某烟草工程跟踪审计实施方案

XX卷烟厂制丝生产工艺调整配套改造项目跟踪审计实施方案XX华昆工程造价咨询有限公司二0一一年十一月XX卷烟厂制丝生产工艺调整配套改造项目全过程跟踪审计实施方案为了保证的顺利实施和规范操作，有效降有效、合理降低建设成本，从而对建设工期、质量等都能起到保证和促进作用。根据《红塔集团XX卷烟厂制丝生产工艺调整配套改造项目全过程跟踪审计委托合同》的有关约定及国家相关规定，XX华昆工程造价咨询有限公司决定成立XX烟厂全过程跟踪审计项目部（以下简称项目部）实施跟踪审计。为此，结合本项目实际情况，特制定本实施方案。一．建设项目跟踪审计的目标及依据㈠建设项目跟踪审计目标利用我们建设项目跟踪审计的经验，为建设项目的事前、事中、事后提供优质专业服务，针对XX烟厂办公大楼维修工程建设的实际情况，提出有关工程审计及造价控制的合理化建议，协助贵公司规范和加强项目投资审计管理，达到择优选择承包商，降低建设成本，保障资金安全，确保建设质量和工期的目的。㈡建设项目跟踪审计依据1．行为准则类《中华人民共和国审计法》、《烟草行业工程建设项目审计管理办法》、《工程造价咨询单位执业行为准则》、《造价工程师职业道德行为准则》、《中国注册会计师独立审计准则》、《中国注册会计师职业道德基本准则》、《云南省建设工程造价管理条例》等。2．判断建设行为合法性、合规性及规范性的政策依据《中国烟草总公司关于投资项目管理的规定（暂行）》、《烟草行业投资项目管理办法（试行）》、《全国烟叶生产基础设施建设实施方案》等。国家、财政、建设等行政主管部门以及相应省级部门颁发的与招投标、财务管理、工程质量管理、投资控制、土地征用、耕地保护、环境保护等建设行为有关的法律及行政法规。3．程序、方法，操作规程类《烟草行业工程建设项目审计管理办法》、《工程造价咨询业务操作指导规程》、《会计师事务所从事基本建设工程预算结算决算审核暂行办法》等。4．计价依据建设行政主管部门以及相关行业主管部门颁发的概（预）算编制办法、概（预）算定额以及建设期间由权威部门发布的设备、《2004年全国烟草专用机械产品指导价格目录（暂行）》、材料价格信息等。5．上级部门对拟审计项目的批复文件国家烟草专卖局和国家有关部门下发的与拟审计项目立项、可行性研究、初步设计、施工图设计、开工报告、概算等有关的批复（核准）文件。二．全过程跟踪审计的工作原则㈠坚持合法、公正、客观的原则公平、公正地维护建设过程中各方单位的合法权益，客观地开展造价咨询服务工作。㈡坚持实事求是的原则积极主动收集项目信息、充分掌握项目实施每个环节及实际情况，在提出审计意见时，认真分析各分项工程造价构成的实质性内容，充分听取建设、监理、施工单位的陈述意见，并现场查证，以便做出正确的结论。㈢尊重科学、工程技术原理的原则根据工程造价计价依据、工程技术规范、规程，按施工工艺要求，合理确定工程造价。㈣恪守职业道德的原则采取相关管理措施，督促造价人员严格遵守《造价工程师职业道德行为准则》以及公司制定的《员工职业道德准则》，杜绝获取不正当利益的行为。㈤规范执业行为的原则在具体工作中严格执行《工程造价咨询业务操作指导规程》中的相关规定并严格按相关依据提出造价咨询成果文件，确保造价咨询的规范性。㈥服从建设总体安排的原则1．实施工程全过程造价咨询时，尽可能减少建设方的配合工作，以便建设方有更多精力从事建设管理工作；2．把握好建设过程中的主要矛盾，发表造价咨询意见、招投标管理建议时，要着眼于解决造价咨询工作中的主要问题，配合建设单位按计划顺利完成建设任务。三．跟踪审计作业程序多年来的审计实践已使我们逐步认识到，审计工作应按下列程序进行：根据国烟审〔2009〕485号文印发的《烟草行业工程建设项目审计管理办法》、我单位的内部执业规范及我单位多年来的审计实践，我们认为，在中介机构层面上的审计工作应分为四个阶段并按下列主要程序进行：㈠审前准备阶段1．组建审前调查小组2．开展审前调查，形成必要的审前调查记录和审前调查报告3．收集必要的资料4．编制审计实施方案㈡审计实施阶段1．召开审计进点会议2．按照审计实施方案确定的具体审计事项开展审计工作、收集必要的审计资料3．及时寻求委托单位的指导、协调和帮助4．及时寻求工程建设领域有关专家的协助㈢审计完成阶段1．与承包单位签订工程造价确认书，确认各单项工程及二类费用竣工结算金额2．针对审计发现的管理问题，撰写管理审计报告，向建设单位征求意见3．向委托单位报送审计报告4．配合委托单位完成审计决定的下达及相关审计处理、建议等相关工作㈣总结、归档阶段1．及时整理审计工作底稿、基础资料、核对取证记录，形成完整的审计资料，登记归档2．对审计数据、资料进行信息化处理，形成必要的电子文档3．撰写工作总结四．全过程跟踪审计的主要内容及重点我公司将严格依照国烟计〔2009〕14号文印发的《烟草行业投资项目管理办法（试行）》的相关规定，以及国烟审〔2009〕485号文印发的《烟草行业工程建设项目审计管理办法》规定的审计内容和审计作业要求实施跟踪审计，具体阐述如下：㈠建设程序及其它前期工作审计1．基本建设程序及管理制度执行情况⑴是否按规定完成立项、可行性研究、初步设计、概算、规划、施工图设计、开工（许可）等文件的申报及批复（核准）工作；⑵是否按照国家有关规定实行了项目法人责任制度、项目资本金制度、招标投标制度、工程监理制度和合同管理制度；⑶是否存在边勘察、边设计、边施工的“三边工程”。2．内部管理制度（办法）的制定情况建设单位内部管理是否到位；相关工作制度是否健全，分工是否明确；建设单位制定的内部管理办法（制度）是否完整、规范，是否具备可操作性，有无制度上的缺陷和关键失控点。