初级会计收入费用利润例题

收入、费用、利润常见客观题考点商品销售收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入的确认条件；特殊商品销售收入的会计处理；跨年度劳务收入完工百分比法的会计处理；让渡资产使用权的确认原则；费用的分类；期间费用的范围；利润的构成内容；营业外收入和营业外支出的界定；政府补助的会计核算；所得税的会计处理；本年利润的归集及账务处理。以前年度考题回顾【例题 ?单选题】 2013年4月12日，某企业与客户签订一项工程劳务合同，合同期为一年，合同收入总额为 3000万元，预计合同总成本为2100万元，至2013年12月31日该企业实际发生总成本为1400万元，但提供的劳务交易结果不能可靠估计，估计只能从工程款中收回成本 1050万元，2013年度该企业应确认的该劳务收入为（）万元。（ 2014年）A.1400 B.2100 C.2900 D.1050【答案】 D【解析】由于企业提供的劳务交易结果不能够可靠的计量，已经发生的劳务成本预计能够部分得到补偿，所以按照能够得到补偿的1050万元来确认劳务收入，所以2013年度该企业应确认的劳务收入的金额为1050万元。【例题 ?单选题】下列各项中，不应计入企业管理费用的是（ ）。（ 2014年）计提的生产车间职工养老保险费 C.应向董事会成员支付的津贴发生的内部控制建设咨询费用 D.发生的会计师事务所审计费【答案】A【解析】计提的生产车间职工养老保险费是属于车间职工的职工薪酬，应该计入产品成本，不计入管理费用。【例题 ?单选题】下列各项中，不应列入利润表中“财务费用”项目的是（ ）。（ 2014年）计提的短期借款利息 C.销售商品发生的现金折扣筹建期间发生的长期借款利息 D.经营活动中支付银行借款的手续费【答案】B【解析】筹建期间发生的长期借款的利息，如果是可以资本化的，要计入相关资产成本，如果不能资本化的，要计入管理费用，选项 B错误。【例题 ?单选题】下列各项中，应列入利润表“营业收入”项目的是（ ）。（ 2013年）销售材料取得的收入 C.出售专利权取得的净收益接受捐赠收到的现金 D.出售自用房产取得的净收益【答案】A【解析】销售材料取得的收入计入其他业务收入，构成营业收入。其余选项在营业外收入核算，不构成营业收入。【例题 ?单选题】下列各项中，不应列入利润表“营业成本”项目的是（ ）。（ 2013年）已销商品的实际成本 C.对外提供劳务结转的成本在建工程领用产品的成本 D.投资性房地产计提的折旧额【答案】B【解析】在建工程领用产品的实际成本在领用时直接记入“在建工程”科目，不属于营业成本。【例题 ?单选题】 2012年5月，某企业发生以下交易或事项：支付诉讼费用10万元，固定资产处置净损失 8万元，对外公益性捐赠支出5万元，支付税收滞纳金1万元，该企业 2012年5月利润表“营业外支出”项目的本期金额为（）万元。（2013年）【解析】选项【解析】选项A,计到材料的成本；选项 B,记入“应交税费一一应交增值税（进项税额）”科目（如果企业是TOC\o"1-5"\h\zA.14 B.16 C.19 D.24【答案】A【解析】记入“营业外支出”项目的本期金额 =8+5+1=14（万元），支付的诉讼费用 10万计入管理费用。【例题 ?单选题】 某企业2012年度税前会计利润为2000万元，其中本年国债利息收入120万元，税收滞纳金 20万元，企业所得税税率为 25%，假定不考虑其他因素，该企业 2012年度所得税费用为（）万元。（2013年）A.465 B.470 C.475 D.500【答案】C【解析】应纳税所得额=2000-120+20=1900（万元）；所得税费用=1900X25%=475（万元）。【例题 ?单选题】下列各项中，不应列入利润表“营业收入”项目的是（ ）。（ 2012年）销售商品收入 C.提供劳务收入处置固定资产净收入 D.让渡无形资产使用权收入【答案】 B【解析】 利润表的“营业收入”项目反映的是企业日常活动中形成的经济利益的流入，包含“主营业务收入”和“其他业务收入”科目。而处置固定资产净收入属于非日常活动，计入营业外收入。【例题 ?单选题】下列各项中，关于收入表述不正确的是（ ）。（ 2012年）企业在商品销售后如能够继续对其实施有效控制，则不应确认收入企业采用交款提货方式销售商品，通常应在开出发票账单并收到货款时确认收入企业在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入企业销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量，但已收到价款的，应按照已收到的价款确认收入【答案】D【解析】企业销售商品确认收入的一个条件就是要满足成本能够可靠计量，所以选项 D错误。