马工程教材《公共财政概论》PPT-第三章 财政支出总论

《公共财政概论》第三章财政支出总论马克思主义理论研究和建设工程重点教材目

录第一节财政支出概述第二节财政支出规模与结构第三节财政支出的经济效应第四节财政支出绩效第五节财政支出改革第一节财政支出概述

一、财政支出的概念静态：是指各级政府通过预算形式安排、支配的资金量，这个资金量是指一个预算年度终了时政府所累积支出的总量。动态：财政支出是各级政府在一个预算年度内持续分配预算资金的活动过程。政府安排财政资金的根本目的是满足其履行职能的需要，因此，财政支出规模是否适度、财政支出结构安排合理与否，直接关系到政府能否充分、有效地履行其职能。第一节财政支出概述

二、财政支出的分类（一）按政府职能分类由于财政支出是为了实现国家职能而安排的，职能分类是比较常用且非常重要的分类方法，它提供关于某项财政支出的目的信息。财政支出职能分类方法是目前我国编制执行财政预算、进行预算拨款采用的分类方法。这种分类法可以较为明确、具体地体现财政支出在各项职能或事业间的分配格局和各项职能的实现程度，并反映各项财政职能在不同时期的变动情况，以这种方法研究财政支出结构可以反映一国政府在某一时期的工作重点。第一节财政支出概述

二、财政支出的分类（一）按政府职能分类分类内容一、一般公共服务包括行政和立法机关，金融和财政事务，对外事务，对外经济援助，一般服务，基础研究，一般公共服务“研究与开发”，未另分类的一般公共服务，公共债务操作，各级政府间的一般公共服务等。二、国防包括军事防御，民防，对外军事援助，国防“研究与开发”，未另分类的国防等。三、公共秩序和安全包括警察服务，消防服务，法庭，监狱，公共秩序和安全“研究与开发”，未另分类的公共秩序和安全等。四、经济事务包括一般经济、商业和劳工事务，农业、林业、渔业和狩猎业，燃料和能源，采矿业、制造业和建筑业，运输，通信，其他行业，经济事务“研究与开发”，未另分类的经济事务等。五、环境保护包括废物管理，废水管理，减轻污染，保护生物多样性和自然景观，环境保护“研究与开发”，未另分类的环境保护等。六、住房和社会福利设施包括住房开发，社区发展，供水，街道照明，住房和社会福利设施“研究与开发”，未另分类的住房和社会福利设施等。七、医疗保健包括医疗产品、器械和设备，门诊服务，医院服务，公共医疗保障服务，医疗保障“研究与开发”，未另分类的医疗保健等。八、娱乐、文化和宗教包括娱乐和体育服务，文化服务，广播和出版服务，宗教和其他社区服务，娱乐、文化和宗教“研究与开发”，未另分类的娱乐、文化和宗教等。九、教育包括学前和初等教育，中等教育，中等教育后的非高等教育，高等教育，无法定级的教育，教育的辅助服务，教育“研究与开发”，未另分类的教育等。十、社会保障包括伤病和残疾，老龄，遗属，家庭和儿童，失业，住房，未另分类的社会排斥，社会保障“研究与开发”、未另分类的社会保障等。表3-1国际货币基金组织财政支出政府职能类别资料来源:《2014年政府财政统计手册》（GovernmentFinanceStatisticsManual2014），第143页。第一节财政支出概述

二、财政支出的分类（一）按政府职能分类表3-2我国2017年政府支出分类科目类名称设款类名称设款1.一般公共服务支出2814.资源勘探信息等支出82.外交支出815.商业服务业等支出43.国防支出516.金融支出54.公共安全支出1217.援助其他地区支出95.教育支出1018.国土海洋气象等支出66.科学技术支出1019.住房保障支出37.文化体育与传媒支出520.粮油物资储备支出58.社会保障和就业支出2021.预备费—9.医疗卫生与计划生育支出1222.其他支出210.节能环保支出1523.转移性支出811.城乡社区支出624.债务还本支出312.农林水支出1025.债务付息支出313.交通运输支出726.债券发行费用支出3资料来源：中华人民共和国财政部制定：《2017年政府收支分类科目》，中国财政经济出版社2016年版。第一节财政支出概述

二、财政支出的分类（二）按经济性质分类购买性支出是指政府为开展政务活动的需要，按照等价交换原则，从市场上购买商品和服务而发生的支付活动。具体包括政府部门的消费支出和投资支出，前者诸如国防支出、行政支出，后者如各级政府公共投资支出。政府在付出这类支出的同时，获得了相应的商品和服务的所有权和使用权。政府只有购买这些商品和服务，才能生产出公众所需的公共产品和服务。它是政府对经济资源的一种消耗，因此又称为消耗性支出。第一节财政支出概述

二、财政支出的分类（二）按经济性质分类转移性支出是指政府单方面地、无偿地支付给其他经济主体的财政资金，不相应地获得商品和服务。具体包括社会保障支出、财政补贴支出和税式支出等。它体现的是政府在收入分配方面的职能和作用。社会保障支出是指政府通过财政向由于各种原因而导致暂时或永久性丧失劳动能力、失去工作机会或生活面临困难的社会成员提供基本生活保障的支出。财政补贴支出是指通过影响相对价格结构，从而可以改变资源配置结构、供给结构和需求结构的政府无偿支出。税式支出是以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入，包括照顾性税收支出和刺激性税收支出。第一节财政支出概述