审计重点：建设项目内控制度与国家专卖局的相关规定是否相适应，并根据项目特点进行了补充完善，有无存在矛盾、抵触等情况，是否具备可操作性。3．建设工作组织情况重点审核国家专卖局的相关规定及建设单位制定的内部管理办法（制度）是否得到严格执行。审计应着重关注：⑴项目实施后的新规定是否通过协议、通知、会议纪要等形式对被审计项目的合同管理予以补充完善；⑵注意相关制度的执行与被审计项目在时间上的逻辑关系，避免出现“新制度套老项目”的情况；⑶对工程质量、工期和造价的控制措施是否有效；⑷是否有效组织工程档案资料的收集、整理和保管工作。㈡项目实施阶段审计1．招标阶段审计工作内容及流程（1）本阶段工作内容⑴协助建设单位确定招标方案主要内容为：确定招标方式、招标范围、标段划分、承包方式、合同类型等。⑵协助建设单位审核招标文件审核招标代理公司拟定的招标文件，主要是对招标范围、计价方式、合同条款（合同价格、结算方式、变更工程计价方式）、评标办法等内容进行审核并提出修改意见。⑶审核工程量清单及招标控制价①工程量清单审核的内容充分了解编制范围和内容，详细阅览图纸，到实地进行踏勘根据工程的实际特点及现场环境条件，认真按《建设工程工程量清单计价规范》（GB50500-2008）的规定、国家和项目所在地相关规定审核工程量清单，同工程量清单编制单位和建设单位就存在的不同意见会商会审，经调整后确定最终的工程量清单，审计组最终出具审核报告。审核的主要内容为：审查清单编制范围的合理性、项目特征描述的准确性和完整性、工程内容的完整性、清单细目套用的准确性、暂定材料价格的合理性，审核主要分项工程的清单工程量，审核招标人预留金设置的合理性，判断单方用量指标的合理性；审查相关表格是否规范。②招标控制价审核的内容依据招标文件、设计图纸等技术资料、国家及地方建设行政主管部门发布的现行定额及法规、有关价格信息等资料，参与招标答疑，结合工程现场条件、市场行情价格（经过市场或厂家调查、了解和咨询的价格）对招标控制价进行审核，同工程量清单编制单位和建设单位就存在的不同意见会商会审，经调整后确定最终的招标控制价，最终出具招标控制价审核报告。审核的主要内容为：审核套用定额子目的准确性、合理性和完整性，是否与清单项目特征描述的内容相符，施工方式是否可行；审核分项工程定额的工程量是否准确；审查材料价格是否符合市场行情；审查措施项目费用是否完整和准确，是否与具体工程的特点相符；审查费用计取的方式、计费基数和相关费率是否准确；审查专业工程暂定价、招标人预留金是否遗漏、准确；审查相关表格是否规范，是否符合招标文件的要求等。⑷协助合同条款审查及提供合同签订的咨询建议主要审查内容为：条款内容是否符合国家法律法规的规定，是否完备、具体、明确、严谨，是否使用含糊不清的语句；合同双方的权利、义务是否对等，合同双方真实意思表达是否清晰，合同对方的违约责任是否明确，是否有明显不利于建设单位的条款；审核合同价格及承包范围、风险范围及调价方式、措施费用包干范围及调价方式、变更及增加工程价款计价方式、进度款支付方式及比例、竣工结算方式、甲供材的价格、采保费、总分包之间的配合与责任等条款是否载明，是否合规合理，并认真核对是否招投标文件内容一致；是否存在固定总价合同没有详细工程量清单的情况，合同内容是否与实际相符等。另外，审核合同时也要查看最近国家局颁发的《烟草行业工程建设项目审计管理办法》规定的内容是否在合同条款内明确，是否合规。如审减金额超过10%时，超过部分审计费用由施工单位承担并承担一定违约责任；建设单位在支付工程款已达合同价的75%后必须停止付款，待单项（位）工程竣工结算后再支付余款；合同必须约定暂扣不低于竣工结算价5%的质量保证金；一般工程备料款是否超过合同价（含水、暖、电）的20%，设备安装工程是否超过安装费的30%等条款内容。⑸必要时参与或监督评标时的清标工作工程开标后，根据实际情况，必要时参与审核投标文件的商务部分，主要审核计价方式及依据是否与招标文件规定相符，复核报价书的相关数据，分析计算是否有计算错误、汇总错误、标示错误的情况。（2）招标阶段咨询审计服务要点建设阶段工作内容应提供的基础资料料造价咨询要点招标阶段1.施工招标文件件的审查⑴招标文件拟定稿主要审查招标文件件中的投标报报价要求、表表格格式是否否与现行计价价规定吻合；；变更及增加工程的的计价方式是是否明确、对对各项费用的的计取要求是是否细化，以以减少结算时时发生扯皮的的现象；招标文件的承包范范围及风险范范围是否明确确、内容是否否考虑周密，以以减少施工时时索赔事项的的发生；对重大问题，造价价项目部及时时提出意见与与建设单位及及招标代理公公司协商修改改。⑵设计施工图2.工程量清单及及拦标价的编编制或审核⑴招标文件、编制单单位提交的工工程量清单及及拦标价成果果文件（送审审稿）审核工程量清单时时，审查主要要工程量的准准确性、清单单编制范围的的合理性、项项目特征描述述的准确性、工工程内容的完完整性、清单单细目套用的的准确性、暂暂定材料价格格的合理性，判判断单方用量量指标的合理理性。审核拦标价时，主主要审核拦标标价的定额子子目与清单项项目特征的符符合性及完整整性，审查材材料价格的定定位及合理性性，审查措施施项目费用的的完整性及准准确性，审查查取费标准的的准确性，审审查工程类别别的确定是否否合理等。工程量清单与拦标标价正式发布布前，多与建建设单位汇报报征求意见，力力求拦标价准准确、合理，有有效地控制造造价。⑵招标答疑会议纪要要⑶招标补充通知⑷设计施工图3.