第二章非营利组织预算管理

2023/2/51第二章非营利组织预算管理第一节预算的概念和分类第二节预算的方法和程序第三节事业单位预算的编制2023/2/52第一节预算的概念和分类一、非盈利组织预算的概念

非盈利组织根据组织的发展目标和组织的管理任务编制的，并经过规定程序批准的年度财务收支计划。2023/2/53二、预算的分类（一）特殊目的预算

为组织经营过程中出现的特殊项目、计划或者是活动所制定的预算，并根据计划的预算来确定是否采用这个方案，这个预算就是特殊目的预算。例一

某市的人民医院有一个计划。他们打算将医院的护士派往市内的各大超市卖场，为顾客做免费的血压测量。他们认为这样做不仅会给市民带来利益，而且有助于增加患者前来医院就诊。以该院在超市进行免费血压测量为例来编制特殊目的预算2023/2/55表1收入

新增患者就诊收入总收入支出

医护人员工资

往来交通费

供应品支出总支出预计盈余（赤字）2023/2/56

假设上例医院计划在市内的两家大型超市设立免费测量血压点，预计各项目数据，我们看下表：例二2023/2/57表2预计人数预计每人收费（支出）总计（元）收入新增患者就诊收入3050015000总收入15000支出医护人员工资204008000

往来交通费1000

供应品支出1000总支出10000预计盈余（赤字）50002023/2/58

假设该医院为了增加前来就诊的患者人数以增加收入，而派出更多的医护人员到市内的一些中型超市进行就诊，假设派往中型超市的总医护人员为30人（6人/家，共5家），每家超市可以带来新增10人，而派往每家超市的往来交通费不变，仍是500元/家。供应品支出仍然是500元/家，则新的预算如下表：例三2023/2/59表3预计人数预计每人收费（支出）总计（元）收入新增患者就诊收入5050025000总收入25000支出医护人员工资3040012000

往来交通费2500

供应品支出2500总支出17000预计盈余（赤字）80002023/2/510（二）全面预算全面预算是综合吸收和概括了下一年所有与预算相关的要素而制定。全面预算的主要要素：营业预算，财务预算（现金预算、资本预算）2023/2/5111、营业预算

机构组织对于可能获得的收入及费用而制定的计划。

2023/2/512

假设A学校每年的收入主要来自各级政府的财政拨款、社会各界人士捐赠以及校办工厂的收入。支出主要有教职员工的工资薪金、日常办公支出、固定资产构建等，则该学校2006年的营业预算？例四2023/2/513A学校营业预算

预计收入和支出

单位：元收入

市政府财政拨款20000000

社会人士捐赠3000000

校办工厂收入200000总收入23200000支出

工资21000000

日常办公支出100000

固定资产构建2200000总支出23300000赤字（100000）2023/2/514

假设B学校医学院设有一个实验室，该实验室的营业预算？例五2023/2/515B学校医院实验室

营业预算单位：元帐户预算收入

正常收入26244410

其他收入755590总营业收入27000000工资支出

工资—正常工资14230000

工资—加班津贴5140000

医疗保险750000

养老金960000

其他工资820000总工资支出219000002023/2/516帐户预算供应品支出

实验室950000

办公室8200

设备72600

书刊13500

租借设备15700

各种杂费2600总供应品支出10626002023/2/517帐户预算应分担各部门支出

供应部65000

药房14700

洗衣房12500

维修部21000

电话费19800

复印费9200

其他杂费3600总分摊费用145800盈余38916002023/2/518

某医院每年可以提供500万元的医疗服务，该医院每年消耗的资源也是500万元，一种情况是，该医院每年提供的医疗服务款项均可于当年全部收回；另一种情况是，医院于当年多支付了本该由下一年支付的支出，则采用收付实现制和权责发生制确认收入方法的区别？例六2023/2/519收付实现制权责发生制1999年2000年1999年2000年收入5000000500000050000005000000支出6000000400000050000005000000

