等级考试中级会计实务常考题13016

等级考试中级会计实务常考题单选题1、企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，“投资性房地产”科目期末借方余额，反映()。A．投资性房地产成本B．投资性房地产摊余金额C．投资性房地产的变动损益D．投资性房地产的公允价值简答题2、长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；适用的企业所得税税率为 25%，对企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2011年度财务报告于2012年3月31日经董事会批准对外报出。假设长江公司2011年实现利润总额5000万元，2011年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为500万元和250万元，长江公司按净利润的 10%提取法定盈余公积。长江公司2011年度企业所得税汇算清缴于2012年5月31日完成。2011年年初的暂时性差异在2012年1月1日以后转回。长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：(1)2011年12月31日对账面价值为 1000万元某项管理用无形资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为 800万元，计提无形资产减值准备 200万元。(2)2011年12月31日对12月10日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为 800万元，公允价值为 900万元，确认资本公积 100万元。(3)2011年公司销售费用中含有超标的广告费和业务宣传费支出 300万元。(4)2011年公司发生研发支出400万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段支出280万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用的 50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。长江公司开发的无形资产于2012年1月1日达到预定可使用状态。(5)2011年12月31日确认一项分期收款销售总价款2400万元，该业务实质上具有融资性质，实际年利率为6%，长江公司将于2012年至2014年每年年末收款800万元，该商品现销价为2138.41万元，成本为1600万元。税法规定应于合同约定收款日确认收入实现。(6)2012年2月15日，公司收到甲公司退回的 2011年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格 (不含增值税)为400万元，结转的销售成本为260万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在计提时税前扣除。假设：长江公司无其他纳税调整事项，无其他所有者权益变动事项；长江公司2011年12月31日资产负债表中“资本公积”项目的年初余额为万元：长江公司2011年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为万元；长江公司2011年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1200万元。要求：计算长江公司2011年应交所得税。多选题3、下列支出中，属于资本性支出的有 ()。A．购买办公用品支B．购买固定资产支出C．固定资产日常修理支出D．购买专利支出多选题4、C注册会计师认为助理人员对存货项目审计的理解不正确的有 ()。A．注册会计师关注存货的移动情况，主要是看被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货B．有关存货“存在”认定监盘是重要的审计程序C．被审计单位为生产而持有的材料期末以该材料的成本和可变现净值孰低计量D．存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目单选题5、下列各项中，能够影响企业当期损益的是 ()。A．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值B．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额C．采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额D．自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值多选题6、根据《企业会计准则》的规定，下列项目中，应当在财务报表附注中披露的有()。A．或有和承诺事项的说明B．关联方关系及其交易的说明C．企业的基本情况D．遵循企业会计准则的声明E．不重要的资产负债表日后非调整事项的说明多选题7、A公司为国有控股公司，适用的所得税税率为 25%，预计在未来期间不会发生变化。2008年1月1日首次执行新会计准则。 2008年1月1日经董事会和股东大会批准，于2008年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：管理用固定资产的预计使用年限由10年改为6年，折旧方法由年限平均法改为年数总和法。A公司管理用固定资产原每年折旧额为 345万元(与税法规定相同)，按6年及年数总和法，2008年计提的折旧额为525万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。(2)发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。A公司存货2008年年初账面余额为1200万元，未发生减值损失。(3)用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。A公司生产用无形资产2008年年初“无形资产”账面余额为1000万元，“累计摊销”科目余额为300万元(与税法规定相同)，已经摊销3年，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销200万元。开发。费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。2008年发生符合资本化条件的开发费用700万元，本年摊销100万元(与税法规定相同)。税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。对子公司投资的后续计量由权益法改为成本法。对于公司的投资2008年年初账面余额为4500万元，其中，成本为4000万元，损益调整为500万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。子公司的所得税税率为25%。对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该楼2008年年初账面余额为2000万元，未发生减值，变更日的公允价值为2500万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资2008年年初账面价值为560万元，公允价值为580万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。所得税的会计处理山应付税款法改为资产负债表债务法。