材料的计划成本为6000０0万元，实际成本为605000元；本月入库材料的计划成本为１40000元，实际成本为135５000元。当月发出材料的计划成本情况如下：基本生产车间领用80０000元;在建工程领用２０2300元；车间管理部门领用5００0元;公司行政管理部门领用15００0元。

［规定]ﻫ(1)华丰公司在采用计划成本核算时,应当设立哪些材料类的明细账？

（2）请计算当月材料成本差异率。

(３)设计发出材料的会计分录。ﻫ(4)设计月末结转本期发出材料成本差异的会计分录。ﻫ(5)请设计该公司购入原材料的凭证流转程序。答:（１)华丰公司在采用计划成本时，应当设立:原材料,材料成本差异、物资采购等明细帐;

（2)材料成本差异率＝[（6０0）+（１4０)］/（６0０00０+１４000００)＊100％＝0ﻫ

(3)发出材料的会计分录ﻫ

借:生产成本

80000０

在建工程

20２300ﻫ

制造费用

5000ﻫ

管理费用

1500０ﻫ

贷：原材料

1020２3０

(4)本月未结转本期发出材料成本差异

材料成本差异=(140００00＋600０0０)＊０=0

无须帐务解决。ﻫ

(5)该公司采购凭证的流转程序ﻫ

1、采购环节设计的凭证有物资须求单、请购单、询价和报价单和订货单。原材料的使用部门根据预算或计划的下期材料的需求定期填制物资须求单一式两联,告知原材料保管部门。保管部门根据需求单和现有的库存量计算出请购量,填制请购单一式三联，交采购部门和资金管理部门。采购部门经有关领导审批后办理招标订货手续。

2、验收入库环节的凭证有收货单、缺货告知单、和退货告知单。

3、流转程序的设计分为三种ﻫ

送货制下的设计ﻫ

提货制下的设计ﻫ

发货制下的设计ﻫ郝运：答:(1）华丰公司在采用计划成本时，应当设立：原材料，材料成本差异、物资采购等明细帐;

（２)材料成本差异率=［（600）＋（140）］／（6０0000+14０0000）*1０0%＝0ﻫ

(3）发出材料的会计分录

借：生产成本

8０0000

在建工程

2023０0ﻫ

制造费用

500０ﻫ

管理费用

１5000ﻫ

贷:原材料

1020２３0

（4)本月未结转本期发出材料成本差异ﻫ

材料成本差异＝（1400000＋６00０00)*0＝0

无须帐务解决。ﻫ

(5）该公司采购凭证的流转程序

1、采购环节设计的凭证有物资须求单、请购单、询价和报价单和订货单。原材料的使用部门根据预算或计划的下期材料的需求定期填制物资须求单一式两联,告知原材料保管部门。保管部门根据需求单和现有的库存量计算出请购量,填制请购单一式三联，交采购部门和资金管理部门。采购部门经有关领导审批后办理招标订货手续。ﻫ

2、验收入库环节的凭证有收货单、缺货告知单、和退货告知单。ﻫ

３、流转程序的设计分为三种ﻫ

送货制下的设计ﻫ

提货制下的设计ﻫ

发货制下的设计ﻫ杜杰:答:(1）华丰公司在采用计划成本时,应当设立:原材料，材料成本差异、物资采购等明细帐；

(2)材料成本差异率=[（6００）+（14０）]/（600000+14００000）＊100％＝0ﻫ

（3）发出材料的会计分录

借：生产成本

8０0000

在建工程

２0230０

制造费用

5０00ﻫ

管理费用

15000ﻫ

贷：原材料

10２０230

(4）本月未结转本期发出材料成本差异

材料成本差异=（1４0０000+600000)*０=0

无须帐务解决。

（５)该公司采购凭证的流转程序ﻫ

1、采购环节设计的凭证有物资须求单、请购单、询价和报价单和订货单。原材料的使用部门根据预算或计划的下期材料的需求定期填制物资须求单一式两联,告知原材料保管部门。保管部门根据需求单和现有的库存量计算出请购量,填制请购单一式三联,交采购部门和资金管理部门。采购部门经有关领导审批后办理招标订货手续。

２、验收入库环节的凭证有收货单、缺货告知单、和退货告知单。ﻫ

３、流转程序的设计分为三种

送货制下的设计ﻫ

提货制下的设计ﻫ

发货制下的设计ﻫ王春兴：答：(1)华丰公司在采用计划成本时，应当设立:原材料，材料成本差异、物资采购等明细帐;

(2）材料成本差异率=［(6０0)＋(140）]/(６0０000+1400００0)*1０0%=0

（3）发出材料的会计分录

借:生产成本

８00000

在建工程

202300ﻫ

制造费用

5０00ﻫ

管理费用

1５000ﻫ

贷：原材料

1020230ﻫ

(４）本月未结转本期发出材料成本差异ﻫ

材料成本差异＝（1４00000+600000）*0=0

无须帐务解决。ﻫ

(5)该公司采购凭证的流转程序ﻫ

１、采购环节设计的凭证有物资须求单、请购单、询价和报价单和订货单。原材料的使用部门根据预算或计划的下期材料的需求定期填制物资须求单一式两联，告知原材料保管部门。保管部门根据需求单和现有的库存量计算出请购量，填制请购单一式三联，交采购部门和资金管理部门。采购部门经有关领导审批后办理招标订货手续。ﻫ

