2023年自考经济学本科毕业论文

中国宏观税负的地区比较分析[摘要]本文引入衡量不平等性的塞尔(Thｅｉl)指标,通过对中国东中西部地区税负差异的比较分析，发现了区域经济增长与宏观税负水平的不均衡性，即经济低增长却高税负,经济高增长却低税负;全国税负总的不均衡性这几年基本等到控制,但三个地区间的税负差异在逐年增大。同时,笔者分析了我国各地区税收承担差异形成的因素，并提出相应的对策和建议。[关键词]宏观税负;地区差异；塞尔指标Tｈｅcomparativｅaｎａｌysiｓonthemacｒo-tax-ｂuｒｄenofregｉonsinＣｈｉnaAbstｒaｃt：ThispaperｉｎtroducesｔheTｈｅilｉnｄｅｘwhｉchｃｏuldmeasuretheinｅquａlityproｐerly.Thｒoughthｅcompaｒaｔiｖeanalyｓisｏnｔhetax-ｂurdendiffｅrenｃesｏftheeasｔｅｒｎ,midｌａnd，westernｒｅgionsｉnＣhiｎａ,theaｕtｈoｒfｉnｄstｈattｈedisequｉlｉbｒiｕｍbetｗeｅnthｅgrｏｗthｏfｔheeconomyandthelｅveｌofｍacrｏ-tax-burdｅn,i．e.loweｒgｒowthoftheeconoｍywiｔｈhｉgｈｅｒｔax-burdenaｎdhiｇheｒgrｏwthofｔhｅeｃonomywithlowertａｘ－buｒdeｎ.Tｈediｓｅqｕilibｒiumoftａx-buｒdeniｎChiｎahasbeｅncoｎtrolledrecenｔly,butｔhetax-burｄendｉffeｒｅncesofｔheｓｅregionshaveiｎcreａsedyｅarafｔeryｅar．Aｔthｅsaｍetiｍe，thｅautｈｏrａnalyzesthｅｒeasｏnswhｙｔax-burｄendifferｅncesｏfthesｅｒｅgioｎscｏmeｉnｔobeｉngａndputsforｗａrdsomecｏuｎtermeaｓｕresandaｄvice.Kｅywｏrds：Theilindexmacｒo-tax-ｂurdｅｎdｉffeｒeｎceinｒｅgiｏnｓ注:以上英文摘要学生可根据能力自行选择。目录一、我国各地区的税负差异………………1（一)塞尔指标的引入……………………1(二)对中国地区间税负差异的实证分析………………3二、我国地区间税负差异的成因分析……………………5(一)产业结构的影响……………………5(二)所有制结构差异影响………………５（三）税收政策的影响……………………6(四）财政体制因素的影响………………7三、解决地区税负差异的思考和建议……………………7（一)加快经济发展，在中西部哺育新的经济增长极…………………７（二)加大产业结构的调整………………7(三)调整西部地区所有制结构,逐步缩小东西部差距………………8（四)规范税收政策，深化税制改革……………………8(五)规范财政体制,加强中央与地方关系……………8四、结语……………………9参考文献…………………１0税收是国家财政取得收入的最重要渠道,税收不仅可以保证国家机器的正常运营、政府职能的顺利实行,并且还可以调节国民经济的发展，使国民经济沿着健康快速的轨道运营。宏观税负是指一国的总体税负水平,一般用一定期期内的税收总量占GDP的比重来反映。宏观税负的高低表白政府在国民经济总量分派中集中限度的大小，也表白政府社会经济职能及财政职能的强弱，它是政府制定各项税收政策的重要依据。199４年新税制实行以来，税收年均增长17.5％,绝对额每年递增1200亿元。无疑,税收的突飞猛进壮大了国家财力和中央的宏观调控能力,但由于地区经济差距和税制设计等方面的因素,近年来,我国地区间税收承担与经济增长的关系呈现出一种“倒挂”的现象,即东部地区经济发达，经济增长速度快而税负轻，西部地区经济落后,经济增长速度慢反而税负重。超常的税负严重制约着西部地区的经济发展,经济发展的严重滞后进一步影响西部地区税收功能挥,从而又形成下一轮经济的超常税负,阻碍了区域经济的协调发展。