2022年中级会计职称之中级会计实务通关试题库(有答案)

2022年中级会计职称之中级会计实务通关试题库(有答案)单选题（共60题）1、下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。A.因税收滞纳金确认的其他应付款B.因购入专利权形成的应付账款C.因确认保修费用形成的预计负债D.为职工计提的应付养老保险金【答案】C2、2×19年2月1日，甲公司以增发1000万股普通股和一台设备为对价，取得乙公司25％股权。甲公司发行的普通股面值为每股1元，公允价值为每股10元，为发行股份支付佣金和手续费400万元。设备账面价值为2000万元，公允价值为2200万元。当日乙公司可辨认净资产公允价值为40000万元。投资后甲公司能够对乙公司施加重大影响，不考虑增值税等其他因素。甲公司该项长期股权投资初始投资成本为（）万元。A.10000B.12000C.11600D.12200【答案】D3、甲公司管理层于2018年11月制定了一项关闭A产品生产线的业务重组计划。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计将发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款800万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金50万元；因将用于A产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费5万元；因对留用员工进行培训将发生支出2万元；因推广新款B产品将发生广告费用500万元；因处置用于A产品生产的固定资产将发生减值损失200万元。至2018年12月31日，上述业务重组计划已对外公告，员工补偿及相关支出尚未支付。甲公司因该事项影响损益的金额为（）万元。A.-850B.-800C.-1050D.-1000【答案】C4、2018年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为1000万元。2019年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司900万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为25％，按净利润的10％提取盈余公积，2018年度财务报告批准报出日为2019年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2018年12月31日资产负债表“盈余公积”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万元。A.7.5B.67.5C.10D.90【答案】A5、甲企业2018年收到政府给予的无偿拨款50000元，税收返还20000元，资本性投入10000元，产品价格补贴30000元。不考虑其他因素，甲公司2018年取得的政府补助金额是（）元。A.70000B.80000C.100000D.110000【答案】A6、2×19年12月20日，甲公司以银行存款400万元外购一项专利技术用于W产品的生产，另支付相关税费2万元，达到预定用途前的专业服务费4万元，宣传W产品广告费8万元。2×19年12月20日，该专利技术的入账价值为（）万元。A.402B.406C.400D.414【答案】B7、（2013年）2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为2000万元，增值税税额为340万元，款项已收存银行；该批商品成本为1600万元，不考虑其他因素，甲公司在编制2012年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为（）万元。A.1600B.1940C.2000D.2340【答案】D8、2019年年末甲公司库存A原材料、B产成品的账面余额分别为800万元和400万元；年末计提存货跌价准备前库存A原材料、B产成品计提的存货跌价准备的账面余额分别为0和80万元。库存A原材料将全部用于生产C产成品，无其他用途。预计C产成品的市场价格总额为880万元，预计生产C产成品还需发生除A原材料以外的加工成本240万元，预计为销售C产成品发生的相关税费总额为110万元。C产成品中不可撤销的固定销售合同占80%，合同价格总额为720万元。B产成品的市场价格总额为280万元，预计销售B产成品将发生的相关税费总额为14.4万元。假定不考虑其他因素，甲公司2019年12月31日应计提的存货跌价准备为（）万元。A.308.4B.254.4C.54.4D.254【答案】A9、下列各项中，属于会计政策变更的是（）。A.固定资产折旧方法的变更B.存货发出计价方法的变更C.预计负债最佳估计数的变更D.履约进度的变更【答案】B10、甲公司有一项总部资产与三条分别被指定为资产组的独立生产线A、B、C。2×20年年末，总部资产与A、B、C资产组的账面价值分别为200万元、100万元、200万元、300万元，使用寿命分别为5年、15年、10年、5年。资产组A、B、C的预计未来现金流量现值分别为90万元、180万元、250万元，三个资产组均无法确定公允价值减去处置费用后的净额。A.73.15B.64C.52D.48.63【答案】A11、下列对会计基本假设的表述中，正确的是（）。A.持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围B.一个会计主体必然是一个法律主体C.货币计量为会计确认、计量和报告提供了必要的手段D.会计主体确立了会计核算的时间范围【答案】C12、2×18年1月1日，甲公司溢价购入乙公司当日发行的到期一次还本付息的3年期债券，作为以摊余成本计量的金融资产核算，并于每年末计提利息。2×18年末，甲公司按票面利率确认当年的应计利息590万元，利息调整的摊销金额10万元，不考虑相关税费及其他因素，2×18年度甲公司对该债券投资应确认的投资收益为（）万元。A.600B.580C.10D.590【答案】B13、甲公司于2018年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为1000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过1000万元，公司管理层可以分享超过1000万元净利润部分的10％作为额外报酬。假定至2018年12月31日，甲公司2018年全年实际完成净利润1500万元。假定不考虑离职等其他因素，甲公司2018年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为（）万元。A.150B.50C.100D.0【答案】B14、甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2×19年12月31日，甲公司库存原材料A的实际成本为60万元，市场销售价格为56万元，假设不发生其他销售费用。A材料是专门为生产甲产品而持有的。由于A材料市场价格的下降，市场上用库存A材料生产的甲产品的销售价格由105万元降为90万元，但生产成本不变，将库存A材料加工成甲产品预计还需加工费用24万元，预计甲产品销售费用及税金总额为12万元。假定甲公司2×19年12月31日计提减值准备前“存货跌价准备—A材料”科目无余额。不考虑其他因素，2×19年12月31日A材料应计提的存货跌价准备为（）万元。A.4B.6C.2D.5【答案】B15、下列各项中体现了相关性信息质量要求的是（）。A.投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量B.企业对外提供年度财务报告时没有相应的披露日后期间发生的巨额亏损C.母子公司形成的企业集团编制合并财务报表D.