OK胡小凤-会计从业(全国)-财经法规-精讲-法律责任(1-6)(美工版20121230)

会计从业资格财经法规与会计职业道德精讲班主讲老师：胡小凤法律责任大纲：一、法律责任的概念二、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任三、其他会计违法行为的法律责任法律责任一、法律责任的概念法律责任，是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果，也就是对违法者的制裁。《会计法》“法律责任”，主要规定了两种责任形式：一是行政责任；二是刑事责任。法律责任的种类包括：责令限期改正；罚款；行政处分；吊销会计从业资格证书；追究刑事责任。法律责任（一）行政责任《会计法》规定的行政责任的形式有两种，即行政处罚和行政处分。1．行政处罚。责令限期改正；罚款；吊销会计从业资格证书；2．行政处分。法律责任（二）刑事责任刑事责任是指犯罪行为应当承担的法律责任。1．关于犯罪。根据我国《刑法》的规定，一切危害国家主权、领土完整和安全，分裂国家、颠覆人民民主专政的政权和推翻社会主义制度，破坏社会秩序和经济秩序，侵犯国家财产或者劳动群众集体所有的财产，侵犯公民私人所有的财产，侵犯公民的人身权利、民主权利和其他权利，以及其他危害社会的行为，依照法律应当受刑罚处罚的，都是犯罪；但是情节显著轻微危害不大的，不认为是犯罪。法律责任2．关于刑罚。刑罚是由国家最高立法机关在《刑法》中制定的，由人民法院对犯罪分子适用并由专门机构执行的最为严厉的国家强制措施。根据我国《刑法》规定，刑罚分为主刑和附加刑。（1）主刑。是对犯罪分子适用的主要刑罚方法，只能独立适用，不能附加适用，对犯罪分子只能判一种主刑。主刑分为管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。（2）附加刑。是既可以独立适用又可以附加适用的刑罚方法。附加刑分为罚金、剥夺政治权利、没收财产。对犯罪的外国人，也可以独立或者附加适用驱除出境。法律责任刑事责任与行政责任不同，两者的主要区别是：（1）追究的违法行为不同：追究行政责任的是一般违法行为；追究刑事责任的是犯罪行为；（2）追究责任的机关不同：追究行政责任由国家特定的行政机关依照有关法律的规定决定；追究刑事责任只能由司法机关依照《刑法》的规定决定；（3）承担法律的后果不同：追究刑事责任是最严厉的制裁，可以判处死刑，比追究行政责任严厉得多。法律责任二、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任（一）违反会计制度规定应承担法律责任的行为根据《会计法》第四十二条的规定，有下列行为之一的，应承担法律责任：法律责任1．不依法设置会计账簿的行为。应当设置会计账簿的单位不设置会计账簿或者未按规定的种类、形式及要求设置会计账簿的行为。2．私设会计账簿的行为。3．未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为。4．以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为。5．随意变更会计处理方法的行为。法律责任6．向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为。7．未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为。8．未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为9．未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒绝依法实施的监督，或者不如实提供有关会计资料及有关情况的行为。10．任用会计人员不符合会计法规定的行为。法律责任（二）违反国家统一的会计制度规定行为应承担的法律责任根据《会计法》第四十二条的规定，上述违法行为应承担以下法律责任：1．责令限期改正。违法单位或者个人应当按照县级以上人民政府财政部门的责令限期改正决定的要求，停止违法行为，纠正错误。2．罚款。县级以上人民政府财政部门根据上述所列行为的性质、情节及危害程度，在责令限期改正的同时，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处以两千元以上两万元以下的罚款。法律责任3．给予行政处分。对上述所列行为直接负责的主管人员和其他直接责任人员中的国家工作人员，视情节轻重，还应当由其所在单位或者其上级单位或者行政监察部门给予警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看和开除等行政处分。4．吊销会计从业资格证书。会计人员有上述所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。法律责任5．依法追究刑事责任。我国《刑法》并没有对上述所列行为单独明确规定为犯罪，但是，行为人为偷逃税款、骗取出口退税、贪污、挪用公款等目的，从事了上述行为，造成了严重后果，按照《刑法》的有关规定，构成犯罪的，应当依照《刑法》的规定分别定罪、量刑。法律责任三、其他会计违法行为的法律责任（一）伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的法律责任根据《会计法》第四十三条规定：伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。法律责任

（二）隐匿或故意销毁依法应保存的会计资料的法律责任

《会计法》第四十四条规定：“隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府部门吊销会计从业资格证。”法律责任（三）授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或隐匿、故意销毁依法应保存的会计资料的法律责任根据《会计法》第四十五条的规定：授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造：变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处五千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。法律责任（四）单位负责人对依法履行职责抵制违反《会计法》规定行为的会计人员实行打击报复的法律责任《会计法》第四十六条规定，单位负责人对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除等方式实行打击报复，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。对受打击报复会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。根据《刑法》规定，对犯打击报复会计人员罪的，处三年以下有期徒刑或者拘役。法律责任法律责任违法行为违反会计制度规定应承担法律责任的行为伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告隐匿或故意销毁依法应当保存的会计资料授意、指使、强令会计机构、会计人员等伪造、变更；编制；隐匿、故意销毁会计资料行政责任（罚款）单位3千~5万5千~10万5千~10万5千~5万以下直接责任人员2千~2万3千~5万3千~5万5千~5万以下【例题·单选题】在采购办公用品过程中，办公室主任王某指使采购员小张伪造购物发票，多报销1000元，县级以上财政部门可以对王某进行的处罚是（）A.通报，2000元以上20000元以下的罚款B.通报，3000元以上30000元以下的罚款C.通报，5000元以上30000元以下的罚款D.5000元以上50000元以下的罚款答案：D法律责任【例题·单选题】对上题中的行为，县级以上财政部门可以对小张进行的处罚是（）A．责令限期改正，处以2000以上20000元以下的罚