２、验收入库环节的凭证有收货单、缺货告知单、和退货告知单。ﻫ

3、流转程序的设计分为三种

送货制下的设计ﻫ

提货制下的设计

发货制下的设计高贵玲:回复：《会计制度设计》网上讨论题目一

答：(1）华丰公司在采用计划成本时，应当设立：原材料,材料成本差异、物资采购等明细帐;

（2)材料成本差异率=[(６00)+(１４0)]/(600０0０+14０000０）*100%=0ﻫ

（３)发出材料的会计分录

借：生产成本

800０0０ﻫ

在建工程

20２300ﻫ

制造费用

5０00ﻫ

管理费用

15000

贷：原材料

１０20２30ﻫ

(4）本月未结转本期发出材料成本差异ﻫ

材料成本差异=(１４00０00＋600000）＊0＝0

无须帐务解决。ﻫ

（5)该公司采购凭证的流转程序ﻫ

1、采购环节设计的凭证有物资须求单、请购单、询价和报价单和订货单。原材料的使用部门根据预算或计划的下期材料的需求定期填制物资须求单一式两联，告知原材料保管部门。保管部门根据需求单和现有的库存量计算出请购量，填制请购单一式三联，交采购部门和资金管理部门。采购部门经有关领导审批后办理招标订货手续。

２、验收入库环节的凭证有收货单、缺货告知单、和退货告知单。

３、流转程序的设计分为三种

送货制下的设计ﻫ

提货制下的设计

发货制下的设计ﻫ刘宏欣：上网讨论问题是很好的学习方式，但假如是辅导教师布置的作业，请提交到省校的平台，以便辅导教师给出成绩。

李朋：存货数量的盘存方法?

张琳：公司的存货数量要靠盘存来拟定，盘存方法有永续盘存法和实地盘存法两种方法。在永续盘存法下，可以通过设立具体的存货明细分类账，逐日逐笔地记录存货收入的数量和金额、发出的数量（能否随时记录发出金额取决于发出存货的计价方法,下同),可以随时结出结余存货的数量、从账面求出期末结存金额，因而，可以用会计账簿监督存货的实际情况,充足发挥会计在保护财产安全面的作用,是一种常用的盘存方法。

在实地盘存法下，平时只记录存货收入的数量和金额，不记发出的数量和金额，期末靠实地盘点来拟定存货的实际结存数量,并据以计算出期末存货的成本和当期发出存货的成本,因而无法用会计账簿监督存货的实际情况，不能发挥会计在保护财产安全面的作用，只有小型公司、经营鲜活商品的零售公司等无法办理出库手续、商品质量不稳定的个别公司采用。ﻫ周浩:公司的存货数量要靠盘存来拟定,盘存方法有永续盘存法和实地盘存法两种方法。在永续盘存法下，可以通过设立具体的存货明细分类账,逐日逐笔地记录存货收入的数量和金额、发出的数量(能否随时记录发出金额取决于发出存货的计价方法,下同)，可以随时结出结余存货的数量、从账面求出期末结存金额，因而，可以用会计账簿监督存货的实际情况，充足发挥会计在保护财产安全面的作用，是一种常用的盘存方法。

在实地盘存法下，平时只记录存货收入的数量和金额，不记发出的数量和金额,期末靠实地盘点来拟定存货的实际结存数量,并据以计算出期末存货的成本和当期发出存货的成本，因而无法用会计账簿监督存货的实际情况,不能发挥会计在保护财产安全面的作用,只有小型公司、经营鲜活商品的零售公司等无法办理出库手续、商品质量不稳定的个别公司采用。ﻫ渠翠玲：两种方法:实地盘存制、永续盘存制1、实地盘存制：也称定期盘存制，指会计期末通过对所有存货进行实地盘点，以拟定期末存货的结存数量,然后分别乘以各项存货的盘存单价，计算出期末存货的总金额，记入各有关存货账户,倒挤出本期已耗用或已销售存货的成本公式：本期耗用或销货成本=期初存货成本+本期购货成本-期末存货成本2、永续盘存制：也称账面盘存制,指对存货账目设立经常性的库存记录，即分别品名规格设立存货明细账,逐笔或逐日地登记收入发出的存货,并随时记列结存数采用永续盘存制，每年至少应对存货进行一次全面盘点。３、两种方法比较：实地盘存制优点:简化存货的平常核算工作缺陷:①不能随时反映存货收入、发出和结存的状态,不便于管理人员掌握情况；②容易掩盖存货管理中存在的自然和人为的损失;③只能期末盘点时结转成本,不能随时结转成本，实用性较差。永续盘存制优点：有助于加强对存货的管理缺陷：存货明细记录的工作量较大作。