二、财政支出的分类（二）按经济性质分类购买性支出的影响集中在社会资源配置状况、社会总供给与总需求的平衡上，因此，购买性支出成为政府履行其资源配置职能和经济稳定发展职能的工具。转移性支出的影响集中在分配领域，因此，转移性支出成为财政履行收入再分配职能的重要工具。经济性质分类是按支出的经济性质和具体用途所做的一种分类。与支出职能分类相比，支出经济分类从不同侧面、以不同方式反映政府支出活动，使得政府的财政支出更加全面规范、公开透明。第一节财政支出概述

二、财政支出的分类（三）按行政级次分类按照行政级次可将财政支出分为中央财政支出和地方财政支出。我国有五级政府，根据预算法“一级政府一级预算”的原则，财政支出也分为五级，分别为中央财政支出，省、自治区、直辖市财政支出，设区的市、自治州财政支出，县、自治县、不设区的市、市辖区财政支出，以及乡、民族乡、镇财政支出，后四项财政支出通常统称为“地方财政支出”。财政支出的行政分类反映了中央与地方在财政资源配置中的地位和相互关系。从我国历年的改革实践来看，在财政体制中，中央和地方之间的财政分配关系一直是财政体制的核心问题。这一问题的焦点在于中央与地方各级政府在财政资源配置上是否与其职能定位和权责划分相适应。第二节财政支出规模与结构一、财政支出规模及其变化趋势（一）财政支出规模的含义财政支出规模是指在一定时期（预算年度）内，政府根据国民经济发展状况和政府职能实现的要求等因素，安排和使用的财政资金的绝对量与相对量。从概念上讲，财政支出规模有预算支出规模和决算支出规模两种形式。前者是指政府在编制年度预算时，根据支出的预算要素测算出的年度支出数；后者则是指预算年度内政府财政实际完成的支出总量。财政支出规模反映了政府对国民生产总值的实际占有规模和程度，体现了国家的职能和政府的活动范围，是研究和确定财政分配规模的重要指标。第二节财政支出规模与结构一、财政支出规模及其变化趋势（二）财政支出规模的衡量指标衡量财政支出的指标通常有绝对指标和相对指标两类。财政支出规模的绝对指标即财政支出的绝对规模，是指以一国货币单位表示的、预算年度内政府实际安排和使用的财政资金的数量总额。财政支出规模的相对指标是指在预算年度内政府实际安排和使用的财政资金的金额占相关经济总量指标（一般指国内生产总值）的比率。财政支出相对规模＝财政支出规模/GDP*100%第二节财政支出规模与结构

第二节财政支出规模与结构

第二节财政支出规模与结构

第二节财政支出规模与结构一、财政支出规模及其变化趋势（四）财政支出规模变化趋势

无论从发达国家还是发展中国家来看，财政支出规模都呈现出一定的上涨趋势。下表列示了2007-2018年部分经济合作与发展组织（OECD）国家财政支出相对量情况，整体而言，这些国家的财政支出呈现出稳中有升的态势，但受经济下滑影响，多数国家从2010年开始呈现出下滑趋势。第二节财政支出规模与结构一、财政支出规模及其变化趋势（四）财政支出规模变化趋势

国家

年份200720082009201020112012201320142015201620172018澳大利亚34.435.137.837.036.336.636.536.837.437.436.436.8加拿大38.538.843.443.141.640.940.038.440.040.640.340.6法国52.653.357.256.956.357.157.257.256.856.656.556.2德国42.843.647.647.344.744.344.744.043.743.943.943.9希腊47.150.854.152.554.152.851.650.250.648.947.348.6意大利46.847.851.249.949.450.851.150.950.349.048.948.5日本34.035.039.538.539.439.439.538.938.037.937.437.1韩国20.520.821.319.519.920.620.920.820.920.720.821.5西班牙39.041.245.845.645.848.145.644.843.742.241.041.4瑞典48.349.051.749.749.250.250.950.148.748.848.448.7英国38.040.544.144.543.243.341.440.539.738.938.438.3美国34.337.041.139.638.637.035.535.034.635.034.835.1第二节财政支出规模与结构一、财政支出规模及其变化趋势（四）财政支出规模变化趋势

我国财政支出占GDP的比重自改革开放以来经历了一个从逐渐降低到逐渐升高的翻转趋势。同时，国际经验表明，一般发达国家财政支出的规模要高于发展中国家财政支出的规模。我国财政支出占GDP的比重较低，主要原因是：一是总量上，我国预算管理总体实行以收定支、收支平衡原则，政府财政收入规模在一定程度上制约着财政支出规模。二是结构上，发达国家财政支出中社会保险和福利支出较多，而我国社会保障体系目前还处于建立和完善阶段，没有单独的社会保险税，社会保障支出也相对较少。财政支出规模都直接受到经济发展水平的影响。第二节财政支出规模与结构一、财政支出规模及其变化趋势（四）财政支出规模变化趋势

