等级考试中级会计实务试题16115

等级考试中级会计实务试题简答题1、甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率25%，采用资产负债表债务法核算所得税。(一)假设2009年期初递延所得税资产和递延所得税负债余额均为0，假设2009年和2010年利润表上利润总额均为 3000万元，2009年和2010年发生以下事项：(1)2009年1月1日以2045.08万元自证券市场购入当日发行的一项3年期分期付息到期还本国债。该国债票面金额为2000万元，票面年利率为4%．年实际利率为3.2%，到期日为2011年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。根据税法规定国债利息收入免交所得税；(2)2009

年年末甲公司持有的交易性金融资产账面价值为

800万元，包括成本

640万元和公允价值变动 160万元，2010年年末交易性金融资产账面价值为 900万元，包括成本

1000万元和公允价值变动

-100

万元；(3)2009

年年末甲公司持有的可供出售金融资产账面价值

500万元，包括成本

580万元和公允价值变动-80万元，2010年年末可供出售金融资产账面价值 560万元，包括成本

500万元和公允价值变动

60万元；(4)2009

年年初存货跌价准备科目余额为

0，2009年年末存货账面价值为

900万元，当已计提存货跌价准备

100万元，2010年年末存货账面价值为

800万元，销售结转跌价准备

80万元，2010年年末计提存货跌价准备

140万元；(5)2009

年1月

1日将一项账面价值为

4500万元的原自用房产转为经营性出租并采用公允价值模式进行计量，当日公允价值为

4700万元。2009年12月

31日其公允价值

4800万元，甲公司确认了该项公允价值变动。

2010年

12月租赁期满时甲公司以

5400万元价款将其出售。该房产原每年折旧

500万元，其原值、原折旧年限与折旧方法均与税法一致。根据税法规定，上述资产在持有期间公允价值变动损益不计入应纳税所得额。(二)2011年9月1日甲公司发行市值为14500万元股票作为合并成本购入W公司原股东持有的W公司100%的净资产进行吸收合并，当日W公司不包括递延所得税资产和递延所得税负债的可辨认净资产账面价值为 10000万元，公允价值为14000万元，其差额为一项土地使用权所导致，原合并各方无关联关系。由于被合并方股东选择特殊税务处理规定， 根据税法规定甲公司需以账面价值确认资产、负债的计税基础。W公司账面可抵扣亏损 600万元，在购买日不符合确认递延所得税资产的条件。2012年6月30日依据最新资料，甲公司购买日的可抵扣亏损可以确认递延所得税。假定：甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，不考虑除所得税以外的其他税费。要求：根据事项(二)计算2012年6月30日调整后甲公司吸收合并 W公司应确认的商誉；多选题2、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有 ()。A．对外提供重大担保B．发生资产负债表所属期间或以前期间所售商品的退回C．公司董事会提出股票股利分配方案D．因发生地震，造成公司重大损失单选题3、某企业出售房屋一幢，账面原价 500000元，已提折旧 140000元，出售时发生清理费用600元，出售价款为420000元，适用营业税税率为 5%。企业结转出售固定资产净损益时的会计分录为 ()。A．借：固定资产清理 38400贷：营业外收入38400B．借：固定资产清理 34400贷：营业外收入34400C．借：固定资产：清理 258600贷：营业外收入258600D．借：营业外支出 38400贷：固定资产清理 38400多选题4、星月公司是一家大型制造企业，他们将产成品存放在分布于全国各地的8个分拨中心，每个分拨中心为其所在的整个地区提供销售服务。 大批量运输使得工厂能以经济批量进行生产。各工厂按周计划生产，尽量减少按月计划生产所出现的预测误差， 降低误差的影响。各分拨中心每种产品的基本库存水平是在历史销售水平的基础上确定的。 如果是新产品，就根据目标客户及其估计销量确定存储地点。星月公司用缺货率来衡量其运营业绩，并将其简称为客户服务。分拨中心 DRP系统是其效率的充分保证。为了降低配送成本，星月公司决定与异产业的华乙公司开展共同配送。一季度该公司接受一笔 20万美元的外销订单，并如期履行了合同，可以看出该公司的企业物流控制非常有效。企业物流常用的控制方式通常有 ()。A．反馈原理B．前馈原C．推进原理D．拉引原理单选题5、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题6、某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为 2008年4月20日。公司在2008年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。A．发生重大企业合并B．2007年销售的商品 100万元，因产品质量问题，客户于 2008年2月8日退货C．处置子公司D．公司支付2007年度财务会计报告审计费 20万元简答题7、(要求列出计算步骤。除非有特殊要求，每步骤运算得数精确到小数点后两位，百分数、概率和现值系数精确到万分之一 )甲公司是一家制药企业。2008年，甲公司在现有产品 P—I的基础上成功研制出第二代产品