王辉：公司的存货数量要靠盘存来拟定,盘存方法有永续盘存法和实地盘存法两种方法。在永续盘存法下,可以通过设立具体的存货明细分类账，逐日逐笔地记录存货收入的数量和金额、发出的数量(能否随时记录发出金额取决于发出存货的计价方法，下同），可以随时结出结余存货的数量、从账面求出期末结存金额，因而，可以用会计账簿监督存货的实际情况,充足发挥会计在保护财产安全面的作用，是一种常用的盘存方法。ﻫ

在实地盘存法下,平时只记录存货收入的数量和金额，不记发出的数量和金额，期末靠实地盘点来拟定存货的实际结存数量，并据以计算出期末存货的成本和当期发出存货的成本，因而无法用会计账簿监督存货的实际情况,不能发挥会计在保护财产安全面的作用，只有小型公司、经营鲜活商品的零售公司等无法办理出库手续、商品质量不稳定的个别公司采用。ﻫ刘宏欣：回答对的。李朋：相关凭证、表格和报表的设计是如何的?ﻫ刘宏欣:请参考教材。

李茜：科学的应收账款会计管理制度是什么？

魏春华:1.应收账款的记录必须经销售部门核准的销售发票和发运单等为依据。

2.根据应收账款的明细账户余额定期编制应收账款余额核对表,并将该表寄客户核算，编制该表的人员不能同时担任记录和调整应收账款的工作。ﻫ３．应收账款的总账和明细账户的登记应由不同的人员汇总的记账凭证和各种原始凭证、记账凭证分别登记，并由独立于记录应收账款的其别人员定期检查核对总账户和明细账户的余额。ﻫ4.由信贷部门定期编制应收账款分析表，从中分析出是否存在虚列或不能收回的应收账款。ﻫ5．制定专人相应收账款账龄较长的客户进行催收，以保证公司债权得以收回;应收账款的各种贷项调整（涉及坏账冲销、销售折让的给予等)必须经财务经理批准才干进行。ﻫ徐斌:回复：科学的应收账款会计管理制度――1.应收账款的记录必须经销售部门核准的销售发票和发运单等为依据。

2.根据应收账款的明细账户余额定期编制应收账款余额核对表,并将该表寄客户核算,编制该表的人员不能同时担任记录和调整应收账款的工作。

3.应收账款的总账和明细账户的登记应由不同的人员汇总的记账凭证和各种原始凭证、记账凭证分别登记，并由独立于记录应收账款的其别人员定期检查核对总账户和明细账户的余额。ﻫ4.由信贷部门定期编制应收账款分析表，从中分析出是否存在虚列或不能收回的应收账款。

５．制定专人相应收账款账龄较长的客户进行催收，以保证公司债权得以收回；应收账款的各种贷项调整（涉及坏账冲销、销售折让的给予等)必须经财务经理批准才干进行。ﻫ高贵玲：一人多职,一人全职的情况也不少,视公司大小而定吧ﻫ刘宏欣：同学们的观点值得夸奖，但注意内部牵制制度的运用。王辉：原材料的核算方法

刘宏欣：教材中有具体的解释。请参考教材。徐斌：生产费用归集分派方式的设计ﻫ刁剑飞：生产费用归集分派方式的设计重要涉及以下几个方面的内容：ﻫ(一)成本计算对象的设计ﻫ拟定成本核算对象是设立产品成明细账、分派生产费用和计算产品成本的前提。一般情况下，成本核算对象都是产品,但由于不同公司产品的生产特点不同,管理规定不同,因而具体的成本核算对象也就不同。例如,在单环节生产条件下,生产工艺过程不也许、或者不需要划分为几个生产环节,因此只规定按照产品品种计算产品成本。而在多环节生产条件下，由于生产工艺过程是由几个可以间断的、分散在不同地点进行的生产环节所组成，为了加强各生产环节的成本管理，往往不仅规定按照产品品种计算产品成本，并且还规定按照生产环节计算产品成本。以便为考核和分析各种产品及各生产环节的成本计划完毕情况提供资料。假如管理上不规定按生产环节考核生产花费计算产品成本，也可以只按产品的品种计算成本。总之，公司生产的特点和管理规定对成本核算对象的拟定有着较大的影响，成本计算对象的设计既要适应生产组织与生产工艺的特点,又要满足公司加强成本管理的规定。ﻫ(二)成本项目的设计

根据管理上的规定和实际费用发生的多少，公司进行成本核算时可设立如下成本项目：

直接材料。指直接用于产品生产消耗的原料及重要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件（备品备件)、包装材料、燃料及低值易耗品、包装物等。

直接工资。指公司直接从事产品生产人员的工资以及按规定比例计提的福利费。ﻫ制造费用。指公司的生产车间为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，涉及工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。ﻫ废品损失。指在生产过程中,由于原材料质量不符合规定或由于生产工人不严格遵守操作技术规程等生产技术方面的因素所引起的损失费用的发生。在废品较多，或废品损失在产品成本中所占比例较大需要单独加以核算的公司,可以设立此项目。ﻫ自制半成品。指在按照产品的生产环节归集生产费用，计算产品成本的情况下,从第二个步骤起,各环节所耗用的半成品成本的合计数。

(三)生产费用分派标准的设计ﻫ为了使设计出的生产费用分派标准科学、合理，在设计生产费用分派标准时应遵循以下原则：

１.相关性原则；ﻫ2．作为分派标准的因素必须是数据资料易于取得、易于计量的;