年份财政支出/亿元GDP/亿元财政支出占GDP比重/%19781122.13678.730.519791281.84100.531.319801228.84587.626.819811138.44935.823.119821230.05373.422.919831409.56020.923.419841701.07278.523.419852004.39098.922.019862204.910376.221.219872262.212174.618.619882491.215180.416.419892823.817179.716.419903083.618872.916.319913386.622005.615.419923742.227194.513.819934642.335673.21319945792.648637.511.919956823.761339.911.119967937.671813.611.1年份财政支出/亿元GDP/亿元财政支出占GDP比重/%19979233.679715.011.6199810798.285195.512.7199913187.790564.414.6200015886.5100280.115.8200118902.6110863.117.1200222053.2121717.418.1200324650.0137422.017.9200428486.9161840.217.6200533930.3187318.918.1200640422.7219438.518.4200749781.4270232.318.4200862592.7319515.519.6200976299.9349081.421.9201089874.2413030.321.82011109247.8489300.622.32012125953.0540367.423.32013140212.1595244.423.62014151785.6643974.023.62015175877.8689052.125.52016187755.2744127.225.22017194863.0827122.023.6第二节财政支出规模与结构二、财政支出规模的理论分析（一）政府活动的扩张理论瓦格纳法则可以表述为：随着人均国民生产总值（GNP）的提高，财政支出占GNP的比重相应提高。瓦格纳认为工业化是财政支出规模上升的基本原因，并从政治因素和经济因素做了进一步分析。经济发达国家经济发展的实践，证明了瓦格纳法则符合财政支出占国内生产总值比重的发展变化的一般趋势。图3-1瓦格纳法则第二节财政支出规模与结构二、财政支出规模的理论分析（二）梯度渐进增长理论梯度渐进增长理论是由英国经济学家皮考克和威斯曼提出的。在正常年份财政支出呈现一种渐进的上升趋势，但当社会经历激变（如战争、经济大萧条或其他严重灾害）时，财政支出会急剧上升；当这种激变时期过后，财政支出水平将下降，但不会低于原来的趋势水平。因这一理论实质上揭示了财政支出增长的两类原因，即内在因素和外在因素，故也称之为内外因素论。图3-2梯度渐进增长理论第二节财政支出规模与结构二、财政支出规模的理论分析（二）梯度渐进增长理论财政支出增长的内在因素是指公民可以忍受的税收水平的提高。财政支出增长的外在因素，是指社会动荡对财政支出造成压力。置换效应审视效应集中效应图3-2梯度渐进增长理论第二节财政支出规模与结构二、财政支出规模的理论分析（三）经济发展阶段理论马斯格雷夫和罗斯托用经济发展阶段理论解释财政支出增长的原因（罗斯托《经济成长的过程》《经济成长的阶段》）。在经济发展的早期阶段，由于公共产品尤其是经济发展所必需的社会基础设施供给不足，政府公共投资往往要在社会总投资中占较高比重。当经济社会发展进入中期阶段后，政府加强对经济的干预，以矫正、补充、完善市场机制的不足。成熟阶段，转向以教育、保健和社会福利为主的支出结构，购买性支出相对下降，转移性支出相对上升。从长期来看，财政支出结构的这种变化趋势导致了财政支出规模的不断扩大。第二节财政支出规模与结构二、财政支出规模的理论分析（四）非平衡增长理论美国经济学家鲍莫尔认为，政府财政支出增长也可以从私人部门与公共部门平均劳动生产率的增长差别（非平衡增长）的角度得到解释。生产率偏低的政府公共部门必然越来越大，其支出水平也越来越高。

1）生产率提高缓慢的部门，其产品的单位成本不断上涨；生产率提高迅速的部门，其产品的单位成本或是维持不变，或是不断下降。2）如果消费者对生产率提高缓慢部门的产品需求富有弹性，该部门的产品产量将越来越少，甚至可能停产。3）如果要维持生产率较低部门的产品在整个国民经济中的比重，必须使生产力不断进入该部门。4）如果要维持这两个部门的平衡增长，政府部门的支出只能增加，同时也会导致整个经济增长率的不断降低。第二节财政支出规模与结构三、财政支出结构及其变化趋势（一）财政支出结构类型财政支出结构，是指在一定的经济体制和财政体制下，财政资金用于行政各部门、国民经济和社会生活各方面的数量、比例及其相互关系。财政支出结构建立在财政支出分类之上，只有在一定的支出分类基础上，才能对因此而形成的各项支出数额及其所形成的关系做出分析研究。财政支出结构的实质是财政支出的分类组合和配置比例，其目标是确定科学的、合理的和优化的财政支出结构。第二节财政支出规模与结构三、财政支出结构及其变化趋势（一）财政支出结构类型1.财政支出职能结构按政府职能分类的财政支出所呈现出的结构状态，各项支出占全部财政支出的比重恰恰能够反映政府职能的侧重点。从财政各项支出占财政总支出的比重看，无论是发达经济体还是转轨或发展中经济体，排在前五位的支出均为一般公共服务、经济事务、医疗保健、教育、社会保障。对于转轨或发展中经济体，一般公共服务和经济事务支出明显排位更靠前。我国同年各项功能支出从高到低排列分别为：经济事务（27.7%），社会保障（22.0%），教育（12.3%），医疗保健，一般公共服务，住房和社会福利设施，公共秩序和安全，国防，环境保护，娱乐、文化和宗教。第二节财政支出规模与结构