企业在年中（非资产负债表日）发生了重大的合并事项而对外提供财务报告【答案】A16、某企业上年适用的所得税税率为33%，“递延所得税资产”科目借方余额为33万元。本年适用的所得税税率为25%，本年产生可抵扣暂时性差异30万元，期初的暂时性差异在本期未发生转回，该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为（）万元。A.30B.46.2C.33D.32.5【答案】D17、某公司以10000万元购建一座核电站，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用1000万元（金额较大），该弃置费用按实际利率折现后的金额为620万元。不考虑其他因素，该核电站的入账价值为（）万元。A.9000B.10000C.10620D.11000【答案】C18、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年4月5日，甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为400元/件，公允价值和计税价格均为600元/件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。A.18B.14.04C.12D.20.34【答案】D19、下列各项中，属于固定资产特征的是（）。A.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的B.使用寿命超过一个月C.与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业D.该固定资产的成本能够可靠地计量【答案】A20、甲公司为一家制造企业。2×19年4月1日，为降低采购成本，自乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y和Z。甲公司以银行存款支付货款880000元、包装费20000元。X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本20000元（未计提存货跌价准备），支付安装费30000元。假定设备X、Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为300000元、250000元和450000元。假设不考虑其他因素，则X设备的入账价值为（）元。A.350000B.324590C.320000D.327990【答案】C21、2×19年12月，经董事会批准，甲公司自2×20年1月1日起撤销某营销网点，该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退职工将支付补偿款200万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金40万元，因处置门店内设备将发生损失10万元。该业务重组计划影响甲公司2×19年12月31日资产负债表中“预计负债”项目金额为（）万元。A.240B.40C.250D.50【答案】B22、A公司于2011年1月1日用货币资金从证券市场上购入B公司发行在外股份的20%，并对B公司具有重大影响，实际支付价款450万元，另支付相关税费5万元。同日，B公司可辨认净资产的公允价值为2200万元。不考虑其他因素，则2011年1月1日，A公司该项长期股权投资的账面价值为（）万元。A.450B.455C.440D.445【答案】B23、甲公司2×18年末“递延所得税资产”科目的借方余额为69万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响）。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额，适用的所得税税率为25%。2×19年末固定资产的账面价值为6200万元，计税基础为6800万元，2×19年因产品质量保证确认预计负债120万元，税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，则甲公司2×19年应确认的递延所得税收益为（）万元。A.111B.180C.150D.30【答案】A24、2018年2月18日，甲公司以自有资金支付了建造厂房的首期工程款，工程于2018年3月2日开始施工，2018年6月1日甲公司从银行借入于当日开始计息的专门借款，并于2018年6月26日使用该专门借款支付第二期工程款，则该专门借款利息开始资本化的时点为（）。A.2018年6月26日B.2018年3月2日C.2018年2月18日D.2018年6月1日【答案】D25、甲企业于2×18年10月20日自A客户处收到一笔合同款项，金额为1000万元，作为合同负债核算，但按照税法规定该款项应计入取得当期应纳税所得额；12月20日，甲企业自B客户处收到一笔合同款项，金额为2000万元，作为合同负债核算，按照税法规定不计入当期应纳税所得额，甲企业当期及以后各期适用的所得税税率均为25%，则甲企业就有关合同负债的上述交易中，下列处理正确的是（）。A.确认递延所得税资产250万元B.确认递延所得税资产500万元C.确认递延所得税负债250万元D.确认递延所得税资产750万元【答案】A26、下列各项中，不应在“其他综合收益”科目核算的是（）。A.外币财务报表折算差额B.其他债权投资公允价值变动C.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值小于账面价值的差额D.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值大于账面价值的差额【答案】C27、对于长期股权投资采用成本法进行后续核算，下列被投资单位发生的经济业务，投资单位需要进行会计核算的是（）。A.宣告发放现金股利B.实现净利润C.其他综合收益增加D.增发股票【答案】A28、某公司购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为5.60万元，预计使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第三年应提折旧额为（）万元。A.24B.14.40C.20D.8【答案】B29、下列投资中，不应作为长期股权投资核算的是()。A.对子公司的投资B.对联营企业的投资C.对合营企业的投资D.在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的没有控制、共同控制或重大影响的权益性投资【答案】D30、2×19年12月31日，甲公司自行研发尚未完成但符合资本化条件的开发项目的账面价值为7000万元，预计至开发完成尚需投入600万元。该项目以前未计提减值准备。由于市场上出现了与其开发相类似的项目，甲公司于年末对该项目进行减值测试，经测试表明：扣除继续开发所需投入因素的预计未来现金流量现值为5600万元，未扣除继续开发所需投入因素的预计未来现金流量现值为5900万元。2×19年12月31日，该项目的公允价值减去处置费用后的净额为5000万元。甲公司于2×19年年末对该开发项目应确认的减值损失金额为（）万元。A.200B.0C.1400D.1100【答案】C31、2×18年6月10日，甲民间非营利组织、乙民间非营利组织与A企业共同签订了一份捐赠协议，协议规定：A企业将通过甲民间非营利组织向乙民间非营利组织下属的8家养老院（附有具体的受赠养老院名单）捐赠按摩床垫80件，每家养老院10件。A企业应当在协议签订后的15日内将床垫运至甲民间非营利组织。甲民间非营利组织应在床垫运抵后的20日内送至各养老院。2×18年6月21日，A企业按协议规定将床垫运至甲民间非营利组织，其提供的发票上标明每件床垫的价值为10000元。。假设至2×18年6月30日，甲民间非营利组织尚未将床垫送至福利院。不考虑其他因素。