办税服务厅规范05-10

国家税务总局征收管理司纳税服务处郝军辉2005年10月12日办税服务厅工作规范1职务：处长联系电话：010—63417815（O）010—63983350（H/p>

传真：010—63417979通讯地址：北京市海淀区羊坊店西路5号邮政编码：1000382一、办税服务厅的概念及演变(一)税服务厅是税务机关为纳税人办理纳税事宜和提供税务服务的场所，是纳税人检验税务机关服务质量和工作效率的窗口，是征纳双方直接沟通的重要枢纽。（二）办税服务厅的三次大的变革：第一次是“三分离”税收征管模式推行阶段。第二次是“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查”模式推行阶段。1995年总局提出了“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查”的新模式，1997年1月1日下发了《关于深化税收征管改革的方案》。主要内容有：3一、办税服务厅的概念及演变1.建立纳税人自行申报纳税制度。2.建立税务机关和社会中介组织相结合的服务体系。3.建立以计算机网络为依托的管理控制体系。4.建立人工和计算机相结合的稽查体系。5.建立以征管功能为主的机构设置体系。第三次是以信息化为支撑的税收征管改革阶段。以2000年底召开的全国税务工作会议为重要标志。

4一、办税服务厅的概念及演变

(三)关于当前税收征管的几个问题1.关于实体法与程序法；个人所得税综合与分项相结合企业所得税扣除一窗式

2.征收管理问题

省以下税务机关的主要工作职责就是征收管理综合征管部门与专业征管部门发票控税

5(三)关于税收征管的几个问题

3.关于税收征管的基本职责问题

征管职责;税收征管水平4.关于质量效益问题征管质量管理——规律。5.关于粗放与集约问题计划经济向市场经济的转变；粗放型向集约型的转变。集约:一是合理地配制资源，二是建立精细的分工，三是形成有效地联系和制约，四是要以最小的投入求得最大得产出。五是组织成一个分工协作的社会化大生产。

6(三)关于税收征管的几个问题以最小的投入获得最大产出次优原则。100%即1，100%的功能和100%投入：次优原则提示我们可以适当地降低功能要求：设计99%功能，次优原则提示，您的投入可能立刻降为50%，；次优原则还进一步提示您，如果把功能降为90%，投入也许是1%。机会成本。抓住机遇问题。科学化加精细化。

6.关于税源问题

经济决定税收。7(三)关于税收征管的几个问题征管水平：税源管理；服务水平。税源管理：第一宏观税收分析；第二行业税负监控；第三预警指标分析；第四属地征管原则；第五分类管理办法；第六落实管户责任；第七户籍信息管理（一户的所有综合的各种指标）；第八，相关信息采集；第九批量分析处理；第十重点问题分析；第十一定性定量的判断；第十二开展税务约谈；第十三进行现场调查；第十四开展处理处罚；第十五移送稽查办案；第十六维护信息数据。