提供签订承包包合同的咨询询建议⑴招标文件对合同内关于承包包范围、质量量、工期、承承包方式、合合同价格形式式、风险范围围、变更及增增加工程的计计价方式等条条款逐一审查查，力求条款款明细、内容容完整、含义义准确；审查合同条款是否否与招投标文文件要求及承承诺一致，本本项目重点审审查承包范围围外、清单范范围外的新增增及变更工程程的计价方式式、材料价格格、管理费、利利润、措施费费等费用计取取方式是否在在合同内约定定。⑵招标答疑会议纪要要⑶招标补遗⑷投标文件（3）本阶段咨询审计流程图工程量清单、拦标价详细审核流程图项目部查验所提供资料的完整性及有效性项目部查验所提供资料的完整性及有效性项目部在规定的时间内和编制单位分别编制出工程量清单及拦标价初始文件项目部在规定的时间内和编制单位分别编制出工程量清单及拦标价初始文件建设单位组织编制单位及跟踪审计单位对初稿进行讨论，并明确相关事宜建设单位组织编制单位及跟踪审计单位对初稿进行讨论，并明确相关事宜项目部和编制单位分别按讨论确定的事项目进行调整，并项目部和编制单位分别按讨论确定的事项目进行调整，并在规定的时间内审核工程量清单初始文件工程工和与清单编制单位进行会审，报送建设单位审核、协商与清单编制单位进行会审，报送建设单位审核、协商按与建设单位协商意见调整后出具正式的工程量清单文件（由编制单位公布），报送招标代理公司并入招标文件按与建设单位协商意见调整后出具正式的工程量清单文件（由编制单位公布），报送招标代理公司并入招标文件参与招标答疑会议参与招标答疑会议项目部在规定的时间内审核拦标价初稿项目部在规定的时间内审核拦标价初稿与编制单位进行会审，报请建设单位审核、协商与编制单位进行会审，报请建设单位审核、协商按与建设单位的协商意见调整拦标价，出具正式的拦标价按与建设单位的协商意见调整拦标价，出具正式的拦标价（由编制单位公布）报送招标代理公司，公布拦标价报送招标代理公司，公布拦标价合同商签造价审核流程图项目部查验所提供资料的完整性及有效性项目部查验所提供资料的完整性及有效性项目部审查合同内容合规性，审查合同条款是否完整、明确、严谨及与招投标文件的内容及承诺一致，在规定的时间内提出咨询意见项目部审查合同内容合规性，审查合同条款是否完整、明确、严谨及与招投标文件的内容及承诺一致，在规定的时间内提出咨询意见报请建设单位审核报请建设单位审核由建设单位组织相关单位及部门召开讨论会，形成最终的审核意见由建设单位组织相关单位及部门召开讨论会，形成最终的审核意见根据审核意见与承包方或供应商洽商，进行合同谈判根据审核意见与承包方或供应商洽商，进行合同谈判合同条款调整后，报请建设单位领导审阅合同条款调整后，报请建设单位领导审阅建设单位与承包单位或供应商签订正式合同建设单位与承包单位或供应商签订正式合同2．施工阶段审计工作内容及流程（1）本阶段工作内容⑴按有关规定做好材料（设备）价格咨询工作，依据承发包双方提供的工程建设材料（设备）所需的产地、品牌、型号、规格、等级标准、数量等相关资料进行多渠道询价或到实地了解、考察，使落实的材料价格适中、合理，既符合各方面的规定，又能综合反映工程项目的实际特点或对材料的要求，为业主对价格的谈判、批复和材料的比选提供参考依据，必要时协助业主进行谈判。⑵协助业主做好工程变更、重大签证(索赔)的工作。对于重大设计（环境条件）变更，进行造价分析计算，确定变更费用，若变更费用较大时，提请建设单位与设计院协商，必要时请设计院进行多方案变更设计。若确认的变更费用占批复投资额的比例超过烟草行业规定的比例时，提请建设单位按烟草行业管理规定报项目审批单位进行审批。协助业主对重大现场环境条件变更发生的工程量或费用和合同承包范围以外发生的主要较大的工程量进行审核确认。对于索赔事项的发生，协助业主分析索赔产生的原因、及时做好现场测量验证、分析索赔的合理性、审核确认索赔金额。审查施工阶段设计变更是否经建设单位、施工单位、设计单位和监理单位授权的四方代表签字（一式四联），现场变更是否经施工单位和建设单位授权的代表签字（一式两联）；在变更时，是否书面约定计价方式，变更内容是否真实。表格形式为：重大变更（签证）审核表工程名称施工单位变更（签证）编号号变更（签证）事项项监理单位提供以下资料：□□合同□招投标文件□图纸□设计变更通通知□技术核定单□会议纪要□报告□现场签证□工程量核定定单□其他（）资料提供单位：日期：审核情况：审计单位：（签章）审计人员：日期：指挥部：（签章）现场代表：日期：监理单位：（签章）监理工程师：日期：施工单位：（签章）项目经理：日期：⑶抽查审核主要隐蔽工程，深入施工现场，了解工程概况、施工进度、施工工艺及施工方法，对需隐蔽的分项工程进行抽查，按设计图纸和施工规范要求进行现场查验，审查是否存在不按设计图纸、规范及合同的约定进行施工的情况，及时向业主反馈抽查过程中发现的问题。表格形式为：隐蔽工程抽查表项目名称：工程名称施工单位隐蔽工程内容监理单位提供以下资料：□□合同□图纸□设计变更通通知□技术核定单□试验报告□出厂合格证□其他（）资料提供单位：日期：隐蔽前的现场检查查情况：审计人员：指挥部人员员：监理工程师师：施工单位：：日期：日期：日期：日期：综合评价意见：审计人员：指挥部人员员：监理工程师师：施工单位：：日期：日期：日期：日期：⑷对到场的重要材料(设备)进行抽审的工作，组织对刚到货不久并已办理到货验收记录或开箱验收单或进场材料（设备）进行抽审，主要检查材料的厂家、品牌、型号、规格、等级、技术标准是否与合同和设计文件相符，并检查出厂证明、产品合格证、检验合格证等资料是否齐全，及时将发现的问题向指挥部汇报，便于及时整改，规范和促进各方面的管理，杜绝不合格产品的出现。