3.选定的分派标准，在实际的生产费用分派计算中，核算简易，工作量不大;

4.分派标准的选择要有助于成本控制和成本考核，有助于公司加强成本责任管理；

5.生产费用分派标准一经拟定,应保持一定期期的相对稳定。ﻫ生产费用分派的基本方法是比率法，即待分派的生产费用除以各分派对象的分派标准之和,计算出分派率,然后再用各分派对象的分派标准乘以分派率,就可计算拟定各分派对象应分配的间接计入费用。其基本的计算公式是:

分派率＝待分派的生产费用÷各分派对象的分派标准之和×100％

某一分派对象应分派的生产费用＝该分派对象的分派标准×分派率ﻫ常用的几种生产费用分派标准如下：ﻫ材料费用的分派。间接计入产品成本的各项材料费用,可以按产品的产量、定额消耗量、定额费用、重量、体积比例等拟定分派标准。ﻫ燃料费用的分派。它可以根据产品的重量、体积、所耗原材料的数量、所耗原材料费用、燃料定额消耗量或费用比例等拟定分派标准。ﻫ动力费用的分派。一般按照产品的生产工时、机器工时或定额工时比例等拟定分派标准。工资及职工福利费的分派。一般按照产品的生产工时或定额工时比例等拟定分派标准。

辅助生产费用的分派。一般按直接分派法、交互分派法、顺序分派法、代数分派法或计划价格分派法等拟定分派标准。ﻫ制造费用的分派。一般按照产品的生产工时、机器工时、定额工时、生产工人工资比例或年度计划分派率等拟定分派标准。ﻫ（四)竣工产品成本和在产品成本划分标准的设计

在月初在产品费用加本月发生费用已知的情况下,在竣工产品和月末在产品之间分派费用的方法一般有两种:一种是先拟定月末在产品费用，然后再计算竣工产品费用;另一种是将前两项费用按一定方法和标准，合理地进行分派,同时计算出竣工产品费用和月末在产品费用。假如公司月末在产品数量很少，价值很低，且各月在产品数量比较稳定,就可以不计算在产品成本；假如公司各月月末在产品数量较少，但价值较大，或者在产品结存数量较多,但各月月末在产品数量稳定,起落变化不大,就比较适合采用在产品按年初成本计价法；假如企业定额管理基础工作比较扎实，各项消耗定额比较对的、稳定,各月月末在产品结存数量较稳定,就应采用在产品按定额成本计价法;假如公司月末在产品结存数量较大，且各月月末在产品结存数量不稳定,各成本项目在产品成本中所占比重相差不大,就比较适合采用约当产量法;假如公司定额管理基础较好，各项消耗定额或定额成本比较对的、稳定,但各月月末在产品数量变化较大，就可以采用定额比例法。ﻫ（五)成本计算方法及核算程序的设计

适应各种类型生产的特点和管理规定，有三种不同的以成本计算对象为重要标志的产品成本计算基本方法,即品种法、分批法和分步法。

1.品种法品种法是以产品的品种为成本计算对象，归集生产费用，计算产品成本的一种方法。它重要合用于大量大批的单环节生产,如发电、采掘等公司。

２.分批法分批法是按照产品批别或定单作为成本计算对象来归集产品费用并计算产品成本的一种方法,又称定单法。这种方法一般合用于小批单件的多环节生产,例如重型机械、船舶、精密仪器、专用工具模具和专用设备的制造。ﻫ3.分步法分步法是按照产品的生产环节和产品品种汇集生产费用、计算产品成本的一种方法，它合用于大量大批多环节生产,例如冶金、纺织、造纸,以及大量大批生产的机械制造等。由于在不同的公司,管理者对每一生产环节的成本信息的需求不同，为了方便成本计算,分步法又可以分为逐步结转分步法和平行结转分步法两种。ﻫ逐步结转分步法，也称为计算半成品成本的分步法。它是按照产品的加工顺序,一方面计算第一个加工环节的半成品成本,然后结转给第二加工环节；第二加工环节把第一环节转来的半成品成本加上本环节发生的费用，计算求得第二个加工环节的半成品成本;再结转给第三个加工环节，依此顺序结转累计，一直到最后一个加工环节才干计算出产成品的成本。这种方法广泛合用于大量大批多环节生产公司,各环节生产出的半成品重要是转给下一环节继续加工,最后加工成本公司产成品。为了分别计算各种产成品的成本,也要计算这些半成品成本。ﻫ平行结转分步法，也称为不计算半成品成本法。该种方法重要合用于大量多环节装配式生产的公司。在这样的公司里，各环节半成品的种类很多,又很少对外销售，不需要计算半成品成本。

高贵玲：成本核算太复杂了

刘宏欣:应当是直接人工吧。魏春华:低值易耗品的核算方法

王辉：低值易耗品是指劳动资料中单位价值较低,使用时间较短的那部分用品和设备。此外，特殊用品和设备,无论其价值大小和使用年限长短，都应作为低值易耗品核算。从性质上看,低值易耗品属于劳动资料,可多次参与周转且不改变原有实物形态。但是,由于其价值较低,或易于损坏，为简化核算工作，会计上将它作为流动资产,视同存货进行核算。

高贵玲:学习了

刘宏欣：回答对的,注意联系实际。赵菲:问题会计报表设计的目的应如何拟定？ﻫ刘宏欣：在设计公司会计报表时必须明确两个问题:会计报表的使用者是谁；会计报表的使用者需要哪些会计信息。只有拟定了特定环境下会计报表的使用者以及他们需要什么信息和财务会计可以提供哪些信息,才干最终为拟定财务会计报表的内容、构成与形式提供指南.赵菲：问题用直接法和间接法计算经营活动钞票流量的差异是什么？各有何用途?

