年cpa税法-基础整章讲义17zksf lyjc

第七章税法、契税法和土地本章考情分本章在今年中进行了调整，收录了税、契税和土地的政策规定，其中契税和土地都与房地属转移有关。本章考试命题分值9分左右，其中税的分值能达到3分左右，土地5分左右。本章可以命制各种题型，单选、多选题型较为常见，税也可与企业所得税混合命制综合题；土地也易与、城市建设2017年的主要变第一节税法税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或收入，向所有人征收的，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，也纳入了税的 ）（2013年房屋未确定房 【答案】税的征税对象是，即有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避【例题·单选题】下列房屋及建筑物中，属于税征税范围的是（ 【答案】（一）税率（要求，能力等级自有用于生产经出租非居住的取得收4%的税税 ）【答案】按照原值（包括地价）一次减扣除比例由省、、直辖市人民独立建筑物进行原值调应纳税额=应税房（这样计算出的值的由所在地参考同类房屋【特别提示1】对按照原值计税的，无论会计上如何核算，原值均应包含0.5的，按建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入原值的地价。地开发，并在这宗土地上建立一座建筑面积平方米的车间。年月购置土地进行开车间计征税的原值的地价=600×2×（2800+200）÷1500=2400（万元）。企鹅号一手提供，其他qq的原值是（）万元。【答案】【解析】对按照原值计税的，无论会计上如何核算，原值均应包含地价，建的房地产，全额计入成本，对该企业征收税的原值=8000 【重点内容】地上与建筑物税从价计税的税额计算步骤【归纳1】地上按照三个步骤计算税第3步是计算当期应纳税额：按照税的纳税义务发生时间对应纳税额进行确定（由【归纳2】建筑物分为两大类——与地上房屋相连的建筑物和独立的建筑与地上房屋相连的建筑物，要将地上视为一个整体，按照地上房屋建筑物的 第4步是计算当期应纳税额：按照税的纳税义务发生时间对应纳税额进行确定（由【例题】2016年4月，某企业将其与办公楼相连的停车场和另一独立的建筑物改为生产车间，停车场原值100万元，建筑物200万元，该企业所在省财政和该企业以上两处建筑物年月至月份应缴纳税多少万元？【答案及解析】与地上房屋相连的建筑物，要将地上视为一个整体，按照地上房屋建筑物的规定计税；独立的建筑物作为工业用途的，需要用房屋的一定比例 年月至月份应缴纳税=（100+200原值扣除损独立应纳税额入×，中部分闲置房间出租，租期2年。出租部分原值5000万元每年1000万元（不含。当地规定原值减除比例为20%，2017年该公司应缴纳税（ ，A.288B.340C.348D.360【答案】 第一节税 的规计征税；对只收取固定收入，不承担联营风险的，应按收入计征税。假定甲与其他投资人共担风险，共负盈亏，则联营企业为税，从价计税。假定甲只收取固定收入，不承担联营风险的，则甲为税，从租计税。不承担联营风险，投资期3年，当年取得固定含入160万元。该原值3000万元，当地规定的减除幅度为30%，该公司选择简易办法计算，则该公司2016年应缴纳的税为（ 外联营取得固定收入比照收入计算的税的两项之和计征税的收入不含增值税。该公司2016年应纳税=3000×（1-30%）×1.2%×4/12+160/（1+5%）×始日的次月起依照余值缴纳税合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月【例题·单选题】下列各项中，应作为融资租赁房屋税计税依据的是（（2011A.售B.余C.原【答案】等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入原值，计征税。营业。当地规定计算余值扣除比例为30%，2016年该应纳税（ A.42B.48.72C.50.4D.54.6【答案】 应 （万元值或不能将业主共有与其他的原值准确划分开的由所在地地方参照同类核定原值；出租的，依照收入计征。 （2010年【答案】 （2015【答案】定，该写字楼月20万元（不含，写字楼于2016年12月30日交付承租方，并规定了甲自起向乙收取则甲企业在2017年应缴纳的税（ （当地的原值减除比例为对于该写字楼应纳的税应在1月从价计税，2月至12月从租计税。2017年纳三、（熟悉，能力等级1）（一）国家机关、人民团体、自用的免征税。但对出租以及非自身业 （三）寺庙、公园、名胜古迹自用的免征税。但寺庙、公园、名胜古（四）个人所有非营业用的免征税。