表格形式为：主要材料（设备）抽审表工程名称供货（或施工）单单位抽审的主要材料（设设备）监理单位提供以下资料：□□合同□图纸□到货验收单单（或开箱记记录）□进场材料（设设备）报审单单□出厂合格证□试验报告□其他（）资料提供单位：日期：材料（设备）现场场检查情况：：审计人员：指挥部人员员：监理工程师师：供货（施工工）单位：日期：日期：日期：日期：综合评价意见：审计人员指挥部人员员：监理工程师师：供货（施工工）单位：日期：日期：日期：日期：⑸对工程进度款的支付报告进行审查根据已完工程量及合同的约定，了解工程的施工进度及进度款的支付情况，检查经监理单位和建设单位核实的工程进度款支付报告是否按合同约定进行支付，支付金额是否恰当，关注累计付款金额情况，必要时提醒建设单位不要发生工程款超进度和超合同金额拨付的情况。工程进度款支付审审核建议表工程名称：编号：致：我项目组于于年月日收到工程进度款款支付申请报报告，我们根据相关关文件资料进进行审核，审审核情况如下下:序号名称金额（元）备注1合同价格2累计已完成的工程程价款3累计已实际支付的的工程价款4本周期已完成的工工程价款5本周期按合同应抵抵扣工程价款款6本周期应增加和扣扣减的变更金金额7本周期应增加和扣扣减的索赔金金额8本周期应抵扣的预预付款9本周期应增加和扣扣减的其它金金额10本周期实际应支付付的工程价款款工程形象进度审核建议：咨询人：：复核人：：年月日⑹督促施工单位及相关部门及时办理、分类整理有关基建资料，配合甲方及时作好现场测量验证、勘察记录隐蔽工程量，为工程结算提供可靠依据。⑺经常出席工程管理例会及较大的工程施工协调会议并协助业主解决有关问题。㈡本阶段咨询审计服务要点建设阶段工作内容应提供的基础资料料造价咨询要点施工阶段1.对无法招标标项目的合同同造价咨询⑴总承包合同对专业性较强的项项目，建设方方可单独分包包，造价项目目部对邀请询询价比选项单单位所报方案案及报价，进进行详细审定定或编制施工工图预算；造价项目部对拟定定不招标工程程的合同提供供咨询意见，主主要审查对计计价方式、各各项费用如何何计取等与造造价有关的条条款，并与总总承包合同对对比，是否有有明显偏离或或重复的内容容。⑵拟定的供货合同⑶拟定的分包合同施工阶段2.主要现场(变更))签证工程量量的审核与确确定⑴招投标及合同文件件本项目应重点密切切关注工程的的实际施工情情况，参与讨讨论及审核并并确定最经济济的专项施工工方案，与相相关单位共同同制定工程量量计量方式、签签证和图、表表的标准格式式，以便正确确计算工程量量及确定分项项工程综合单单价；实际施工过程中，经经常深入现场场对上述工程程的施工情况况及实际做法法进行了解并并记录、对实实物尺寸进行行丈量记录。⑵施工组织设计⑶工程变更通知单⑷拟签证项目质量合合格证明材料料⑸工程量现场签证表表及工程量计计算附表⑹隐蔽工程验收记录录3.工程变更价款的审审核与确定⑴招投标及合同文件件审核发生工程变更更的原因及变变更费用的金金额，协助建建设单位控制制不合理的变变更；严格审查施工方提提出的变更要要求，防止施施工方利用变变更增加工程程造价，减少少其应承担的的风险和责任任；审查设计方提出的的变更，若属属于设计粗糙糙、错误等原原因引起的，建建议向设计方方提出索赔；；对因建设单位引起起的重大设计计变更，造价价项目部对变变更方案进行行测算与分析析，计算出变变更增加或减减少的费用，作作为甲乙双方方谈判、签订订补充协议的的参考依据。⑵工程变更通知单⑶变更价款申请表及及变更价款计计算附表4.工程索赔费用的审审核与确定⑴招投标及合同文件件造价项目部审查承承包商提交的的监理公司核核实的索赔报报告是否注明明索赔的理由由和依据、索索赔的明细计计算费用、索索赔所依据的的记录和证据据的资料，如如证据资料不不齐，需承包包商进行补充充；造价项目部调查了了解后，分析析产生索赔的的原因，确定定产生索赔的的责任主体；；造价项目部应于施施工过程中密密切关注可能能引起的索赔赔事项，及时时向监理等单单位了解事项项经过，作好好各方面的测测量记录及相相关取证工作作；造价项目部积极与与建设、监理理单位共同讨讨论协商提出出解决问题的的意见，审核核确定索赔费费用。⑵施工组织设计⑶工程索赔申请表及及索赔工期或或费用计算附附表⑷会议纪要⑸现场签证⑹其它能反映实际情情况的材料施工阶段5.工程进度款支支付的审核⑴招投标及合同文件件了解工程的施工进进度及进度款款的支付情况况，检查经监监理单位和建建设单位核实实的工程进度度款支付报告告是否按合同同约定进行支支付，支付金金额是否恰当当，关注累计计付款金额情情况，必要时时提醒建设单单位不要发生生工程款超进进度和超合同同金额拨付的的情况。⑵进度款支付申请表表及进度款计计算附表3．本阶段造价咨询流程图施工阶段造价咨询流程图项目部查验所提供资料的完整性及有效性项目部查验所提供资料的完整性及有效性项目部审核签证工程量、索赔费用，对材料(设备)价、进度款支付进行咨询和审核项目部审核签证工程量、索赔费用，对材料(设备)价、进度款支付进行咨询和审核项目部在规定时间内出具审核结果或咨询意见项目部在规定时间内出具审核结果或咨询意见报建设单位职能部门，组织相关人员会审沟通、交流报建设单位职能部门，组织相关人员会审沟通、交流建设单位职能部门与项目部协商，出具审核意见建设单位职能部门与项目部协商，出具审核意见根据审核意见与编制单位协商、调整根据审核意见与编制单位协商、调整调整稿是否与审核意见一致不一致调整稿是否与审核意见一致不一致一致一致报请建设单位领导审批报请建设单位领导审批形成各方确认的会签资料形成各方确认的会签资料资料登记备案资料登记备案㈢竣工结算审计1．向建设单位提交交资料提供计计划，建设单单位按计划在在规定时间内内提供资料并并确定配合人人员。