盈余（赤字）（1000000）1000000002023/2/5202、财务预算（1）现金预算内容包括：现金收入、现金支出、现金多余或不足计算，以及不足部分的筹措方案和多余部分的利用方案等。现金预算的模式：

期初现金余额+现金收入

合计：可用现金总额

—现金支出

合计+借入现金或—投资支出期末现金

2023/2/521（2）资本预算

是关于获取资本资产的计划安排。资本资产是指使用期限超过1年的长期资产。2023/2/5222023/2/523（三）其他预算概念1、行项目和责任中心预算行项目表示的是特定项目的支出责任中心则是各机构组织的部门例七光明小学预计明年总预算为30万①要求按行项目编制费用预算。2023/2/525光明小学费用预算

2007年度单位：元薪金200000供应品78000租金12000利息10000总计3000002023/2/526②编制光明小学的责任中心费用预算。2023/2/527光明小学责任中心费用预算

2007年度单位：元教学科180000图书馆20000后勤部50000医务室50000总计300000③编制光明小学行项目和责任中心费用预算。2023/2/529行项目和责任中心预算

光明小学费用预算

2007年单位：元教学科图书馆后勤部医务室合计薪金120000100003000040000200000供应品55000500010000800078000租金400040003000100012000利息100010007000100010000总计1800002000050000500003000002023/2/5302、集权和分权预算

机构组织的预算程序是以其集权化或分权化程度为特征的。责任中心的预算可以由上级管理者制定，在这种情况下，责任中心的管理者通常是被告知预算的额度和预算期望实现的结果，这样的预算被成为集权预算。另一种情况是：各部门责任人先制订了预算后将其汇报给上级领导，这种预算称为分权预算。2023/2/5313、方案预算和职能预算（1）方案预算假设某少年宫计划在暑假推出几项培训计划，分别是钢琴、作文、数学，并估计了这四个方案的收支情况，制定方案预算：2023/2/532少年宫方案预算

2007年单位：元钢琴作文数学合计收入20000300002500075000支出12000200003000062000利润800010000（5000）130002023/2/533（2）职能预算以某少年宫为例：该少年宫的主要使命是为适龄少年提供相应的培训，包括艺术类的，文化类的，等等，但有时候该少年宫也为青少年的培训计划提供咨询服务。这种咨询服务就是知道各个不同年纪的青少年选择适合自己的培训计划，另外该少年宫也有资金筹集部门和管理部门，少年宫的预算按照职能分编制：2023/2/534少年宫费用预算

2006年12月31日单位：元服务项目支持项目合计培训支出咨询支出管理费用资金筹集费用薪金5000040000100005000105000供应品20000100005000200037000租金1000080004000200024000其他行项目800040002000100015000合计880006200021000100001810002023/2/535第二节预算的方法和程序（一）预算的技术方法1、弹性预算是指在成本习性分析的基础上，以业务量、成本和利润之间有规律的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平，编制能够适应多种情况预算的方法。例如：少年宫为暑假培训制定的营业预算，预期是为1000名学生提供培训，下个月的营业预算制定？2023/2/536

少年宫营业预算单位：元收入

受赠收入120000

市政补贴收入80000总收入200000支出

薪金50000

供应品95000

租金10000

其他支出5000总支出160000盈余（赤字）400002023/2/537

在本例中，市政府会为每个参加培训的学生提供20元的补贴，假设在下个月的培训计划中，参加培训的学生可能是800名或1200名，则预算为？2023/2/538

少年宫弹性营业预算单位：元服务量水平80010001200收入

受赠收入120000120000120000

市政补贴收入760008000084000总收入196000200000204000支出

薪金500005000050000

供应品8500095000105000

租金100001000010000

其他支出500050005000总支出150000160000170000盈余（赤字）4600040000340002023/2/5392、业绩预算核心是建立起一套能够反映政府公共活动效能的指标体系、评价标准和计量方法。举例说明某地方政府汇总签发许可证部门的支出的营业预算如下：2023/2/540表5单位：元工资500000供应品100000合计6000002023/2/541