P—Ⅱ。如果第二代产品投产，需要新购置成本为

10000000元的设备一台，税法规定该设备使用期为

5年，采用直线法计提折旧，预计残值率为5%。第

5年年末，该设备预计市场价值为

1000000元(假定第

5年年末

P—Ⅱ停产)。财务部门估计每年固定成本为

600000

元(不含折旧费

)，变动成本为

200元/盒。另，新设备投产初期需要投入净营运资金 3000000元。净营运资金于第年年末全额收回。新产品P—Ⅱ投产后，预计年销售量为50000盒，销售价格为300元/盒。同时，由于产品P—Ⅰ与新产品P—Ⅱ存在竞争关系，新产品P—Ⅱ投产后会使产品P—Ⅰ的每年经营现金净流量减少545000元。新产品P—Ⅱ项目的β系数为1.4，甲公司的债务权益比为4:6(假设资本结构保持不变)，债务融资成本为8%(税前)。甲公司适用的公司所得税税率为25%。资本市场中的无风险利率为4%，市场组合的预期报酬率为9%。假定经营现金流入在每年年末取得。要求：计算产品 P―Ⅱ投资的初始现金流量、第 5年年末现金流量净额。多选题8、下列本年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中；属于资产负债表日后非调整事项的有 ()。A．发生巨额亏损B．税收政策发生重大变化C．发生重大诉讼、仲裁或承诺事项D．对外提供重大担保单选题9、下列各项中，应当按照摊余成本进行后续计量的是 ()。A．意图长期持有的股权投资B．意图随时变现的股权投资C．意图随时变现的基金投资D．意图持有至到期的债权投资单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题11、下列叙述中正确的是()。算法的效率只与问题的规模有关，而与数据的存储结构无关算法的时间复杂度是指执行算法所需要的计算工作量C)数据的逻辑结构与存储结构是一一对应的D)算法的时间复杂度与空间复杂度一定相关单选题12、下列有关资产负债表日后事项的论述中，错误的是 ()。A．如果发生在资产负债表日后期间的调整事项涉及应纳税所得额的调整，而且发生在报告年度所得税汇算清缴前， 则应调整年报期间的“应交税金――应交所得税”B．发生在所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项如果涉及应纳税所得额的调整，应调整年报期间的“递延税款”C．在应付税款法下，发生于所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项无需考虑所得税影响D．在纳税影响会计法下，发生于所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项有可能既调整“应交税金――应交所得税”，又调整“递延税款”单选题13、甲公司在年度财务报告批准报出之前发现了报告年度的会计差错， 需要做的会计处理是()。A．调整发现当期的相关项目B．在发现当期报表附注做出披露C．按照资产负债表日后事项“调整事项”的处理原则做出相应的调整D．按照资产负债表日后事项“非调整事项”的处理原则做出相应的调整单选题14、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题15、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题16、下列各项中，应计入产品成本的是 ( )。A．固定资产报废净损失B．支付的矿产资源补偿费C．预计产品质量保证损失D．基本生产车间设备计提的折旧费多选题17、根据最新的《三次产业划分规定》，下列属于第三产业的是 ()A．农、林、牧、渔服务业B．建筑业C．批发和零售业D．房地产业E．金属制品、机械和设备修理业单选题18、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失多选题19、下列有关会计政策变更的论断中，错误的有 ()。A．将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，在会计上应当作为会计政策变更处理B．由于投资目的发生变化，企业将长期股权投资转作短期投资核算，应当作为会计政策变更处理C．企业对于本期发现的、属于以前年度影响损益的重大会计差错，应调整本期利润表相关项目的金额D．当会计政策变更和会计估计变更难以区分时，企业应当按照会计估计变更予以处理单选题20、甲公司为建造一生产车间，于2004年11月1日向银行借入三年期借款1000万元，年利率为6%。2005年1月1日开始建造该项固定资产，并发生支出600万元，2005年3月1日发行期限为三年，面值为 1000万元，年利率为9%，到期一次还本付息的债券，发行价为1200万元，同时，支付发行费用8万元(符合重要性要求)，同日又发生支出600万元。5月1日因工程发生安全事故而停工，9月1日重新开工；10月1日又发生支出400万元。11月1日发生支出为800万元。该固定资产于 2005年12月31日完工交付使用。假定甲公司利息资本化金额按年计算。甲公司该项工程应予资本化的借款费用金额为 ()万元。A．105.5B．97.5C．43.73D．67.5单选题21、下列各项中，应计入其他资本公积但不属于其他综合收益的是（） 。A．溢价发行股票形成的资本公积B．因享有联营企业其他综合收益形成的资本公积C．可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积D．以权益结算的股份支付在等待期内形成的资本公积多选题22、关于投资性房地产，下列说法中正确的有 ()。A．作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目B．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值C．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值D．自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价单选题23、某企业的投资性房地产采用公允价值模式计量。2012年1月1日，该企业将一项固定资产转换为投资性房地产。该固定资产的账面余额为200万元，已提折旧40万元，已经计提的减值准备为20万元。该投资性房地产的公允价值为150万元。转换日投资性房地产的入账价值为()万元。A．150B．140C．160D．200简答题24、甲公司的财务经理在复核20×1年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：由于企业投资策略的改变，20×1年1月1日，甲公司将所持有的乙公司股票从可供出售金融资产重分类为交易性金融资产，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。20×1年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共计300万股，其中200万股系20×0年1月5日以每股12元的价格购入，支付价款2400万元，另支付相关交易费用8万元；100万股系20×0年10月18日以每股11元的价格购入，支付价款1100万元，另支付相关交易费用4万元。20×0年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10.5元。甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。20×1年12月31日，甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行了后续计量，并将其公允价值变动计入了公允价值变动损益。 20×1年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股 10元。由于技术的更新换代，20×1年6月30日决定将某项生产设备的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法，预计使用年限和净残值不变。该生产设备系甲公司20×0年3月31日购入并投入使用的，购入时的价值为1200万元，预计使用年限为5年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司考虑到关于该项设备所采用的核心技术出现更新换代的事实已经在