项目国家或地区一般公共服务国防公共秩序和安全经济

事务环境

保护住房和社会福利设施医疗

保健娱乐、文化和宗教教育社会

保障澳大利亚13.04.54.611.81.92.118.52.114.227.3中国香港15.10.09.414.83.47.315.92.916.814.4丹麦13.52.01.86.70.80.415.63.212.843.0日本10.32.33.29.32.91.819.70.98.441.2美国13.88.85.48.60.01.424.30.716.320.8新加坡6.018.45.521.51.34.612.13.716.410.6英国10.65.04.77.11.81.117.81.512.038.4发达经济体平均水平（32个）13.83.44.411.01.81.614.72.712.833.8中国8.64.24.327.72.38.28.91.512.322.0印度尼西亚47.75.23.312.01.27.04.80.716.71.5南非44.32.26.410.30.65.07.71.912.98.7波兰47.75.23.312.01.27.04.80.716.71.5俄罗斯联邦38.65.35.96.60.12.06.90.92.231.4乌克兰13.06.16.54.50.71.98.41.913.543.5转轨或发展中经济体平均水平（25个）21.95.47.414.91.13.49.92.213.620.3表3-42015年按功能分类财政支出结构国际比较单位：%资料来源：根据国际货币基金组织网站数据整理。第二节财政支出规模与结构三、财政支出结构及其变化趋势（一）财政支出结构类型2.财政支出经济性质结构按照经济性质的不同，财政支出可以分为购买性支出和转移性支出，从二者在全部财政支出中的占比能够看出政府财政支出的方式，对分析政府职能具有重要意义。3.财政支出行政级次结构不同级次的政府所承担的财政支出情况。这种财政支出结构能够看出各级政府在财政支出中的责任，对分析中央与地方政府之间以及各地地方政府之间的财政关系具有重要意义。2014-2016年OECD主要国家中央和地方财政支出占比情况，从中不难发现，多数国家地方财政支出均占全国财政支出的５０％以上。第二节财政支出规模与结构国家项目200820092010201120122013201420152016澳大利亚商品和服务支出10.89.910.010.110.310.010.110.210.2利息支付支出1.51.42.02.73.33.33.33.53.6补贴和其他转移69.371.369.469.167.467.367.867.767.4军事支出7.77.37.37.06.56.56.87.47.4其他支出8.07.58.47.58.47.98.38.28.1加拿大商品和服务支出7.57.17.37.87.66.97.07.17.1利息支付支出10.89.48.99.18.58.47.77.06.3补贴和其他转移65.066.367.466.167.267.969.070.371.4军事支出7.37.36.36.76.45.96.05.75.7其他支出5.35.55.25.25.14.84.74.64.5法国商品和服务支出5.85.95.75.75.75.75.65.7—利息支付支出5.64.64.55.15.04.44.23.9—补贴和其他转移50.751.650.451.852.353.054.054.9—军事支出5.05.14.74.74.64.64.64.7—其他支出3.43.33.23.43.43.43.33.2—德国商品和服务支出4.04.14.04.54.84.94.84.7—利息支付支出5.75.24.65.34.84.13.83.4—补贴和其他转移79.380.177.580.180.180.681.082.0—军事支出4.54.54.34.44.64.34.24.2—其他支出5.14.88.24.34.34.34.44.0—第二节财政支出规模与结构国家项目2008200920102011201220132014续表2015

2016日本商品和服务支出5.35.24.94.64.85.45.65.5—利息支付支出10.99.39.79.29.39.39.49.5—补贴和其他转移61.166.367.868.568.768.768.868.7—军事支出6.05.35.55.25.35.25.45.4—其他支出15.913.211.511.911.411.110.110.2—韩国商品和服务支出6.810.811.110.912.013.213.414.8—利息支付支出6.85.05.75.85.75.65.75.3—补贴和其他转移60.256.958.158.659.162.562.361.8—军事支出13.613.514.013.610.110.410.610.6—其他支出15.417.214.814.613.48.68.37.7—英国商品和服务支出13.213.813.313.213.014.014.014.3—利息支付支出5.44.36.67.56.77.06.76.0—补贴和其他转移55.257.657.657.757.857.958.158.2—军事支出5.75.75.55.55.25.25.04.9—其他支出12.510.48.77.78.56.96.66.6—美国商品和服务支出9.89.49.89.49.38.37.87.57.2利息支付支出11.59.69.710.810.910.811.010.711.2补贴和其他转移59.561.162.762.162.363.964.565.665.6军事支出18.418.117.818.017.616.515.314.514.4其他支出9.110.07.87.67.47.06.86.56.3第二节财政支出规模与结构国家指标

