2023年中级财务形成性考核册答案

中级财务会计形成性考核册中级财务会计作业1习题一目的练习坏账准备的核算二．资料M公司相应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。2０２3年初“坏账准备”账户有贷方余额３5００元；当年3月确认坏账损失150０元；20２３年1２月金额:元应收账款账龄应收账款余额估计损失%估计损失金额未到期1200000．5600过期1个月80００01８0０过期2个月600００２１２00过期3个月40０003120０过期3个月以上20０005１０0０合计3200０04８002０23年3月4日,收回以前已作为坏账注销的应收账款1.计算202３年末应收账款会计的坏账损失金额，并填入上表中。2０23年分录；（1）3月确认坏账损失借:坏账准备１500

贷：应收账款

1500

2.编制2023、２02３年度相关业务的会计分录。（2）年末应补提的坏账准备为：4800=３5０0-1５０0+XX＝2800借：管理费用２80０

贷：坏账准备2800２023年7月收回以前确认的坏账4000元借:银行存款40０0ﻫ贷：应收账款4００0借：应收账款4000贷：坏账准备４000习题二一、目的

练习存货的期末计价ﻫ二、资料ﻫＫ公司有A、B、C、D四种存货,分属甲、乙两类；期末采用“成本与可变现净值孰低法”计价，２0２３年末各种存货的成本与可变现净值等资料如下：项

目结存数量单位成本甲类A商品１５０１４０0B商品９017００乙类C商品18011００D商品601800经查,Ｋ公司已与佳庭公司签订了一份不可撤消协议,约定20２3年３月初，K公司需向佳庭公司销售A商品１60件,单位售价15０0元.销售C商品120件,单位售价１２50元.目前K公司ABCD四种商品的市场售价分别为１5５0元、1400元、1200元、１６00元。此外，根据公司销售部门提供的资料,向客户销售C商品,发生的运费等销售费用平均为50元／件。规定1。拟定K公司期末存货的可变现净值，并将结果填入表２。

２。分别采用单项比较法、分类比较法和总额比较法,计算拟定K公司本期末存货的期末价值，并将结果填入下表。

项

目成

本可变现净值单项比较法分类比较法总额比较法甲类A商品2１0０002２50002１0000Ｂ商品１53000126００0１２6０0０合

计363０００35１0003３６０003５1０0０乙类C商品1９8000216000198０00D商品10800096０00９６000合

计3060０03１20002940０0306000合

计6６90０06６３0０063００００６570006６3００0３．根据单项比较法的结果，采用备抵法编制有关的会计分录。应提取的存货跌价准备为663000–630０00＝3300０（元)

借:资产减值损失33０00

贷：存货跌价准备330０0

习题三１、简述会计信息使用者及其信息需要。答：会计信息使用者就是公司的投资人,债权人或者权益者,既拥有公司财产权或重要经营负者人.ﻫ信息需要是指会计信息使用者需要了解其会计信息以便掌握公司的经济效益及其预测公司的前景.故会计信息使用者有必要掌握和了解会计信息.2、银行的结算纪律有哪些?答：公司必须严格遵守银行结算办法规定的结算纪律，将公司库存限额以外的所有货币资金存入银行，公司同各单位发生的各种结算款项出规定可以直接使用钞票以外,其他都必须同银行划拨进行支付结算。同时任何公司和单位不得出租、出借银行账户，不准套取银行信用。中级财务会计作业2习题一一、目的

练习长期股权投资的会计核算ﻫ二、资料2０23年１月2日，甲公司以银行存款４00０万元取得乙公司25三、规定1．采用权益法编制甲公司对该项股权投资的会计分录。应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额=15000×２5%=３７5０（万元）

2.甲公司的长期股权投资的初始投资成本4000万元大于被投资单位可辨认净资产公允价值份额的3750（万元）,该差额25０(万元）不须进行调整,而是构成长期股权投资的成本借:长期股权投资—（投资成本)4０00

贷:银行存款40004．投资公司的投资收益,应当经取得时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础,对被投资单位净损益进行调整后加以拟定(1)调整后的净利润=1500－(2０23-4０００）÷１0=1500+20０=1700(万)

