2014注册税务师-税二04-串讲讲义

第二章个人所得【考情分析】重点章11101013111012121214888——-——12122930303737第一节概第二节征税对象【考纲要求】【重要考点公司职工取得的用于企业国有股权的劳动分红商品活动中，对雇员的业绩在公司（含关联公司）个人因公务用车和通讯制度而取得的公务用车、通讯补贴收入任职、受雇从上市公司取得的增值权所得和限制性所得支付给雇员（不包括的投资者）所得个人从事代销业务而取得所得个人出资兴办的独资和合伙性质的3.商品活动中，对非雇员的业绩演职员参加非任职单位组织的演出取得的以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的4.的专业作者撰写、编写或翻译的作品由本社以形式取得5.作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）6.5员工取得可公开交易的后转让该所取得的所得7.房地产开发企业按价格出售其开发的商店给者个人者个人在一8.职工个人以式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利国债和国家的金融债券利息免税9.10.第三节、税率与应纳税额的确【考纲要求】【重要考点一、居民和非居民的区二、境内无住所的个人取得工资薪金所得的征税问90（183√×90（183）～1√√×1～5√√√5√√√√税。一个纳税年度内在境内居住不满90天的，来源于中国境内的所得，由雇主支付的部分并算在华实际工作天数。四、税率：五、费用扣除的方工资薪金所得（3500/4800（1）工商户生产经营所得；（2）对企事业单位的承包经营、承租经营所得（1）劳务所得；（2）稿酬所得；（3）特许权使用费所得；（4）财产租赁所（800（1）利息、股息、红利所得；（2）偶然所得；（3）六、计税依据特殊第四节应纳税额的计【考纲要求】【重要考点一、工资、薪金所湾同胞（认定）法金（购房比照全年奖金除以12个月按其商数确定适用税率和速算扣除数3限（1212）1212手续至法定退休的实际月份的全年奖金+雇替雇员负担除标准的差额－不含税级距的速算扣除数税率A×雇主负担比例）距对应的适用税率A算扣除数A出适用税率B适用税率B-速算扣除数B负担的－费用扣②应纳税额＝二、工商户、个人独资企业和合伙企业的生产经营所5①应纳税所得额＝∑②应纳税额＝③本企业应纳税额＝④本企业应补缴的税额＝三、对企事业单位的承包经营、承租经营四、劳务所②同一项目连续取得收入的以一个月内取得的收入为一次。（同子项同一县域不含入额不超3360应纳税额＝（不含入额不含入额超过应纳税所得额＝［（不含入额－速算扣除数）÷当级换算系数（换算系数：1-五、稿酬所每次收入的确定：以每次、取得的收入为一次，简单的说就是看版六、特许权使用费七、利息、股息、红利所5020%的税率计征个人所得税。八、财产租赁所九、财产转让所十、特殊计税方（一）缴纳税额抵免的计税方法实际已缴数＞扣除限额时，本年无需补交（二）（三）个人所得征收个人所得税的方行权后的再转财产转让所得（境内上市股免，股交按日市价，按工资薪金征行权后的再转财产转让所得（境内上市股免，股交（四）股权转让所得计税依据的核定问题（股权转让不包括上市公司转让限制性应纳税所得额的确定纳税义务发生时间为每一批次限制性解禁的日期（六）的成本计算（8）。注：5-8采取自行申报纳税的方式。转让限售股后，应在次月七日内到主管税务（七）不能正确计算财产原值的：收入额的3%征收率计算缴纳；海外回流的，按转让收入额2%征收率计算缴纳个人所得税。（八）（九）（十）1100%个人投资者（）转增股本，有关个人所得税问题区分以下情形处理：第五节减免税【考纲要求】项目：1-、、、、、。其他项目熟悉。第六节申报和缴【考纲要求】一、源泉扣扣缴义务人在向个人支付应纳税所得时，不论是否属于本单位人员均应扣缴代扣代缴的手续费（2%）二、自行申报纳自行向申报的情形申报纳税地点：一般为收入来源地的。但是，在两处或两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定在一地申报纳税