7.关于监督与服务的关系

有罪推断。新征管法。8(三)关于税收征管的几个问题8.纸张和数据“数据管税”综合征管软件纳税评估，发票问题，

9.关于复杂与简化纳税档案，程序手续复杂

9(三)关于税收征管的几个问题10.关于以人为本问题纳税人;基层税务干部.征管报表数据下放事权与上收监督、分析、管理的权力。

10（四）市场经济条件下的纳税服务纳税服务是新时期税收工作的必然要求市场经济条件下纳税服务的主要做法我国纳税服务工作亟待加强优化纳税服务的主要措施和途径111.纳税服务是新时期税收工作的必然要求（1）纳税服务是税收工作的本质要求（2）纳税服务是适应政府服务职能转变的需要（3）纳税服务是国际税收征管改革发展的共同潮流（4）纳税服务是提高税收征管质量和效率的必然途径12（1）纳税服务是税收工作的本质要求“税收是政府的奶娘”。市场经济条件下，纳税人是市场经济和承担国家财政的主体。纳税服务是税收职能的直接体现，是税务机关的责任和义务。我国税收“取之于民、用之于民”的性质，表明税收工作的出发点和归宿就是为了实现最广大人民的根本利益。13（1）纳税服务是税收工作的本质要求西方学者诺斯认为，政府通过提供公共物品（一系列产权规则、交易规则以及严格执行的规则）来换取社会的财政税收。国家征税的目的是满足公共需要，提供公共服务。当今世界，随着自行申报制的应用和推广，纳税服务越来越受到世界各国税务部门的重视，以提高纳税人依法纳税的水平。14（2）纳税服务是适应政府服务职能转变的需要经济全球化对公共行政管理质量提出了更高的要求，拓展政府服务职能成为提高国家竞争力的根本途径，世界各国政府面临的共同课题。各国人民进一步要求法制化、民主化，提出要把服务作为政府的天职，贯彻平等、效率、质量原则。新一届政府提出政府的四大职能：经济调节，市场监管，社会管理和公共服务。公共服务是适应公共需求不断增长的必然结果。15（3）纳税服务是国际税收征管改革发展的共同潮流“纳税人宪章”、“纳税人权利宣言”，“为纳税人服务”口号的提出。许多国家将竭诚为纳税人服务定义为税务机关的重要职责。16（4）纳税服务是提高税收征管质量和效率的必然途径“投入产出、博奕论、信息不对称”等理论认为，纳税服务是有效解决税收征纳双方信息不对称的唯一途径。纳税服务本身就是一种质量和效率：纳税服务有利于降低税收成本。纳税服务有利于引导纳税遵从。纳税服务有利于加强税收征管。返回17

2、市场经济条件下纳税服务的主要做法（1）

纳税服务是税务机关无偿向社会提供的公共产品和公共服务（2）

纳税人的权利（3）世界各国纳税服务的主要做法18（1）纳税服务是税务机关无偿向社会提供的公共产品和公共服务纳税服务是税务机关根据税收法律、行政法规的规定，在纳税人依法履行纳税义务和行使权利的过程中，为纳税人提供的服务措施或开展的行政性工作。广义的纳税服务，涵盖坚持依法治税、优化税收制度、改进税收征管流程、规范税收检查、推进税收信息化建设进程、提高税务行政效率、规范税务代理等工作范畴。税务机关开展的各项工作均应体现纳税服务的理念和要求。19（2）纳税人的权利在西方国家，一般都制订有纳税人权利保护方案。OECD（经合组织）曾经指出纳税人权利有：要求提供纳税资讯权、诉讼权、礼貌服务权、保护权以及只缴纳合理税额的权利、隐私权、保密权等。我国《税收征管法》明确规定：纳税人有知情权、保密权、申请减免税权、陈述权、申辩权、申请行政复议、提请行政诉讼请求国家赔偿的权利、控告检举权、延期申报权、延期纳税权；有权要求退还多缴税款等。