会计初职职称《初级会计》第1章资产知识点

初级会计师资料《初级会计实务》库存现金是用于核算企业库存现金的收入、支出。它是属于资产类当中的流动性资产，在流动资产类当中它是属于最强的。该科目的增加在借方，减少在贷方，期末有余额一定在借方；它一般有单位的出纳管理。它要求出纳做到日清月结。且每月底对库存现金采用实地盘点法进行盘点。通常的使用语有:现金支付或收到现金；现金支票支付或收到现金支票温馨提示：请加微信号：KuaiJiQ添加后在微信内回复汉字：“会计资料”即可免费自动获取百度云盘内的会计各类考试资料及视频，题库..等等，很全面详细的资料。资料是存于白云云盘当中，电脑，手机都可以直接保存，或者在线看...都方便！如有其他问题,请加发布人QQ123229917例1：D公司2012年3月出纳开具现金支票从银行领取现金23000元，备发工资。借：库存现金23000贷：银行存款23000例2：XY公司2012年4月出纳将现金14000元存入银行。借：银行存款14000贷：库存现金14000二.银行存款是指用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。它的增加在借方，它的减少在贷方，期末有余额一定在借方。经常通俗语都会有：支票支付;转账支付；银行支付；银行存款支付。例3：三青公司2012年4月以银行支付以前欠款3000元。借：应付账款3000贷：银行存款3000例4：大地公司2012年7月11日购买原材料一批，金额为10000元，增值税为1700元，材料当天验收合格，以上款项通过转账支付。借：原材料10000应交税费-应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款11700其他货币资金是除核算企业库存现金、银行存款以外的其他货币资金，它的增加在借方，减少在贷方，期末有余额一定在借方。它包括：银行汇票存款，银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款与存出投资款。例5：大地公司2012年9月21日购买原材料一批，金额为12000元，增值税为2040元，材料当天验收合格，以上款项通过外埠存款支付。借：原材料12000应交税费-应交增值税（进项税额）2040贷：其他货币资金-外埠存款14040例6：大地公司2012年4月11日购买商品一批，金额为12000元，增值税为2040元，商品当天验收合格，以上款项通过信用卡保证金支付。借：库存商品12000应交税费-应交增值税（进项税额）2040贷：其他货币资金-信用卡保证金14040例7：奥地公司2012年4月11日购买低值易耗品一批，金额为12000元，增值税为2040元，低值易耗品当天验收合格，以上款项通过银行本票存款支付。借：周转材料-低值易耗品12000应交税费-应交增值税（进项税额）2040贷：其他货币资金-银行本票存款14040库存现金、银行存款、其他货币资金三者之和就是货币资金，即：货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金例8(单选)：下列有关库存现金的说法准确的是（）A库存现金是属于资产类当中非流动性资产；B库存现金增加在借方，减少在贷方，期末有余额有可能在借方，也有可能在贷方；C库存现金增加在借方，减少在贷方，期末有余额一定在贷方；D库存现金增加在借方，减少在贷方，期末有余额一定在借方答案:D解析：库存现金是属于资产类当中的流动性资产，在流动资产类当中它是属于最强的。它增加在借方，减少在贷方，期末有余额一定在借方。例9（多选）：下列关于银行存款说法准确的有（）A银行存款是属于资产类当中的流动性资产；B银行存款的增加在借方，减少在贷方，期末有余额一定在借方；C银行存款的增加在借方，减少在贷方，期末有余额一定在贷方；D银行存款是属于流动资产类当中流动性最强的一项。答案:AB解析：银行存款是指用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。它的增加在借方，它的减少在贷方，期末有余额一定在借方。流动资产类当中流动性最强的是库存现金不是银行存款。