刘宏欣：直接法是通过钞票收入和支出的重要类别反映来自公司经营活动的钞票流量。对于规模大、业务复杂、钞票流量大的公司,可以采用以利润表为基础，从“主营业务收入”项目开始逐个进行分析调整，将所有营业收入和营业费用项目从以权责发生制为基础计算的结果,转换为以收付实现制为基础计算的结果，从而计算出经营活动的钞票流量。直接法更有助于预测未来的经营活动钞票流量，揭示公司从经营活动中产生足够的钞票来偿付其债务的能力、进行再投资的能力和支付股利的能力，从而可以更充足体现钞票流量表的目的。

间接法是以本期净利润为起算点,调整不涉及钞票的收入、费用、营业外收支以及有关项目的增减变动,据以计算出经营活动的钞票流量。它可以净利润为起算点,将按权责发生制计算的收益和费用调整为以收付实现制计算的收益与费用，并将不属于经营活动的损益项目扣除。间接法有助于分析影响钞票流量的因素以及从钞票流量角度分析公司净利润的质量。谢宇峰:会计制度设计通过今天的学习学到很多东西

刘宏欣:预祝学习进步！于点:问题这门课程适合如何的人群学习ﻫ刘宏欣:适合所有本科毕业,将要从事会计工作的人员。于点：会计制度设计涉及哪些方面的内容?ﻫ刘宏欣:本学期快结束了,对于本课程的学习也进入尾声，你认为这个问题的答案是什么?于点：会计制度设计有关账务解决程序的设计？

刘宏欣:你的问题是什么呢?龚敏:会计制度设计与会计法规体系有什么关系？刘宏欣:1.会计法规体系与公司会计制度设计是总体与具体的关系。ﻫ2．会计法规体系是公司会计制度设计的依据。ﻫ３．公司会计制度是贯彻实行会计法律制度的保证。龚敏：负债业务会计核算方法设计的基本环节?刘宏欣:设计人员可以按照下面的环节进行负债业务核算方法的设计:

第一步,明确负债业务的内容;

第二步,熟悉国家相关会计制度的具体规定;

第三步，拟定核算所用的会计科目;

第四步,熟悉反映负债业务发生的原始记录；ﻫ第五步,阐述会计科目的使用说明;

第六步,写出重要负债业务的分录举例;ﻫ第七步,明确负债项目在报表中的填列方法。赵菲：问题公司应如何设计会计凭证的种类及其内容与格式？ﻫ刘宏欣:设计会计凭证时，必须满足以下规定：第一，可以全面、具体、如实地反映经济业务的发生和完毕情况;第二,可以体现内部控制制度的规定；第三,可以适应账务解决程序的需要;第四，既满足加强经济管理的需要，又符合成本效益原则．赵菲:问题会计科目设计的目的有哪些?

刘宏欣:1.符合公司组织形式和生产经营的特点,可以对的反映其经济业务内容；

2.为编制会计报表和加强经营管理提供所需的信息和经济指标;ﻫ3.简朴明确，便于记忆与使用。赵菲:问题试述各种账务解决程序设计的特点及其合用范围。

刘宏欣:请参考教材第四章第一节账务解决程序设计理解。赵菲：案例点评几年前,发生过一起典型的出纳员贪污、挪用公款案。这是一个国有小公司，财务部门设立有财务经理、会计、出纳三个岗位。其中出纳员是一个刚从职业高中毕业的18岁小女孩。按单位惯例，出纳负责钞票、银行存款的收付,并掌管空白支票和公司在银行预留的法人代表印章、财务章,自已从银行取回银行对账单并负责与银行对账。

小女孩有一个男朋友。一日，男孩要小女孩找钱给他买辆摩托车，百般无奈，小女孩只好仗着胆子偷拿了一张7０00多元支票为男孩买了一辆摩托车。从此，小女孩每日提心吊胆,一边祈求别被发现,一边积极凑钱还账。可每月几百元的工资，还钱谈何容易。小女孩明白,她偷拿的支票只要银行的对账单一来，就也许被人发现,于是,她天天有事无事都往银行跑。银行对账单终于取到了。她赶紧反支账单拿回家,照着原对账单，将偷拿的那一笔款去掉,重新再打一张,又到街上刻了一枚银行的萝卜单盖上。回单位后像模像样地又作了一张很行存款余额节表。小女孩在忐忑不安中度过了一个月，可什么样事也没发生。这之后小男孩变本加厉胃口越来越大,小女孩胆子也越来越大,在前后不到一年的时间里共八次以此手段挪用公款近1２0万元。只是小女孩不再自造银行对账单了。直到小男孩携款外逃后,小女孩才如梦方醒，自知罪孽深重和走投无路,只能投案自首。