201420152016奥地利中央财政支出比重—61.9—地方财政支出比重—38.1—法国中央财政支出比重34.034.434.9地方财政支出比重6665.665.1德国中央财政支出比重17.517.316.9地方财政支出比重82.582.783.1希腊中央财政支出比重58.159.655.9地方财政支出比重41.240.444.1意大利中央财政支出比重3332.933.1地方财政支出比重6767.166.9日本中央财政支出比重—16.3—地方财政支出比重—83.7—瑞典中央财政支出比重37.837.836.4地方财政支出比重62.262.263.6英国中央财政支出比重75.471.575.5地方财政支出比重24.628.524.5美国中央财政支出比重—51.5—地方财政支出比重—48.5—第二节财政支出规模与结构三、财政支出结构及其变化趋势（二）财政支出结构变化趋势1.按职能分类的财政支出结构变化从职能分类看，无论是发达国家还是发展中国家，财政支出中用于教育、医疗保健、社会保障方面的支出比重都在持续上升，而用于经济事务等方面的支出都在下降。以美国为例，2007-2016年美国按政府职能分类的财政支出中，社会福利性支出如医疗保健、社会保障、教育的比重较高。支出比例最高的支出项目始终是“医疗保健”始终保持在20%以上，且基本呈现出显著上升趋势；排在第二位的是“社会保障”，从2009年开始达到20%以上，也呈现出一定的上升趋势；排在第三位的是“教育”，基本保持在16%以上，近几年相对稳定；而“国防”呈现明显的下降趋势。第二节财政支出规模与结构项目2007200820092010201120122013201420152016一般公共服务15.214.013.813.814.414.514.314.113.814.2国防10.711.010.811.010.910.69.89.28.88.5公共秩序和安全5.85.75.55.45.45.45.45.45.45.4经济事务9.810.39.89.39.19.19.19.08.68.8环境保护0.00.00.00.00.00.00.00.00.00.0住房和社会福利设施1.81.73.02.32.11.71.41.41.41.3医疗保健20.720.220.320.520.921.622.323.424.324.4娱乐、文化和宗教0.80.80.80.70.70.70.70.70.70.7教育17.116.616.016.015.916.016.216.216.316.1社会保障18.219.620.121.020.720.520.920.620.820.62007—2016年美国按政府职能分类的财政支出结构单位：%第二节财政支出规模与结构三、财政支出结构及其变化趋势（二）财政支出结构变化趋势1.按职能分类的财政支出结构变化我国自2007年以来，一些事关民生、事关基本公共服务均等化的支出呈现明显上升趋势，如“教育支出”“农林水事务支”“城乡社区事务支出”“交通运输支出”“医疗卫生支出。与此同时，部分项目支出呈现明显下降趋势。随着政府职能的转变、政府预算公开的推进，以及中央八项规定的贯彻落实，政府“一般公共服务支出”呈现明显的下降趋势；“公共安全支出”“国防支出”在绝对额增加的同时，相对量也呈现出小幅下降趋势；随着城镇化的不断推进，“城乡社区事务支出”上升；与人民生活密切相关的“医疗卫生支出”也呈现出明显的上升趋势。第二节财政支出规模与结构项目2007200820092010201120122013201420152016一般公共服务支出17.115.712.010.410.110.110.08.77.77.9外交支出0.40.40.30.30.30.30.30.20.30.3对外援助支出0.20.20.20.20.10.00.1——0.2国防支出7.16.76.55.95.55.35.45.55.25.2公共安全支出7.06.56.26.15.85.75.75.55.35.9武装警察支出1.21.11.11.01.00.00.3———教育支出14.314.413.714.015.116.915.915.214.915.0科学技术支出3.63.43.63.63.53.53.93.53.33.5文化体育与传媒支出1.81.81.81.71.71.81.81.81.71.7社会保障和就业支出10.910.910.010.210.210.010.210.510.811.5医疗卫生支出4.04.45.25.35.95.85.96.76.87.0环境保护支出2.02.32.52.72.42.42.42.52.72.5城乡社区事务支出6.56.76.76.77.07.27.48.59.09.8农林水事务支出6.87.38.89.09.19.59.49.39.99.9交通运输支出3.83.86.16.16.96.56.76.97.05.6资源勘探信息等支出———————3.33.43.1国土海洋气象等支出———————1.41.21.0住房保障支出———————3.33.33.6车辆购置税支出1.71.61.41.72.10.00.7———地震灾后恢复重建支出0.01.31.51.30.20.10.1———其他支出5.94.74.23.02.72.02.32.12.16.52007-2016年我国公共财政主要支出项目比重单位：%

第二节财政支出规模与结构三、财政支出结构及其变化趋势（二）财政支出结构变化趋势2.按经济性质分类的财政支出结构变化从2008-2016年部分国家购买性支出和转移性支出结构变化看，购买性支出总体呈现下降趋势，而转移性支出则呈现出明显的上升趋势。2000-2008年，我国购买性支出占全部财政支出的比重呈现出下降趋势，但2009年以来则呈现出上升趋势，这一变化在很大程度上是为了应对2008年以来的经济危机，国家实行积极的财政政策，扩大购买性支出的结果；2013年与2012年相比又有比较大的上涨，也是应对2012年经济危机财政政策再次发力的表现。2016年购买性支出比重达到56.87％，相比上年稍有下降。第二节财政支出规模与结构

项目购买性支出比重转移性支出比重200067.3232.68200168.0431.96200266.4133.59200365.9034.10200458.1141.89200560.8039.20200661.3538.65200752.6247.38200852.3947.61200952.5947.41201053.8646.14201153.2946.71201253.9946.01201355.4244.58201455.4944.51201557.8642.14201656.8743.132000—2016年我国财政支出经济性质结构变化

