项目五-核销与退税

学习情境十

出口合同的履行项目二催证、审证、改证项目三发货（运输、投保、报关）项目一备货（备货、领证、报检）项目四制单结汇项目五出口退税与核销项目五出口核销和退税目标重难点复习提问学习内容本节小结课后作业案例导入项目四制单结汇复习提问

1、如何租船订舱？2、报关流程是什么？

南京洽洽进出口公司是江苏省纺织品进出口行业专业公司，出口产品形成了以纺织服装产品为主线，轻工、工艺等产品并重发展的格局，具有较强的出口能力和国际市场竞争能力。现该公司将推出的一款新产品：“劳动布裤(StyleNO.：MJ05365，100%cotton)”，出口到了日本天空公司。那么，南京洽洽进出口公司应怎么办理出口核销和退税呢？项目1导入案例：教学目标

1.了解出口核销和退税的相关内容；2.掌握外汇核销、退税的办理流程。知识目标能力目标知道如何出口核销,办理外汇核销手续知道如何出口退税，办理出口退税手续1.自学能力2.分析与综合能力3.信息的收集和处理能力1.学会沟通2.组织和执行任务的能力方法能力

社会能力

专业能力

出口核销重点难点出口核销退税学习内容根据我国有关规定，出口企业在办理货物出口报关以及制单结汇后，应及时办理出口收汇核销手续。出口收汇核销制度是外汇管理局在海关的配合和外汇指定银行的协助下，以跟“单”的方式对出口单位的货物报关出运直至出口收汇的全过程进行监管、核查的一种管理制度。目的：加强出口收汇管理，确保国家外汇收入，防止外汇流失。----是监控每一笔贸易的每一笔外汇的进和出。一、出口收汇核销（一）出口收汇核销出口收汇核销的含义：指按着我国外汇管理局规定，申报核实出口人出口外汇收入的管理办法。外贸企业从外汇管理局申领的每一张核销单，都在外汇外汇管理局的数据库中有备案和留档。核销单跟随外贸业务一路走过海关、银行和税务局，被烙上各种印章或撕开。但最终的存根必须回到外汇管理局，以核对原来数据库的电子档案并注销此核销单号码。这一过程就叫做“核销”，表示你的这笔买卖在外汇的收支上是合法的，准予一笔勾消。

企业必须具备一定的资格才可以向外汇管理局申领核销单，当然最重要的资格是企业的进出口权。核销单实际上是一张跟踪单，每张核销单上都有一个唯一的编号，用以跟踪每一笔进出口业务。（二）出口收汇核销单由国家外汇管理局统一制订的，出口单位凭以向海关报关、向银行办理出口收汇、向外汇管理局办理收汇核销、向税务部门办理出口退税的有统一编号和有效期的凭证。哪些贸易方式的出口需要使用核销单？根据国家外汇管理局、海关总署的规定，监管方式属于“需要使用出口收汇核销单的监管方式”时，海关必须验凭出口单位的出口收汇核销单，并办理核注核验手续后，按规定上报电子数据；外汇局将跟踪监督出口单位收汇核销。需要使用核销单的24种贸易方式是：一般贸易（代码0110）、易货贸易（代码0130）、来料加工（代码0214）、采料深加工（代码0255）、补偿贸易（代码0513）、进料对口（代码0615）、进料深加工（代码．0654）、货样广告品A（代码3010）、对外承包出口（代码3422）、有权军事装备（代码3910）、无权军事装备（代码3939）；边境小额（代码4019）；对台小额（代码4039）；退运货物（代码4561）、进料料件复出（代码0664）、进料料件退换（代码0700）、进料非对口（代码0715）、进料边角料复出（代码0864）、对台贸易（代码1110）、保税工厂（代码1215）、出料加工（代码1427）、租赁不满1年（代码1500）、租赁贸易（代码1523）、寄售代销（代码1616）。哪些贸易方式的出口不需要使用核销单？