例10（多选）:下列选项中属于其他货币资金的有（）A银行本票存款B存出投资款C信用证保证金存款D银行汇票存款答案：ABCD交易性金融资产是指企业为了近期出售而持有的金融资产，比如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产是属于流动性资产，它的增加在借方，它的减少在贷方，期末有余额一定在借方。核算交易性金融资产需要按照公允价值来进行计量。其明细有：“交易性金融资产-成本”、“交易性金融资产-公允价值变动”。程序与步骤：1.企业需要先在证券交易所等中介金融机构开通一个账户，同时将资金划拨到证券机构规定的账户里；借其他货币资金-存出投资款贷银行存款2.购买基金、股票或债券时发生的交易费用需要记入到投资收益；发生的尚未发放的现金股利或利息需要记入到“应收股利”或“应收利息”购买的买价记入到“交易性金融资产-成本”当中借交易性金融资产-成本（按照公允价值计量的买价）应收股利/应收利息（宣告尚未发放的现金股利或利息）投资收益（交易费用）贷其他货币资金-存出投资款收到现金股利或利息时：借其他货币资金-存出投资款贷应收股利/应收利息（宣告尚未发放的现金股利或利息）3.该股票或债券资产负债日的账面价值大于它的公允价值时，此时表明购买的金融资产属于亏本的状态，此时差额应计入到“公允价值变动损益”的借方。“公允价值变动损益”属于费用类科目，它的增加在借方，它的借方在贷方，期末需要将余额结转到“本年利润”，所以此科目期末无余额。则分录为：借公允价值变动损益贷交易性金融资产-公允价值变动4.该股票或债券资产负债日的账面价值小于它的公允价值时，此时表明购买的金融资产属于盈利的状态，此时差额应计入到“公允价值变动损益”的贷方。借交易性金融资产-公允价值变动贷公允价值变动损益5.企业为了缓解资金将股票或债券、基金出售时需要将所有的风险与管理所有权进行出售与转移，此时需要分成两个部分。（1）.当公允价值变动损益在借方时，出售时需要结转到贷方，有差额如在借方记入到投资收益，表示出售亏本，有差额如果在贷方记入到投资收益，表示出售赢利了。借其他货币资金—存出投资款交易性金融资产-公允价值变动投资收益（有可能在借方也有可能在贷方）贷交易性金融资产-成本公允价值变动损益同时：借银行存款贷其他货币资金—存出投资款（2）.当公允价值变动损益在贷方时，出售时需要结转到借方，有差额如在借方记入到投资收益，表示出售亏本，有差额如果在贷方记入到投资收益，表示出售赢利了。借其他货币资金—存出投资款公允价值变动损益贷交易性金融资产-成本交易性金融资产-公允价值变动投资收益（有可能在贷方也有可能在借方）同时：借银行存款贷其他货币资金—存出投资款例如11：（1）、长青公司于2011年08月1日通过上海证券交易所，向华夏股份有限公司购买债券10000份，每份面值为4.8元（含0.8元尚未发放的利息）；另支付相关佣金及其交易费为4900元。该公司将此项债券划分为交易性金融资产。（2）.8月6日收到尚未发放的利息8000元；（3）.8月9日，由于受到国家微观政策的影响，该债券的市场公允价值每份为4.2元；（4）.8月11日，由于受到汇率的影响，该债券的市场公允价值每份为4.05元；（5）.8月31日，该公司出售此笔债券。通过银行转账获得价款48500元，当天将售价退还给长青公司。（1）.购买时：借其他货币资金—存出投资款52900贷银行存款52900借交易性金融资产-成本40000应收利息8000投资收益4900贷其他货币资金—存出投资款52900（2）.收到利息时：借其他货币资金—存出投资款8000贷应收利息8000（3）.4.2元大于4元，则说明该债券在市场上处于升值状态借交易性金融资产-公允价值变动2000贷公允价值变动损益2000（4.2-4）*10000（4）.4.05小于4.2元则说明该债券在市场上处于贬值状态。借公允价值变动损益1500贷交易性金融资产-公允价值变动1500（5）.公允价值变动损益的余=1500-2000=-500元借其他货币资金-存出投资款48500公允价值变动损益500贷交易性金融资产-成本40000交易性金融资产-公允价值变动500投资收益8000同时：借银行存款48500贷其他货币资金-存出投资款48500例12（单选）：一般纳税人大地公司于2011年08月1日通过上海证券交易所，向华夏股份有限公司购买债券10000份，每份面值为4.8元（含0.8元尚未发放的利息）；另支付相关佣金及其交易费为4900元。该公司将此项债券划分为交易性金融资产。