单位：%第二节财政支出规模与结构三、财政支出结构及其变化趋势（二）财政支出结构变化趋势3.按行政级次分类的财政支出结构变化从中央和地方财政支出结构变化看，各国中央和地方财政支出比例相对稳定，变化幅度不是很大。下表列示了我国1995-2016年中央和地方财政支出结构情况。可见，在我国财政支出行政级次结构中，自1995年以来中央财政支出占比呈现出明显的下滑趋势。第二节财政支出规模与结构指标全国财政支出/亿元中央财政支出/亿元地方财政支出/亿元中央财政支出比重/%地方财政支出比重/%19956823.71995.394828.3329.270.819967937.62151.275786.2827.172.919979233.62532.56701.0627.472.6199810798.23125.67672.5828.971.1199913187.74152.339035.3431.568.5200015886.55519.8510366.6534.765.3200118902.65768.0213134.5630.569.5200222053.26771.7015281.4530.769.3200324650.07420.1017229.8530.169.9200428486.97894.0820592.8127.772.3200533930.38775.9725154.3125.974.1200640422.79991.4030431.3324.775.3200749781.411442.0638339.2923.077.0200862592.713344.1749248.4921.378.7200976299.915255.7961044.1420.080.0201089874.215989.7373884.4317.882.22011109247.816514.1192733.6815.184.92012125953.018764.63107188.3414.985.12013140212.120471.76119740.3014.685.42014151785.622570.07129215.5914.985.12015175877.825542.15150335.6214.585.52016187755.227403.9160351.414.685.4我国1995—2016年中央和地方财政支出结构第二节财政支出规模与结构四、财政支出结构变化的理论分析（一）经济发展水平与财政支出结构经济发展水平会影响财政支出职能结构和财政支出经济性质结构。如果一国的经济发展水平较低，生产技术落后，那么该国政府追求的政策目标就是经济快速增长，相应地，在财政支出的安排中，用于经济建设方面的支出占比通常较高；反过来，如果一国经济发展水平较高，生产技术水平先进，经济保持了较高的增长速度，那么，该国政府追求的政策目标就转向为以提高生活质量为主，相应地，教育、医疗、卫生、住房保障等方面的财政支出就增加，比重也会较高。第二节财政支出规模与结构四、财政支出结构变化的理论分析（二）政府职能与财政支出结构政府职能直接决定了财政支出职能结构、财政支出行政级次结构，同时也会影响财政支出经济性质结构。政府的职能及政府活动范围决定了一定时期内财政支出的项目、方向和比例，也就决定了财政支出的规模和结构。政府职能除了涉及政府和市场的定位外，还涉及不同层级的政府间职能的划分，从而影响财政支出的层级结构。国家职能的侧重点不同也会对财政支出结构产生影响。改革开放以来我国政府购买性支出所占比重有了较大幅度的下降，同时，中央政府将更多的职责下放给地方政府，地方政府承担的财政支出份额逐渐增加。第三节财政支出的经济效应一、财政支出的收入效应财政支出的收入效应是指财政支出会增加企业或者居民的收入水平。这种效应主要通过转移性支出实现，如对企业的补贴支出或者税式支出，对居民的补贴支出或社会保障支出等。这些财政支出对于企业或居民而言会直接增加其企业利润或者居民收入。利润、收入水平提高后，企业可以用来投资更多的项目，居民可以用来消费更多的物品或者服务。基于财政支出的收入效应，政府可以通过增加转移性支出的规模，从而对生产具有正外部性的产品和服务的企业或者一些特殊企业给予补贴，促进企业发展；对居民给予生活困难补助或者基本的生活保障，从而促进其生活水平的提高。第三节财政支出的经济效应二、财政支出的替代效应财政支出的替代效应是指财政支出会相对降低产品或者服务的价格，消费者就可以花更少的钱用于该产品或者服务的购买，进而将增加对其他产品或者服务的购买，也就是通过价格的相对变化，将财政支出的影响传导到其他产品和服务上，通过增加对其他产品和服务的消费替代了对受补贴产品或者劳务的消费。