甲民间非营利组织在收到床垫时的下列账务处理中，不正确的是（）。A.确认受托代理资产800000元B.确认受托代理负债800000元C.确认委托代销商品800000元D.将此事项在会计报表附注中进行披露【答案】C32、下列各项中，制造企业应当确认为无形资产的是（）。A.自创的商誉B.购入的专利技术C.企业合并产生的商誉D.开发项目研究阶段发生的支出【答案】B33、下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的是（）。A.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应予以资本化B.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应采用预提或待摊方式C.企业行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出应计入当期管理费用D.固定资产发生资本化后续支出时，将其账面价值转入在建工程后仍计提折旧【答案】C34、2×18年12月31日，甲公司一台原价为500万元、已计提折旧210万元、已计提减值准备20万元的固定资产出现减值迹象。经减值测试，其未来税前和税后净现金流量的现值分别为250万元和210万元，公允价值减去处置费用后的净额为240万元。不考虑其他因素，2×18年12月31日，甲公司应为该固定资产计提减值准备的金额为（）万元。A.30B.20C.50D.60【答案】B35、甲公交公司为履行政府的市民绿色出行政策，在乘客乘坐公交车时给予乘客0.5元/乘次的票价优惠，公交公司因此少收的票款予以补贴。2×18年12月，甲公交公司实际收到乘客票款800万元。同时收到政府按乘次给予的当月车票补贴款200万元。不考虑其他因素，甲公交公司2×18年12月应确认的营业收入为（）万元。A.200B.600C.1000D.800【答案】C36、甲公司系增值税一般纳税人。2×19年12月1日外购2000千克原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为100000元、增值税税额为13000元，采购过程中发生合理损耗10千克。不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（）元。A.112435B.100000C.99500D.113000【答案】B37、关于或有事项，下列说法中不正确的是（）。A.企业不应当对未来经营亏损确认预计负债B.企业应当就计提的产品质量保证费用确认预计负债C.待执行合同变成亏损合同的，应确认为预计负债D.待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应确认为预计负债【答案】C38、甲股份有限公司于2×18年4月1日购入面值为1000万元的3年期债券，按期收取利息，到期收回本金，划分为以摊余成本计量的金融资产，甲公司实际支付的价款为1100万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元，相关税费5万元。该债权投资的初始入账金额为（）万元。A.1105B.1100C.1050D.1000【答案】C39、采用售后回购方式具有融资性质的销售商品时，回购价格与原销售价格之间的差额，在售后回购期间内按期计提利息费用时，应贷记“（）”科目。A.未确认融资费用B.其他业务收入C.其他应付款D.财务费用【答案】C40、下列有关现金流量表的说法中，不正确的是（）。A.现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表B.现金流量表按照收付实现制原则编制C.根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，将其分类为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量D.我国企业会计准则规定企业应当采用间接法编报现金流量表【答案】D41、甲公司和A公司同属某企业集团，2×19年1月1日，甲公司以其发行的普通股股票500万股（股票面值为每股1元，市价为每股5元），自其母公司处取得A公司80%的普通股权，并准备长期持有。A公司2×19年1月1日相对于最终控制方的所有者权益账面价值总额为3000万元，可辨认净资产的公允价值为3200万元。甲公司取得A公司股份时的初始投资成本为（）万元。A.500B.2500C.2400D.2560【答案】C42、企业将成本模式计量的投资性房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是（）。A.计入递延收益B.计入当期损益C.计入留存收益D.计入资本公积【答案】C43、对于企业境外经营的外币财务报表，应采用资产负债表日即期汇率折算的是（）。A.管理费用B.营业收入C.盈余公积D.固定资产【答案】D44、企业对下列资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是（）。A.合同资产B.合同取得成本C.库存商品D.长期股权投资【答案】D45、2×19年1月1日，甲公司制定并开始实施利润分享计划。计划规定，如果2×19年度公司净利润能超过2500万元，对于超出部分，管理层可以享有8%的额外回报。假定截至2×19年末，甲公司全年实现净利润2800万元，不考虑其他因素，甲公司管理层可以分享的利润为（）万元。A.24B.200C.224D.424【答案】A46、属于企业会计估计变更的是（）。A.无形资产摊销方法由年限平均法变为产量法B.发出存货的计价方法由移动加权平均法改为先进先出法C.投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式D.政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法【答案】A47、下列关于可能性的划分标准，说法正确的是（）。A.“基本确定”指发生的可能性大于95%但小于100%B.“很可能”指发生的可能性大于或等于50%但小于95%C.“可能”指发生的可能性大于或等于5%但小于50%D.“极小可能”指发生的可能性大于0但小于5%【答案】A48、按金融工具的确认和计量准则的规定，购买长期债券投资划分为以摊余成本计量的金融资产时，支付的交易费用应该计入的科目是（）。A.债权投资B.管理费用C.财务费用D.投资收益【答案】A49、下列情况中，不属于借款费用准则所称的非正常中断的是（）。A.由于劳务纠纷而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断B.由于资金周转困难而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断C.由于发生安全事故而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断D.由于可预见的冰冻季节而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断【答案】D50、2×19年1月1日，甲公司取得专门借款2000万元直接用于当日开工建造的厂房，2×19年累计发生建造支出1800万元；2×20年1月1日，该企业又取得一般借款500万元，年利率为6％，当天发生建造支出300万元，以借入款项支付（甲企业无其他一般借款）。不考虑其他因素，甲企业按季计算利息费用资本化金额。2×20年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用为（）万元。A.1.5B.3C.4.5D.7.5【答案】A51、甲公司管理层于2018年11月制定了一项关闭A产品生产线的业务重组计划。