第二章货币资金

资产概述1、资产的确认条件（1）符合资产的定义资产，是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。（2）与该资源有关的经济利益很可能流入企业；（3）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。例1.多项选择题下列不可以确认为企业资产的有（）。A、企业的客户关系B、企业发生研究支出，可以可靠计量，但很难判断能否给企业带来相关经济利益C、企业赊销一批商品给某客户，与该商品有关的风险与报酬已转移给了该客户。但该客户财务状况严重恶化，极小可能收款，企业仍然确认了一项应收账款D、

近期将要购入的设备例2判断题

只要企业拥有某项财产物资的所有权就能将其确认为资产。

答案：错误

不符合资产特征2、资产的分类资产按其按其流动性不同，可分为流动资产和非流动资产。流动资产是指可以在1年或超过1年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，主要包括货币资金、交易性金融资产、应收和预付款项、存货等。非流动资产，包括长期股权投资、固定资产、无形资产等。3.资产的计量（1）资产的入账：历史成本计价（2）资产的后续计量：可变现净值、现值、公允价值等第二章货币资金

本章主要内容第一节货币资金概述第二节库存现金

第三节银行存款

第四节其他货币资金

一、货币资金的性质和范围货币资金是企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，是企业资产中流动性最强的一种资产。根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。二、货币资金的内部控制制度1、授权审批制度：收付业务在出纳办理之前必须经过有关部门的审批授权。2、不相容职务分离：申请、审批、收付、审核、检查3、清查盘点控制4、监督检查控制第二节库存现金一、库存现金的确认库存现金，是指存放在财会部门，随时可以动用的那部分现钞。包括人民币现金和外币现金。二、库存现金的管理（一）库存现金的使用范围1、职工工资、津贴；2、个人劳务报酬；3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5、向个人收购农副产品和其他物资的款项；6、出差人员必需随身携带的差旅费；7、结算起点（1000元）以下的零星支出；8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。练习现金管理根据《现金管理暂行条例》规定，下列经济业务中，一般不应用现金支付的是（）。

A.支付物资采购货款1200元

B.支付零星办公用品购置费850元

C.支付职工差旅费2000元

D.支付职工奖金8000元

（二）库存现金限额是指国家规定由开户银行给各单位核定一个保留现金的最高额度。银行根据实际需要核定3-5天的日常零星开支数额作为该单位的库存现金限额。凡在银行开户的独立核算单位都要核定库存现金限额。（三）有关现金收支的规定1、企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付，即不得坐支现金。2、不准用不符合制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金等。三、库存现金的核算

为了对现金加强管理，随时掌握现金的收付的动态和库存余额，保证现金的安全，企业必须设置“库存现金日记账”，按照现金业务发生的先后顺序逐笔序时登记。有外币现金的企业，应当分别按人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。每日终了，应根据登记的“现金日记账”结余数与实际库存数核对，做到账款相符。月份终了，“现金日记账”的余额必须与“库存现金”总账科目的余额核对相符。(一)现金收支的主要账务处理如下：「例」2015年1月10日，企业签发支票从银行提取现金10000元，企业应做如下账务处理：借：库存现金

10000贷：银行存款

10000「例」2015年1月11日，企业将现金8000元送存银行，企业应做如下账务处理：借：银行存款

8000贷：库存现金

8000（二）现金清查的核算现金清查包括出纳人员每日营业终了前进行的现金账款核对和清查小组进行的定期或不定期的清查。盘点结果的处理：1.长款(溢余):实际数>账面数审批前：借：库存现金

贷：待处理财产损益审批后：应付给他人：

借：待处理财产损益

贷：其他应付款

无法查明原因：

借：待处理财产损益

贷：营业外收入2.短款(短缺):实际数<账面数审批前：借：待处理财产损益

贷：库存现金审批后：由他人赔偿：

借：其他应收款

贷：待处理财产损益

无法查明原因：

借：管理费用

贷：待处理财产损益例3、某日对现金清查，发现现金长款50元，无法查明长款的原因。借：库存现金50

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢50处理时：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢50

贷：营业外收入50例4、某日对现金清查，发现现金短款200元，经查是出纳员失职造成,由出纳员赔偿。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200