20×0年

12月

31日获悉，故将该项设备折旧方法的变更从

20×1年

1月

1日开始适用。该生产设备主要用于生产A产品，当期用该生产设备生产的A产品80%已经对外售出，另外20%形成期末库存商品。(3)因爆发全球性金融危机．甲公司对现有生产线进行整合，决定从 20×1年1月1日起，将以职工自愿方式，辞退其原某生产车间的职工，并向每人支付10万元的补偿。辞退计划已与职工沟通，达成一致意见，并于当年12月10日经董事会正式批准。该辞退计划将于下一个年度内实施完毕。经预计， 10人接受该辞退计划的概率为 10%，12人接受的概率为30%，15人接受的概率为 60%。甲公司按照或有事项有关计算最佳估计数的方法，预计补偿总额为 150万元，20×9年甲公司确认了制造费用和预计负债各 150万元。期末，该制造费用已经分摊结转计入完工产品成本。(4)甲公司有A、B两处投资性房地产，均采用成本模式进行计量。20×1年1月1日起，甲公司考虑到B处投资性房地产所在地的房地产交易市场越来越成熟，有关B投资性房地产的公允价值信息可以随时获取，故将B投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式。由于20×1年1月1日之前的公允价值信息无法获取，甲公司将该会计政策变更采用未来适用法进行会计处理。甲公司拥有的B投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于20×0年2月20日建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成本为6000万元。甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧，出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧，预计使用25年，预计净残值为零。20×1年1月1日，B投资性房地产的公允价值为5900万元。20×1年12月31日，B投资性房地产的公允价值为5800万元。(5)20×1年1月1日，甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券35万张，支付价款3500元。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6%，利息于每年末支付。甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资，20×1年12月31日，甲公司将所持有丙公司债券的 50%予以出售，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为 1850元。除丙公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。甲公司按照净利润的 10%计提法定盈余公积。本题不考虑所得税及其他因素。要求：根据资料(4)，判断甲公司20×1年1月1日起变更投资性房地产的后续计量模式并采用未来适用法所做的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。单选题25、房地产投资风险中的总体性风险包括市场风险、购买力风险和 ()。A．意外风险B．预测风险C．信用风险D．利率风险多选题26、自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中， 属于非调整事项的有()。A．董事会作出出售子公司决议B．董事会提出现金股利分配方案C．董事会作出与债权人进行债务重组决议D．债务人因资产负债表日后发生的自然灾害而无法偿还到期债务单选题27、某企业2012年12月份销售商品一批，售价为50万元，增值税税额为8.5万元，成本为40万元。2013年6月份因商品质量严重不合格而被退回，货款已退回购货方。对于销售遗回时的会计处理，会计人员甲认为应该冲减2013年3月份的销售收入，同时冲减销货成本；而会计人员乙认为该批销售属于上一年度经济业务，所以应该调整期初未分配利润，而不是