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计将发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款800万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金50万元；因将用于A产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费5万元；因对留用员工进行培训将发生支出2万元；因推广新款B产品将发生广告费用500万元；因处置用于A产品生产的固定资产将发生减值损失200万元。至2018年12月31日，上述业务重组计划已对外公告，员工补偿及相关支出尚未支付。甲公司因该事项影响损益的金额为（）万元。A.-850B.-800C.-1050D.-1000【答案】C52、2×20年1月1日，甲公司发行3年期面值为10000万元的债券，实际发行价格为10500万元。该债券的票面年利率为6％，实际年利率为4％，到期一次还本付息。不考虑其他因素，甲公司2×20年12月31日该应付债券的摊余成本为（）万元。A.10320B.10000C.10920D.10500【答案】C53、企业专门借款利息开始资本化后发生的下列各项建造中断事项中，将导致其应暂停借款利息资本化的事项是（）。A.因可预见的冰冻季节造成建造中断连续超过3个月B.因工程质量纠纷造成建造多次中断累计3个月C.因发生安全事故造成建造中断连续超过3个月D.因劳务纠纷造成建造中断2个月【答案】C54、企业出租无形资产取得的租金收入，应计入（）。A.营业外收入B.其他业务收入C.投资收益D.管理费用【答案】B55、2×18年12月31日，甲公司拥有所有权的某项无形资产的原价为600万元，已摊销240万元，未计提减值准备，当日，甲公司对该无形资产进行减值测试，该无形资产公允价值减去处置费用后的净额为280万元，预计未来现金流量的现值为305万元，2×18年12月31日，甲公司应对该无形资产计提减值准备的金额为（）万元。A.80B.15C.55D.360【答案】C56、2019年2月1日，甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。2019年3月5日，以该贷款支付前期订购的工程物资款，因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至2019年7月1日才开工兴建，开始支付其他工程款，2020年2月28日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态。2020年4月30日，甲公司办理工程竣工决算，不考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的资本化期间为（）。A.2019年2月1日至2020年4月30日B.2019年3月5日至2020年2月28日C.2019年7月1日至2020年2月28日D.2019年7月1日至2020年4月30日【答案】C57、甲公司是一家工业企业，属于增值税一般纳税人，采用实际成本计价核算材料成本，2×18年10月1日该公司购入M材料100件，每件买价为1000元，增值税税率为13%，取得货物运输业增值税专用发票，运费1000元，增值税90元，保险费400元，装卸费500元，验收入库时发现损耗了2件，属于合理损耗范畴，则该批材料的入账成本为（）元A.101900B.103200C.103290D.99862【答案】A58、甲公司建造一条生产线，该工程预计工期两年，建造活动自2020年7月1日开始，当日预付承包商建造工程款400万元。9月30日，追加支付工程进度款600万元。甲公司该生产线建造工程占用借款包括：（1）2020年6月1日借入的三年期专门借款800万元，年利率6%；（2）2020年1月1日借入的两年期一般借款600万元，年利率8%。甲公司将闲置部分专门借款投资国债，月收益率为0.5%，不考虑其他因素。2020年甲公司该生产线建造工程应予资本化的利息费用是（）万元。A.22B.28C.34D.18【答案】A59、甲公司2×19年实现营业收入1000万元，当年广告费用发生了200万元，税法规定每年广告费用的应税支出不得超过当年营业收入的15%，税前利润为400万元，所得税率为25%，当年罚没支出为1万元，当年购入的交易性金融资产截止年末增值了10万元，假定无其他纳税调整事项，则当年的净利润为（）万元。A.299.75B.300C.301D.289.75【答案】A60、2x18年12月31日，甲公司以银行存款12000万元外购一栋写字楼并立即出租给乙公司使用，租期5年，每年末收取租金1000万元。该写字楼的预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2x19年12月31日，该写字楼出现减值迹象，可收回金额为11200万元。不考虑其他因素，与该写字楼相关的交易或事项对甲公司2x19年度营业利润的影响金额为()万元。A.400B.800C.200D.1000【答案】C多选题（共30题）1、下列交易或事项中，产生应纳税暂时性差异的有（）。A.企业购入固定资产，会计采用直线法计提折旧，税法采用年数总和法计提折旧B.企业购入交易性金融资产，期末公允价值小于其初始确认金额C.企业购入无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算D.对联营企业的长期股权投资，因被投资单位实现净利润而调整增加投资的账面价值【答案】ACD2、已确认的政府补助需要返还的，下列会计处理中错误的有（）。A.存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益B.不存在相关递延收益的，直接计入资本公积C.初始确认时冲减相关资产成本的，应当调整资产账面价值D.不存在相关递延收益的，直接冲减期初留存收益【答案】BD3、制造企业发生的下列现金收支中，属于投资活动现金流量的有（）。A.吸收投资收到的现金B.支付的债券利息C.转让债券投资收到的现金D.收到的现金股利【答案】CD4、下列项目中，不属于会计估计变更的有（）。A.分期付款取得的固定资产由购买价款改为购买价款现值计价B.商品流通企业采购费用由计入销售费用改为计入取得存货的成本C.将内部研发项目开发阶段的支出由计入当期损益改为符合规定条件的确认为无形资产D.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法【答案】ABC5、企业外币财务报表折算时，下列各项中，不能采用资产负债表日即期汇率进行折算的项目有（）。A.营业外收入B.未分配利润C.资本公积D.固定资产【答案】ABC6、确定对被投资单位能够实施控制时，应考虑的因素包括（）。A.因参与被投资方的相关活动而享有可变回报B.投资方拥有对被投资方的权力C.投资方有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额D.投资方与被投资方是否发生关联方交易【答案】ABC7、关于资产负债表日外币项目折算，下列表述中不正确的有（）。A.外币货币性项目的期末汇兑差额均应计入当期损益B.以历史成本计量的外币非货币性项目，不会产生汇兑差额C.外币非货币性项目均应采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其初始入账时的记账本位币金额D.以公允价值计量的外币非货币性项目，其公允价值变动金额不受汇率变动影响【答案】ACD8、下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中，正确的有（）。A.以成本模式后续计量的投资性房地产转换为存货，存货应按转换日投资性房地产的账面价值计量B.以成本模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，自用固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于原账面价值的差额确认为当期损益C.