贷：库存现金200处理时：借：其他应收款——出纳员XX200

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200返回练习：企业在现金清查的过程中发现现金溢余800元。借：库存现金800贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢800经查明现金溢余的800元中：400元是出纳少付给张某的借支款，其他400元无法查明原因。借：待处理财产损溢800贷：其他应付款——张某400营业外收入400第二节银行存款银行存款：指企业存放在开户银行的可随时支用的货币资金。按照国家规定，凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设账户。除了在规定的范围内可以用现金直接支付的款项外，在经营过程中所发生的一切货币收支业务，都必须通过银行存款账户进行结算。一、银行存款户的四种形式银行存款账户分为基本存款户、一般存款户、临时存款户和专用存款户四种。1、基本存款户是企业办理日常结算和现金收付的账户。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款户；一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款户，不得在多家银行机构开立基本存款户，不得在同一家银行的几个分支机构开立基本存款户。2、一般存款户是企业在基本存款户以外的银行营业机构开立的银行结算账户。企业通过一般存款户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。3、专用存款户指的是专款专用的账户，可以提取现金，但需要人民银行的报批。一般财政和建设专用。如：基本建设资金、党、团、工会设在单位的组织机构经费等4、临时存款户存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。可开立临时存款帐户的情形包括：设立临时机构、注册验资。临时帐户的有效期最长不得超过二年。二、银行存款的核算企业银行存款应当按照银行和其他金融机构的名称和存款种类进行明细核算。企业必须设置“银行存款日记账”，按照银行存款收付业务发生的先后顺序逐笔序时登记，每日终了应结出余额。支票的常识：支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票适用于同城（同一票据交换所）结算。支票的有关规定：（1）支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，普通支票可用于支取现金，也可以用于转账。（2）支票的提示付款期限为自出票日起10日内（中国人民银行另有规定的除外）。（3）禁止签发空头支票。签发空头支票，银行除退票外，还按票面金额5%但不低于1000元的罚款。持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。（4）签发支票时，应使用蓝黑墨水或炭素墨水，将支票上各要素填写齐全，并在支票上加盖其预留银行印鉴。35支票例1、（1）2015年1月10日，企业签发支票从银行提取现金10000元，企业应做如下账务处理：

借：库存现金

10000贷：银行存款

10000（2）甲企业向乙企业购买一批材料，买价为10000元，增值税税率为17%，甲企业向乙企业开具一张面值为11700元的转账支票。材料入库。则甲企业的会计分录为：借:原材料10000

应交税费——应交增值税（进项税额）

1700

贷:银行存款11700三、银行存款的清查银行存款的清查采取与银行核对账目的形式进行，即将本单位的银行存款日记账与银行送来的对账单（一般是一个月一次）进行逐笔核对。银行存款日记账与银行对账单的核对，会出现两情况：第一核对相符，第二，核对不符。（1）核对相符时，基本说明双方的记账无错误。（2）核对不相符时，可能有两种情况：第一，出现了未达账项，第二，账薄记录有错误（一方或双方）。未达账项：指企业与银行之间，由于记账时间不一致而发生的一方已登记入账，另一方未入账的事项。未达账项有四种情况：A、银行已收款入账而企业未入账；B、银行已付款入账而企业未入账；C、企业已收款入账而银行未入账；D、企业已付款入账而银行未入账。对银行存款进行清查时，如果银行存款日记账与银行对账单不符时，出纳员将银行存款日记账与银行送来的对账单逐笔进行核对，对上的打“√”，没对上的就是未达账项或错账，将没对上的编制未达账项汇总表，然后根据未达账项汇总表编制“银行存款余额调节表”。

银行存款余额调节表企业银行存款日记账上余额银行送来的对账单上的余额加：银行已收款入账而企业未入账的款项加：企业已收入账而银行未入账的款项减：银行已付款入账而企业未入账的款项减：企业已付款入账而银行未入账的款项调节后的余额调节后的余额例：某企业2015年1月银行存款日记账余额为21809元，银行对账单上企业存款余额为23195元，经核对查明有如下业务发生：（1）1月31日，企业收到转账支票1057元交到开户银行，填进账单，但银行尚未入账；（2）1月29日，企业开出转账支票1645元，持票人尚未到银行办理转账结算手续；（3）1月30日，企业委托银行代收账款800元，银行已入账而企业尚未接到收款通知；（4）1月31日，银行扣除手续费2元，企业尚未接到通知。要求：根据上述业务编制“银行存款余额调节表”。

