第一章税法基础知识

税法主讲人：张媛1课程简介教材结构学习方法与要求北大东奥/中华会计网校/国家税务总局/中税网2主要内容：1、税收的概念和特征2、税收的原则3、税收的分类4、税制要素3税收的概念和特征一、税收的概念税收是国家凭借其政治权力，强制、无偿地参与国民收入分配取得财政收入的一种手段。4二、税收的特征税收的特征强制性无偿性——个体无偿性和整体有偿性固定性5税收的原则税收原则是一国税收制度建立的指导思想与税收行为准则。税收原则的基本内容（一）财政原则（基本原则）（二）公平原则（三）效率原则6

横向公平纵向公平公平原则7税收的分类（一）按征税对象分类流转税所得税资源税财产税行为目的税8（二）按计税依据分类（三）按税收负担是否转嫁分类（四）按管理权限分类（五）按税收与价格的关系分类9税制要素是指构成税收法律制度的共同因素。

（一）纳税人（纳税义务人）是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。思考：纳税人＝负税人？税制要素10相关概念：扣缴义务人——是指税法规定的，在经营活动中负有代扣（或代收）税款并向国库缴纳税款义务的单位和个人。要点：扣缴义务人不负担税款，充当“中间人”角色。11（二）征税对象又称“课税对象”，是税法规定的征税的标的物。它是区分不同税种的主要标志。课税对象的分类：商品或劳务；收益额；财产；资源；人身。12相关概念：1、税目是征税对象的具体化。体现一个税种的征税范围。2、计税依据是计算应纳税额所依据的标准或基数。它是征税对象在量上的具体化。13计税依据可以是实物量单位，如数量、重量，也可以是价值量单位。14

（三）税率税率是对税基的征收比例或征收额度。

比例税率定额税率累进税率15

1、比例税率是指无论税基大小，按照同一比例征税。应征税额与征税对象数量为等比关系。统一比例税率差别比例税率162、定额税率亦称固定税额，是按单位征税对象，直接规定固定税额的一种税率形式。3、累进税率随着税基扩大，税率也相应上升。设计时，把税基或税基相对数按从小到大的顺序划分若干等级，并相应地从低到高逐级递增税率。17

超额累进税率超率累进税率举例：某个体工商户在2011年度全年应纳税所得额为40000元，计算其应纳的个人所得税。18五级超额累进税率

级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数（元）1不超过15000元的部分502超过15000元~30000元的部分107503超过30000元~60000元的部分2037504超过60000元~100000元的部分3097505超过100000元的部分351475019应纳税所得额是40000元,则应纳税额=15000×5%+（30000-15000）×10%+（40000-30000）×20%=4250（元）采用速算法计算：40000×20%-3750=425015000300006000010000040000020（四）纳税环节是指商品在流转过程中应该缴纳税款的环节。（五）纳税期限是指纳税人向税务机关缴纳税款的期限。按期纳税按次纳税21（六）减免税起征点——征税对象达到规定标准开始征税的界限。免征额——征税对象全部数额中免予征税的数额。税基式减免税22（七）违章处理（罚则）违章处理是对纳税人违反税法