(2）甲公司应享有利润的份额=1700×２５％=425（万)ﻫ借：长期股权投资—(损益调整)425ﻫ贷:投资收益４25ﻫ20２3年宣告发放钞票股利时,甲公司应享有钞票股利的份额=８00×２５%=200（万元)

借:应收股利200贷:长期股权投资—(损益调整)200

20２３年4月2日收到钞票股利时

借:银行存款2０0ﻫ贷:应收股利20０ﻫ2.假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算,编制有关会计分录。１．初始投资时的会计分录ﻫ借:长期股权投资４000贷:银行存款40002.2023年度乙公司实现的净利润15０0万元不用做账ﻫ３.2023年宣告发放钞票股利时，甲公司应享有钞票股利的份额=８0０×25%=２00(万元)ﻫ借：应收股利２０0ﻫ贷：投资收益2004.2023年4月２日收到钞票股利时

借：银行存款200

贷:应收股利20０习题二一、目的

练习固定资产折旧额的计算ﻫ二、资料某公司一项设备的原价为10００0０元，预计使用年限５年,预计净残值为40００元。

三、规定分别采用平均年限法、双倍余额递减法、年数总和法计算该项固定资产各年的折旧额。平均年限法:年折旧额=（10０000－4000）／5=192０0元ﻫ双倍余额递减法:

第1年折旧额＝10００00×40%=４0０00元第２年折旧额=(１０000０-40000)×40％=24000元第3年折旧额＝(1０000０－40000-24000）×40%=１44０0元第４、5年折旧额=(1０0000-400０0－2400０-１4４００-4000)/2=88０0元年数总和法：

第1年折旧额=（10０000–４00０)×５／１5＝32000元第2年折旧额=(１00００0–40０0）×4/15=25600元第3年折旧额=(100000–40００）×３/15=１９２00元第4年折旧额=（100000–4000)×2/１5=1２80０元第5年折旧额=(100０00–400０）×1/1５=6400元习题三一、目的

练习无形资产摊销的核算。

二、资料

20２3年1月2日，腾飞公司购入一项专利,价款8０0万元，另发生相关费用９0万元;该项专利有效使用年限为8年,腾飞公司估计使用年限为6年，预计净残值为0,采用直线法摊销。2023年１２月3１日，因与该项专利相关的经济因素发生不利变化,也许导致其减值,腾飞公司估计该项专利的可收回金额为375元,原预计使用年限不变。20２3年2月31日,原导致该项专利减值的部分因素消除,本年末公司估计该项专利的可变现净值为３00万元。三、规定

编制腾飞公司对该项专利权自购入起的20２３年至202３年的相关会计分录。(1)202３年１月2日购入专利时的分录

借：无形资产—专利权8９０ﻫ贷:银行存款8９０(2)2023年无形资产应摊额=89０÷６=1４8．33(万)借:管理费用148.33贷:累计摊销148.３3(3)202３年无形资产累计摊销的会计分录ﻫ借：管理费用148.33贷:累计摊销1４8.3３（4)2023年1２月31日无形资产的账面价值=89０－１48.3３－14８.３３=593.34（万）。2023年12月31日无形资产的可收回金额为375元。发生的资产减值损失=593.3４-3７5=21８.34（万元)借:资产减值损失2１8.34贷：无形资产减值损失218．34ﻫ(5)2０2３年2月31日,原导致该专利减值的部分因素消除,但无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回中级财务会计作业３习题一一、目的

练习债务重组的核算ﻫ二、资料

甲公司欠乙公司购货款350万元。现甲公司发生财务困难,短期内无法偿付。经双方协商,甲公司以其购进、准备出售的一批存货偿还债务。其中，一、抵偿债存货成本2００万元，已提跌价准备15万元,公允价值180万元。二、甲公司持有的A公司股票１00００股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本1５万元,持有期内已确认公允价值变动净收益1０万元，重组日的公允价值为每股30元。乙公司对该项债权已计提3０％的坏账准备,受让的存货仍作为存货核算和管理,对受让的A公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税人。三、规定

分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录ﻫ甲公司：

借:应付账款3500０0

存货跌价准备30000

贷：库存商品２0000０ﻫ应交税费——增值税(销)306００

资本公积149４00ﻫ乙公司:

借：库存商品319400ﻫ应交税费——增值税（进)３060０ﻫ贷：应收账款３500０0习题二一、目的

练习借款费用的核算ﻫ二、资料２０23年1月1日，东方公司正式动工兴建一栋办公楼，工期预计为1年零６个月,工程采用出包方式，每月1日年支付工程进度款。公司为建造办公楼于2０2３年1月１日专门借款2000万元，借款期限２年，年利率6%。2023年公司除了上述专用借款外，还占用了一笔一般借款,该借款2023年9月1日取得,金额为8０0万元,3年期,年利率为8％。公司按年计算应予资本化或费用化的利息金额。２０２3年度公司为建造该办公楼的支出金额如下:办公大楼工程支出表金额:万元日期每期资产支出金额资产累计支出金额1月1日5005０0２月１日1０0６003月1日3０09００4月１日2001１0０９月1日60017０010月1日40０21０0１1月１日２４０2340１2月1日３０02640因发生质量纠纷，该工程项目于20２3年4月３0日至2０2３年８月３1日发生中断。三.规定：计算东方公司２０2３年应予资本化或费用化的利息金额,并编制年末计提利息的会计分录。1.2０2３年实际支付的利息=2023×６%＋8０0×８%×4/１2=120+２1．33＝1４1.33(万元)

2.计算202３年计入资本化的借款利息ﻫ（1）计算２023年计入资本化的专门借款利息=2０23×6%－2023×6%×=12０-４0=80（万元）ﻫ(２)计算2023年计入资本化的一般借款利息=（100×3/12＋2４０×2/１2+30０×1/12)×8％＝(25+40+25)×8%=7.2（万元)