则该公司计入到交易性金融资产的成本是（）元A52900B44900C40000D35100答案：C解析：购买时：借其他货币资金—存出投资款52900贷银行存款52900借交易性金融资产-成本40000应收利息8000投资收益4900贷其他货币资金—存出投资款52900五.库存商品是指企业外购的商品或加工完成的在产品直接可以出售或在商场展柜的商品。它的增加在借方，减少在贷方，期末有余额在借方。其中借方登记本月增加的实际发生数，贷方登记本月领用的实际发生数，期末有余额在借方反应企业实际库存的商品。1.外购时：借库存商品应交税费-应交增值税（进项税额）贷银行存款等2.销售商品结转成本时：借主营业务成本贷库存商品3.将完工的在产品入库时：借库存商品贷生产成本例13：一般纳税人阳光灿烂公司2012年4月11日购买商品一批，不含税价款为11000元，增值税为1870元，商品当天验收合格，以上款项通过转账支付。借：库存商品11000应交税费-应交增值税（进项税额）1870贷：银行存款12870例14：乙公司2012年10月8日向丙公司销售商品一批，不含税价款为10000元，增值税税率为17%，乙公司当天将商品发出，但款项尚未收到，该产品的成本为6900元。借应收账款11700贷主营业务收入10000应交税费-应交增值税（销项税额）1700借主营业务成本6900贷库存商品6900例15：三青公司是一家生产与销售瓷器的一般纳税人，2012年9月某瓷器的生产成本为7300元。则9月结转生产成本的会计分录：借库存商品7300贷生产成本7300原材料是指用于核算各种库存材料的收发与使用情况，该科目借方登记入库材料的实际成本，贷方登记发出材料的实际成本，期末有余额在借方，反映企业库存材料的实际成本。原材料的核算方法有两种：实际成本法与计划成本。第一种方法：实际成本法下核算原材料：①钱货两家清：借原材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷银行存款等例16):一般纳税人三青公司2012年9月25日向B公司购买原材料一批，买价为9500元，包装费500元、增值税为1700元；材料当天验收入库，款项通过银行存款支付。三青公司对原材料采用实际成本法核算。借原材料10000应交税费-应交增值税（进项税额）1700贷银行存款11700②赊购：例17):一般纳税人三青公司2012年11月25日向B公司购买原材料一批，买价为10000元、增值税为1700元；材料当天验收入库，以上款项尚未支付。三青公司对原材料采用实际成本法核算。借原材料10000应交税费-应交增值税（进项税额）1700贷应付账款11700③.先预付款后购买但材料尚未验收入库。借预付账款贷银行存款借在途物资应交税费-应交增值税（进项税额）贷预付账款借预付账款贷银行存款例18):实际成本法下的一般纳税人乙公司与一般纳税人甲公司签订了一份购买合同，合同规定合同签订日时按照合同总金额预付20%；收到货款时支付80%.2012年8月1日甲乙两家公司正式签订合同，总金额为14040元；当天乙公司通过以银行支票向甲公司预付20%的款项；8月4日乙公司收到甲公司发来的材料，材料的买价为12000元，增值税为2040元，材料当天并且验收合格入库，另外乙公司以银行存款支付80%的款项。借预付账款2808贷银行存款2808借原材料12000应交税费-应交增值税（进项税额）2040贷预付账款14040借预付账款11232贷银行存款11232④.货已发出但尚未收到且款项也尚未支付。借在途物资应交税费-应交增值税（进项税额）贷应付账款借原材料贷在途物资借应付账款贷银行存款例19）.实际成本法下的一般纳税人丙公司2012年12月24日向A公司购买材料一批，材料对方已发出，但丙公司尚未收到。该材料的买价为12000元，增值税率为17%；丙公司尚未支付以上款项。2012年12月30日丙公司收到上述材料并验收入库，当天全部款项通过银行存款支付。借在途物资12000应交税费-应交增值税（进项税额）2040贷应付账款14040借原材料12000贷在途物资12000借应付账款14040贷银行存款14040⑤.材料已收到，但月末发票尚未收到、款项尚未支付，按照合同规定的金额或平常交易的习惯暂估入账。