20（3）世界各国纳税服务的主要做法近年来，在许多市场经济国家，纷纷出现争相“建立多元化的纳税服务体系”的现象。21（3）世界各国纳税服务的主要做法美国联邦税务局“以服务为治税宗旨”。在全国各购物中心设立800个服务厅，并在国内设25个呼叫中心。纳税服务工作人员正常情况下6000人，约占全部税务工作人员（11.5万人）的5.2%，繁忙时通过雇用临时工最多可达9000人，约占全部税务工作人员的7.8%。美国联邦税务局总部对所有的大区局、小区局及服务中心，实行机构编制、人员经费的垂直管理，并设1位副局长直接管理纳税服务工作。纳税服务经费约占税务经费的10%至15%。开展纳税人辩护律师服务。22（3）世界各国纳税服务的主要做法德国将纳税服务贯穿于税收管理的全过程。澳大利亚税务部门提出“为顾客服务”的口号，以“因特网和统一的电话咨询”为纳税服务主要手段，量化服务标准。英国以帮助社会弱势群体为目的开展“税收志愿者行动”。并坚持全国统一的服务标准（标准逐年修订）。23（3）世界各国纳税服务的主要做法日本税务局积极推行税务代理制度和开展形式多样的税收宣传。新加坡“信息推动型”的纳税服务。法国强调纳税服务的针对性。香港税务局成立专门的税务咨询中心，负责电话查询和柜台查询，还设立有咨询服务站。工作人员约占香港税务人员总数的2%左右。返回243、我国纳税服务工作亟待加强（1）我国纳税服务的实践和成效（2）我国纳税服务工作的问题与困难（3）产生纳税服务问题的原因25（1）我国纳税服务的实践和成效纳税服务成效显著，主要表现在：纳税服务意识日益增强，纳税服务内容进一步完善，纳税服务手段不断创新，纳税服务机制日趋健全，纳税服务能力明显提高。26（1）我国纳税服务的实践和成效2002年，全国邮寄申报32万户，申报税款300亿元，电子申报600万户，申报税款近2600亿元。2003年，邮寄申报20万户，申报税款230亿元，电子申报730万户，申报税款约4800亿元。2003年，有33个省、区、市国、地税务局在行风评议测评中名列第一或被评为文明系统（行业），254个地市局、1316个县（区）税务局位于前三名。27（2）我国纳税服务工作的问题与困难A．一些税务干部的思想观念缺位（指缺少纳税服务意识或纳税服务意识不强，下同）。即纳税服务形式主义仍然存在。B．有些税收政策的制定和实施缺位。C．有些税收征管措施和执法程序缺位。税务机关败诉案件较多。D．一些地区税收征管机构设置缺位。28（2）我国纳税服务工作的问题与困难E．纳税服务手段缺位。各地“12366”纳税服务热线和税务网站的建设、应用和管理不统一、不规范。F．税务干部队伍的素质有待进一步提高。G．税务代理需要进一步规范。H．纳税服务服务体系尚未健全和完善。29（3）产生纳税服务问题的原因我国经济发展水平和社会服务水平与发达国家相比还有较大差距。观念原因。机制原因。纳税人受保护和要求服务的意识不强。返回304、优化纳税服务的措施与途径（1）纳税人的需求：“经济、效率、公平、廉洁”（2）健全和完善纳税服务体系的目标和原则（3）优化纳税服务的措施与途径31（2）健全和完善纳税服务体系的目标和原则根据“聚财为国、执政为民”的理念和要求，应在当前和今后一个时期内，以保证国家财政收入和维护纳税人合法权益为税收工作出发点，加强管理，优化服务。健全和完善纳税服务体系的原则：