根据国家外汇管理局、海关总署的规定，监管方式属于“不需要使用出口收汇核销单的监管方式”时，海关不再验凭‘出口收汇核销单，外汇局不办理收汇核销。不需要使用核销单的64种贸易方式不需要使用核销单的64种贸易方式是：来料以产顶进（代码0243）、来料料件内销（代码0245）、来料余料结转（代码0258入来料成品减免（代码0345）、加工设备内销（代码0446）、加工设备结转（代码0456）、进料以产顶进（代码0642）、进料料件内销（代码0644）、来料料件复出（代码0265）、来料料件退换（代码0300）、加工设备退运（代码0466）、不作价设备（代码0320）、加工贸易设备（代码0420）、保区进料成品（代码0444）、保区来料成品（代码0445）、保区进料料件（代码0544）、保区来料料件（代码0545）、货样广告品B（代码、3039）、无代价抵偿（代码3100）、其他进口免费（代码3339）、承包工程进口（代码3410）、援助物资（代码251八无偿军援（代码36）、捐赠物资（代码3612）、驻外机构运回（代码4200）、驻外机构购进（代码4239）、来料成品退换（代码4400）、直接退运（代码4500）、进口溢误卸（代码4539）、进料成品退换（代码4600）、料件进出区（代码5000）、区内加工货物（代码5015）、区内仓储货物（代码5033）、成品进出区（代码5100）、区内边角调出（代码5200）、设备进出区（代码5300）、境外设备进区（代码5335）、区内设备退运（代码5361）、进料余料结转（代码0657）、进料成品减免（代码0744）；低值辅料（代码0815）、进料边角料内销（代码0844）、来料边角料内销（代码0845）、采料边角料复出（代码0865）、国轮油物料（代码1139）、保税仓库货物（代码1233）、保税区仓储转口（代码1234）、免税晶（代码1741）、外汇商品（代码1831）、合资合作设备（、代码2025）、外资设备物品（代码2225）、常驻机构公用（代码2439）、陈列样品（代码2939）、海关处理货物（代码9639）、后续补税（代码9700）、租赁征税（代码9800）、留赠转卖物品（代码9839）；暂时进出口货物（代码2600）、展览品（代码2700）、其他（代码9900）、修理物品（代码1300）、其他贸易（代码9739）。三资进料加工（代码2215）、旅游购物商品（代码0139）。出口收汇核销单

（存根）编号No.21/0000732出口单位名称：出口货物数量：出口货物总价：收汇方式：预计收款日期：出口单位所在地：报关日期:年月日出口单位备注：1．发票编号2．合同（契约）编号3．其他注：

1、出口货物数量按报关单内容填写出口商品品种及数量。

2、出口货物总价按报关单内容填写成交价格条件及总价。

3、收汇方式及预计收款日期按合同填写，其中收汇方式必须按“细则”规定详细填写。

4、出口单位所在地填写出口单位所在省（自治区、直辖市）地（市）县。

寄单日期：海关核放情况：

年月日（盖章）BP/OC号：结汇/收账日期：有关费用及货款处理方式：受托行/解付行备注：

年月日（盖章）□运费□保险费□佣金回扣□经批准还贷□退货款□赔款出口单位备注：

年月日（盖章）□预收款式□分期/延期收款□保留现汇□其他出口收汇核销单外汇管理部门核销意见：

年月日（盖章）出口单位名称：编号：核销单注：1、寄单日期、BP/OC号、结汇/收帐日期由受托行/解付行填写，有关费用及货款处理方式由出口单位填写。

2、寄单日期系指信用证或托收项下银行寄单日期。

3、BP号指法指信用证项下议付通知书编号，OC号系指托收项下托收委托书编号，如为自寄单据出口，则在BP/OC号栏中填写“自寄单据”。

4、结汇/收账日期系指解付行将货款结汇或收账的日期。

5、有关费用及货款处理方式系指出口项下从属费用及经批准保留现汇的货款金额，填写时，在所列的项目中如发生一项，即在项目前“□”内划“√”，并填写费用金额，如未发生该项，则不填。从1991年5月1日起，我国执行出口收汇核销管理与出口退税管理挂钩的办法。2001年，国家外汇管理局与海关总署开发“中国电子口岸出口收汇系统”。（三）出口收汇核销的方式：

1、逐笔核销

2、批次核销

3、自动核销1、逐笔核销：即由出口单位按核销单证一一对应进行报告，外汇局按照一一对应的原则逐笔为出口单位办理核销手续的核销方式。适用于出口收汇高风险企业以及差额核销和无法全额收汇的出口收汇数据。

2、批次核销：即由出口单位集中报告，外汇局按批次为出口单位办理核销手续的核销方式，是按照核销单与核销专用联总量对应的原则进行。适用于除出口收汇高风险企业外的所有出口单位的全额收汇核销，以及来料加工项下和进料加工抵扣项下需按合同核销的出口收汇数据。

3、自动核销：即出口单位不需向外汇局报告，外汇局根据从“中国电子口岸出口收汇系统”采集的核销单信息和报关信息，以及从“国际收支统计申报系统”采集的收汇信息，进行总量核销的核销方式。适用于国际收支申报率高以及符合外汇局规定的其他条件的出口收汇荣誉企业的一般贸易项下及其他出口贸易项下全额收汇的出口收汇数据。