以存货转换为以公允价值模式后续计量的投资性房地产，投资性房地产应按转换日的公允价值计量，公允价值大于存货账面价值的差额确认为其他综合收益D.以公允价值模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，自用固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益【答案】AC9、甲公司对下列各非关联公司进行投资，应作为长期股权投资核算的有（）。A.持有乙公司20％股权，能够对乙公司施加重大影响B.持有丙公司10％股权，对丙公司无重大影响C.持有丁公司33％股权，能够与其他合营方共同控制丁公司D.持有戊公司55％股权，能够控制戊公司【答案】ACD10、下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的有（）。A.因出现相关新技术将某专利权的摊销年限由15年改为7年B.发现以前会计期间滥用会计估计，将该滥用会计估计形成的秘密准备予以冲销C.因某项固定资产用途发生变化，导致使用寿命下降，折旧年限由10年改为5年D.减少投资以后对被投资单位由控制转为重大影响，将长期股权投资由成本法改为权益法核算【答案】AC11、企业与同一客户同时订立的两份合同，应当合并为一份合同进行会计处理的有（）。A.该两份合同基于同一商业目的而订立并构成一揽子交易B.一份合同如果发生违约，将会影响另一份合同的对价金额C.该两份合同中的一份合同的对价金额取决于另一份合同的定价情况D.该两份合同中所承诺的商品构成一项单项履约义务【答案】ABCD12、下列各项中，属于政府财务会计要素的有（）。A.支出B.收入C.费用D.净资产【答案】BCD13、甲公司为综合型集团公司，其取得下列土地使用权应作为无形资产核算的有（）。A.持有并准备增值后转让的土地使用权B.建造对外出售商品房的土地使用权C.建造自用办公楼的土地使用权D.外购厂房可以合理分配厂房和土地使用权价值所对应的土地使用权【答案】CD14、甲公司适用的所得税税率为25%。2019年1月1日甲公司取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产初始成本为2000万元，2019年12月31日其公允价值为2400万元；以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资初始成本为1000万元，2019年12月31日公允价值为1300万元。不考虑其他因素，甲公司2019年12月31日下述递延所得税确认计量正确的有（）。A.资产负债表递延所得税资产项目增加100万元B.资产负债表递延所得税负债项目增加75万元C.资产负债表递延所得税负债项目增加175万元D.影响利润表的递延所得税费用为100万元【答案】CD15、甲公司以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2015年7月5日，甲公司出口一批产品，售价为100万美元，满足收入确认条件，当日即期汇率为1美元＝6.3人民币元。2015年12月31日，甲公司仍未收到该笔款项，当日即期汇率为1美元＝6.5人民币元。不考虑相关税费和其他因素，12月31日，甲公司对外币货币性项目进行折算的下列会计处理中，正确的有（）。A.调减财务费用20万人民币元B.调增其他应收款20万人民币元C.确认其他业务收入20万人民币元D.调增应收账款20万人民币元【答案】AD16、下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。A.因或有事项承担的现时义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负债B.因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债C.因或有事项形成的潜在资产，不应单独确认为一项资产D.因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资产【答案】ABC17、下列关于固定资产折旧会计处理的表述中，正确的有（）。A.处于季节性修理过程中的固定资产在修理期间应当停止计提折旧B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当按暂估价值计提折旧C.自用固定资产转为以成本模式进行后续计量的投资性房地产后仍应当计提折旧D.已提足折旧的固定资产继续使用不应再计提折旧【答案】BCD18、下列有关外币折算的会计处理方法正确的有（）。A.外币是指企业记账本位币以外的货币B.企业发生外币交易时，应在初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额C.企业处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入其他资本公积D.企业变更记账本位币时，应当采用变更当日的即期汇率将资产、负债项目折算为变更后的记账本位币，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算【答案】AB19、下列各项交易或事项中，将导致企业所有者权益总额变动的有()A.账面价值与公允价值不同的债权投资重分类为其他债权投资B.其他债权投资发生减值C.其他权益工具投资的公允价值发生变动D.权益法下收到被投资单位发放的现金股利【答案】AC20、下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中，正确的有（）。A.开发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化B.无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出，应全部予以费用化C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部予以费用化D.研究阶段的支出，应全部予以费用化【答案】ABCD21、企业外币财务报表折算时，下列各项中，不能采用资产负债表日即期汇率进行折算的项目有（）。A.债权投资B.盈余公积C.实收资本D.合同负债【答案】BC22、2×19年12月31日，因乙公司的银行借款到期不能偿还，银行起诉其担保人甲公司，甲公司的律师认为败诉的可能性为90%，一旦败诉，甲公司需向银行偿还借款本息共计1200万元，不考虑其他因素，下列对该事项的会计处理中，正确的有（）。A.确认营业外支出1200万元B.在附注中披露该或有事项的有关信息C.确认预计负债1200万元D.确认其他应付款1080万元【答案】ABC23、下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产，至少应于每年年末进行减值测试B.无形资产计提的减值准备，在以后期间可以转回C.使用寿命不确定的无形资产，不应计提摊销D.使用寿命有限，摊销方法由年限平均法变更为产量法，按会计估计变更处理【答案】ACD24、下列各项中，属于会计估计变更的有（）。A.固定资产的净残值率由8%改为5%B.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法C.投资性房地产的后续计量由成本模式转为公允价值模式D.使用寿命确定的无形资产的摊销年限由10年改为7年【答案】ABD25、下列各项中，属于借款费用的有（）。A.因借款发生的折价或者溢价的摊销B.企业发行股票发生的手续费C.外币借款汇兑差额D.企业借入专门借款发生的手续费【答案】ACD26、下列有关企业取得土地使用权的会计处理的表述中，正确的有（）。A.用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本B.