【例题 ?单选题】下列各项中，不应计入财务费用的是（ ）。（ 2012年）银行承兑汇票的手续费 C.外币应收账款的汇兑损失发行股票的手续费 D.销售商品的现金折扣【答案】B【解析】发行股票时的手续费冲减股票发行的溢价收入，没有溢价收入的，冲减已有的“资本公积——股本溢价”科目原有金额。分录为借：资本公积——股本溢价，贷：银行存款。【例题 ?单选题】下列各项中，影响企业当期营业利润的是（ ）。（ 2012年）处置房屋的净损失 C.向灾区捐赠商品的成本经营出租设备的折旧费 D.自然灾害导致原材料毁损的净损失【答案】B【解析】经营租出设备的折旧费记入“其他业务成本”科目，“其他业务成本”科目，影响企业当期营业利润。【例题 ?单选题】下列各项中，应确认投资损益的是（ ）。（ 2012年）投资性房地产出租期间所取得的租金收入为取得长期股权投资发生的相关交易费用采用成本法核算的长期股权投资处置时实际取得的价款与其账面价值的差额采用权益法核算的长期股权投资持有期间收到被投资方宣告发放的股票股利【答案】C【解析】选项A,记入“其他业务收入”科目；选项B,计入长期股权投资的初始投资成本；选项 D,不做账务处理。【例题 ?单选题】下列各项中，应列入利润表“营业税金及附加”项目的是（ ）。（ 2012年）进口原材料应交的关税 C.处置专利权应交的营业税购进生产设备应交的增值税 D.销售自产应税化妆品应交的消费税D般纳税人并取得增值税专用发票）或者固定资产的成本（企业是小规模纳税人，或者是一般纳税人但是没有取得增值税专用发票）；选项 C,记入“应交税费一一应交营业税”科目。【例题 ?单选题】下列各项中，关于收入确认表述正确的是（ ）。（ 2010年）采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入【答案】C【解析】采用预收货款方式销售商品的，应该在发出商品的时候确认收入，所以A错误；采用分期收款方式销售商品的，按照合同有关规定确认收入，所以B错误；采用支付手续费委托代销方式销售商品，应该在收到代销清单时确认收入，所以 D错误。【例题 ?单选题】企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当（ ）。（ 2010年）确认当期财务费用 C.确认当期管理费用冲减当期主营业务收入 D.确认当期主营业务成本【答案】A【解析】企业销售商品的时候给予客户的现金折扣属于一种理财费用，所以确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣应该计入财务费用中。【例题 ?单选题】下列各项中，不应计入营业外收入的是（ ）。（ 2010年）债务重组利得 C.收发差错造成存货盘盈处置固定资产净收益 D.确实无法支付的应付账款【答案】C【解析】存货盘盈冲减管理费用。【例题 ?多选题】下列关于企业销售商品收入确认时点的表述中，正确的有（ ）。（ 2014年）采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在收到代销清单时确认收入采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入采用托收承付方式销售商品，应在发出商品并办妥托收手续时确认收入【答案】ACD【解析】采用预收货款方式销售商品，应在发出商品时确认收入。【例题?多选题】下列各项中，应计入工业企业其他业务收入的有（ ）。（ 2014年）出售投资性房地产取得的收入 C.股权投资取得的现金股利收入随同商品出售且单独计价的包装物取得的收入 D.经营性租赁固定资产的现金收入【答案】ABD【解析】工业企业的股权投资取得的现金股利收入应该计入投资收益核算，不属于企业的一项收入。【例题?多选题】下列各项中，应列入利润表中“营业税金及附加”项目的有（）。（ 2014年）销售应税矿产品计提的应交资源税 C.经营活动中计提的应交城市维护建设税经营活动中计提的应交教育费附加 D.销售应税消费品计提的应交消费税【答案】ABCD【解析】营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等，以上四个选项均正确。【例题?多选题】下列关于结转本年利润账结法的表述中，正确的有（）。（ 2014年）A.“本年利润”科目本年余额反映本年累计实现的净利润或发生的亏损B.各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润（或亏损）额C.年末时需将各损益类科目的全年累计余额结转入“本年利润”科目D.每月月末各损益类科目需将本月的余额结转入“本年利润”科目【答案】ABD【解析】在采用账结法结转本年利润时，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转