一、我国各地区的税负差异我们按经济发展水平与地理位置相结合的原则,将全国3１个省市区划分为三大经济地区，其中东部地区涉及北京、天津、河北、辽宁、上海、江苏、浙江、福建、山东、广东、海南11个沿海省市区，中部地区涉及山西、吉林、黑龙江、安徽、江西、河南、湖北、湖南８个省区，西部地区涉及内蒙古、重庆、四川、贵州、云南、西藏、广西、陕西、甘肃、青海、宁夏、新疆12个省市区,并对199７—2０23年间的宏观税负作分析。(一)塞尔指标的引入塞尔(Tｈｅiｌ)指标从信息量与熵的概念出发,考察研究对象的不平等性和差异性。设是事件发生的概率,已知这个事件发生的信息量设为，应是的减函数,由于知道越不容易发生的事,需要的信息量越大，考虑如有个事件，发生的概率分别为…，那么这种情况下的盼望信息量(也称为熵)的值越接近，熵也越大。假如把看作是属于第个收入单位的收入份额，则是一种反映收入差异的不平等尺度。收入分布越均匀,就越大，若绝对平均,即所有单位收入都相等,都等于,则取得最大值，塞尔把定为不平等性指标，即若把塞尔不平等性指标应用于东、中、西部地区税负的不平等性，则可得某一范围Ａ的不平等性指标:其中是对属于所考察范围Ａ的求和，是第个单位在所考虑A内的GDP份额，是所考察范围A内的税负水平，是A范围内第省的税负水平。在塞尔指标中,对数的底数为特别标明，一般可取为自然对数或常用对数，也可以选用其他正数为底。选取不同底数，塞尔指标只相差一个常数因子。因此，塞尔指标只有相对意义而无绝对意义(本文取e为底),个体之间越接近,塞尔指标值越小;塞尔指标值越大,则表白个体差异性越大。(以下略)……(二）对中国地区间税负差异的实证分析由表１可看到各地区的内部情况。东部地区的税负差异最大,除1９98年略有下降之外,其余５年均连续增长(以下略)……表1以GDP为权数的塞尔指标年份东部地区扣除京津沪后的中部地区西部地区1９970.０82４80.００6260．0８7１50.02５5３０.063640.０61３２０.９24１419９８０．07８480.0０59９0.０８０76０.023０３0．059５40．0６5７９０.923６81999０.08８560.008870.１０27００．034250．０5842０.03６81０.8９986２0230．09８3７0．0147００．10８370．0４44２0.０６4160.030２２0．85０5720230.09４5４0.０2０530.1110５0.0495１０．0２１６３0.０27190.７826８20230．120７00．022２３0.149６１0．04０２00.022７00.03６490.815８７资料来源:有关年份《中国记录年鉴》、《中国税务年鉴》从平均意义上讲,西部经济每增长1%,承受的税收承担为12２．2%,而东部8省区和中部经济每增长1％，承受的税收承担为９9.２８%和92．26%。这说明西部经济承受的税负是东、中部的1.２3倍和１.３2倍，其反差可见一斑。综上，结合各地区的经济发展水平与各自的税负上比较分析，东部直辖市的经济发展水平高,税收奉献大是理所当然。东部经济发达,经济增长速度快而税负轻，而西部经济发展水平落后,承担的税负却相称繁重,地区间税收承担与经济增长的关系所呈现出的“倒挂”现象,不能不引起我们的重视。二、我国地区间税负差异的成因分析(一）产业结构的影响长期以来，我国对第一产业、第三产业采用鼓励发展的政策,因此这两大产业发展较快,但由于长期的低税制,其所作的税收奉献不及第二产业(第二产业所带来的税收收入约占总收入的５0%)。京、津、沪的第一产业比重仅为3.67%，第二产业接近5０％，这就不难理解三市的税负远高于其他地区的因素了。再者,东西部的产业不均衡，见表3，2023年，西部地区重工业比重比东部地区高６.76个百分点，轻工业比重低，而东部轻工业占其工业总产值的近一半。根据记录资料表白,近几年来,在东中西部地区产业构成中,东部轻工业比重上升趋势明显比中、西部平均快6个百分点，参照表1所表白的——自1999年以来，东部地区的塞尔指标值由0.１0２70上升到0．１4961,增幅为4５.6８%,而东西部分别下降了１57%和0.87％,可见,产业结构是影响地区间税负差异的因素之一。（以下略)……(二)所有制结构差异影响不同经济性质的公司承受的税负不平衡。一般而言，国有公司高于非国有公司,内外资公司实行两种不同的所有税制，且外资公司享有更多的税收优惠。我国的现状是,西部以国有大中型公司为主,东部地区民营、外资、股份制公司占大多数，非国有化限度高。