A.依法行政原则。B.公平公正原则。

C.公开透明原则.D.效率节约原则。

E.文明廉政原则。F.信息化原则。32（3）优化纳税服务的措施与途径

A．统筹规划纳税服务建设

B．建立健全纳税服务制度

C．加强纳税服务体制建设

D．建立和完善纳税服务机制

E．加强对纳税服务工作的领导33A．统筹规划纳税服务建设（A）坚持依法治税。树立税务机关与纳税人具有平等法律地位上的观念；树立“不落实税收优惠也是收过头税”的观念；树立严格执法，保护绝大多数纳税人的合法利益也是纳税服务的观念。（B）优化税收制度。按照“简税制、低税率、宽税基、严征管”的原则，公平税收负担，优化税制要素，规范税收权限，增强税制的中性和科学性，便于纳税人操作。34A．统筹考虑规划纳税服务建设（C）改进税收征管流程。根据纳税人的合理需求，稳步推进税收征管改革，改进税收业务流程，夯实征管与服务基础。建立和完善税收管理员制度，强化税源管理，提高服务效能。（D）规范税收检查。严厉查处涉税违法案件，有效保护守法纳税人的合法利益不受侵害。减少不必要的税收检查次数，反对多头检查、重复检查等行为，切实减轻纳税人负担。35A．统筹考虑规划纳税服务建设（E）推进税收信息化建设进程。按照税收信息化建设的总体要求，有效整合现有信息资源。强化信息数据的管理应用与服务功能，充分利用现代信息技术和资源拓展服务方式，提高纳税服务的现代化水平。36A．统筹考虑规划纳税服务建设（F）提高税务行政效率。一要降低税收征纳成本。着眼于整体社会效益，用长远眼光去评估税收征管的成本与效率，使纳税人用最低的纳税成本获得最优的纳税服务。二要规范税务机构设置。根据税收工作需要和便利纳税人的原则，按照依法、精简、效能、统一的要求，科学界定机构职责。三要加强国、地税协作配合，方便纳税人。（G）规范税务代理。37B．建立健全纳税服务制度（A）完善和推进税收宣传辅导制度。在推行普遍咨询辅导的基础上提供个性化服务，满足不同纳税人的实际需要。（B）建立办税服务制度。一要积极推行多种服务方式。二要全面落实公开办税制度。三要推行多元化申报纳税方式。四要简化办税程序。（C）建立纳税评估制度。按照“过程控制，预防为主”的原则，推行“以人为本、教育为主”的情理操作，使税务机关对纳税人的管理和服务更加切合实际。38B．建立健全纳税服务制度（D）推进纳税人权益保障制度。一要不得增设纳税人非法定义务。二要实施税收法律救济。三要加强对纳税服务行为效能监察，健全监督机制。四要建立税务机关与纳税人沟通联系制度。（E）建立健全纳税服务质量考核评价制度。一要建立税务机关内部纳税服务质量监督与考核制度。二要建立纳税人及社会各界对税务机关纳税服务质量的评议评价制度。三要建立健全激励机制。39B．建立健全纳税服务制度（F）建立纳税信用等级评定管理制度。开展和推行纳税信用等级评定管理工作，有利于防范征管风险，促进纳税人依法纳税，不断引导和鼓励纳税遵从，提高纳税人的权利保障意识以及税务机关的依法行政和纳税服务水平。对不同等级的纳税人采取相应的管理办法和服务方式。40C．加强纳税服务体制建设（A）建立健全纳税服务岗责体系。纳税服务岗责体系是税收征管岗责体系的有机组成部分。按照定责定岗、职责明确的原则，将执法与服务的职责和要求落实到税收工作的各个环节。（B）建立和完善纳税服务工作规范。纳税服务规范是衡量税务机关服务行为的基本标准，是考核和监督纳税服务质量的重要依据。根据法律、法规和纳税人的需求，将所有涉税管理事项纳入全面服务范围。41C．加强纳税服务体制建设（C）加强纳税服务组织机构建设。2002年8月，为进一步加强纳税服务工作，总局在征收管理司成立纳税服务处，专司全国纳税服务工作的组织、协调和开展。截止到目前，全国已有广东、北京、山东等省市地税局在全省范围内（自区、县局至省局）成立纳税服务中心，专门负责纳税服务工作的开展。42D．建立和完善纳税服务机制（A）强化纳税服务手段。一要规范办税服务厅建设。二要加强和规范“12366”纳税服务热线建设。三要规范纳税服务网站建设。（B）提高税务人员素质。选派政治素质和业务素质过硬的人员充实到专门纳税服务岗位，确保新形势下纳税服务工作的需要。（C）加大资金投入。（D）加强部门配合。43F．加强对纳税服务工作的领导纳税服务不是某一个部门的事情，应作为全局性工作进行统筹安排，从人员、经费和组织机构上加大支持力度。同时，必须因地制宜，切忌追求纳税服务的表面化和形式化，注重服务的质量和效果。44二、办税服务厅的职能

办税服务厅受理或办理的主要工作事项：税务登记，纳税申报，税款征收，发票发售、缴销、代开，涉税审核（批）文书，税收咨询，办税辅导，税收资料发放。返回45三、办税服务厅工作人员素质及能力要求一、政治素质过硬。二、职业道德优良。三、工作作风良好。四、咨询服务规范。五、熟练掌握税收政策，特别是各项税收优惠政策和新出台的制度规定。46三、办税服务厅工作人员素质及能力要求六、熟练掌握税收征管制度。七、熟悉办税服务厅工作规程。包括：（一）“一窗式”管理有关规定、票表比对实际操作、异常发票确认处理等以及相关查询。（二）“一户式”管理的有关规定和相关软件的实际应用及查询。（三）税务行政许可事项的条件、程序和需报送的资料。（四）纳税人办理税务登记、领购和代开发票、申报纳税等方面的范围、时限、程序、要求以及相关表证单书的填写、报送、逻辑关系审核等内容。47三、办税服务厅工作人员素质及能力要求（五）多元化申报方式和税银库联网的工作流程、运转模式和实际操作。（六）综合征管软件、金税工程增值税管理系统和出口退税审核系统相关模块的实地操作运用及三大系统整合版的操作。八、廉洁自律。九、其他素质能力。

48四、

办税服务厅工作实务一、税务登记管理内容提要：税务登记是税收征收管理的首要环节，是税务机关对纳税人的经济活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度，包括企业开业登记、个体工商户开业登记、变更税务登记、注销税务登记、停复业登记、税务登记证验（换）证、外埠经营报验登记、扣缴税款登记、非正常户认定、税务登记迁移等。49四、

办税服务厅工作实务（一）税务登记管理（二）认定管理（三）税收证明管理（四）纳税申报（五）税款征收（六）发票管理（七）防伪税控管理（八）违法违章50（一）

税务登记管理

税务登记是税收征收管理的首要环节，是税务机关对纳税人的经济活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的法定制度。包括：1.企业开业登记2.个体工商户开业登记3.变更税务登记4.注销税务登记5.停复业登记6.税务登记证验（换）证7.外埠经营报验登记8.扣缴税款登记9.非正常户认定10.税务登记迁移等。511.企业开业登记