借原材料A贷应付账款-暂估应付账款A等到下月初根据对方开具的发票，先将暂估的金额进行红冲，然后用蓝字编写一笔准确的会计分录：借原材料A贷应付账款-暂估应付账款A或借应付账款-暂估应付账款A贷原材料A借原材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷应付账款等例20).B公司2012年1月12日向乙公司购买原材料一批，材料当天验收合格入库，但款项尚未支付，1月底B公司尚未收到对方的发票，根据历史经验B公司按照12300元进行暂估。则会计分录：借原材料12300贷应付账款-暂估应付账款12300在企业领用原材料的分录为：借销售费用管理费用研发支出在建工程生产成本贷原材料例21):甲公司2012年9月领用材料如下：生产部门领用1000元；销售部门领用3000元；行政管理机构领用2400元；研发机构领用2500元；在建厂房领用2100元。借生产成本1000销售费用3000管理费用2400研发支出2500在建工程2100贷原材料11000计划成本法下核算原材料：材料采购、原材料材料成本差异。1.材料采购是用来核算企业采用计划成本进行日常核算而购入材料、商品等的采购成本。借方登记外购物资的实际成本和结转实际成本小于计划成本的节约差异，贷方登记眼收入库的计划成本和结转实际成本大于计划成本的超支差异；有余额在借方表示已验收收到发票账单付款或已开出、承兑商业汇票，但物资尚未到达或尚未验收入库的在途物资。材料成本差异是用来核算企业各种材料实际成本和计划成本的差异。借方登记入库材料实际成本大于计划成本的差异（超支差）和分配发出材料应负担的材料成本差异（节约差）；贷方登记入库材料实际成本小于计划成本的差异（节约差）和分配发出材料应负担的材料成本差异（超支差）。购买时按照实际入账：借材料采购（实际数）应交税费-应交增值税（进项税额）贷银行存款按照计划数在账上反映：借原材料（计划数）贷材料采购节约时即：实际数小于计划数借材料采购贷材料成本差异超支时即:实际数大于计划数借材料成本差异贷材料采购付款同时收料，即结算凭证与材料同时到达的采购业务。在这种情况下企业一方面按材料的实际成本付款，另一方面按计划成本结转入库材料的成本，同时结转其实际成本与计划成本之间的差异。例22.2012年5月3日红光工厂购入一批A材料，取得的增值税专用发票上注明：买价200000元，增值税进项税额为34000元，该批材料的计划成本为210000元，款项通过银行转账支付，材料已验收入库。红光工厂编制如下会计分录：用银行存款支付货款时：借材料采购-A材料200000应交税费-应交增值税（进行税额）34000贷银行存款234000材料验收入库：借原材料-A材料210000贷材料采购-A材料210000结转入库材料成本差异（节约差）借材料采购-A材料10000贷材料成本差异10000先收料，后付款。对于尚未收到发票但材料已经验收入库的业务，在材料收到时，可暂不做会计分录，待办理结算手续后，再按应计入材料采购成本的金额，作付款同时收料的会计处理。如果在月末仍未到达，应在月末将材料按计划成本暂估入账，下月初用红字原数冲回。例23.某月25日，企业收到一批材料，其计划成本20000元，已验收入库。在月末起发票仍未到达，则企业编制如下会计分录：借原材料20000贷应付账款-暂估应付账款20000下月初用红字冲回：借原材料20000贷应付账款-暂估应付账款20000五.周转材料是指企业生产或加工商品时需要一些辅助性德材料：如包装物、器皿、水槽、模具、刀具等。它是存货项目当中的一项，借方登记增加数，贷方登记减少数，期末有余额在借方。其中借方反应本月实际的增加数，贷方登记本月实际发生数，期末有余额在借方反应企业实际可用的辅助性材料。其明细有：低值易耗品、包装物1.实际成本法下外购时：借周转材料-包装物/低值易耗品应交税费-应交增值税（进项税额）贷应收票据等计划成本法核算周转材料时：2.外购时：借材料采购（实际发生的采购成本）应交税费-应交增值税（进项税额）贷应付账款等3.计划成本入库时：借周转材料-包装物/低值易耗品贷材料采购4.超支差异时：节约差异时：借材料成本差异借材料采购贷材料采购贷材料成本差异温馨提示：请加微信号：KuaiJiQ添加后在微信内回复汉字：“会计资料”即可免费自动获取百度云盘内的会计各类考试资料及视频，题库..等等，很全面详细的资料。资料是存于白云云盘当中，电脑，手机都可以直接保存，或者在线看...都方便！如有其他问题,请加发布人QQ123229917例24：计划成本法下的一般纳税人A公司2012.3.11日外购器皿一批，发生不含税买价3000元，增值税进项税为510元；发生保险费200元。