项目审计资料清单单序号资料目录（包括纸纸质资料和电电子数据资料料）具备√/X留存备查退还与否接收人原件复印件资料提供部门一项目报告书及批复复;初步设计的的批准文件;;概算明细及及批复;项目的年度度投资计划或或资金筹措文文件。二建筑安装工程结算算提供资料提提纲1单位（分项）工程程预（结）决决算书2全套施工图纸、图图纸会审纪要要、设计变更更、现场签证证、竣工图纸纸3施工单位企业资质质等级证书、取取费文件、预预结算编制人人员资格证书书(复印件)4施工合同、承揽合合同、补充合合同或施工协协议书及纪要要5工程招投标有关文文件、资料6施工组织设计7工程量计算书、主主要材料用量量表、建设单单位签证的材材料单价8施工单位自行采购购材料的原始始凭证9隐蔽工程记录10工程地质勘察资料料11产品合格证资料12其他影响工程造价价、工期的签签证、文件资资料13工程竣工验收报告告14工程月报、监理月月报等二材料（设备）购置置结算审计资资料提纲1材料（设备）购销销合同2材料（设备）品牌牌、原产地证证明资料3材料（设备）清单单及报价4材料（设备）货到到现场开箱验验收单5建设单位对设备的的竣工交付验验收意见6进口设备报关单、关关税、增值税税完税凭据2．结算审计的工作作内容在收到有效、完整整竣工结算资资料后，造价价项目部在规规定时间内完完成结算审核核工作。审核核竣工结算的的工程量是否否真实、准确确，定额套用用及价格是否否合规合理，计计取各项费用用及执行文件件、选用定额额版本是否准准确、合规；；建设项目概概预算最终执执行情况如何何。⑴结算项目是否与竣竣工图或施工工图及签证相相符。⑵会同建设单位、施施工单位对有有关项目进行行现场勘察核核实，现场验验证设备的数数量、品牌、规规格型号与图图纸、概算及及送审竣工结结算是否一致致。⑶工程量计算审核：：主要依据施施工图及竣工工图、清单计计价规范及预预算定额工程程量计算规则则、送审的工工程项目结算算书对其数量量进行计算并并与承包单位位进行核对。⑷定额套用的审核：：按照现行计计价规定，检检查分项工程程定额选套是是否合规，选选用是否恰当当，是否有高高套、错套或或重复套用定定额的现象。⑸工程取费是否执行行相应的计算算基数和费率率标准。⑹设计变更和经济签签证事项审核核：经济签证证事项包括设设计变更的增增减费用，材材料代用的增增减费用，图图纸资料延期期交付造成的的损失等现场场发生的经济济签证事项，逐逐一逐项进行行审核。审核核设计变更洽洽商单的内容容、变更程序序是否符合规规定，签认手手续是否合法法、完备；设设计变更处理理办法是否符符合施工合同同规定；设计计变更增减内内容的真实性性、合理性，以以及是否符合合逻辑，是否否存在与中标标书项目重复复计算的现象象；审核洽商商变更签定的的及时性，所所有变更是否否在施工前经经有关单位审审定；审核洽洽商变更有无无擅自扩大建建设规模和提提高标准等问问题。⑺审核材料价格或综综合单价：严严格按照投标标已有的价格格按投标价格格计算，投标标没有的价格格有建设单位位审批的按审审批价格计算算，建设单位位未审批的，造造价项目部按按照有关规定定咨询并确定定价格；审查查审批价格的的确认手续是是否合规、价价格是否合理理。⑻审查甲方自行采购购的设备、材材料，对供应应商是否经过过比选。审查查金额在100万元以上的的单台设备（或或者机组）或或者单项建设设工程中金额额在50万元以上上的设备的采采购是否经过过招标方式选选定，未经过过招标的是否否经过竞价方方式或商务谈谈判选定。⑼对索赔要求，应检检查承包商的的索赔资料（索索赔的理由和和依据、索赔赔的费用、索索赔所依据的的记录和证据据的复印件），根根据有关合同同条款确定索索赔金额，并并同建设方协协商，对承包包商的索赔要要求及时地做做出答复达成成协议，签署署执行。⑽执行我公司三级复复核程序，对对审计过程及及成果进行复复核；⑾向建设单位及施工工单位征求意意见，组织会会商会审，根根据会审情况况提出最终成成果。⑿对各单项工程结算算审核完毕后后，造价项目目部撰写该项项目的结算审审核报告初稿稿，经征求建建设单位的意意见后，出具具本项目的最最终结算审核核报告。3．竣工结算阶段审计计服务要点建设阶段工作内容应提供的基础资料料工作要点竣工结算阶段1.竣工结算的审核⑴单位(分项)工程预结算书造价项目部采用详详细审核法进进行审核，按按客观、公平平、公正、实实事求是的原原则逐一对工工程量，材料料价格、定额额套用、取费费标准进行编编制审核并与与编制单位核核对；造价项目部有针对对性的编制《工工程结算审核核实施初步方方案及计划》，拟拟定本项目审审核内容、重重点、方式、方方法及工作完完成时间等计计划；造价人员须熟悉本本项目工程实实体的招投标标情况、合同同签订情况、实实际现场环境境条件、新材材料、新工艺艺、新技术的的使用情况，重重大分部（分分项）工程施施工方案等实实际施工情况况，充分做好好审前的准备备工作；造价人员在审核过过程中，严格格实施调查、取取证、实测、计计量、分析、测测算、会商会会审等审核程程序，在审核核过程中及时时与建设单位位、监理单位位进行沟通，重重要依据应书书面取证，充充分掌握项目目情况。审核送审结算是否否遵循合同结结算方式、与与招投标文件件相吻合、与与竣工资料相相一致；审核现场签证是否否合规、合理理，是否存在在隐性的减项项情况，避免免未扣除减项项的发生；对于在和施工单位位会审过程中中出现的重大大争议问题，造造价项目部应应集中并及时时向建设单位位汇报，由其其组织相关单单位及部门进进一步会商会会审。审核包干合同时应应核实是否按按合同约定完完成承包范围围内的工作、是是否完全履行行合同约定的的质量、标的的、工期、数数量、金额等等条款内容。