基本政策规定:企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。521.企业开业登记企业开业登记的范围:办理企业开业登记的纳税人,包括在工商征政管理机关登记的各种注册登记类型的企业。企业开业登记应提供的证件、资料531.企业开业登记税务机关审核的主要内容:(1)审核办理税务登记的范围

(2)审查办理税务登记期限

(3)审核纳税人提报的证件资料是否齐全、合法、有效。

(4)审核纳税人《税务登记表》内容的填报是否正确。(5)审核生产经营场所证明是否合法有效。541.企业开业登记纳税申报方式的核定:税务机关应当建立、健全纳税人自行申报纳税制度。税务机关应当根据纳税人实际情况核定纳税人申报方式，鼓励纳税人采用电子报税方式进行纳税申报。电子报税方式。工作流程:551.企业开业登记调查环节进行基础信息调查，将调查结果提交核批环节。调查环节符合条件的，办理开业税务登记相关手续，并转调查环节调查核实。受理环节审批完毕后，将信息转监控环节纳入日常监控。监控环节纳税人受理、审核税务登记申请及附列资料，对逾期登记进行处罚。受理环节核批环节审查调查环节提交的信息。不符合条件的，退回申请，重新受理。调查信息不完整的，退回调查环节重新调查补齐。562.个体工商户开业登记企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位自领取营业执照之日起30日，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。个体工商户开业登记应提供的证件、资料572.个体工商户开业登记税务机关审核的主要内容：（1）审核办理税务登记的范围(2)审查办理税务登记期限

(3)审核纳税人提报的证件资料是否齐全、合法、有效(4)审核纳税人《税务登记表》内容的填报是否正确。

(5)、审核生产经营场所证明是否合法有效583.变更税务登记从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。变更税务登记应提供的证件、资料税务机关审核的主要内容594.注销税务登记

税务登记内容发生的下列根本性变化需要注销税务登记：一、纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的；二、纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的；三、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关预以撤销登记的。2.1.4.2办理注销税务登记的范围及时限要求2.1.4.3工作流程604.注销税务登记对企业进行注销税务登记清算,对清算问题进行处理。清算完毕将清算情况提交核批环节。调查环节符合条件的，办理注销税务登记相关手续，同时收缴税务登记（发票、资格认定）证件、发票、税控设备及取消所有认定资格，并转调查环节调查核实。受理环节审批完毕后，将信息转监控环节纳入日常监控。监控环节纳税人受理、审核注销税务登记申请及附列资料，对未按规定时限办理注销税务登记的进行处罚。受理环节核批环节审查调查环节提交的信息。不符合条件的，退回申请，重新受理。调查信息不完整的，退回调查环节重新调查补齐。受理环节办理注销手续615.停复业登记

实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。停复业登记的范围:实行定期定额征收方式的个体工商户。税务机关审核的主要内容626.税务登记验（换）证税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。纳税人应当在规定的期限内持有关证件到主管税务机关办理验证或者换证手续。税务登记验（换）证应提供的证件、资料636.税务登记验（换）证税务机关审核的主要内容一、税务登记证件在规定的期限内验（换）证。二、审查申请资格和申请期间。三、凡在税务机关已办理税务登记的纳税人，应当在税务机关公告的时间内申请税务登记验（换）证。工作流程646.税务登记验（换）证符合条件的，办理税务登记验（换）证相关手续，并转调查环节调查核实。换证的核发新税务登记证件。验（换）证中纳税人实际情况与税务登记情况不一致的，责令纳税人办理登记变更手续。变更内容涉及税务登记证内容的核发新证件。受理环节将信息转监控环节纳入日常监控，对纳税人违法违章行为进行处理和处罚。监控环节纳税人受理、审核税务登记验（换证）申请及附列资料。受理环节不符合条件的，退回申请，重新受理。657.外埠经营报验登记从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。外埠经营报验登记的范围:从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的纳税人。外埠经营报验登记应提供的证件、资料税务机关审核的主要内容

668.扣缴税款登记扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣、代收税款义务。扣缴税款登记的范围:扣缴义务人。扣缴义务人应报送的证件资料税务机关审核的主要内容