收入效应和替代效应合起来也被称为激励效应，由于一项财政支出可能既有收入效应又有替代效应，所以应深入比较两类效应的大小，才能评判这项支出政策产生的激励效应。第三节财政支出的经济效应三、财政支出的经济增长效应财政支出的经济增长效应是指财政支出能够促进经济增长，而且，财政支出的增加，能够促进经济成倍增长。财政支出的经济增长效应主要通过乘数效应来实现。其按照财政支出经济性质的不同分为购买性支出乘数和转移性支出乘数。由于购买性支出直接形成第一轮需求，而转移性支出在转移给企业或者居民后，他们会根据自己的消费意愿拿出其中的一部分进行投资或者消费，此时，财政支出中只有一部分会形成第一轮的需求，因此，购买性支出乘数要大于转移性支出乘数，而且因其发挥作用的时效性也强，当经济处于下行区间时，政府可以通过增加购买性支出促进经济较快恢复。第三节财政支出的经济效应四、财政支出的挤出效应财政支出的挤出效应指财政支出增加所引起的私人消费或投资降低的效果。挤出效应表现在两个方面：一是政府的财政支出会通过税收机制减少私人部门可支配的收入，也就是说，政府财政支出资金是通过税收筹集的，这些税收会直接减少私人部门可支配的收入，从而使私人消费的支出被“挤”掉了；二是政府财政支出的增加通过借债会使债券市场上的资金利率提高，也就是说，由于政府借债使得市场上对资金的需求增加，抬高了资金的成本，从而导致私人部门的投资减少甚至退出。第三节财政支出的经济效应五、财政支出的收入分配效应财政支出的收入分配效应是指政府的财政支出可能会导致利益转移的现象，从而使财政支出带来的利益产生再分配。也就是说，一项财政支出可能不会使目标群体受益，而使非目标群体受益了。如住房补贴支出的目的在于补助穷人，但其在短期内会造成住房需求的增加从而引致房价的上涨，以致真正获益的是富人而不是穷人。再如对老人的医疗保健支出，很可能使其子女受益，特别是当老人生病时更是如此。可见，要评估一项财政支出的经济效应，要综合以上五个方面的效应来分析。才能真实评价其是否达到了预定的政策目标。第四节财政支出绩效一、财政支出绩效的内涵财政支出绩效，主要是从政府的角度来分析财政支出安排过程中投入的人力、物力、财力以及产出或者公共服务提供方面的效率、效益及效果情况。财政支出绩效评价是指财政部门和预算部门（单位）根据设定的绩效目标，运用科学、合理的绩效评价指标、评价标准和评价方法，对财政支出的经济性、效率性和效益性进行客观、公正的评价。社会经济组织与政府财政都对其支出进行绩效评价，但二者之间在绩效评价上存在许多差别。第四节财政支出绩效一、财政支出绩效的内涵（一）二者衡量效益的标准不同社会经济组织从事生产经营活动的目的是为了获利，因此在进行效益分析时，衡量某项支出是否有效益，其标准很简单，就是经济效益。在财政支出效益分析中，衡量某项支出是否有效益，其标准是双重的，既要考虑支出的经济效益，又要考虑支出的社会效益。第四节财政支出绩效一、财政支出绩效的内涵（二）计算“所得”与“所费”的范围不同社会经济组织在进行效益分析时，只计算自身的各项成本费用与收益，不考虑其他人为之付出的成本费用及从中获取的利益。财政支出效益分析则不仅要计算自身的成本费用与收益，而且必须将外部性计算在内，站在全社会的高度来核算各项支出的成本效益。第四节财政支出绩效一、财政支出绩效的内涵（三）择优的标准不同社会经济组织在进行效益分析、确定某项支出是否应该进行时，其择优标准很简单，即自身经济利益最大化；财政的择优标准却不是自身经济利益最大化，而是社会整体利益的最大化。因此有些支出项目，就财政自身而言效益很差，甚至是赔本的，但由于其给社会带来的社会效益或经济效益很大，财政仍然要安排该项支出。第四节财政支出绩效二、财政支出绩效的评价方法（一）成本效益分析法社会经济组织在进行效益分析、确定某项支出是否应该进行时，其择优标准很简单，即自身经济利益最大化。1.净现值标准为了确定一个项目的收益是否大于其成本，我们需要计算该项目的净效益现值，即按净现值标准判断一个项目是否可行。公式为：式中，NPV代表净效益现值，Bt代表第t年的效益，Ct代表第t年的成本，n代表支出方案的期限，i代表确定的社会贴现率。第四节财政支出绩效二、财政支出绩效的评价方法（一）成本效益分析法2.收益成本比率标准假定γ为贴现率，Bt是项目在第t期的收益，Ct是项目在第t期的成本，项目周期为n，公共支出项目选择的标准是：当时，该项目可取。第四节财政支出绩效二、财政支出绩效的评价方法（一）成本效益分析法3.内部收益率标准内部收益率(IRR)是让一个项目的NPV为零的贴现率。随着贴现率的提高，净收益的现值降低，终究会在某一点上恰好等于成本的现值，这时的贴现率称为内部收益率。假定Bt是项目在第t期的收益，Ct是项目在第t期的成本，项目周期为ｎ，如果存在λ>0，使得