外购土地使用权及建筑物支付的价款难以在建筑物与土地使用权之间进行分配的，应当全部作为固定资产C.企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其转为投资性房地产D.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物的成本【答案】BCD27、企业当期发生的所得税费用的说法中，不正确的有（）。A.一般情况下计入利润表B.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入留存收益C.非同一控制下吸收合并，免税合并时，商誉的账面价值与计税基础的差额确认递延所得税D.非同一控制下企业控股合并购买日被投资方可辨认净资产评估增值，确认的递延所得税，应对应所得税费用【答案】BCD28、预计资产未来现金流量应当以资产的当前状况为基础，需要考虑（）。A.与企业所得税收付有关的现金流量B.与已作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量C.为实现资产持续使用过程中产生现金流入所必需的预计现金流出D.与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量【答案】BC29、下列关于权益法核算的长期股权投资转为金融资产的处理，不正确的有（）。A.剩余股权的入账价值应按照公允价值计量B.剩余股权对应的原权益法下确认的其他综合收益应在处置该项投资时转入当期损益C.减资当日剩余股权公允价值与账面价值的差额不作处理D.减资当日的与原股权有关的其他权益变动应按照处置股权的份额转入当期损益【答案】BCD30、2.下列项目中，一般纳税企业应计入存货成本的有（）。A.运输途中的合理损耗B.商品流通企业采购过程中发生的保险费C.委托加工材料发生的增值税D.自制存货生产过程中发生的直接费用【答案】ABD大题（共10题）一、假设P公司能够控制S公司，S公司为股份有限公司。2×18年12月31日，P公司个别资产负债表中对S公司的长期股权投资的金额为3000万元，拥有S公司80%的股份。P公司在个别资产负债表中采用成本法核算该项长期股权投资。该投资为2×18年1月1日P公司用银行存款3000万元购得S公司80%的股份（假定P公司与S公司的企业合并属于非同一控制下的企业合并）。购买日，S公司有一栋办公楼，其公允价值为700万元，账面价值为600万元，按年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20年，无残值。假定该办公楼用于S公司的总部管理。其他资产和负债的公允价值与其账面价值相等。2×18年1月1日，S公司股东权益总额为3500万元，其中股本为2000万元，资本公积为1500万元，其他综合收益为0，盈余公积为0，未分配利润为0。2×18年，S公司实现净利润1000万元，提取法定盈余公积金100万元，分派现金股利600万元，未分配利润为300万元。S公司因持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动计入当期其他综合收益的金额为100万元，无其他导致所有者权益变动事项。2×19年，S公司实现净利润1200万元，提取法定盈余公积金120万元，未分派现金股利，无其他所有者权益变动事项。假定S公司的会计政策和会计期间与P公司一致，不考虑P公司和S公司的内部交易及合并财务报表中资产、负债的所得税影响。要求：（1）编制2×18年购买日及与2×18年12月31日投资有关的抵销分录。（2）编制2×19年12月31日与投资有关的抵销分录。【答案】（1）购买日抵销分录：借：股本2000资本公积1600（1500+100）商誉120［3000-（3500+100）×80%］贷：长期股权投资3000少数股东权益7202×18年12月31日抵销分录：借：股本2000资本公积1600（1500+100）盈余公积100其他综合收益100未分配利润——年末295（1000-100-600-5）商誉120[3000-（3500+100）×80%]二、甲公司债券投资的相关资料如下：资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款2030万元购入乙公司当日发行的面值总额为2000万元的4年期公司债券，该债券的票面年利率为4.2%。债券合同约定，未来4年，每年的利息在次年1月1日支付，本金于2019年1月1日一次性偿还，乙公司不能提前赎回该债券，甲公司将该债券投资划分为以摊余成本计量的金融资产。资料二：甲公司在取得乙公司债券时，计算确定该债券投资的实际年利率为3.79%，甲公司在每年年末对债券投资的利息收入进行会计处理。资料三：2017年1月1日，甲公司在收到乙公司债券上年利息后，将该债券全部出售，所得款项2025万元收存银行。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求（“债权投资”科目应写出必要的明细科目）：（1）编制甲公司2015年1月1日购入乙公司债券的相关会计分录。（2）计算甲公司2015年12月31日应确认的债券利息收入，并编制相关会计分录。（3）编制甲公司2016年1月1日收到乙公司债券利息的相关会计分录。（4）计算甲公司2016年12月31日应确认的债券利息收入，并编制相关会计分录。（5）编制甲公司2017年1月1日出售乙公司债券的相关会计分录。【答案】（1）借：债权投资——成本2000——利息调整30贷：银行存款2030（2）甲公司2015年12月31日应确认的利息收入=2030×3.79%=76.94（万元）。借：应收利息84（2000×4.2%）贷：投资收益76.94债权投资——利息调整7.06（3）借：银行存款84贷：应收利息84（4）2016年12月31日应确认的利息收入=（2030-7.06）×3.79%=76.67（万元）。借：应收利息84贷：投资收益76.67三、甲公司对乙公司进行股票投资的相关交易或事项如下：资料一：2×17年1月1日，甲公司以银行存款7300万元从非关联方取得乙公司20%的有表决权股份，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响。当日，乙公司所有者权益的账面价值为40000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲公司的会计政策、会计期间与乙公司的相同。资料二：2×17年6月15日，甲公司将其生产的成本为600万元的设备以1000万元的价格出售给乙公司。当日，乙公司以银行存款支付全部货款，并将该设备交付给本公司专设销售机构作为固定资产立即投入使用。乙公司预计该设备的使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。资料三：2×17年度乙公司实现净利润6000万元，持有的其他债权投资因公允价值上升计入其他综合收益380万元。资料四：2×18年4月1日，乙公司宣告分派现金股利1000万元，2×18年4月10日，甲公司按其持股比例收到乙公司发放的现金股利并存入银行。资料五：2×18年9月1日，甲公司以定向增发2000万股普通股（每股面值为1元、公允价值为10元）的方式，从非关联方取得乙公司40%的有表决权股份，相关手续于当日完成后，甲公司共计持有乙公司60%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制，甲公司2×18年9月1日取得控制权时的合并成本为30000万元。该企业合并不属于反向购买。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值与公允价值均为45000万元；甲公司原持有的乙公司20%股权的公允价值为10000万元。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求：（1）判断甲公司2×17年1月1日对乙公司股权投资的初始投资成本是否需要调整，并编制与投资相关的会计分录。