会计原理与实务(第07章)

会计原理与实务第七章会计流程

7.1商业财务单据

7.1.1采购单据询价单企业向供应商发出，包括：商品规格型号、价格、发货期报价单

供应商回复，包括：

基础价格、发货期、折扣

7.1商业财务单据

商业折扣---折扣金额从报出的基础价格中扣除。现金折扣---如果在规定的期限内付款就可以享受现金折扣。现金折扣是在发票总金额中扣除商业折扣后再进行扣减。

7.1商业财务单据

例题：

青鸟股份有限公司从长城贸易公司购买了价值$25,000的商品。

这些商品在2009年3月28日发出,商业折扣为25%,如果能在30天内付清款项,现金折扣为5%。

计算：

商业折扣=$25,000×25%=$6,250

应付账款=$25

,000-$6,250=$18,750现金折扣=$18,750×5%=$937.50

30天内付款金额为：=$18750-$937.50=$17,812.507.1商业财务单据7.1.1采购单据估价单—无现货供应供应商报出，包括：人工成本、材料成本、其他费用订单企业在“货比三家”后发出会计对订单和日后发票要核对收货单入库单—库管、采购、会计7.1商业财务单据7.1.2销售单据1.订单回执供应商收到订单后，发出回执包括价格、供货期的确认2.发货通知

供应商负责运输货物时发出包括货物说明、货物数量7.1商业财务单据7.1.2销售单据3.托运单

供应商委托第三方运输使用包括货物信息、谁支付运费4.发票数量、单价、金额增值税票—账户、税号、缴税7.1商业财务单据7.1.2销售单据5.对账单一个月内有数次发货需要对账载明未付款项6.信用证供应商提供销售折扣时签发折扣条件（2/10、1/20、N/30）7.1商业财务单据7.1.3付款单据1.支票企业资金从一个银行账户向另一个银行账户转账的书面指令2.定期转账要求银行定期向供应商支付合同规定的款项—分期付款7.1商业财务单据3.自动转账供应商的银行经授权定期向购

货方银行收取款项适用：未付款金额是变动的4.银行转账允许在银行系统内的资金从一个账户转到另一个账户。7.1商业财务单据5.信用卡企业向员工提供，采购业务时使用6.工资单企业提供给员工，列明工资总额、实际发放明细7.1商业财务单据7.1.4收款单据1.销售收据由卖方提供的简单收据载明销售业务已经发生，销售款项已经收到。2.支票票根为支付的金额和资金支付对象提供证据的单据。7.1商业财务单据3.存款单证明资金已经存入银行账户和存款日期的单据。4.银行对账单载明企业的银行账户每月存款和取款的情况（会计对出纳的监督）7.2维护财务记录会计流程第一阶段：

记录经济交易，并在原始分录登记簿中进行登记会计电算化操作—输入原始数据

7.2维护财务记录7.2.1原始分录登记簿销售日记账1）记录所有赊销业务2）记录一天中所有销售发票的合计数后把当天的总额相加销售日记账日期发票号客户名称销售分类账页码发票合计数2009年6月7日345常瑞

116$1050.45346中石油85$345.50347华为64

$213.90$1609.857.2维护财务记录采购日记账记录所有的赊购业务，记录一天中收到的所有发票采购成本—原材料、库存商品费用—消耗的费用采购日记账日期供应商分类账页码发票合计数采购成本费用2009年6月7日长城公司112$2040.60$2040.60燃气公司28$560.50$560.

50马宇公司118$1124.75$1124.

75$3725.85$3165.

35$560.

507.2维护财务记录销售退回日记账记录被客户退回的所有商品日期客户和商品页码发票合计数2009年6月7日马宇公司4个DVD115$670.00常瑞3个DVD116$450.70$1120.707.2维护财务记录采购退回日记账

记录所有退回给供应商的商品日期供应商和商品页码合计数09年6月7日腾飞100个开关85$85.00金星200个元器件27$450.60$535.607.2维护财务记录7.2.1原始分录登记簿现金簿---是另一种类的日记账,用来累计记录所有收到的现金和支付现金。例题：7.2维护财务记录2009年8月1日AZ公司有银行存款$1200。当天发生的收款和付款业务如下：现金销售货物

$160；信用客户常瑞付款

$230；信用客户闵锐付款

$850；7.2维护财务记录向供应商长城贸易公司支付

$1250支付燃气费用$450从银行账户中支取

$150作为零星开支现金簿（收款部分）2009年8月1日事项总金额（$）余额承上

1200现金销售

160应收常瑞

230应收闵锐

850

24402009年8月2日余额承上

590现金簿（付款部分）余额590=收入2440-支出18502009年8月1日事项总金额（$）应付长城公司1250支付燃气费450支取小额现金150余额承上59024407.2维护财务记录7.2.1原始分录登记簿小额现金薄---备用金账户（零星开支）定额备用金—当备用金账户余额低于定额，从银行账户取款注入备用金账户（行政部汽油开支）7.2维护财务记录7.2.1原始分录登记簿7.日记账记录在其他原始凭证登记簿没有记录的复式分录某公司2009年9月30日以现金支付地方税

$400；10月3日用现金$1800购买新设备。上述交易事项登入日记账。日记账金额（$）金额（$）2009年9月30日借方地方税账户400贷方现金400现金支付税收2009年10月3日借方设备账户1800贷方现金1800现金购买设备7.2.2分类账户总分类账

包含了企业财务事项的详细信息,包括资产、负债和资本、收入和费用以及损益的详细信息。包括：期初余额、借方发生额、

贷方发生额、期末余额7.2.2分类账户分类账户

通常主要的分类账户有现金账户、销售分类统驭账户、采购分类统驭账户、增值税统驭账户和其他根据企业规模而设立的账户。7.2.2分类账户统驭账户

用来记录很多相似的单个事项的合计金额。主要的统驭账户是和应收、应付账款相关的账户。这些余额与采购日记账和销售日记账的余额数字完全相同。7.2.2分类账户个人账户

在销售分类账和采购分类账中保留债权人和债务人信息

个人账户不是复式记账系统，而是备查账

用途：跟踪应收应付账款余额7.2.2分类账户非个人账户格式（T型账户）

账户名称

借方贷方

简答题借方和贷方分录1.从PCWorld赊购计算机,价值为$1950;2.从W.H.Smith赊购文具,价值为$725;3.向王女士赊销商品,价值为$3400;4.向债权人于女士支付$560欠款;5.收到债务人闵女士贷款$600;6.支付工资$2300.1、借方：办公用品账户1950

贷方：应付账款—PC19502、借方：办公耗材725

贷方；应付账款—WH7253、借方：应收账款—王3400

贷方：销售收入34004、借方：应付账款—于560

贷方：现金5605、借方：现金600

贷方：应收账款—闵6006、借方：工资账户2300

贷方：现金2300案例分析波特公司在2008年12月成立，在成立当月发生两笔经济业务：1、12月2日各股东以现金投资￡300002、12月8日用现金购买￡2500商品。

要求：1、解释什么是日记账，并把上述经济业务登入到日记账中。2、解释什么是分类账，并把日记账分录过到分类账。1、2008年12月2日

借方：现金30000

贷方：普通股30000

所有者投资

2008年12月8日

借方：用品2500

贷方：现金2500