1、属地管理由出口单位向其注册所在地的外汇管理部门申领核销单，在何地申领的就在何地办理核销。2、谁单谁用核销单不得互相借用。其交回核销或作废、遗失、注销手续都必须由原领用单位向其所在地的外汇管理部门办理。（四）出口收汇核销原则：3、领用衔接多用多发，不用不发。续发核销单的份数与已用核销单及其已核销情况和预计出口用单的增减量相呼应。4、单单相应原则上一份核销单对应一份报关单。1、申领空白核销单出口单位先通过“中国电子口岸出口收汇系统”

在网上向外汇管理局提出申领出口收汇核销单，再由本单位核销员持本人“中国电子口岸”操作员IC卡及其他规定的凭证到注册所在地外汇管理局申领纸质出口收汇核销单，并如实填写。（五）出口收汇核销程序：2、报关时出示核销单海关在逐票核对并查验货物无误后，在核销单和有核销单编号的报关单上加盖“验讫”章并签注日期，然后将其交还出口单位。出口单位在报关出口后通过“中国电子口岸出口收汇系统”将已用于出口报关的核销单向外汇管理局交单。

3、报关后办理货款结算出口单位在报关后，将注有核销单编号的发票随同单据交银行办理结算。当国外货款汇至银行后，银行将款项解付给出口单位，并出具出口收汇核销专用联。4、出口单位核销出口单位应当在预计收汇日期起30天内，持规定的核销凭证集中或逐笔向外汇管理局进行出口收汇核销报告。外汇管理局通过“出口收汇核报系统”及其他相关系统核对出口单位报告数据的真实性，根据不同贸易方式予以核销，并在相应的核销专用联、核销单退税专用联上加盖“已核销”印章，交出口单位办理出口退税。外贸业务员或外贸单证员根据⑤银行结汇通知，填写①出口收汇核销报告表，②持从海关盖“验讫章”后退回的出口收汇核销单的正联和③出口退税专用联，以及④出口货物报关单的收汇核销联，及其他规定的单据(如发票、合同等)，到外汇管理局办理出口收汇核销手续。出口收汇核销业务流程

123456进入“中国电子口岸”，上网申领核销单到外管局领取纸质核销单进入“中国电子口岸”，对核销单进行口岸备案出口报关后，在“中国电子口岸”进行网上交单在银行收汇后，取得“出口收汇核销专用联”到外管局办理核销手续，领取出口收汇核销单退税联核销单(盖有海关“验讫章”)包括退税联出口收汇核销专用联(银行出具)4出口收汇核销报告表31报关单(出口收汇证明联，“验讫章”)33（六）核销材料（一般贸易方式）32银行结汇收账通知（银行水单）（七）出口收汇核销单的填制：(1)差额核销的种类多收汇差额核销少收汇差额核销(2)操作(5000美元以上)差额原因说明函出口合同复印件报关单(盖有“验讫章”)核销单(盖有“验讫章”)出口收汇核销专用联（八）外管局核销处理在出口收汇核销专用联和核销单退税联上加盖“已核销”印章（九）差额核销我国从1985年4月1日起对出口产品实行退税制度。（一）出口退税的概念：出口货物退（免）税，简称出口退税，是在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即对出口货物实行零税率。它是国际贸易中通常采用的并为各国接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。

二、出口退税目的：帮助出口企业降低成本,提高竞争力,鼓励出口创汇。（二）我国退税的基本原则是：“征多少，退多少”；“未征不退”；“彻底退税”。《出口货物退（免）税管理办法》规定：对出口的凡属于已征或应征增值税、消费税的货物，除国家明确规定不予退（免）税的货物和出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的部分货物外，都是出口货物退（免）税的货物范围，均应予以退还已征增值税和消费税或免征应征的增值税和消费税。（三）享受退（免）税的出口货物范围★享受出口退税的税种包括哪些？

我国出口货物退（免）税仅限于间接税中的增值税和消费税。★现行出口退税税率有多少种？从2004年1月1日起国家第三次调整出口退税率，我国对不同出口货物主要有17%、13%、11%、8%、5%等五档退税率。出口企业从小规模纳税人购进货物出口准予退税的，规定出口退税率为５％的货物，按５％的退税率执行；规定出口退税率高于５％的货物一律按６％的退税率执行。