（2）分别计算甲公司2×17年度对乙公司股权投资应确认的投资收益、其他综合收益，以及2×17年12月31日该项股权投资的账面价值，并编制相关会计分录。（3）分别编制甲公司2×18年4月1日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录，以及2×18年4月10日收到现金股利时的会计分录。（4）计算甲公司2×18年9月1日取得乙公司控制权时长期股权投资改按成本法核算的初始投资成本，并编制相关会计分录。（5）计算甲公司2×18年9月1日取得乙公司控制权时的商誉。【答案】（1）2×17年1月1日，甲公司取得乙公司长期股权投资的初始投资成本是7300万元，占乙公司所有者权益公允价值的份额=40000×20%=8000（万元），初始投资成本小于所占乙公司所有者权益公允价值的份额，所以需要调整长期股权投资的初始入账价值。借：长期股权投资——投资成本7300贷：银行存款7300借：长期股权投资——投资成本700（8000-7300）贷：营业外收入700（2）2×17年乙公司调整后的净利润=6000-（1000-600）+（1000-600）/10×6/12=5620（万元）；甲公司2×17年度对乙公司股权投资应确认的投资收益=5620×20%=1124（万元）；甲公司2×17年度对乙公司股权投资应确认的其他综合收益=380×20%=76（万元）；2×17年12月31日长期股权投资账面价值=（7300+700）+1124+76=9200（万元）。借：长期股权投资——损益调整1124贷：投资收益1124借：长期股权投资——其他综合收益76贷：其他综合收益76四、甲公司对乙公司进行股票投资的相关交易或事项如下：资料一：2×17年1月1日，甲公司以银行存款7300万元从非关联方取得乙公司20%的有表决权股份，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响。当日，乙公司所有者权益的账面价值为40000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲公司的会计政策、会计期间与乙公司的相同。资料二：2×17年6月15日，甲公司将其生产的成本为600万元的设备以1000万元的价格出售给乙公司。当日，乙公司以银行存款支付全部货款，并将该设备交付给本公司专设销售机构作为固定资产立即投入使用。乙公司预计该设备的使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。资料三：2×17年度乙公司实现净利润6000万元，持有的其他债权投资因公允价值上升计入其他综合收益380万元。资料四：2×18年4月1日，乙公司宣告分派现金股利1000万元，2×18年4月10日，甲公司按其持股比例收到乙公司发放的现金股利并存入银行。资料五：2×18年9月1日，甲公司以定向增发2000万股普通股（每股面值为1元、公允价值为10元）的方式，从非关联方取得乙公司40%的有表决权股份，相关手续于当日完成后，甲公司共计持有乙公司60%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制，甲公司2×18年9月1日取得控制权时的合并成本为30000万元。该企业合并不属于反向购买。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值与公允价值均为45000万元；甲公司原持有的乙公司20%股权的公允价值为10000万元。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求：（1）判断甲公司2×17年1月1日对乙公司股权投资的初始投资成本是否需要调整，并编制与投资相关的会计分录。（2）分别计算甲公司2×17年度对乙公司股权投资应确认的投资收益、其他综合收益，以及2×17年12月31日该项股权投资的账面价值，并编制相关会计分录。（3）分别编制甲公司2×18年4月1日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录，以及2×18年4月10日收到现金股利时的会计分录。（4）计算甲公司2×18年9月1日取得乙公司控制权时长期股权投资改按成本法核算的初始投资成本，并编制相关会计分录。（5）计算甲公司2×18年9月1日取得乙公司控制权时的商誉。【答案】（1）2×17年1月1日，甲公司取得乙公司长期股权投资的初始投资成本是7300万元，占乙公司所有者权益公允价值的份额=40000×20%=8000（万元），初始投资成本小于所占乙公司所有者权益公允价值的份额，所以需要调整长期股权投资的初始入账价值。借：长期股权投资——投资成本7300贷：银行存款7300借：长期股权投资——投资成本700（8000-7300）贷：营业外收入700（2）2×17年乙公司调整后的净利润=6000-（1000-600）+（1000-600）/10×6/12=5620（万元）；甲公司2×17年度对乙公司股权投资应确认的投资收益=5620×20%=1124（万元）；甲公司2×17年度对乙公司股权投资应确认的其他综合收益=380×20%=76（万元）；2×17年12月31日长期股权投资账面价值=（7300+700）+1124+76=9200（万元）。借：长期股权投资——损益调整1124贷：投资收益1124借：长期股权投资——其他综合收益76贷：其他综合收益76五、甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2017年到2018年资料如下：资料一：2017年3月1日，甲公司将一栋原作为固定资产的写字楼以经营租赁的方式出租给乙公司并办妥相关手续，租期为18个月。当日，写字楼的公允价值为16000万元，原值为15000万元，已计提累计折旧的金额为3000万元，未计提过减值准备。资料二：2017年3月31日，甲公司收到出租写字楼当月的租金125万元，存入银行。2017年12月31日，该写字楼的公允价值为17000万元。资料三：2018年9月1日，租期已满，甲公司以17500万元的价格出售该写字楼，价款已存入银行，出售满足收入确认条件，不考虑其他因素。要求：（1）编制2017年3月1日甲公司出租该写字楼的相关会计分录。（2）编制2017年3月31日甲公司收到租金的会计分录。（3）编制2017年12月31日写字楼公允价值变动的会计分录。（4）编制2018年9月1日甲公司出售该写字楼的会计分录。【答案】（1）借：投资性房地产——成本16000累计折旧3000贷：固定资产15000其他综合收益4000（2）借：银行存款125贷：其他业务收入125（3）借：投资性房地产——公允价值变动1000贷：公允价值变动损益1000（4）借：银行存款17500贷：其他业务收入17500六、甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下：资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品的生产，当日投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销，该专利技术的初始入账金额与计税基础一致，根据税法规定，2015年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元。资料二：2016年12月31日，该专利技术出现减值迹象，经减值测试，该专利技术的可收回金额为420万元，预计尚可使用3年，预计净残值为零，仍采用年限平均法摊销。资料三：甲公司2016年度实现的利润总额为1000万元，根据税法规定，2016年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元，当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司2015年1月1日取得专利技术的相关会计分录。