⑵施工图纸、图纸会会审纪要、设设计变更、现现场签证和竣竣工图纸⑶施工合同、承揽合合同、补充合合同或施工协协议书⑷工程招投标有关文文件、资料⑸开工报告⑹施工组织设计⑺变更通知书及工程程会议纪要⑻工程量计算书、主主要材料用量量表⑼材料单价确认单⑽施工单位自行采购购材料的原始始凭证⑾甲供材料清单、领领料单及出入入库记录⑿隐蔽工程记录⒀工程地质勘察资料料、产品合格格证资料⒁其他有关影响工程程造价、工期期的签证等竣竣工资料及文文件⒂工程竣工验收报告告4．本阶段结算审核流流程图竣工结算阶段结算算审计流程图项目部查验所提供资料的完整性及有效性项目部查验所提供资料的完整性及有效性项目部审核单项工程竣工结算项目部审核单项工程竣工结算项目部在规定的时间内出具单项工程审计初步结果项目部在规定的时间内出具单项工程审计初步结果与承包单位进行会商会审，逐步调整审计结果沟通、交流与承包单位进行会商会审，逐步调整审计结果沟通、交流将与施工单位存在争议的重大问题报告建设单位将与施工单位存在争议的重大问题报告建设单位由建设单位组织相关单位会商会审，解决存在的争议问题，由建设单位组织相关单位会商会审，解决存在的争议问题，形成会审意见或专题会议纪要有争议调整单项工程结算审计结果后并征求相关单位意见有争议调整单项工程结算审计结果后并征求相关单位意见无争议一致无争议一致最终审定单项工程结算并出具结算审计定案表最终审定单项工程结算并出具结算审计定案表结算定案书汇总已审定的各单项工程结算，形成项目竣工总结算，汇总已审定的各单项工程结算，形成项目竣工总结算，撰写项目结算计核报告报送建设单位审核，征求对审计报告的意见报送建设单位审核，征求对审计报告的意见最终出具该项目的结算审计报告最终出具该项目的结算审计报告5．工程结算审计应应着重审查的的事项⑴单项工程结算编制制是否真实、准准确。①审核基础单价计算算的正确性；；②工程单价是否正确确，单价包括括的内容是否否重复、遗漏漏、引用定额额是否正确以以及补充单价价等是否合理理；③工程量计算是否符符合规定的计计算规则、是是否准确，各各工程的构配配件名称、规规格、数量和和单位是否与与设计文件的的规定相符合合；④工程取费是否执行行相应计算基基数和费率标标准；⑤设备、材料用量是是否与定额含含量或设计含含量一致；⑥设备、材料是否按按审批价或市市场价计价；；⑦各项费用标准是否否正确，利润润和税金的计计算基数、利利润率、税率率是否符合规规定；⑧合同外新增工程价价款及变更工工程价款的确确定是否合理理、准确。设设计变更减少少金额、施工工单位在投标标时承诺的优优惠条件（内内容）是否已已在送审结算算文件中得到到反映；⑨施工单位领用的统统供物资数量量及与建设单单位的物资价价款结算单价价是否能与建建安工程结算算及招标文件件相互印证并并形成合理的的勾稽关系；；⑵结算项目是否与设设计文件及实实际完工内容容相符。⑶审查工程项目是否否包含各个单单项工程，费费用内容是否否正确。⑷重点审查对工程项项目价格产生生影响的事项项：①工程实施过程中发发生的设计变变更和现场签签证；②工程材料和设备价价格的变化情情况；③工程实施过程中的的建筑经济政政策变化情况况；④补充合同的内容。五．跟踪审计组织机机构及岗位职职责㈠组织机构设置及及人员安排根据该项目的实际际特点及委托托服务内容，我我公司为本招招标工程设置置工程造价项项目部,实行三级管管理：第一级级为项目经理理，第二级为为专业负责人人，第三级为为专业组成员员。工程造价项目部人人员构成：针针对性地配备备具备相应专专业技术水平平的造价咨询询人员，由66人组成，拟拟设项目经理理1人；土建和安安装专业负责责人各1人；其他工工程造价人员员3人。㈡我公司派出的造造价项目部机机构图稽核组项目经理稽核组项目经理专业造价员土建专业负责人专业造价员安装专业负责人专业造价员专业造价员专业造价员土建专业负责人专业造价员安装专业负责人专业造价员专业造价员㈢各级人员的岗位位职责㈠项目部经理职责⑴负责主持造价项目目部的全面工工作，对委托托单位及我公公司负责，代代表我公司向向委托单位提提供造价咨询询成果文件；；⑵协调各方关系，及及时反馈有关关意见及组织织处理存在问问题，负责统统一咨询业务务的技术条件件，统一技术术经济分析原原则。⑶负责建设项目咨询询业务中各子子项、各专业业间的技术协协调、组织管管理、质量管管理工作；⑷动态掌握咨询业务务实施状况，负负责审查及确确定各专业界界面，协调各各子项、各专专业进度及技技术关系；⑸向委托单位提交工工作月报，汇报审审计工作进度度、工作中发发现的内外部部问题、相关关管理建议等等。⑹综合编写造价咨询询成果文件的的总说明、总总目录，校核相关成果果文件，并按按规定报审，向委托单位位送交经公司司负责人批准准的最终成果果文件和相关关成果文件。㈡专业负责人的职职责专业负责人主要由由熟悉工程技技术、工程经经济的专业管管理人员组成成，对项目部部经理负责。其其主要工作内内容为：⑴负责本专业的咨询询业务实施和和质量管理工工作，指导专专业组成员的的工作；⑵在项目经理的领导导下，组织本本专业组各成成员拟定咨询询实施方案，核核查资料使用用、咨询原则则、计价依据据、计算公式式、软件使用用等是否正确确；⑶动态掌握本专业咨咨询业务实施施状况，协调调并研究解决决存在的问题题；⑷组织编制本专业的的咨询成果文文件，编写本本专业的咨询询说明和目录录，检查咨询询成果是否符符合规定，负负责审核和签签发本专业的的成果文件。㈢专业组成员的职责责即执行具体的招标标代理、造价价咨询服务业业务的专业人人员，负责完完成专业负责责人分配的工工作，对项目目部负责人和和专业负责人人负责。