679非正常户认定已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税，在税务机关责令其限期改正后，逾期不改正的，税务机关应当派员实地检查，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，由检查人员制作非正常户认定书，存入纳税人档案，税务机关暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用。。非正常户认定的范围:未按规定期限办理纳税申报，且查无下落无法强制履行纳税义务的纳税人。税务机关审核的主要内容:一、审查非正常户认定的期限。二、比对税款、发票、证件流失信息。工作流程

689非正常户认定

符合条件的，办理非正常户认定相关手续。税务机关责令其限期改正后，逾期不改正的进行非正常户认定。税务机关暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用受理环节审批完毕后，将信息转监控环节纳入日常监控。监控环节纳税人受理、审核非正常户认定申请及附列资料，对逾期登记进行处罚。受理环节核批环节确认非正常事实并进行审批，将非正常户转监控环节。不符合条件的，退回申请，重新受理。未按规定期限申报纳税，实地检查，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，由检查人员制作非正常户认定书，转受理环节。6910.跨区迁移登记—迁出纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或者注销登记前或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。跨区迁移登记—迁出应提供的证件、资料:营业执照变更登记表原件及复印件；主管税务机关原发放的税务登记证件（《税务登记证》正、副本及《税务登记表》）。税务机关审核的主要内容

7011.跨区迁移登记—迁入纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或者注销登记前或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。税务机关审核的主要内容:按照企业开业登记和个体工商户开业登记作标准办理。

71(二)认定管理

认定管理是税务机关根据税收政策规定对纳税人进行各种税务资格认定的管理。

72(二)认定管理

1.企业所得税征收方式核定2.临时增值税一般纳税人认定3.增值税一般纳税人正式认定4.增值税一般纳税人年审5.取消增值税一般纳税人资格6.福利企业税收优惠资格认定7.国有粮食企业税收优惠资格认定8.资源综合利用企业税收优惠资格认定9.废旧物资经营单位税收优惠资格认定10.下岗失业人员再就业企业税收优惠资格认定11.国有森工企业税收优惠资格认定等。

731.企业所得税征收方式核定基本政策规定企业所得税征收方式核定范围税务机关审核的主要内容:审核纳税人申请和《税务认定调查核实报告》是否一致;审核调查环节拟定的征收方式，是否符合规定的标准.查帐征收;定额征收;核率征收.新办企业所得税征收方式原则上实行定额征收或核率征收。个别规模较大、核算健全的企业，经企业申请、税务机关核实、批准，可实行查帐征收。企业所得税征收方式结合汇算清缴检查每年核定一次。

741.企业所得税征收方式核定

调查环节调查企业会计核算和生产经营情况，将调查结果提交核批环节。调查环节符合条件的，办理企业所得税定额核定和应税所得率申请相关手续，并转调查环节调查核实。受理环节审批完毕后，将信息转监控环节纳入日常监控。监控环节纳税人受理、审核企业所得税征收方式核定申请及附列资料。受理环节核批环节审查调查环节提交的信息。不符合条件的，退回申请，重新受理。调查信息不完整的，退回调查环节重新调查补齐。办理企业所得税征收方式核定受理环节752.下岗失业人员再就业企业税收优惠资格认定

基本政策规定下岗失业人员再就业企业税收优惠资格认定的标准和条件工作流程:受理纳税人下岗失业人员再就业企业税收优惠资格认定申请，对提报的证件、资料进行审核审核无误，将申请信息和资料转交调查环节进行实地调查。返回76

(三)税收证明管理

主要包括外出经营活动税收管理证明管理、企业进货退出及索取折让证明单管理等内容77

1.外出经营活动税收管理证明管理

税务机关审核主要内容工作流程78

1.外出经营活动税收管理证明管理

审验相关内容，并核发《外出经营活动税收管理证明》交纳税人。受理环节纳税人受理、审核《外出经营活动税收管理证明管理》申请及附列资料。受理环节不符合条件的，退回申请，重新受理。受理环节接收纳税人核销申请，核销《外出经营活动税收管理证明》。79（四）纳税申报

纳税申报管理主要包括纳税申报和延期申报管理等内容。本节所称纳税申报仅指上门申报方式。

801.

纳税申报政策规定:纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。纳税申报的范围纳税人的申报方式。纳税申报需要报送的资料811.