（2）计算2015年专利技术的摊销额并编制相关会计分录。（3）计算甲公司2016年12月31日对专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会计分录。（4）计算2016年甲公司应交企业所得税、递延所得税资产和所得税费用的金额，并编制相关会计分录。（5）计算甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。【答案】（1）甲公司2015年1月1日取得专利技术借：无形资产800贷：银行存款800（2）2015年专利技术的摊销额=800÷5=160（万元）。借：制造费用160贷：累计摊销160（3）甲公司2016年12月31日对专利技术应计提减值准备的金额=（800-160×2）-420=60（万元）。借：资产减值损失60贷：无形资产减值准备60（4）应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=（利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额）×所得税税率=（1000+60）×25%=265（万元）。递延所得税资产=60×25%=15（万元）。所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=265-15=250（万元）。借：递延所得税资产15所得税费用250七、甲公司2x19年度财务报告批准报出日为2x20年4月10日。2x19年至2x20年，甲公司发生的相关交易或事项如下。资料一，2x19年12月31日，甲公司与乙公司签订合同，以每辆20万元的价格向乙公司销售所生产的15辆工程车。当日，甲公司将15辆工程车的控制权转移给乙公司，300万元的价款已收存银行。同时，甲公司承诺。如果在未来3个月内，该型号工程车售价下降，则按照合同价格与最低售价之间的差额向乙公司退还差价。根据以往执行类似合同的经验，甲公司预计未来3个月内该型号工程车不降价的概率为50%，每辆降价2万元的概率为30%，每辆降价5万元的概率为20%。2x20年3月31日，因该型号工程车售价下降为每台18.4万元。甲公司以银行存款向乙公司退还差价24万元。资料二，2x20年3月1日，甲公司与丙公司签订合同。向丙公司销售其生产的成本为300万元的商务车，商务车的控制权已于当日转移给丙公司。根据合同约定，丙公司如果当日付款，需支付400万元，丙公司如果在2x23年3月1日付款，则需按照3%的年利率支付货款与利息共计437万元。丙公3%的年利率支付货款与利息共计437万元。丙公司选择2x23年3月1日付款。资料三，2x20年4月1日，甲公司收到债务人丁公司破产清算组偿还的货款5万元，已收存银行，甲公司与丁公司的债权债务就此结清。2x19年12月31日。甲公司对丁公司该笔所欠货款20万元计提的坏账准备余额为12万元。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积。本题不考虑增值税、企业所得税等相关税费及其他因素。要求：(1)计算甲公司2x19年12月31日向乙公司销售工程车应确认收入的金额。并编制会计分录。(2)编制甲公司2x20年3月31日向乙公司退还工程车差价的会计分录。(3)分别编制甲公司2x20年3月1日向丙公司销售商务车时确认销售收入和结转销售成本的会计分录。(4)判断甲公司2x20年4月1日收到丁公司破产清算组偿还的货款并结清债权债务关系是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。【答案】(1)甲公司2x19年12月31日向乙公司销售工程车应确认的收入金额={20-(50%x0+30%x2+20%x5)}x15=276(万元)。借：银行存款300?贷：主营业务收入276????预计负债24(2)借：预计负债?24?贷：银行存款?24(3)借：长期应收款?437?贷：主营业务收入400????未实现融资收益?37借：主营业务成本300?贷：库存商品?300(4)甲公司2x20年4月1日收到丁公司破产清算组偿还的货款并结清债权债务关系属于资产负债表日后调整事项。八、甲公司与股权投资相关的交易或事项如下：（1）甲、乙公司为同一集团下的两个子公司。甲公司2×19年初取得乙公司10%的股权，划分为其他权益工具投资。同年5月，又从母公司M公司手中取得乙公司45%的股权，对乙公司实现控制。第一次投资时支付银行存款20万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为300万元，所有者权益账面价值为250万元；第二次投资时支付银行存款95万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为420万元，所有者权益账面价值为400万元；该项交易不属于一揽子交易，假定不考虑其他因素。（2）2×19年1月1日，甲公司以一项交易性金融资产为对价自非关联方处取得丙公司20%的股权，能够对其施加重大影响。丙公司可辨认净资产公允价值与账面价值均为16000万元。2×19年1月1日，该交易性金融资产的账面价值为3000万元（其中成本为2500万元，公允价值变动为500万元），公允价值为3200万元。不考虑其他相关税费。（3）2×19年1月1日甲公司以银行存款500万元和一项固定资产从N公司手中取得丁公司80%的股权，当日即办理完毕相关资产的划转手续并取得丁公司的控制权。甲公司付出的固定资产的账面原价为4000万元，至投资日累计计提折旧800万元，未计提减值准备，此资产在投资日的公允价值为4500万元。甲公司另支付审计、评估费用共计10万元。2×19年丁公司宣告分配现金股利300万元。甲、N、丁公司在交易发生前不具有任何关联方关系。假定不考虑相关税费。（4）2×19年8月1日，甲公司用银行存款6.38万元和一项账面价值为240万元（成本明细科目220万元，公允价值变动明细科目20万元），公允价值为310万元的投资性房地产（厂房，公允价值等于计税价格）作为对价，取得W公司股权投资。甲公司取得长期股权投资后，对被投资单位具有重大影响。假定不动产适用的增值税税率为9%，不考虑其他相关税费。（5）2×19年12月1日，甲公司支付银行存款800万元，自S公司处取得C公司的长期股权投资。取得长期股权投资后，甲公司持有C公司30%股权，对C公司具有重大影响。相关手续已于当日办妥，当日C公司可辨认净资产公允价值为3000万元。不考虑其他因素。（1）根据资料（1），判断甲公司取得乙公司的股权投资的类型，计算甲公司取得对乙公司股权投资的入账价值，编制相关的会计分录，并说明股权投资后续核算方法。（2）根据资料（2），判断甲公司取得丙公司的股权投资的类型，计算甲公司因该交易影响损益的金额，编制甲公司相关的会计分录，并说明股权投资后续核算方法。（3）根据资料（3），判断甲公司取得丁公司的股权投资的类型，计算甲公司因该交易影响损益的金额，编制相关会计分录，并说明后续核算方法。（4）根据资料（4），判断甲公司取得W公司的股权投资的类型，编制相关会计分录，并说明后续核算方法。（5）根据资料（5），判断甲公司取得C公司的股权投资的类型，编制甲公司相关会计分录，并说明甲公司持有C公司股权投资的后续核算方法。【答案】1.属于同一控制下多次交易分步实现企业合并（0.5分），达到合并后应该以应享有被投资方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的入账价值。所以甲公司应确认的长期股权投资入账价值＝400×（10%＋45%）＝220（万元）。（0.5分）相应的会计分录为：2×19年初：借：其他权益工具投资——成本20贷：银行存款20（0.5分）2×19年5月：借：长期股权投资——乙公司220贷：其他权益工具投资——成本20银行存款95资本公积——股本溢价