对个人拥有的营业用房或者出租的，，按规定价格出租的公有住房和廉租住房包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房，房管部门向居民出租的公有住房私房政策中带户发还并以政，【例题1·多选题】下列各项中，符合税政策规定的有（个人所有的非营业用免征【答案】25%，该企业2008年应缴纳税 【答案】【相关根《财政部国家税务关于教育政策（财〔200439号）征税、城镇土地使用税。四、征收管理（房屋权属之次月起，缴纳税。缴纳税。 （2015A.出租，自交付之月起缴纳【答案】【例题2·多选题】下列各项中，符合税纳税义务发生时间规定的有（ 【答案】【例题3】某企业有一栋厂房原值200万元，2016年年初对该厂房进行扩建，2016年8月底完工并办理验收手续，增加了原值45万元另外对厂房安装了价值15万元的排水为20%，2016年度该企业应缴纳税（）元。、。税实行按年计算，分期缴纳的征收办法。具体纳税期限由省、直辖市人民规定税在所在地缴纳。对不在同一地方的，应按的坐落地点、。【税小结；本节重点内容包括、征税对象及开征区域、纳税义务发生时间与税额；：、）（1）的关系税与城镇土地使用税在纳税义务人和纳税义务发生时间上存在一定的共性，因此本节有条件与城镇土地使用税合并命制计算题（3税可以在企业所得税：、）第二节契税契税是以中民境内转移土地、房屋权属为征税对象，向承受人征收的契税的纳税义务人是指在中民境内转移土地、房屋权属，承受的单位权 权 P211- 5【相 1】对承受国有土地使用权应支付的土地出让金，要征收契税。不得因减免房，都要涉及办理转移手续，只要发生房屋权属变化，就要照章缴纳契税。【特别提示3】某些特殊方式转移土地、房屋权属也视为土地使用权转让、房屋缴以房屋抵债或实物交换房屋，视屋，由承受人按房屋现值缴纳契 交易 屋，由承受方按入股现值缴纳契税按照《中民继承法》规定，定继承人根据遗嘱承受死者生前的土赠与——征税；但存续期间夫妻之间变名或加名的免征契税（2014年财税4号 【答案】（5）视同土地使用权转让、房屋或赠与而缴纳契税的特殊规定还有：以获奖方式【例题·单选题】下列有关契税的表述中，正确的是（（2009【答案】（一）【注意】个人90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，契税税率暂统一为1%（一致）内,、自市人民房屋【特别提示“营改增”后，成交价格等契税的计税依据不含。核定的计税价格或收入也不含。【例题1·多选题】甲企业在2006年得到无偿划拨来的一处，2017年补办该 【答案】 【答案】【例题3·单选题】甲企业2016年1月因无力偿还乙企业已到期的3000万元，经双方协商甲企业同意以自有偿还。该的原值5000万元，净值2000万元，评计缴契税的计税依据是（（2016）D.5000【答案】【例题4·单选题】居民乙因拖欠居民甲180万元的款项无力偿还，2010年6当地有关部门调解，以抵偿该笔，居民甲因此取得该的并支付给居民乙差价款20万元。假定当地省规定的契税税率为5%。下列表述中正确的是（ 【答案】【解析】契税的为承受权利的人，所以应该是居民甲缴纳契税。由于该18020200（180+20）×5%=10（万元。由于本题目业务发生在“营改增”之前，故不考虑。个人住契税政的房、房改房，上的（不含、、广州、的住房 【答案】【例题2·单选题】山东省某市居民张先生和太太2015年以50万元一套74平方米的住房用作结婚新房，2016年8月生子后，改善住房条件，以94.5万元（注明价款90万元，4.5万元）了第二套100平方米的住房，则张先生一家两次共缴纳 A.1.85B.2.3C.2.6D.3.2【答案】【解析】第一套90平方米以下住房按照1%税率征收契税；第二套改善性住房超过902%的税率征收契税。张先生一家两次共缴纳契税=50×1%+90×2%=2.3（万股权、划拨用地出让或作价出资、公司股权（）转让等方面。这些规定主要归纳为下企业整体改制，包括非公司制企业改制为公司或，公司变更为，变更为公司，原企业投资主体存续并在改制（变更）后的公司中所持股权（）比例超过并在改制后企业中出资（股权、）比例超过50%的，企业非债权人承受企业土地、房屋权属，与原企业30%以3非债权人承受企业土地、房屋权属，与原企业全部职3经批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新在股权（）转让中，单位、个人承受公司股权（股 【答案】企鹅 获得一套不含市场价格为60万元的住房，应以60万元为计税依据D.甲向乙无偿一套不含市场价格为60万元的住房，同时乙向甲一幅不 【答案】【解析】选项ABC符合税定；D选项错误，乙应以获赠房屋的市场价格60万元作四、征收管理根据、仲裁的生效法律文书发生土地、房屋权属转移，不能取得销售不动产的，可持执行裁定书原件及相关材料办理契税纳税申报，开发企业已办理注销税务登记或者被列为户等原因，致使不能取得销售不动产的，在核实有关情况后应予受理。