材料当天验收入库。以上款项通过现金支付。该器皿的计划成本为3030元。借材料采购3200应交税费-应交增值税（进项税额）510贷库存现金3710借周转材料-低值易耗品3030贷材料采购3030借材料成本差异170贷材料采购170例25.实际成本法下的一般纳税人购买刀具一批，含税价款为1170元，增值税率为17%。刀具当天验收入库，款项尚未支付。借周转材料-低值易耗品1000应交税费-应交增值税（进项税额）170贷应付账款1170三．应收票据是指企业销售提供劳务时收到的一种有价证券，它分为商业承兑汇票与银行承兑汇票两种。借方登记增加数，贷方登记减少数，期末有余额在借方。销售时采用银行承兑汇票时：借应收票据贷主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）票据承兑时：借银行存款贷应收票据票据在承兑期间进行背书转让时：借原材料应交税费-应交增值税（进行税额）贷应收票据例27：三德公司2012年10月8日向大地公司销售商品一批，不含税价款为10000元，增值税税率为17%，三德公司当天将商品发出，并收到对方开具的商业承兑汇票一张金额为11700元。该产品的成本为6930元。借应收票据11700贷主营业务收入10000应交税费-应交增值税（销项税额）1700借主营业务成本6930贷库存商品6930四.固定资产的核算方法：直线法、双倍余额递减法、年数总和法、工作产量法A直线法又叫年限总和法是指用固定资产的原值扣除它的残值的一个净额去除以它的使用年限，以每期相等的金额作为折旧额的一种方法。固定资产的净额=固定资产原值-残值=固定资产的原值*（1-残值率）年折旧额=固定资产的净额/使用年限月折旧额=年折旧额/12累计折旧它是固定资产的一个备抵账户，贷方登记增加数，借方登记减少数，期末有余额在贷方表示购入需要安装的设备时：购买时：借：在建工程应交税费-应交增值税（进项税额）贷银行存款安装时：借：在建工程贷：应付职工薪酬银行存款安装完毕时：借：固定资产贷：在建工程例28)一般纳税人甲公司2012年3月11日向乙公司购买一台需要安装的办公设备，不含税价款为100000元，增值税进项税为17000元，另发生运费2000元（按照7%的税率抵扣）；安装时发生人工工资6100元，其他相关费用2900元，以上款项全部通过银行存款支付。3月24日该办公设备按照完毕并投入使用。购买时：借在建工程101860应交税费-应交增值税（进项税额）17140贷银行存款119000安装时：借在建工程9000贷应付职工薪酬6100银行存款2900借应付职工薪酬6100贷银行存款6100安装完毕时：借固定资产110860贷在建工程110860计提折旧时：借制造费用管理费用销售费用研发支出贷累计折旧例29)M公司2012年2月计提本月固定资产折旧,其中:基本生产车间22000元,行政管理部门8000元,专设销售机构1600元,研发机构1400元；借：制造费用22000管理费用8000销售费用1600研发支出1400贷：累计折旧33000固定资产盘点盘亏时：借待处理财产损溢-待处理非流动资产损溢累计折旧贷固定资产结转盘亏时：借营业外支出贷待处理财产损溢-待处理非流动资产损溢固定资产盘点盘盈时：借固定资产贷以前年度损益调整结转盘盈时：借以前年度损益调整贷利润分配-未分配利润处置固定资产时：借固定资产清理固定资产减值准备累计折旧贷固定资产支付清理费时借固定资产清理贷银行存款等收到价款时:借银行存款贷固定资产清理发生相关税费时：借固定资产清理贷应交税费-应交营业税处置获得净损失：借营业外支出贷固定资产清理处置获得净收益借固定资产清理贷营业外收入例30):N公司2012年9月出售一台不需用的设备,账面原值43000元,已提折旧27950元,取得变价收入10000元,已存入银行.以现金支付清理费200元.编制设备转入清理.取得变价收入.支付清理费和结转清理净损益的会计分录.1.转清理借：固定资产清理15050累计折旧27950贷：固定资产430002.变价收益借：银行存款10000贷：固定资产清理100003.支付清理费借：固定资产清理200贷：库存现金2004.结转损益借：营业外支出5250贷：固定资产清理5250例31).