在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，在存在追溯调整不切实可行的情况；公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。下列各项中，属于会计政策变更的有()。A．管理用固定资产的预计使用年限由 10年改为6年B．发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法C．投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式D．所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法E．在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算多选题8、下列事项变更中，属于会计政策变更的有 ()。A．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产B．分期付款具有融资性质方式下购入固定资产入账价值由按照各期付款额之和确定改为按照各期付款额的现值之和确定C．商品流通企业购入商品发生的进货费用原列入利润表项目改为列入资产负债表存货项目D．由于投产新产品，企业低值易耗品增多，摊销方法由一次摊销法改为五五摊销法E．投资性房地产的后续计量方法由成本模式改为公允价值模式单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失多选题10、下列关于可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有 ()。A．取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本B．可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量C．可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本D．可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益E．处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；直接计入所有者权益的公允价值变动累计额不再调整多选题11、下列发生于报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间的各事项中，应调整报告年度财务报表相关项目金额的有 ()。A．董事会提出的现金股利分配方案B．发现报告年度少计销售费用 150万元C．报告年度以前年度销售的商品在日后期间发生退回D．新证据表明存货在报告年度资产负债表日的可变现净值与原估计不同多选题12、下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有 ()。A．外汇汇率发生重大变动B．资产负债表日以前已确认收入的商品销售发生退回C．有证据表明资产负债表日对固定资产减值的估计金额存在重大失误D．资产负债表日以前提起的诉讼以不同于资产负债表中反映的金额结案E．因自然灾害造成固定资产毁损单选题13、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题14、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失多选题15、不确定性分析的意义在于 ()。A．有助于获得更多的盈利B．有助于投资决策的科学化C．有助于加强项目的风险管理和控制D．可以减少风险损失E．可以判定不确定因素的业界条件或边界数值简答题16、东方企业是增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为33%，2003年度的财务会计报告经董事会批准于 2004年3月26日对外报出。该公司2003年和2004年发生的一些事项和业务的资料如下：2003年12月东方企业销售一批商品给西方企业， 开具的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为 17万元，商品已经发出，款项已经收讫。2004年3月1日东方企业接到西方企业的通知，获知销售的商品存在严重的质量问题，与合同规定的要求不一致， 为此西方企业要求退货，在检查后东方企业认为情况属实，同意了西方企业的退货，东方企业已经退还了商品货款， 退货已经收到并已验收入库。该退货是否属于资产负债表日后事项为什么单选题17、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失多选题18、外商投资企业计算应纳税所得额时， 不可以从应纳税所得额中直接扣除的利息支出有()。A．投资方借款投资的利息支出B．生产经营期间的流动资金借款利息C．扩建固定资产投入使用前支付的借款利息D．筹建期间资金不足，借款投资并在筹建期偿还的利息多选题19、助理人员正在对投资性房地产的工作底稿进行复核， 请判断下列说法中正确的有()。A．在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值B．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值C．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值D．自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价多选题20、下列各项资产、负债中，应当采用公允价值进行后续计量的有 ()。A．持有以备出售的商品B．为交易目的持有的 5年期债券C．远期外汇合同形成的衍生金融负债D．实施以现金结算的股份支付计划形成的应付职工薪酬单选题21、下列各项中，属于收益性支出的是 ()。A．支付的土地出让金B．购买固定资产支付的增值税C．无形资产研究阶段的支出D．固定资产改良支出多选题22、关于投资性房地产的转换，下列说法中正确的有 ()。A．在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值B．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值C．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值D．自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值与原账面价值的差额计入当期损益单选题23、A公司2009年3月20日外购一幢建筑物。该建筑物的买价(含税)为800万元，预计使用年限为10年，净残值为80万元，款项以银行存款支付。该建筑物购买后立即用于出租，租期3年，租金总额300万元。2009年应收取的租金为75万元。该企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2009年12月31．日，该建筑物的公允价值为830万元。不考虑其他因素，则该项投资性房地产对2009年度损益的影响金额为()万元。A．105B．56C．21D．75单选题24、某上市公司20×7年财务会计报告批准报出日为 20×8年4月10日。公司在20×8年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。A．公司在一起历时半年的诉讼中败诉， 支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损 100万元C．公司董事会提出20×7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D．