内部收益率解决了在支出方案的收益与成本相等时，项目的收益率多少的问题。公共支出项目是否可行，常用的标准是：内部收益率λ大于该资金的机会成本。第四节财政支出绩效二、财政支出绩效的评价方法（二）比较法比较法是一种相对评价方法，其适用范围是，当绝对评价标准难以确定，或所使用的客观尺度不尽合理时，必须采取其他的相对方式来衡量绩效。具体来说，比较法是指按照统一的标准对评价对象进行相互比较，以确定各评价对象绩效的相对水平。常用的比较法有排序法、一一对比法和强制分配法等。第四节财政支出绩效二、财政支出绩效的评价方法（三）因素分析法因素分析法又称指数因素分析法，是利用统计指数体系，分析现象总变动中各个因素影响程度的一种统计分析方法。财政支出绩效评价因素分析法是指将影响项目投入和产出的各项因素罗列出来进行分析，计算投入产出比从而对项目进行评价的方法。很多公共项目都可以用因素分析法，通过不同因素的权重评比，进行综合评分，最终确定项目的效率性和效益性。采用此种方法的关键在于权重的分配，即如何通过合理配比使得整个评价过程客观全面，并且符合不同项目的实施特点。第四节财政支出绩效二、财政支出绩效的评价方法（四）最低成本法最低成本法，也称最低费用选择法，是指根据某项财政支出的目标，制定若干支出方案，通过比较不同方案成本支出的大小，选择其中成本支出最低方案作为拨付财政资金依据的方法。这种方法适用于那些没有直接的经济效益，只有社会效益，而且其产品也不能进入市场的财政支出项目的效益分析，换句话说，其成本易于计算但效益不容易计量。运用最低成本法的步骤大体如下：首先，根据政府确定的目标，提出多种备选方案以供选择。其次，以货币单位为统一尺度，分别计算出各备选方案的各种有形费用并予以加总。最后，按照计算出的成本进行高低排序。在目标既定的情况下，成本最低的备选方案为最优方案。第四节财政支出绩效二、财政支出绩效的评价方法（五）公众评判法公众评判法是指通过专家评估、公众问卷及抽样调查等方式，对财政支出的效率性和效益性进行评判，评价绩效目标的实现程度。对于无法直接用指标计量其效益的支出项目，可以选择有关领域的专家进行评估，或对社会公众进行问卷调查以评判其效益。与其他评价方法相比，公众评判法具有民主性、公开性的特点。它最大范围地吸收了社会力量的参与，使整个绩效评价过程较为充分地表达了社会公众的诉求，同时也保证了实施过程的透明度。第五节财政支出改革一、科学界定财政支出范围（一）厘清政府与市场间资源配置的职责边界“越位”——政府的干预必须严格限制在出现缺陷的经济活动领域，避免过度干预对市场有效运转造成损害。“缺位”——政府对市场干预的不足：对市场失灵领域的调控范围或者力度不足。“政府失灵”——政府无效干预的出现：政府干预的领域、方式选择失当，不能弥补市场失灵和维持市场机制正常运行的合理需求。第五节财政支出改革一、科学界定财政支出范围（二）厘清政府与社会的职责边界政府行政管理与社会自我管理分开。按照政事分开、事企分开、管办分开、营利性与非营利性分开的要求，积极稳妥推进科技、教育、文化、卫生、体育等事业单位分类改革；调整和规范政府管理的事项，深化行政审批制度改革，减少政府对微观经济活动的干预；继续优化政府结构行政层级、职能责任，深入推进大部门制改革，着力解决机构重叠、职责交叉、政出多门等问题；同时政府应该灵活运用监督、融资和生产三种角色，充分发掘社会其他主体的潜力，以最小的成本和最能发挥微观主体积极性的方式实现公共产品和服务的供应。第五节财政支出改革二、调整优化财政支出结构从财政支出的职能结构上看，目前我国经济事务支出仍然较大，一般公共服务支出仍有压缩空间，而用于教育、医疗卫生、社会保障等方面的“民生支出”略显不足。（一）教育支出一是继续加大财政对教育的投入力度。一是继续加大财政对教育的投入力度。在安排预算时，中央和地方应据实增加财政预算内教育支出总额。建立多元化的筹资机制。二是进一步优化财政教育支出结构。一方面，中央政府可考虑采用有条件转移支付方式，支持欠发达地区教育发展，缩小区域间教育资源的差距。另一方面，应进一步加大财政对农村义务教育的支持力度，实行城乡统一的公用经费标准，消除义务教育阶段生均教育经费的城乡差异，不断改善农村义务教育条件，提高农村义务教育质量。第五节财政支出改革二、调整优化财政支出结构（二）医疗卫生支出一是继续加大财政对医疗卫生的投入力度。一方面继续增加财政医疗卫生支出额度；另一方面提高财政医疗卫生支出占教科文卫事业费的比重，促使教科文卫事业协调发展。鼓励和动员社会资源投入医疗卫生领域，增加医疗卫生服务的提供，以满足人们对医疗卫生的需要。二是优化财政医疗卫生支出结构，实现城乡医疗卫生服务均等化。财政必须调整新增卫生投入的流向，将公共资源更多地投入市场不足或者容易发生市场失灵的领域，即农村地区的医疗服务体系建设和基本医疗保障体系建设，重点支持县、乡两级医疗卫生机构，改变基层医疗卫生机构设备老化、缺医少药的格局，并不断完善新型农村合作医疗制度，提高新农合报销比例，发挥公共财政在促进公共服务均等化上的积极作用。第五节财政支出改革二、调整优化财政支出结构（三）社会保障支出一是提高社会保障支出占财政支出的比例。增加财政对社会保障的投入金额，并建立固定增长的投入机制。二是缩小城乡社会保障支出差距。一方面，要打破城乡二元体制，统筹城乡经济发展，加大农业科技投入，提高农民受教育与培训的程度，加快农业产业化进程，大幅度增加农民收入，为农村社会保障的完善夯实基础。另一方面，必须扭转财政社会保障支出过于偏向城市的做法，从向城市倾斜改为向城乡平衡过渡，进一步加大对农村社会保障的支持力度，促进城乡社会