绿叶有限公司2012年7月一座仓库使用期满报废,原值300000元,已提折旧290000元,清理中,以银行存款支付清理费9500元,拆除的残料变价收入21200元存入银行.编制仓库转入清理.支付清理费.残料取得变价收入.结转清理净损益的会计分录.1.转入清理借：固定资产清理10000累计折旧290000贷：固定资产3000002.支付清理费借：固定资产清理9500贷：银行存款95003.残料收入借：银行存款21200贷：固定资产清理212004.结转清理损益借：固定资产清理1700贷：营业外收入1700例33）.大地公司2012年10月对固定资产进行盘点，在盘点过程当中，发现有一台设备尚未入账，该设备的重置成本为12900元。借固定资产12900贷以前年度损益调整12900借以前年度损益调整12900贷利润分配-未分配利润12900例34）：三青公司2012年3月月底对本公司的固定资产进行盘点，盘亏一台办公设备。该设备的原值为27800元，累计折旧为11800元。借待处理财产损益-待处理非流动资产损溢16000累计折旧11800贷固定资产27800批准时：借营业外支出16000贷待处理财产损益-待处理非流动资产损溢16000五.无形资产包含土地使用权、特许使用权、商标权、著作权、知识产权不包含商誉借无形资产贷银行存款当月增加当月开始摊销，当月减少当月照摊销，下月不再摊销。摊销时：借管理费用研发支出销售费用制造费用贷累计摊销处置时利得：借银行存款无形资产减值准备累计摊销贷无形资产应交税费-应交营业税营业外收入处置时利失：借银行存款无形资产减值准备累计摊销营业外支出贷无形资产应交税费-应交营业税例32）甲公司2012年8月2日购买一个商标权作为本公司行政管理部门办公产品的设计，购买价款为1250000元，以上款项通过银行。甲公司采用直线法对商标权进行摊销，法律上使用年限为5年。借：无形资产1250000贷:银行存款1250000摊销时：12500000/5/12*5=4166.67元。借：管理费用4166.67贷：累计摊销4166.67例33）：CD公司2012年将一项著作权进行拍卖，取得价款240000元，存入银行。该著作权的累计摊销为5200元，减值准备为2800元，著作权的原值为186002元。营业税率为5%。借银行存款240000无形资产减值准备2800累计摊销5200贷无形资产186002应交税费-应交营业税12000营业外收入49998应收账款是指企业销售商品应收到款项尚未收到，它用于核算应收账款的增减变动及其结存情况。在单位业务不多的情况下：可以不单独设置“预收账款”，可直接通过应收账款反映。“应收账款”科目借方登记应收账款的增加数，贷方登记应收账款的收回及确认的坏账损失，期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的应收账款，如果期末余额在贷方，则企业预售的款项。赊销时：借应收账款贷主营业收入应交税费-应交增值税（销项税额）借主营业务成本贷库存商品收到回款时：借银行存款贷应收账款确认坏账时：借坏账准备贷应收账款计提坏账准备时：借资产减值损失贷坏账账款收回已确认的坏账准备时：借应收账款贷坏账准备借银行存款贷应收账款或：借银行存款贷坏账准备冲回多计提的坏账准备：借坏账准备贷资产减值损失当期应计提的坏账准备=当期应收款项的余额*坏账准备计提率-（或+）“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额例34）：丙公司2012年7月18日向丁公司销售商品一批含税价款为140400元，增值税税率为17%；商品已发出但款项尚未收到。该商品的成本为97600元。借应收账款140400贷主营业务收入120000应交税费-应交增值税（进项税额）20400借主营业务成本97600贷库存商品97600例35）.三叶公司2011年12月月末应收账款余额为145000元，采用备抵法计提坏账准备，坏账准备率为0.4%。则计提坏账准备的会计分录为：本期计提的坏账准备=145000*0.4%-0=580元借资产减值损失580贷坏账准备580例36）.大地公司2012年10月12日有一笔2009年B公司发生的应收款项3000元尚未收到，经公司查明，因B公司目前财务面临严重困难；公司面临着破产的状态，公司决定将此款项确认为坏账损失。借坏账准备3000贷应收账款3000例37）.大德公司2012年9月12日收到一笔已经确认为坏账损失的款项2500元存入银行。