公司支付20×7年度财务报告审计费40万元多选题25、基金财务报表附注的披露内容主要包括 ()。A．基金基本情况B．会计报表的编制基础C．关联方关系及其交易D．金融工具风险及管理多选题26、企业应当在附注中披露与投资性房地产有关的下列信息 ()。A．投资性房地产的种类、金额和计量模式B．采用成本模式的，投资性房地产的折旧或摊销，以及减值准备的计提情况C．房地产转换情况、理由、以及对损益或所有者权益的影响D．当期处置的投资性房地产及其对损益的影响单选题27、资产负债表日，企业如果不能可靠地估计所提供劳务的交易结果， 且发生的劳务成本预计不能得到补偿，则对已发生劳务成本进行会计处理依据的原则是 ()。A．计入当期损益B．递延到结算期C．全额结转到“主营业务成本”科目中D．保留在“劳务成本”账户中单选题28、资产负债表是指反映公司在某一特定日期即月末、 年末财务状况的会计报表。所反映的财务状况具体是指哪方面内容？（） 。A．公司全部资产、负债和损益B．公司全部资产、负债和资金变动C．公司全部资产、负债和收益分配D．公司全部资产、负债和所有者权益多选题29、下列情况下，企业可将其他资产转换为投资性房地产的有()。A．房地产企业将开发的原准备对外出售的商品房改为对外经营出租B．投资性房地产由成本模式改按公允价值模式进行计量C．原自用土地使用权停止自用改为对外经营出租D．自用的厂房停止自用并以融资租赁方式对外出租单选题30、黄河公司以生产小家电为主营业务，适用的所得税税率为 25%，营业税税率为5%，历年按净利润的10%计提盈余公积。黄河公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。有关资料如下：(1)2007年12月18日黄河公司与长江公司签订租赁合同，黄河公司将一栋写字楼整体出租给长江公司，租期为3年，年租金为2000万元，每年年初支付。(2)2007年12月31日为租赁期开始日。该写字楼原值为50000万元，写字楼顶计使用年限为40年，已计提固定资产折旧1250万元；土地使用权作为无形资产单独核算，其原值为1000万元，预计使用年限为50年，已摊销20万元。写字楼和土地使用权的预计净残值为零， 均采用直线法按年计提折旧和进行摊销。 假定税法折旧年限、摊销年限、预计净残值与会计一致。(3)2009年1月1日，黄河公司认为，出租给长江公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件， 决定对该项投资性房地产改按公允价值模式计量。 2009年1月1日，该投资性房地产的公允价值为50000万元。(4)2009年l2月31日，黄河公司该投资性房地产的公允价值变为45000万元。(5)2010年1月1日，黄河公司就其所欠大海公司的50000万元的债务与大海公司签订债务重组协议，内容如下：①黄河公司以上述投资性房地产 (公允价值为45000万元)抵偿所欠部分债务；②甲公司同意免除抵债后剩余债务的20%，并将剩余债务延期至2010年12月31日偿还，按年利率5%计算利息。但如果黄河公司2010年开始盈利，则2010年按年利率10%计算利息；如果黄河公司2010年没有盈利，则2010年仍按年利率5%计算利息，利息于每年末支付。黄河公司预计2010年很可能会盈利，不考虑营业税。黄河公司2010年没有盈利，债务重组后，乙公司按债务重组的相关约定按期支付了各期利息及本金。根据上述资料，回答下列问题：黄河公司对该项投资性房地产改按公允价值模式进行计量时，应做的处理正确的为()。A．调增投资性房地产账面价值 1270万元B．调增递延所得税资产 385万元C．调增未分配利润 1039.5万元D．调增公允价值变动损益 1540万元-----------------------------------------1-答案：D[解析] 企业采用公允价值模式计量时，“投资性房地产”科目期末借方余额，反映投资性房地产的公允价值；如果采用成本模式计量，则反映的是投资性房地产的成本。2-答案：2011年应交企业所得税=[税前会计利润5000+事项(1)200+事项(3)300-事项(4)120×50%-事项(5)(2138.41-1600)-事项(6)(400-260-400×1.17×5070)]×25%=1196.25(万元)。暂无解析3-答案：B,D[解析] 购买固定资产支出和购买专利支出属于资本性支出，而购买办公用品支出和固定资产日常修理支出属于收益性支出。4-答案：A,C,D[解析] 注册会计师关注存货的移动情况，主要是防止遗漏或重复盘点。对存货进行监盘，在某些情况下，可以证实存货的“完整性”、“存在”等相关认定，但对存货监盘是用来证实其“存在”认定的主要程序。为生产而持有材料，用其生产的产品的可变现净值高于成本的，该材料按照成本计量；材料的价格下降表明产成品的可变现净值低于成本的，该材料应当按照可变现净值计量。存货计价审计的样本应着重选择余额较大且价格变动频繁的存货项目。5-答案：C[解析]选项AB不需要进行会计处理；选项D计入资本公积；选项C，应将差额计入公允价值变动损益，影响当期损益。6-答案：A,B,C,D[解析] 重要的资产负债表日后非调整事项要披露。7-答案：B,C,D,E[解析] 选项A为会计估计变更。8-答案：B,C,E[解析]选项A，持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，是管理者的意图发生了改变，不属于企业的政策变更；选项B，属于固定资产初始成本计量方法的变更；选项C属于报表列报方法的变更；选项D属于不重要的事项，不属于会计政策变更；选项E属于投资性房地产的后续计量具体会计处理方法的变更，属于会计政策变更。9-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10-答案：A,D[解析] 选项B，可供出售金融资产期末采用公允价值计量； 选项C，可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应确认投资收益；选项E，处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出。11-答案：B,C,D[解析]本题考核的是资产负债表日后调整事项的判断，日后调整事项均应调整报告年度报表相关项目。选项A，企业只能在股东大会通过股利分配方案后才能分配，为非调控事项，不能调整报告年度的财务报表。12-答案：B,C,D暂无解析13-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。14-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。15-答案：B,C[解析]不确定性分析是房地产投资的重要依据，对投资者来说，不确定性分析的意义主要体现在有助于投资决策的科学化和加强项目的风险管理和控制。16-答案：该退货属于资产负债表日后事项， 因为该事项是在 2004年3月1日发生的，是在资产负债表日后至财务会计报告批准报出日之间发生的事项，且该事项的发生对年度会计报表有较大影响，为此应作为资产负债表日后事项予以处理。暂无解析17-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。18-答案：A,C,D暂无解析19-答案：A,B[解析]在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入所有者权益。20-答案：B,C,D【解析】存货按照成本与可变现净值进行期末计量，不采用公允价值，选项 A错误;为交易目的而持有的债券属于交易性金融资产核算的范围，后续计量采用公允价值，选项B正确;远期外汇合同形成的衍生金融负债属于交易性金融负债，后续计量采用公允价值，选项C正确;实施以现金结算的股份支付计划形成的应付职工薪酬，按照股价的公允价值为基础确定，选项D正确。21-答案：