其主主要工作内容容为：⑴依据编制及审核业业务要求，执执行作业计划划，遵守有关关业务的标准准与原则，对对所承担的业业务质量和进进度负责；⑵根据实施方案要求求，展开本职职咨询工作，选选用正确的咨咨询数据、计计算方法、计计算公式、计计算程序，做做到内容完整整、计算准确确、结果真实实可靠；⑶对实施的各项工作作进行认真自自校，做好咨咨询质量的自自主控制。业业务成果经校校审后，负责责按校审意见见修改；⑷完成的业务成果符符合规定要求求，内容表述述清晰规范。㈣我公司另设稽核组组其职责是检查、复复核、确认项项目组的工作作成果，及时时解决项目组组提出的疑难难问题，确保保项目组成果果文件的准确确性、真实性性和及时性。㈤我公司已建立有多多行业专家库库必要时，我公司将将根据工作需需要，设立顾顾问组，聘请请工程技术、经经济方面的专专家参与咨询询工作，以利利于对工作中发现的的问题作出正正确的判断。六．跟踪审计服务的的审计方法㈠工作方法1．全面审查法首先对所有的项目目资料进行全全面综合地分分析、验证，全全面熟悉审核核内容，并进进行整理归类类，提出重点点审查的问题题，为重点审审查、定性评评价审查做好好准备工作。2．重点审查法在全面审查的基础础上，对确定定的重点问题题或占造价比比重较大的分分部、分项工工程，进行工工程量、价、定定额套用及取取费的重点审审查。3．定性评价审查法法对项目建设程序、招招投标文件、过过程和相关合合同的合法性性等审核内容容，应按相关关政策进行定定性评价审查查，以核查其其合理性、合合规性。4．专家会审审查法法对一些争议较大的的技术问题、政政策法规性问问题，可邀请请有关技术专专家及法律顾顾问对异议问问题进行会审审，形成具有有权威性的审审查意见。㈡获取造价审核证证据的方法审计人员在审计过过程中可以采采用检查、盘盘点和测量、查查询和函证、计计算、分析性性复核等审核核方法获取证证据。1．检查指审计人员对送审审的资料和相相关文件可靠靠程度的审阅阅和复核。运运用此种方法法时，审核人人员应充分关关注相关记录录是否真实、合合法以及各种种文件是否一一致。2．盘点和测量审计人员到现场查查验相关实物物是否真实存存在，同时测测定相关实物物工程量的实实际数量。3．查询和函证查询是指审计人员员对有关人员员进行书面或或口头询问以以获取审核证证据的方法。函函证是指审计计人员为印证证被审核单位位相关文件（资资料）记载（记记录）的事项项而向第三者者发函证实的的方法。4．计算指审计人员对涉及及被审核项目目各事项（事事件）的相关关文件（资料料）中的数据据进行验算或或另行计算。尤尤指其中的重重要事项（事事件）5．分析性复核指审计人员对被审审核项目重要要的比率或趋趋势进行计算算分析。经常常采用的方法法有：①比较分析法；②比率分析法和趋势势分析法。七．全过程投资控制制措施及对建建设单位投资资管理工作建建议㈠跟踪审计项目部各各阶段造价控控制要点及对对建设单位投投资管理工作作的建议1．招投标阶段投资资控制⑴认真审核施工招标标文件，合理理确定工程造造价计价依据据、招标投标标报价方式及及相应评标办办法。根据工工程造价计价价依据、现行行规范、施工工图纸、现场场条件、工期期质量要求等等认真编制工工程量清单及及拦标价。在在工程招标中中应依据《建建设工程工程程量清单计价价规范》要求求实行量价分分离，做到“统一量、指指导价、竞争争费”，采用合理理低价法择优优确定承包单单位。⑵加强对设备、材料料价款的控制制，设备费、材材料费约占整整个建安工程程造价的70%左右，在项项目管理中引引进竞争机制制，创造竞争争条件，开展展设备、材料料的招（投）标工作，保保证产品的质质量，降低工工程造价。⑶造价项目部造价人人员在协助建设单单位进行合同同洽谈中要完完善合同条款款，尽量少留活活口，明确双双方责、权、利利，工程索赔赔条件及处理理程序、方法法，设计变更更处理及结算算方法，合同同价款调整范范围及具体调调整方法，进进度款支付方方式等，杜绝绝各种条款不不全、不真实实、不合法的的合同生效，有有效地减少合合同纠纷，避避免合同违约约。2．施工阶段投资控控制⑴建议建设单位制定定成本控制分分目标值，编编制工程项目目资金使用计计划，在施工工中分析投资资实际值和目目标值之间的的偏差原因，采采取有效措施施加以控制，纠正偏差，保证投资控制目标的实现。⑵建议建设单位及监监理单位认真真审核施工组组织设计、施施工方案，采采用经济技术术比较方法进进行综合评审审，防止施工工单位利用施施工组织设计计、施工方案案来突破投标标书及合同中中的约定，重重点审查施工工组织设计中中各种不合理理施工措施增增加的费用，防防止各种索赔赔事件的发生生；督促承包包商在保证质质量和进度的的前提下尽量量采取先进技技术，以降低低工程造价。⑶严格审核工程变更更签证，保证证总投资限额额不被突破。有关管理单位应加加强对设计变变更及签证的管理理，设计变更更应尽量提前前，减少损失；审计项项目部经常深深入施工现场场，对照图纸纸察看施工情情况，收集工工程有关资料料，及时掌握握现场施工动动态，在工程程变更前对变变更内容进行行费用等方面面的比较分析析；有关管理理单位应规范范工程变更程程序，实行事事前把关，主主动监控，有有效控制设计计变更；有关关管理单位加加强对现场及及施工过程的的监督管理，使使隐蔽工程验验收、工程签签证做到数据据真实、图示示完整、责任任明确。⑷加强材料、设备的的采购和管理理。审计项目部参与主主要材料的选选型定价，掌掌握建材市场场行情及市场场价格变化规规律；建议建建设单位对商商品混凝土、钢钢材、门窗等等大宗材料的的采购进行多多家比选，在在质量、服务务、价格等方方面进行比选选确定供应商商。⑸严格控制工程进度度款的支付。工程进度款支付是是投资控制的的有效手段，审计项目部根据施工合同相关条款进行进度款支付申请审核，分项工程必须通过监理人员质量检验合格、计量经核实的工程项目进度款才能批准支付。⑹正确处理和防范索索赔审计项目部在工作作中熟练掌握握施工合同条条款及工程项项目建设标准准，经常深入入现场了解工工程施工情况况，积累一切切可能涉及索索赔论据的资资料，严格审审核设计变更更及现场重大大索培签证，仔仔细测算造价价和分析可能能带来的索赔赔，协助业主及及时处理重大大索赔工作；在发生生索赔事件时时对索赔事件件的起因和责责任归属进行行划分，进而而对索赔要求求进行辨别和和分析，正确确处理索赔事事件。