入“本年利润”科目。结转后“本年利润”科目的本月余额反映的是当月实现的利润或者发生的亏损，“本年利润”科目的本年余额反映本年累计实现的利润或发生的亏损。账结法在各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润（或亏损）额，但增加了转账环节和工作量，选项 ABD正确；选项C属于表结法的特点。【例题 ?多选题】下列各项中，应计入营业外收入的有（ ）。（ 2013年）债务重组利得 C.固定资产盘盈利得接受捐赠利得 D.非货币性资产交换利得【答案】ABD【解析】选项C,盘盈的固定资产作为前期差错处理，计入以前年度损益调整，不计入当期的营业外收入。【例题?多选题】下列各项中，关于采用支付手续费方式委托代销商品会计处理表述正确的有（ ）。委托方通常在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入委托方发出商品时应按约定的售价记入“委托代销商品”科目受托方应在代销商品销售后按照双方约定的手续费确认劳务收入受托方一般应按其与委托方约定的售价总额确认受托代销商品款【答案】ACD【解析】选项B,采用支付手续费方式委托代销商品时，委托方发出商品应 按商品成本记入“委托代销商品”科目。?多选题】下列各项中，关于管理费用会计处理表述正确的有（ ）。（ 2013年）无法查明原因的现金短缺应计入管理费用 C.行政管理部门负担的工会经费应计入管理费用转销确实无法支付的应付账款应冲减管理费用 D.企业在筹建期间发生的开办费应计入管理费用ACD【解析】转销确实无法支付的应付账款，按其账面余额转入营业外收入。【例题 ?多选题】下列各项中，关于政府补助表述正确的有（ ）。（ 2013年）企业取得与资产相关的政府补助应确认为递延收益企业取得与收益相关的政府补助应计入当期收益或递延收益企业取得与资产相关的政府补助应一次性全额计入营业外收入政府补助包括与资产相关政府补助和与收益相关的政府补助【答案】ABD【解析】企业取得与资产相关的政府补助应当确认为递延收益，然后按照长期资产的预计使用期限，将递延收益平均分摊计入当期营业外收入，而不能一次性计入营业外收入，选项 C错误。）。（ 2012年）C.股权投资取得的现金股利）。（ 2012年）C.股权投资取得的现金股利D.转让商标使用权取得的收入）。（ 2012年）C.企业专设销售机构的业务费D.企业支付的年度财务报告审计费债券投资取得的利息出租固定资产取得的租金ABCD【解析】让渡资产使用权，既包括实物资产，也包括货币资产。【例题 ?多选题】下列各项中，应计入管理费用的有（企业筹建期间发生的开办费企业行政管理部门的办公费ABD【解析】企业专设销售机构的业务费计入销售费用。【例题 ?多选题】下列关于现金折扣会计处理的表述中，正确的有（ ）。（ 2011年）销售企业在确认销售收入时将现金折扣抵减收入销售企业在取得价款时将实际发生的现金折扣计入财务费用购买企业在购入商品时将现金折扣直接抵减应确认的应付账款购买企业在偿付应付账款时将实际发生的现金折扣冲减财务费用BD【解析】选项A,企业销售商品涉及现金折扣的应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额；选项 B,

销售企业在取得价款时将实际发生的现金折扣计入财务费用；选项 C,购买企业按照扣除现金折扣前的金额确认应付账款；选项D,购买企业实际支付价款时将发生的现金折扣直接冲减财务费用。）。（ 2011年）C.）。（ 2011年）C.外币应收账款汇兑损失D.商业汇票贴现发生的贴现息银行承兑汇票手续费购买交易性金融资产手续费ACD【解析】购买交易性金融资产的手续费计入投资收益的借方。?多选题】下列各项中，应计入期间费用的有（A.销售商品发生的销售折让?多选题】下列各项中，应计入期间费用的有（A.销售商品发生的销售折让B.销售商品发生的售后服务费C.销售商品发生的商业折扣D.委托代销商品支付的手续费【答案】BD【解析】选项A,销售商品发生的销售折让冲减当期U^入，不计入期间费用；选项 B,销售商品发生的售后服务费计入销售费用；选项C,销售商品发生商业折扣的，按照扣除商业折扣后的金额入账，不影响期间费用；选项 D,委托代销商品支付的手续费计入当期销售费用。【例题 ?多选题】下列各项中，应计入营业税金及附加的有（ ）。（ 201