借应收账款2500贷坏账准备2500借银行存款2500贷应收账款2500例38）.鑫鑫公司2012年12月应收账款余额为158000元，该公司采用备抵法计提坏账准备，坏账准备率为0.2%，2009年12月月末坏账准备金额为3500元（贷方），则会计分录为：本期应冲销的坏账准备=158000*0.2%-3500=3160-3500=-340<0借坏账准备340贷资产减值损失340预付账款是指企业在购买材料或产品时先预付一部分或全部定金。在单位业务不多的情况下，可以不设置预付账款，直接通过“应付账款”核算。它的借方登记增加数，贷方登记减少数，期末有余额可能在借方也有可能在贷方。借预付账款贷银行存款借原材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷预付账款借预付账款贷银行存款六.城市维护建设税=（增值税+消费税+营业税）*城市维护建设税税率教育费附加=（增值税+消费税+营业税）*教育费附加税率借营业税金及附加贷应交税费-应交城市维护建设税-应交教育费附加交纳税金时：借应交税费-应交城市维护建设税-应交教育费附加贷银行存款例39）.一般纳税人甲公司2012年7月增值税销项税为11200元，进项税额为3200元。营业税为8500元，消费税为3500元，城市维护建设税税率为7%，教育费附加税率为3%.本月增值税=11200-3200=8000元；营业税=8500元消费税=3500元则本月应纳城建税=（8000+8500+3500）*7%=1400元；则本月应纳教育费=（8000+8500+3500）*3%=600元；借营业税金及附加2000贷应交税费-应交城市维护建设税1400-应交教育费附加600温馨提示：请加微信号：KuaiJiQ添加后在微信内回复汉字：“会计资料”即可免费自动获取百度云盘内的会计各类考试资料及视频，题库..等等，很全面详细的资料。资料是存于白云云盘当中，电脑，手机都可以直接保存，或者在线看...都方便！如有其他问题,请加发布人QQ123229917七.短期借款时（小于1年的借款）：借银行存款贷短期借款计算利息时：借财务费用贷应付利息到期还本付息时：借短期借款应付利息贷银行存款例40）：甲公司于2012年1月1日向建设银行借入一笔生产经营的3个月短期借款；本金为100000元，年利率为6.6%。到期一次还本付息。1.1日借款时：借：银行存款100000贷:短期借款1000001月计息时100000*6.6%/12=550元借：财务费用550贷：应付利息5502月计息时：借：财务费用550贷：应付利息5503月到期一起还本付息借：应付利息1100财务费用550短期借款100000贷：银行存款101650八.长期借款时：借银行存款贷长期借款-本金若：一次还本分期付息时计入到“应付利息“：借财务费用在建工程贷应付利息到期一次还本付息时：借长期借款-本金财务费用/在建工程应付利息贷银行存款若：一次还本到期付息核算时：计入到“长期借款-应计利息”：借财务费用/在建工程贷长期借款-应计利息归还本金与利息时：借长期借款-本金-应计利息财务费用/在建工程贷银行存款例41）.2012年1月1日大地公司为了生产经营的需要，决定向某银行申请贷款4000000元，贷款期限为3年，年利率为8%。根据相关借款合同的规定：银行要求到期一次还本分期付息。每年年底计息，下年初1日还款。所有贷款已全部存入银行。2012年1月1日取得借款时：借：银行存款40000000贷：长期借款-本金40000002012年12月31日计息时：4000000*8%=320000元。借：财务费用320000贷：应付利息320002013年1月1日付息时：借：应付利息320000贷：银行存款3200002013年12月31日计息时：借：财务费用320000贷：应付利息3200002014年1月1日付息时：借：应付利息320000贷：银行存款3200002014年12月31日到期日：借：财务费用320000贷：应付利息320000借：长期借款-本金4000000应付利息320000贷：银行存款4320000九.制造费用生产车间领用原材料时：借制造费用贷原材料分配车间人员工资时：借制造费用贷应付职工薪酬计提车间设备折旧费时：借制造费用贷累计折旧结转制造费用时：借生产成本-制造费用贷制造费用结转生产成本借：库存商品贷：生产成本例42）：甲公司2012年7月对固定资产计提折旧的明细如下：行政管理部门12500元，销售部门2500元，生产车间12000元。