纳税申报工作流程:一、受理上门申报的纸质资料，审核纳税人纳税申报表表内数据计算和勾稽关系是否正确，报送的资料是否齐全。二、对逾期申报业户按征管法的有关规定进行处罚。三、开票征收纳税人申报税款，按照规定加收税款滞纳金。四、将纸质资料整理归档。822.延期申报

延期申报需报送的资料及要求832.延期申报

纳税人受理环节受理纳税人延期申报申请，对附报资料进行审核。符合条件的，传递调查环节实地调查。调查环节进行实地调查，传递核批环节审批。核批环节对延期申报申请进行审批，将核批信息传递受理环节。不符合条件的，退回申请重新受理。受理环节接收核批信息，将结果纳税人，并按规定预征税款。84(五)税款征收上门申报—申报税款征收上门申报—核定税款征收上门申报—检查税款征收罚款征收滞纳金征收电子报税—申报税款征收851.上门申报—申报税款征收基本政策规定:税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款。税款缴库方式:税款缴库方式分为直接缴库和汇总缴库。861.上门申报—申报税款征收纳税人征收环节对使用现金缴纳税款的，根据其申报税款收取现金并开具税收通用完用完税证。征收环节将收取现金存入待处理结算账户，并开具税收汇总缴款书，将税款划缴国库。纳税人将税款存入缴税专用账户。征收环节根据其申报税款开具一联式电子转账完税证，将税款划缴国库。872.上门申报—核定税款征收核定税款征收的范围:核定征收是指税务机关直接采用税收征管法及实施细则规定的方法核定纳税人应纳税款的一种税款征收方式，主要适用于不能完整、准确提供计税依据或纳税资料的企业或个体工商户。工作流程(同上)883.上门申报—检查税款征收检查税款征收的范围:检查征收主要是指税务机关通过对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务情况进行检查，并根据检查结果征收税款的一种税款征收方式，该方式适用于所有经检查需要补缴税款的纳税人。工作流程(同上)894.

罚款征收

罚款征收的范围:罚款征收的范围是所有因依法追究违法违章责任而予以罚款行政处罚的纳税人。工作流程(同上)905.滞纳金征收滞纳金的计算时间:滞纳金征收的时间以税收法律法规规定期限或税务机关根据税收法律法规确定的期限缴纳届满次日算起到实际缴纳税款之日止进行计算。工作流程(同上)916.电子报税—申报税款征收电子报税申报税款征收的范围:电子报税申报税款的征收适用于所有实行电子报税的纳税人。工作流程926.电子报税—申报税款征收纳税人在缴税专用账户中存入税款。通过电子报税系统申请划款。征收环节开具税收汇总专用缴款书，将税款划缴国库。征收环节根据划款信息开具电子转账完税证。征收环节对电子报税税款及时进行对账，发现问题及时处理。93（六)发票管理内容提要：发票管理是指税务机关依法对发票的印制、领购、发放、使用、保管、检查及违章处理全过程进行筹划、组织、监督、控制所开展的各项活动的总称，是税务管理的重要组成部分。94（六)发票管理1.发票购票资格核定2.购票资格变更3.发票发售4.企业自印普通发票5.代开增值税专用发票6.代开普通发票95（六)发票管理7.发票缴销8.纳税人丢失被盗发票管理9.纳税人流失发票管理10.外出经营发票使用管理11.发票计划管理12.发票调拨管理13.发票核销等。961.发票购票资格核定发票购票资格核定的范围发票购票资格核定应提供的证件、资料购票方式的种类971.发票购票资格核定税务机关审核的主要内容:一、审核纳税人购票资格核定的范围。二、审核纳税人提报的证件资料是否齐全、合法、有效。经审核发现问题的，退回纳税人予以补正，并做出相应的解释。三、购票申请内容是否齐全，是否加盖单位公章和经办人印章。四、审核经办人身份证明。五、核对报送资料的复印件是否与原件一致。六、纳税人需要申请领购增值税专用发票的，是否提交认定增值税一般纳税人的申请。981.发票购票资格核定纳税人受理环节受理、审核纳税人购票申请及附报资料。受理环节准予行政许可的，制作文书并发放领购簿，辅导纳税人填写发票领购申请审批表，传递审批环节审批。核批环节确定发票领购种类、数量、限额及购票方式，传递受理环节。依法不予行政许可的，制作文书送达纳税人。