银行存款余额调节表企业银行存款日记账上余额21809银行送来的对账单上的余额23195加：银行已收款入账而企业未入账的款项800加：企业已收入账而银行未入账的款项1057减：银行已付款入账而企业未入账的款项2减：企业已付款入账而银行未入账的款项1645调节后的余额22607调节后的余额22607练习：

北京红旗厂4月发生如下业务，要求编制会计分录。1、4月1日，出纳会计签发现金支票从工商银行朝阳路支行基本存款户提取现金10000元。2、4月2日，收到银行转来的收款通知单，东方公司通过网银方式转入上个月所欠货款20000元。练习.东方公司4月30日的银行存款日记账账面余额为83820元，银行对账单余额为171820元。经逐笔核对，发现有以下未达账项：（1）29日银行代企业收取货款52000元，企业尚未收到收款通知；（2）29日银行代企业支付电话费3600元，企业尚未收到付款通知。（3）30日企业送存银行的转账支票35000元，银行尚未收款入账。（4）30日企业开出现金支票74600元支付劳务费，持票人尚未到银行办理结算手续；要求：编制“银行存款余额调节表”。

银行存款余额调节表企业银行存款日记账上余额83820银行送来的对账单上的余额171820加：银行已收款入账而企业未入账的款项52000加：企业已收入账而银行未入账的款项35000减：银行已付款入账而企业未入账的款项3600减：企业已付款入账而银行未入账的款项74600调节后的余额132220调节后的余额132220第三节其他货币资金在企业的经营资金中，有些货币资金的存款地点和用途与库存现金和银行存款不同，如外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证存款、信用卡存款、存出投资款等，这些资金在会计核算上统称为“其他货币资金”。

一、银行汇票存款银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。银行汇票是目前异地结算中较为广泛采用的一种结算方式。特别适用于交易额不确定的款项结算。适合于先付款后发货，钱货两清的交易。银行汇票的付款期限为出票日起1个月内。汇款单位汇款单位开户行①申请签发②收妥款项签发汇票收款单位③使用汇票办理结算或支取现金④持汇票兑付货款收款单位开户行⑤划转款项⑥通知余款已结清例1、（1）甲企业向开户行申请一张面值为50000元的银行汇票，银行审核同意并签发银行汇票。借:其他货币资金——银行汇票存款50000

贷:银行存款50000（2）甲企业将上述银行汇票向乙企业采购材料，买价为30000元，增值税为5100元。甲企业将银行汇票交给乙企业。材料已入库。甲企业根据采购发票进行的账务处理为：借:原材料30000

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷:其他货币资金——银行汇票存款35100（3）甲企业收到开户行的多余款通知，通知银行汇票的多余款14900元已转入其存款户。甲企业收到多余款通知书进行的账务处理为：借:银行存款14900

贷:其他货币资金——银行汇票存款14900二、银行本票存款银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行本票见票即付，出票银行作为付款人，付款保证性很高。缺点是由银行签发，与支票相比手续相对繁杂。在同城范围内使用。银行本票的支付期限为自出票日起最长不超过2个月，在付款期限内银行本票见票即付。付款单位付款单位开户行①申请签发②签发本票收款单位③使用本票办理结算入账④将本票送交银行收款单位开户行⑤划转款项例2、（1）甲企业向开户行申请一张面值为50000元的银行本票，银行审核同意并签发银行本票。借其他货币资金——银行本票存款50000

贷银行存款50000（2）甲企业将上述银行本票向乙企业采购材料，买价为30000元，增值税为5100元。甲企业将银行本票交给乙企业。由于银行本票金额大于实际结算金额，乙企业开具一张面值为14900的支票交付给甲企业。材料入库。甲企业根据采购发票等进行的账务处理为：借原材料30000

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

银行存款14900

贷其他货币资金——银行本票存款50000三、外埠存款外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地点银行开立采购专户的款项。一般实行半封闭式管理的办法，即只付不收，付完清户。例1、（1）甲企业委托开户银行将一笔金额为300000元的款项汇往重庆设立采购专户。借：其他货币资金—外埠存款300000

贷：银行存款300000（2）甲企业派采购人员到重庆进行采购。采购员采购时从上述采购专户中支付款项234000元，其中材料买价为200000元，增值税为34000元。材料已入库：借：原材料200000

应交税费—应交增值税（进项税额）34000

贷：其他货币资金—外埠存款234000（3）采购完毕，多余的外埠存款转回甲企业开户行时：借银行存款66000

贷其他货币资金——外埠存款66000四、信用卡存款信用卡存款是指企业