请对照以上论述的货币资金岗位责任控制制度对此案作一评论。ﻫ刘宏欣:这个题目设计的很好,建议你参考教材中的关于货币资金内部控制制度的原理理解。赵菲：问题备用金控制制度的设计应涉及哪些？ﻫ刘宏欣:备用金管理制度的设计内容:（1)设立批准制度。（2)定额管理制度。（3）平常管理责任制度。（4）清查盘点制度。(5)审查入账制度。赵菲：问题涉及货币资金业务的不相岗位互相分离、制约和监督制度重要体现在哪些方面?为什么要对这些职务进行分离?假如不进行这些分离会发生什么问题？

刘宏欣：货币资金岗位分工制度设计的宗旨是不得由一人办理货币资金业务的全过程,既涉及公司财会部门内部的出纳岗位与会计岗位的分工,也涉及与货币资金运营有关的业务岗位分工和货币资金审批的领导岗位分工等。在这一系列岗位责任制度中，涉及货币资金业务的不相容岗位互相分离、制约和监督制度重要体现在七个方面：ﻫ1.货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其别人员不得接触。ﻫ由被授权批准的专职出纳人员负责货币资金的收付及保管,不允许其别人员接触。其目的是保证责任到人，使货币资金收付、保管的权责清楚，防止由越权、串岗等行为的发生而引发的一种责任多人承担，而谁也有理由不承担的现象，让出纳人员切实承担起货币资金安全的责任。ﻫ2．出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管。ﻫ由出纳的岗位责任所决定,出纳人员在收付货币资金的同时，应登记钞票、银行存款日记账和其他货币资金明细账，假如有授权还可同时编制记账凭证，这是为便于工作和提高工作效率。由总分类账控制日记账和明细账的功能所决定,出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管。否则,出纳人员工作中发生的错误、舞弊就无法被及时发现,总账也就失去了它应有的控制作用。ﻫ3.出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作。ﻫ一般而言,每一笔货币资金收付业务的发生，一方面使货币资金发生增、减（借、贷）变动，另一方面会使相相应的非货币资金账户发生相应金额的反方向(贷、借)变动。这正是复式记账法中账户相应关系的内涵。运用复式记账法中的这种账户相应关系可以清楚地看出货币资金的来龙去脉，可以从非货币资金账户的一个侧面监督货币资金的收付是否对的，假如出纳人员同时负责非货币资金账户的记账工作，就失去了这种监督，就有也许掩盖出纳人员的舞弊行为。

4.出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实行严格的审批制度。ﻫ出纳人员是货币资金收付业务的执行者，其执行依据是经济业务发生的证据（原始凭证)和有被授权的领导批准。这是对货币资金收支实行的两项监督，假如审批人员与执行人员合一,自然就失去了一项监督,就会给舞弊发明条件。ﻫ5．货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管。ﻫ控制货币资金支出的每一个专用印章代表着一道控制程序,再加上业务经手、各级被授权领导的批准、出纳的审核职责等,这多重控制构成了货币资金的监管防线。假如货币资金的收付和控制货币资金收付的专用印章由一人兼管（往往是出纳人员）,有几道防线就会形同虚设。设想一下,假如出纳人员同时兼管几枚印章,一定会方便货币资金的支付,可谓是“一站式”服务。但同时意味着出纳员是这个世界上最有钱的人，由于他想拿走多少钱，只有公司有,他又想拿,那就是举手之劳了。ﻫ6.出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离。ﻫ按设计岗位职责的一般规定，出纳人员负责货币资金的收付,稽核人员负责会计、出纳业务的稽核，档案保管人员负责会计档案的保管。这是三个典型的不相容职务。假如三者不相分离，那么出纳人员的舞弊就不能在稽核中发现，假如被怀疑有作弊行为，他最后的一招就是篡改、销毁原始记录。从这个角度看,稽核岗位和会计档案保管岗位是对出纳岗位的制约与监督。

7.出纳人员应与负责钞票的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离。ﻫ出纳人员就是货币资金的保管员，他和仓库保管员有什么区别?假如一定要说彼此有什么不同,那就是一个管钱一个管物。那么财产清查中仓库保管员可以自己盘点吗？钞票的清查盘点和银行对账单的核对与此有什么不同？所以，一定要有专门的清查盘点人员负责对出纳人员经管的钞票、银行存款乃至其他货币资金进行定期与不定期相结合的清查盘点。魏春华：收入与费用业务会计制度设计的特点ﻫ刘宏欣：1.以收入与费用的实质作为设计指导ﻫ

2.内部控制方法设计要同收入与费用的业务流程一致ﻫ

3．符合国家统一会计制度，又体现公司特点刘侠:2023会计本科大家好啊,有什么方法可以方便快捷的读懂这门课程呢?