2013年

3月份的销售收入和销售成本。对此，你认为

______。A．会计人员甲的说法正确B．会计人员乙的说法正确C．两者的说法都有道理D．两者的说法均错误多选题28、以下对资产负债表日后事项及处理正确的表述有 ()。A．“调整事项”存在于资产负债表日或以前，资产负债表日后提供了进一步说明的证据B．“非调整事项”是资产负债表日以后才发生的事项，不影响资产负债表日存在状况C．“非调整事项”是资产负债表日以前发生的事项，如不说明将影响资产负债表日存在状况D．要根据“调整事项”对资产负债表日存在状况的有关金额作出重新估计多选题29、根据《企业所得税法》的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有 ()。A．税收滞纳金B．购建固定资产支出C．职工基本养老保险费D．罚金和罚款多选题30、下列有关金融负债的说法中，正确的有 ()。A．企业应将衍生工具合同形成的义务，确认为金融负债B．对于以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融负债初始计量时发生的相关交易费用应当直接汁人当期损益C．对于以公允价值计量且其变动汁人当期损益的金融负债应当按公允价值进行后续计量D．对于按公允价值进行后续计量的金融负债，其公允价值变动形成的利得或损失，应计入当期损益E．以摊余成本或成本计量的金融负债，终止确认时产生的利得或损失应计人资本公积-----------------------------------------1-答案：2012年调整后的甲公司因吸收合并W公司形成的商誉暂无解析2-答案：A,C,D暂无解析3-答案：A企 业 出 售 固 定 资 产 所 产 生 的 净 损 益=420000-(500000-1400000)-600-420000×5%=38400(元)4-答案：A,B[解析] 物流控制主要采用反馈控制、前馈控制和复合控制。5-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。6-答案：B[解析]调整事项的特点是：①在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；②对按资产负债表存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。“选项B”符合调整事项的特点；“选项A和C”属于资产负债表日后事项中的非调整事项；“选项D”不属于资产负债表日后事项。7-答案： 初始现金流量：=(1(0000C100+3000000)=-13000000(元)暂无解析8-答案：A,B,C,D[解析] 选项A、B、C、D均属于资产负债表日后非调整事项。9-答案：D[解析] 按照《企业会计准则第 22号――金融工具的确认和计量》 的规定，持有至到期投资期末按照摊余成本计量。10-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。11-答案：B[解析] 算法的时间复杂度是指算法在计算机内执行时所需时间的度量；与时间复杂度类似，空间复杂度是指算法在计算机内执行时所需存储空间的度量。12-答案：B暂无解析13-答案：C暂无解析14-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。15-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。16-答案：D[答案解析]A．固定资产报废净损失计入营业外支出。17-答案：A,C,D,E暂无解析18-答案：A[解析] 自然灾