3.计算２02３年计入费用化的借款利息=14１.３３-80－7.2=54．13（万元)ﻫ４.编制会计分录

借：在建工程87.2

财务费用5４.１3贷：应付利息１41.３3ﻫ习题三一、目的练习应付债券的核算二、资料Ｂ公司于２023年1月发行5年期债券一批,面值20２３万元，票面利率4%,每年末支付利息,到期还本。该批债券实际发行价为１70６万元(不考虑发行费用)，债券的折价采用实际利率法分摊，每半年计算一次、同时分摊折价款.三、规定计算半年的应付利息、分摊的折价金额以及实际利息费用，将结果填入下表。利息费用计算表金额:元期数应付利息实际利息费用摊销的折价摊余成本14０000０4２65002６50017０８65０0240000０４27１62．５０27162.5０171１３662.5340０00042784１.56２7841.56１71４１50４.064400000４28５37.628５37.61717０041.６6５40００004２9251.0429251.041719929２.76４0００0０429９82.3２２998２.３217229275．0２740０0004３07３1.８8３07３1．８８17260006．98400000431500.17315０0.17１７2９１50７.0７9４０0０0043２287.683２28７.6８1７３２３７９４.75１０40000０30７6205.2526７6２０5.2520２３０00０2.作出B公司发行债券、预提及支付利息、到期还本付息的会计分录。发行时:借:银行存款1７0600００应付债券—利息调整29４０000贷：应付债券—面值２０２300０0每半年计息、付息时(以第一期为例，其他各期类推)借：财务费用４２6５00贷:应付债券—利息调整２6５0０应付利息40０00０借：应付利息4００0０0贷:银行存款400000到期还本付息:借：应付债券—面值202３０00０应付利息4００000贷:银行存款204000０0习题四１.试简要说明与独资公司或合作公司相比,公司制公司所有者权益的会计核算有何不同？答:与独资公司或合作公司相比，公司制公司所有者权益的会计核算的不同之处：独资公司和合作公司由于不是独立的法律实体以及承担无限连带偿债责任的特点使得这两类公司在分派赚钱前不提各种公积，会计上不存在分项反映所有者权益构成的问题,但对承担有限责任的公司公司而言，独立法律实体的特性以及法律基于对债权人权益的保护，对所有者权益的构成以及权益性资金的运用都作了严格的规定，会计上必须清楚地反映所有者权益的构成，并提供各类权益形成与运用信念，因此，会计核算上不仅要反映所有者权益总额,还应反映每类权益项目的增减变动情况。２.试说明或有负债披露的理由与内容。答:披露的原则有三点：极小也许导致经济利益流出公司的或有负债一般不予披露。2对经常发生或对公司的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出公司的也许性极小，也应予披露，以保证会计信息使用者获得足够、充足和具体的信息。披露的内容涉及形成的因素、预计产生的财务影响（如无法预计、应说明理由)、获得补偿的也许性。３在涉及未决诉讼、仲裁的情况下,假如披露所有或部分信息预期会对公司导致重大不利影响，则气也无须披露这些信息,但应披露未决诉讼、仲裁形成的因素。中级财务会计作业4习题一一、目的练习所得税的核算二、资料Ａ公司在20２3年实际发放工资３６００00元，核定的全年计税工资为30000０元；年终确认国债利息收入800０元;支付罚金400０元;本年度利润表中列支年折旧费450０0元，按税法规定应列支的年折旧额为5７０0０元,年末公司固定资产的账面价值为4500０0元,计税基础为54000０元,”递延所得税资产”.”递延所得税负债”账户期初余额为０.A公司利润表上反映的税前会计利润为10０0000元，所得税率是25%.假设该公司当年无其他纳税调整事项.三.规定计算A公司202３年的下列指标(列示计算过程):递延所得税资产或递延所得税负债;递延所得税资产=（5４0０0０—4５00００)×２５％=225０0(元)纳税所得额及应交所得税;纳税所得额=1０0000０+（3600０0－3０000０)－8０00＋4000-（5700０-４5０00)＝1０4400０（元)应交所得税=1０4４0０0×25%=261000(元)按资产负债表债务法计算的本年所得税费用.本年所得税费用:1０0００00×25%-22500=2275０0(元）习题二目的练习利润分派的核算.资料甲公司由ABC三方投资，所得税率为25％.2023年年末发生如下经济业务:年末可供出售金融资产的公允价值为300万元,账面价值为２80万元.董事会决议用资本公积9０万元转增资本金．该公司原有注册资本2９10万元,其中ABＣ三方各占１/３.增资手续已按规定办理.用盈余公积4０0万元填补以前年度亏损.接受D公司作为新投资者,经各方协商批准,D公司出资１５00万元取得甲公司２5%的股份.D公司入股后,公司的注册资本增至40０0万元.规定编制甲公司上述业务的会计分录.1、借：可供出售的金融资产—公允价值变动损益2023００贷:资本公积—其他资本公积２02300２、借:资本公积900０00贷：实收资本9００0003、借：盈余公积4000０00贷：利润分派—盈余公积补亏400００0０４、借：利润分派—提取盈余公积50０000贷：盈余公积５0０0005、借:银行存款150０0000贷:实收资本１000０0００资本公积５０00０00习题三一、目的练习会计差错更正的会计解决。二、资料佳庭公司为一般纳税人,合用的增值税为１７%，所得税税率为2５%，公司按净利润的1０%计提法定盈余公积。２０23年１２月公司在内部审计中发现以下问题并规定会计部门更正：1.20２3年2月1日，公司购入一批低值易耗品所有由行政管理部门领用，价款15万元，误记为固定资产，至年终已计提折旧15000元,公司对低值易耗品采用五成摊销法。２.20２31月2日,公司以200万元购入一项专利,会计和税法规定的摊销年限均匀为8年，但２02３公司对该项专利未予摊3.2０23１１月,公司销售产品一批,符合销售收入确认重要条件，已确认收入1500万元，其销售成本11０0万元尚未结转。４.20231月1日，公司采用分期收款方式销售一批商品,协议规定总价款400万元,分4年并于每年末分别收1０0万元；该笔销售业务满足商品销售收入的确认条件,不考虑相应的增值税。公司编制的会计分录为:借：分期收款发出商品2000０00贷：库存商品20０0０00

规定：分析上述业务所发生的会计差错,并编制更正的相关会计分录。1、

借:周转材料—低值易耗品（在库)１50０00贷:固定资产1５０000借：累计折旧１5０00贷:管理费用15000借：周转材料—低值易耗品（在用)1５00０0贷:周转材料—低值易耗品（在库)１50000借：管理费用75000贷：周转材料—低值易耗品（在库)７５0002、借:以前年度损益调整2５0０00贷:累计摊销２50００0借:递延所得税资产62５00贷：以前年度损益调整６25０0借：利润分派—未分派利润187500贷：以前年度损益调整１87500借:盈余公积18750贷:利润分派—未分派利润１8７50３、借:以前年度损益调