见表4,东部地区规模以上非国有工业公司占工业总产值的份额约为西部的2倍，达72.14%,且近几年来东部非国有比重不断上升;而西部有不断下滑的趋势，中部则增长幅度有限，中西部区域都低于全国的平均水平。2０２3年到２023年,东部地区增幅为6.０1％，中西部增幅分别为3．74%和-３.１2％;同期，东部塞尔指标值的差异变动为0.0412,而中西部分别为-0.0415和0.００63，可见，各地区所有制结构的变动差异部分地导致各地区塞尔指标值的差异，从而影响着地区间税负的差异。总体说来,中部和西部的非国有化限度低,不能享受到国家税收的特殊照顾,还要承担较重的承担，税负的不平等导致了税负状况与经济发展状况的“倒挂”现象，加剧了地区间的不均衡性。（以下略)……(三)税收政策的影响现行税收制度中,消费税的征收范围所覆盖的产业,重要集中在西部地区,且税率较高，特别是对西部地区的一些支柱产业,如烟、酒行业,苛税重，客观上导致西部地区税负偏重。在税收收入构成中，消费税收入所占比重西部地区明显高于东、中部地区。如１９9８年,东部为7.7%，中部为１1.６%，西部为１3.3%,其中东部的浙江、江苏仅为5.2%和６.４%，而西部的贵州、云南为25.8%、３７.1%，后者高出前者竟达2０-30个百分点。(以下略)……(四）财政体制因素的影响在税收经济关系中，税收重要由经济决定,但我国税收体制更多地受财政体制的制约。在现行财税制度下,财政支出预算刚性地决定了税收收入预算,往往出现政府支出规模有多大，就规定有多大规模的税收收入。西部财政收支缺口大，客观上激发了增长税收的内在冲动，为填补财政支出的缺口，“以费代税”、“以费取税”，除乱收费外，还任意追加税收计划，导致许多地方出现“空转”、贷款缴税、包税等现象,加重了税收承担,影响公司发展,最终伤及税源，减少预期税收收入。再者,税收增收部分中央拿走大头,地方只得小头,东部一些经济发达、税源充足的地区在完毕任务后不愿再多收，藏富于民、涵养税源的现象普遍，纳税人的税负较轻,更加剧了东西差距。根据《中国财政年鉴》数据计算,西部地区近几年预算外收入占GＤP的比重都大于东、中部地区0.3个百分点以上，大量预算外资金的存在,侵蚀税源并影响了税收收入，从而导致了地区间税负差异的不断扩大,印证了本文由塞尔指标计算的结果。三、解决地区税负差异的思考和建议（一)加快经济发展,在中西部哺育新的经济增长极经济决定税收,税收源于经济。经济发展水平的高低是制约宏观税负的瓶颈。目前,我国的生产力水平东西差距大,要缩小东西税负的差距,关键在于大力发展生产力,努力提高综合效益，促进公司技术进步，特别要加大向中西部倾斜的力度，配合西部大开发战略,通过建立项目所在区域的增长极,以点带面，带动周边地区经济的增长与繁荣，促进西部经济大发展,相应的税基就扩大了。(二)加大产业结构的调整促进产业结构的转型和升级离不开政府财政的支持。政府要进一步推动传统产业的技术改造和高新技术产业的发展,在具体的财政政策措施的调整上，一是要加大对农业结构调整的投入力度,通过多种财税优惠政策引导和鼓励金融机构加大对农业的投入,为农业经济结构的合理化提供必要的资金保证;进一步完善农业社会化服务体系,搞好产前、产中、产后服务。二是充足运用好财政贴息手段，引导社会资金开发西部的高新技术产业领域,给该产业的发展提供雄厚的资金后盾,使传统产业部门在技术改造缺少资金的情况下，可以以国家信用作支撑获取金融机构的贷款,充足调动公司进行技术改造的积极性。(三)调整西部地区所有制结构,逐步缩小东西部差距一方面，要加快西部地区乡镇公司发展步伐。我国西部地区经济发展速度不快,其中一个重要因素是乡镇公司发展严重滞后。为了加速其发展，第一,必须用好中央对西部地区乡镇公司的扶持资金;第二，搞好乡镇公司的东西合作;第三,搞好西部地区小城乡建设,小城乡是乡镇公司的载体,小城乡建设必然推动乡镇公司的发展；第四，发展特色农业，这样,既可充足运用农业资源,提高农业经济效益,又有助于打破传统农业的自给自足状态,为乡镇公司的发展提供优质原材料,推动乡镇公司的发展。另一方面，大力发展外商投资公司，引进外部的人才优势,技术优势。(四)规范税收政策，深化税制改革在实现经济连续增长的基础上,完善税收政策体系，为各区域经济的发展提供公平有序的环境。其重要措施涉及:1．实现以区域性税收优惠为主向以产业性优惠为主转变,解决区域税负与产业不均衡的矛盾。建立规范的转移支付制度,以反映经