刘宏欣：注意理论联系实际，认真完毕辅导教师的作业,认真学习本课程的辅导材料和媒体资源。刘侠:2023会计本科大家好啊

刘宏欣:你好，欢迎来论坛学习、讨论。谢宇峰:会计制度设计通过今天的学习学到很多东西ﻫ刘宏欣：祝学习进步！关龙波：会计法律是什么会计法律是指调整我国经济生活中会计关系的法律总规范。ﻫ刘宏欣：调整我国经济生活中会计关系的法律总规范是指《会计法》关龙波：会计制度设计的目的会计目的是会计理论体系的基础,整个会计理论体系和会计实务都是建立在会计目的的基础之上的。ﻫ刘宏欣:有道理。关龙波：公司会计制度设计的内容财务会计制度设计;成本会计制度设计；管理睬计制度设计;内部控制制度设计；计算机会计制度设计。

刘宏欣:对的。关龙波：会计解决方法选择的一般原则一贯性原则；谨慎原则；重要性原则;规范性原则；适应性原则。

刘宏欣:为什么要选择这样的原则呢？曲明超：会计主体也称为会计实体,是指会计工作为之服务的特定单位或组织，它规定了会计工作的空间范围。ﻫ刘宏欣：回答对的。曲明超:会计制度的实行由于会计制度设计工作面广，难度大,很难一次就完善。必须要有一个试行阶段，发现问题,通过修改、补充和完善后,现颁布实行。ﻫ刘宏欣：有道理。曲明超：内部控制制度设计的原则合理分工原则;内部牵制原则；审核检查原则;经济责任原则；成本效益原则。

刘宏欣：注意每个原则的理论意义。曲明超：会计报表种类设计对外报表；内部报表。

刘宏欣:注意它的编制方法。刘倩：固定资产和无形资产业务会计制度设计的目的是什么？

徐斌:(一）保证固定资产、无形资产取得的合理性ﻫﻫ（二)保证固定资产、无形资产计价的对的性ﻫﻫ(三)保证固定资产、无形资产的安全和完整

ﻫ(四)保证折旧、摊销方法的合理性与计算的准确性ﻫ刘倩:固定资产和无形资产业务会计制度设计的目的ﻫ（一）保证固定资产、无形资产取得的合理性ﻫ（二）保证固定资产、无形资产计价的对的性ﻫ（三)保证固定资产、无形资产的安全和完整

(四）保证折旧、摊销方法的合理性与计算的准确性

周浩:（一)保证固定资产、无形资产取得的合理性

ﻫ（二）保证固定资产、无形资产计价的对的性

（三)保证固定资产、无形资产的安全和完整ﻫ

(四)保证折旧、摊销方法的合理性与计算的准确性ﻫ张琳:固定资产和无形资产业务会计制度设计的目的

(一）保证固定资产、无形资产取得的合理性ﻫ(二）保证固定资产、无形资产计价的对的性

(三)保证固定资产、无形资产的安全和完整ﻫ（四)保证折旧、摊销方法的合理性与计算的准确性王辉:(一)保证固定资产、无形资产取得的合理性ﻫ

(二)保证固定资产、无形资产计价的对的性

ﻫ(三)保证固定资产、无形资产的安全和完整

ﻫ(四)保证折旧、摊销方法的合理性与计算的准确性ﻫ刘宏欣：回答对的,注意联系实际。渠翠玲:结合本单位情况说明内部控制与会计制度设计的实际应用?

刘宏欣:应运用所学的理论知识分析本单位的实际情况。渠翠玲：该公司如何建立存货采购的职务分离制度,存货采购业务的内部控制应如何进行?

刘宏欣：具体指哪个公司呢?应根据理论和该公司的实际进行设计。白冬梅:证券投资运营环节的控制制度ﻫ渠翠玲:1.投资资产取得控制制度ﻫ2．投资的资产保管制度ﻫ３.投资处置的控制制度

４.证券的记名登记制度ﻫ5.证券的定期盘点制度ﻫ李茜:证券投资运营环节的控制制度ﻫ1.投资资产取得控制制度公司一般委托证券经纪人从事证券投资行为。公司应与证券经纪人签订明确的委托协议，明确双方的权利与义务。经纪人为委托人购置证券，必须以通过董事会审核批准的文献作为执行指令。该指令通常应明确规定购置证券的最高价格、最低投资报酬率和指令的有效期限。经纪人不得从事任何超出授权范围的投资行为。经纪人应填写成交告知书,内容应涉及：投资指令号、最高价格和最低投资报酬率、证券名称、数量、面值和实际成交价格等。成交告知书应由财务经理或其授权的其别人员进行审核，以证实购入证券的数量和价格及投资报酬率是否符合投资指令。ﻫ2.投资的资产保管制度公司对投资资产(指股票和债券资产）一般有两种保管方式:一种是由独立的专门机构保管，如委托银行、证券公司、信托投资公司等机构进行保管。另一种是由公司自行保管，在这种方式下,必须建立严格的联合控制制度，即至少要由两名以上人员共同控制，不得一人单独接触证券。对于任何证券的存入或取出,都要将债券名称、数量、价值及存取的日期、数量等具体记录于证券登记簿内，并由所有经手人员署名。ﻫ3.投资处置的控制制度投资处置的控制程序基本上与取得的控制程序相同,即任何有价证券的出售必须有经财务经理或董事会的批准;代公司进行证券出售活动的经纪人应受到严格的审定;经纪人同投资者之间的各种通讯文献应予以记录保存,反映经纪人处置证券结果的清单应根据解决指令受到检查。假如投资的处置为不同证券之间的转移，则该业务应同时置于证券取得和处置的控制制度之下。假如处置的结果是收回钞票，还应结合钞票收入的控制方法，对投资处置进行控制。ﻫ4.证券的记名登记制度除无记名证券外,公司在购入股票或债券时应在购入的当天尽快登记于公司名下,不能以任何个人名义来署名和登记。这对于对的反映公司所拥有的各种投资证券,防止有人在没有得到管理者或董事会核准授权的情况下,运用其个人的名义来冒领、转移或出售公司的证券,或非法获取应归公司所有的利息或股息,往往能起到有效的控制作用。ﻫ5.证券的定期盘点制度对于公司所拥有的证券资产，应由内部审计人员或不参与投资业务的其别人员进行定期盘点,检查是否确为公司所拥有，并将盘点记录与账面记录互相核对以确认账实的一致性。公司自行保管的有价证券实物应由与投资业务无关的独立职工定期进行盘点，检查其实存情况。