借管理费用12500销售费用2500制造费用12000贷累计折旧27000借生产成本12000贷制造费用12000例43）：D公司2012年9月发放工资的明细如下：行政管理部门11500元，销售部门5500元，生产车间13000元。借管理费用11500销售费用5500制造费用13000贷累计折旧30000借生产成本13000贷制造费用13000例44）：F公司2012年将成本13070元结转到库存商品。借库存商品13070贷生产成本13070九.结转费用时：借本年利润贷主营业务成本其他业务成本营业税金及附加管理费用销售费用财务费用公允价值变动损益资产减值损失营业外支出十.结转收入时：借主营业务收入其他业务收入投资收益贷本年利润本年利润>0时交纳企业所得税：借所得税费用贷应交税费-应交所得税结转时：借本年利润贷所得税费用结转净利润时：借本年利润贷利润分配-未分配利润例45）：大地公司2012年12月有关损益类科目的明细具体如下：企业所得税税率为25%。会计科目结账前借方金额结账前贷方金额主营业务收入1,230,000其他业务收入965,000投资收益245,800营业外收入4,400主营业务成本1,076,500其他业务成本345,600资产减值损失1,200营业税金及附加5,100管理费用546,000销售费用231,400财务费用2,190公允价值变动损益2,200营业外支出1,500所得税费用X合计2,211,6902,445,200借：主营业务收入1230000其他业务收入965000投资损益245800营业外收入4400贷本年利润2445200借本年利润2211690贷主营业务成本1076500其他业务成本345600营业税金及附加5100资产减值损失1200销售费用231400管理费用546000财务费用2190公允价值变动损益2200营业外支出1500利润总额=2445200-2211690=233,510企业所得税=233510*25%=58,377.50借所得税费用58377.50贷应交税费-应交所得税58377.50借本年利润58377.50贷所得税费用58377.50借本年利润175,132.50贷利润分配-未分配利润175,132.50从净利润当中提取法定盈余公积、任意盈余公积时、分红分利时：借利润分配-提取法定盈余公积-提取任意盈余公积-应付现金股利或利润贷盈余公积应付股利借利润分配-未分配利润贷利润分配-提取法定盈余公积-提取任意盈余公积-应付现金股利或利润例46）：大地公司2012年当年实现的净利润为1622450.80元.根据公司的章程规定，提取法定盈余公积从净利润提取10%，任意盈余公积从净利润当中5%，当年提取现金股利23560元。提取法定盈余公积金为：=1622450.80*10%=162,245.08元。提取任意盈余公积金为：=1622450.80*10%=81,122.54元借利润分配-提取法定盈余公积162,245.08-提取任意盈余公积81,122.54-应付现金股利或利润23，560贷盈余公积243,367.62应付股利23，560借利润分配-未分配利润266,927.62贷利润分配-提取法定盈余公积162,245.08-提取任意盈余公积81,122.54-应付现金股利或利润23，560十一.公司成立时投入的资本或公司增加投资额时计入到实收资本：借银行存款无形资产固定资产库存现金贷实收资本超过注册资本的部分计入到资本公积-股本溢价/资本溢价借银行存款无形资产固定资产库存现金贷实收资本资本公积-资本溢价/股本溢价盈余公积转增资本时：借盈余公积贷实收资本例47）：2012年7月11日甲乙丙三人共同投资设立一家有限责任公司大地公司，其中甲以现金125000元存入银行；乙以一台研发设备进行投入，经评估该设备的市场价值为95000元；丙公司以知识产权投入，经相关部门的评估该设备的市场价值为80000元。一年后，为了扩大经营规模，经批准，大地公司注册资本增加到400000元，并引入股东丁加入，按照公司章程约定，丁需缴入现金139000元，同时享有该公司18.65%的股份。大地公司将收到丁的全部现金存入银行。借银行存款125000固定资产95000无形资产80000贷实收资本-甲125000-乙95000-丙80000