4．竣工结算阶段投投资控制审计项目部认真及及时审核竣工工结算，根据合同、竣竣工图纸、定定额及工程预预结算书等，严格要求按审计程序的要求对工程变更、工程量增减、材料替换、甲方供应材料设备等逐项审核，并与现场实物对照复核，在竣工结算审核工作中做到不重不漏、不偏不倚，重大争议问题与相关单位协商沟通，按公司三级复核程序要求检查业务质量，使竣工结算真实反映工程造价。5．装修工程的造价价控制装修工程的造价的的确定，应对对装修工程设设计详细做法法及尺寸进行行认真复核、对对材料单价进进行合理控制制、对分项工工程综合单价价据实组价。控控制重点为：：⑴对于设计图纸上未未明确型号、规规格、等级等等装饰材料及及部分安装材材料（设备），如如配电箱、花花岗石、瓷砖砖、门窗等材材料；对于设设计图纸做法法不明确的或或预计施工期期间会按甲方方的要求对做做法进行调整整的材料或分分项工程；实实际施工中有有可能另行分分包的分项工工程。上述材材料在招标时时采用暂定价价的形式，有有利于防止施施工单位采用用不平衡报价价而损害甲方方的利益，满满足于甲方施施工期间对材材料和分项工工程进行选材材、变更和投投资控制等管管理的需要。⑵由于大部分装修工工程设计施工工图表达内容容尤其是节点点做法不详尽尽、立体尺寸寸及标高尺寸寸不太准确，在在装修工程招招标前和招标标过程中应加加强对设计图图纸的审核，使使各部位的施施工详细做法法尽量完整、装装修尺寸与建建筑结构尺寸寸不产生冲突突，能达到一一致性、符合合性的要求，使使设计图的工工程量计算更更加准确，避避免工程施工工过程中产生生大量的变更更及减少施工工单位提出的的索赔费用。⑶招标阶段时应对装装修材料等级级或档次、品品牌、产地、价价位等的多方方案讨论，建建设单位充分分调研市场，尽尽力采集多方方面的数据信信息，使确定定的材料选用用方案合理，要要求各投标单单位投标时选选用的材料能能满足档次及及质量要求，价价格与质量相相匹配，并控控制在一定的的价位水平内内。⑷装修工程施工过程程中，监理人人员经常深入入现场，了解解地面、墙面面、顶棚的施施工先后顺序序及工艺做法法，落实交接接点的做法及及尺寸，落实实关键工程、复复杂工程及其其隐蔽基层的的实际做法、立立体尺寸及标标高，据此判判断设计图纸纸与实际做法法的差异及相相应的实际工工程量与原设设计图纸的差差异性，便于于准确计算实实物工程量，也也同时能准确确确定实际的的材料消耗量量，为合理确确定装修分项项工程综合单单价创造充分分的条件。6．鉴于目前工程材材料的市场价价格波动较大大，建议在招招标及合同文文件应规定市市场价格波动动在一定幅度度内（如±10%左右）时不不作调整，超超过约定幅度度时可以考虑虑按市场价因因素，扣除不不作调整的约约定幅度后，予予以调整。㈡建立该项目建设设过程投资控控制的重要制度1．建立工程造价资料料送审备案制制度为保证建设项目全全过程造价管管理的真实性性、有效性和和及时性，在在项目实施过程程中经确认的的造价变更资资料（主要包包括：图纸会会审、工程洽洽商、设计变变更、会议纪纪要、业务联联系单、分包包合同、材料料价格确认单单），由监理单位及及时报送建设方审核和和备案。在工程程施工过程中中手续不齐全全的变更资料，竣竣工时不给予予结算。工程资料应按监理理规范要求表表格进行填写写，统一编号号，各单位签签认手续必须须完善（涉及及设计变更的的，还应有设设计单位的签签章）。2．参与图纸会审、施施工组织设计计审定的论证证制度审计人员在必要的的情况下，参参与图纸会审审，对图纸内内容含糊不清清、施工组织织设计深度不不够、不利于于控制工程建设投资资的部分提出出修改建议，供有关关单位参考、采采纳并修改。3．对主要隐蔽工程程进行必要的的了解与取证证制度对建设项目中的主主要隐蔽工程程、主要的中间交交验工程，审审计人员尽可能经常到到施工现场进进行查勘，核核实实物与施工图图纸及有关资资料的一致性。发现问题题时及时作好相相关记录及取证工作作，与有关各各方进行协商商后，责令责任单单位妥善处理理。对影响工工程造价变更更的隐蔽工程程，施工单位位除了按照监监理规范做好好相关隐蔽验验收资料外，还还应该做好相相应的经济签签证资料，经经各方签认后后方可进入结结算。4．现场审计人员列席席例会制度为了更好地实施建建设项目的全全过程造价管管理，了解和和掌握工程施施工过程中的的实际情况，审计人员应经常参加与工程造价有关的例会及建设方组织的重大例会。5．接受建设单位评评议的制度应建设单位的随时时需要，造价价项目部愿无无条件接受委委托方的质量量抽查及绩效效评价，按要要求及时提供供相关抽查资资料，认真接接受问询及回回答所有问题题，积极主动动地配合建设单位位进行的年度度考评和质量量检查，保证不以任何何理由拒绝或或拖延接受检检查。若考评评、检查中发发现我单位出出现质量问题题，我单位将将接受委托单单位的处罚并并追究有关责责任人的责任任。6．建立往来文件、资资料的收发登登记和归档制制度在建设项目全过程程造价管理过过程中，造价价项目部应建建立往来文件件的收发登记记和材料归档档制度，设专专人负责全过过程