刘宏欣:回答对的。渠翠玲：应收账款风险的分析与防范ﻫ白冬梅:(一）制定科学的应收账款信用政策

这些信用政策涉及:信用期间、信用标准和钞票折扣政策。ﻫ（二）制定科学的钞票折扣政策

(三)建立规范的应收账款对账制度。ﻫ（四)建立严格的应收账款收账监督制度ﻫ应收账款发生后，公司应采用各种措施,尽量争取按期收回款项,否则会因拖欠时间过长而发生环账，使公司蒙受损失。这些措施涉及相应收账款回收情况的监督和制定适当的收账政策。ﻫ(五）坏账损失责任追究制度ﻫ(六)科学的应收账款会计管理制度ﻫ（七)恰当的坏账会计政策选择制度

刘宏欣:回答对的。注意联系实际。渠翠玲:会计制度设计应坚持的原则

白冬梅：(一)会计制度设计的原则ﻫ1．保证会计信息质量。

２.满足公司管理需要。

３．坚持成本效益原则。ﻫ4．体现内部控制规定。ﻫ刘宏欣:回答对的，注意联系实际。关龙波：构成资产负债表的三大会计要素资产;负债;所有者权益。ﻫ刘宏欣:对的。关龙波:利润表格式的设计单步式利润表;多步式利润表。ﻫ刘宏欣:能编制报表吗？关龙波:钞票流量表的格式直接法下钞票流量表的格式；间接法下钞票流量表的格式。

刘宏欣：具体是什么格式呢?关龙波：内部报表的种类日报表;定期报表。ﻫ刘宏欣:注意它的编制方法。关龙波：合并会计报表的基本前提合并范围;对子公司权益性投资的核算方法;会计期间和会计政策；对子公司以外币编撰的会计报表折算。ﻫ刘宏欣:注意联系实际啊。关龙波:记帐凭证是会计人员根据审核后的原始凭证或原始凭证汇总表编制的,将它作为登记账簿的直接依据。

刘宏欣:回答对的。关龙波:货币资金指公司在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金。

刘宏欣:是的,但重要涉及哪些内容呢?关龙波:备用金是指财会部门按公司有关制度规定，拨付给所属报帐单位和公司内部有关业务与职能管理部门，用于零售找零、收购零星商品或平常业务零星开支的备用钞票。ﻫ刘宏欣：回答对的，但注意公司对备用金的管理。关龙波：钞票折扣指公司为了鼓励顾客在一定期限内尽早偿还贷款而对其付款额给予一定比例的扣减。

刘宏欣：对的,注意和商业折扣的区别。曲明超:公司集团生命力等于核心竞争力加核心控制力

刘宏欣：有道理,但能具体解释吗？王辉:相关凭证、表格和报表的设计是如何的?

刘宏欣：请参考教材,教材都有具体的说明。王辉：我国现行会计制度的特点（一)规定或重申了会计核算的一般原则。如强调了会计信息除了满足国家的管理需求外,还必须满足投资者、债权人以及社会公众的需要，体现了市场经济条件下会计信息需求的多样性和广泛性；又如，强调了会计信息的可比性，基本统一了不同所有制、不同经营方式、不同行业的会计政策,体现了市场经济条件下社会资源流动、在全社会范围内合理评价公司财务状况和经营成果对会计信息的需要;再如,引人谨慎性原则,规定公司合理估计也许发生的损失,提高公司防范经营风险的能力，保护投资者的利益。ﻫ(二）确立了国际通行的“资产=负债十所有者权益”这一会计平衡等式,科学反映公司资源的规模、结构和质量，以及公司的债权和债务,为后来建立现代公司制度、合理界定公司产权、指导公司有效运用资源、保证公司资产的流动性和推动财税以及金融体制改革提供了依据。在此基础上,建立了以资产负债表、利润表和财务状况变动表为