管理者预计颁发许可证20000件，该机构组织正在考虑采用业绩预算方法。业绩区域为：颁发的执照件数、吊销的执照件数和客户的满意度。该部门认为，从事与颁发执照相关的经济活动需要机构组织60%的工资支出和80%的供应品支出，吊销执照需要30%的工资支出和10%供应品支出，剩下的组织资源用于提高客户的满意程度。预期将会吊销1000个执照，并且希望客户投诉的数量从1000次降低到500次。2023/2/542

业绩预算单位：元业绩区域业绩评价指标预计业绩水平总成本平均成本颁发执照颁发执照件数2000038000019/个吊销执照吊销执照件数1000160000160/个客户满意度客户投诉数量从1000次下降到500次60000120每减少一次投诉2023/2/5433、成本效益分析是规划与采购工程系统或设备的一种方法定义：是将预计项目或政策行为的社会成本和效益进行比较分析的一种分析性技术方法。几个关键性要素：A，确定项目目标B，估计项目收益和成本C，将项目的成本和收益以合适的利率折成现值D，完成决策分析2023/2/5444、零基预算指对任何一个预算期，任何一种费用项目的开支，都不是从原有的基础出发，即根本不考虑基期的费用开支水平，而是一切以零为起点，从零开始考虑各费用项目的必要性，确定预算收支，编制预算。2023/2/545（二）预算的程序1、预算循环系统：预算准备预算审查和采纳预算执行结果评价/反馈（1）预算准备首先，形成预算底稿随后，管理者准备预算草稿2023/2/546（2）预算审查和采纳首先，组织各部门以事先指定的前提条件以及方针政策为基础来编制预算。其次，要从整个组织出发，来协调各个部门预算之间的冲突情况。

最后，预算委员会对调整方案进行审批，定下最终预算方案。2023/2/547（3）预算执行费用类项目，采用费用控制卡或类似工具。非费用类项目，常用计划领料卡。资本性支出以及材料采购，通过划分权限、严格审批制度等办法加强控制。（4）结果评价也称为业绩评价2023/2/5482023/2/5492、预算呈报是责任控制的另一个要素3、预算时间表如下例2023/2/550学校预算时间表经济活动责任机构最终期限1、预算委员会成立首席执行官8月2、委员会第一次会议委员会负责人8月15日3、预算制定的前提和政策方针制定完毕并传达至各部门负责人预算委员会9月1日4、完成机构组织的长期预算预算委员会9月30日5、各部门制定资本预算和营业预算部门负责人10月15日6、各部门负责人之间相互协商部门负责人11月1日7、将单位预算具体化为各部门预算部门负责人11月15日8、完成现金预算财务总监11月30日9、商议并修改预算所有管理者12月15日10、通过预算机构组织负责人12月20日11、执行预算所有管理者1月第三节事业单位预算的编制一、事业单位的单位预算内容

财政补助收入上级补助收入事业收入收入预算经营收入附属单位上缴收入预算其他收入

事业支出经营支出支出预算自筹基本建设支出对附属单位补助支出上缴上级支出

二、定员定额管理制度1、定员（1）按照事业单位的单位机构类型的大小、业务工作的繁简和业务量多少确定单位编制。（2）按照特定的计算单位所规定的定员比例配备人员。2、定额（1）定额的分类①人员经费定额和公用经费定额②综合定额和单项定额③货币定额和实物定额（2）定额的制定方法①确定计算对象②明确定额内容③收集基础性数据资料④细化量化支出内容⑤共性支出标准按人员制定综合定额⑥不同支出按定额分类分档核定⑦开支标准的确定以国家规定为主，实际支出为辅三、事业单位的单位预算管理办法

1、核定收支

2、预算缴拨款（1）预算补助（2）预算上缴

3、超支不补,结余留用四、事业单位预算的编制

1、事业单位收入预算的编制

2、事业单位支出预算