（1“第三节土地 的的 者公（整体改建为公司。对改建前的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业，暂不征土地。的企业，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到分立后的企业，暂不征土地企业按有关规定享受相关土地政策的，应及时向主管提交相关、国有土地权证、价值证明等材料。【提示】企业改制重组后再转让国有土地使用权并申报缴纳土地时，“取得土地该宗土地作价入股时省级以（含省级管理部门批准的评估格不能提供作价入股时省级以（含省级管理部门批准文件和【相关】这里要注意土地与、契税征税范围的对比，三个税种在是否为土地是否为征税围是是是是房屋（含以房屋行为是是是是（是【例题·单选题】下列房地产交易行为中，应当缴纳土地的是（）。（2016非营利 【答案】二、税率【建议】土地的税率表，考试时经常不提供该税率表。（一）应收入适用一般计税方法的，其转让房地产的土地应入不含关金额土地应入=营改增前转让房地产取得的收入+营改增后转让房地产取得的×5%【注意】上述利息最高过按商业银行同类同期利率计算的金额。超期利息、（2）不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明【例题】某企业开发房地产取得土地使用权所支付的金额（不含，下同）为1000 融机构证明且以按转房地产目合理摊其中超过家规定浮幅度金额为100万元；该地产所在地规定能供金融机证明且可合理分摊息支出的，+（1000）×5%=650（万元）》。【说明】根据年月日财政部发布的《会计处理规定（附加”项目调整为“税金及附加”项目。上述规定自年月日起施行，国家统一的会计制度中相关规定与该文件不一致的，应按该文件执行至该文件施行之间发》。前：后：含收入，因此转让环节税金中不必重复扣“营改增”后，根据财政部《增值税会计处理规定财会[2016]22号），印后： 从事房地产开发的可加计扣除=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成此项加计扣除仅对从事房地产开发的有效，非房地产开发的不享受目所在省规定，计征土地时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例=1000（1%+20%），税定转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付为扣除项目金额计征土地。，门确认,可按所载金额并从年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。计算扣除项目“每年按购房所载日期起至售房开具之日止每满12个月计一年超过一年，的税金”予以扣除，但加计5%的基数。取得含收入1000万元，缴纳印花税0.5万元。因无法取得评估价格，公司提供了购房项目金额的合计数为（）万元。=60（1+5×4+8+0.5（100-600（1+5%）【难点归纳1《中民土地暂行条例》等规定的土地扣除项目涉中计算抵扣的，可以计入扣除项目。即：扣除项目中包括不得抵扣的进项税额。（五）财政部规定的其他扣除项目——适用房地产开发的房地产开为第三节土地三、应入与扣除项目【例题·多选题】以下项目中，转让新建房地产和转让存量房，在计算其土地增 【答案】 的评估费不允许在计算土地时扣除。【例题·多选题】转让旧，计算其土地增值额时准予扣除的项目有（A.旧的评估价C.建造旧的重置成【答案】四、土地应纳税额的计算（1）（2）（3） （2001年）【答案】土地计算题规关于土地的计算题，已经经历了从传统“步骤型”到“配比型”的变化【例题·计算问答题】位于县城的某国有工业企业（一般）利用厂区空地建造写字楼，2016写字楼于4月底竣工验收。6月将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得不含入6500万元；将另外1/2的建筑面积出租，当年取得收入（不含）15万法计算销售和租赁的） 增值率 应纳税=15×12%=1.8（万元。（一）单土地以国家有关部门的房地产开发项目为单位进行，对于分期开（二）条主管可要求进行土地的四种情8585%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；省规定的其他情况【例题1·单选题】对房地产开发公司进行土地时，可作为单位的 【答案】 年【答案】将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时未发生转移的情况开发建造的与项目配套的居委会和派出所用房、、停车场（