2007年7月1日执行了第五次调整的政策，调整共涉及2831项商品，约占海关税则中全部商品总数的37％。经过这次调整以后，出口退税率变成5％、9％、11％、13％和17％五档。第七次调整就是将从2008年11月1日实施的上调出口退税率政策。此次调整涉及3486项商品，约占海关税则中全部商品总数的25.8％。届时，中国的出口退税率将分为5％、9％、11％、13％、14％和17％六档。

2009年4月1日起执行了第十一次调整的政策★享受出口货物退（免）税的企业有哪些？目前享受出口货物退（免）税的企业具体有下列几类：

1.第一类是经对外贸易经济合作部及其授权单位批准的有进出口经营权的外贸企业，含外贸总公司和到异地设立的经对外贸易经济合作部批准的有进出口经营权的独立核算的分支机构。

2.第二类是经对外贸易经济合作部及其授权单位批准的有进出口经营权的自营生产企业和生产型集团公司。

3.第三类是外商投资企业。

4.第四类是委托外贸企业代理出口的企业。

5.第五类是特定退税企业。这类企业有：（1）将货物运出境外用于对外承包项目的对外承包工程公司；（2）对外承接修理修配业务的企业；（3）将货物销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的外轮供应公司、远洋运输供应公司；（4）在国内采购货物并运往境外作为在国外投资的企业；（5）利用外国政府贷款或国际金融组织贷款，通过国际招标方式中标机电产品的企业；（6）境外带料加工装配业务所使用出境设备、原材料和散件的企业；（7）利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金方式下出口货物的企业；（8）对外进行补偿贸易项目和易货贸易，以及对港澳台贸易而享受退税的企业；（9）按国家规定计划向加工出口企业销售“加工出口专用”钢材的列名钢铁企业；（10）国家旅游局所属中国免税品公司统一管理的出境口岸免税店；（11）外商投资企业采购国产设备；（12）为国外航空公司生产并供应航空食品的国内航空供应公司；（13）向国内海上石油天然气开采企业销售列明海洋工程结构物产品的国内生产企业。(1)(2)(3)(4)必须是属于增值税、消费税征税范围的货物必须是报关离境的货物必须是在财务上作销售处理的货物必须是出口收汇并已核销的货物（四）出口退(免)税货物的基本条件（1）必须是增值税、消费税征收范围内的货物。增值税、消费税的征收范围，包括除直接向农业生产者收购的免税农产品以外的所有增值税应税货物，以及烟、酒、化妆品等11类列举征收消费税的消费品。之所以必须具备这一条件，是因为出口货物退（免）税只能对已经征收过增值税、消费税的货物退还或免征其已纳税额和应纳税额。未征收增值税、消费税的货物（包括国家规定免税的货物）不能退税，以充分体现"未征不退"的原则。（2）必须是报关离境出口的货物。所谓出口，即输出关口，它包括自营出口和委托代理出口两种形式。区别货物是否报关离境出口，是确定货物是否属于退（免）税范围的主要标准之一。凡在国内销售、不报关离境的货物，除另有规定者外，不论出口企业是以外汇还是以人民币结算，也不论出口企业在财务上如何处理，均不得视为出口货物予以退税。（3）必须是在财务上作出口销售处理的货物。出口货物只有在财务上作出销售处理后，才能办理退（免）税。也就是说，出口退（免）税的规定只适用于贸易性的出口货物，而对非贸易性的出口货物，如捐赠的礼品、在国内个人购买并自带出境的货物（另有规定者除外）、样品、展品、邮寄品等等，因其一般在财务上不作销售处理，故按照现行规定不能退（免）税。（4）必须是已收汇并经核销的货物。按照现行规定，出口企业申请办理退（免）税的出口货物，必须是已收外汇并经外汇管理部门核销的货物。国家规定外贸企业出口的货物必须要同时具备以上4个条件。生产企业（包括有进出口经营权的生产企业、委托外贸企业代理出口的生产企业、外商投资企业，下同）申请办理出口货物退（免）税时必须增加一个条件，即申请退（免）税的货物必须是生产企业的自产货物或视同自产货物才能办理退（免）税。（五）出口退税的程序由出口单位凭规定的单据向国家税务部门申请办理。外贸企业在2008年1月1日后申报出口退税的，出口企业应在货物报关出口之日起90天后第一个增值税纳税申报期截止之日以内，使用国家税务总局认可的出口货物退（免）税电子申报系统生成电子申报数据，如实填写出口货物退（免）税申报表，向退税部门申报办理退（免）税申报手续。出口企业外经贸主管部门征税机关海关外汇管理局国库退税机关2、进行认定7、取得出口报关单6、报关出口1、取得进出口经营权8、收汇核销9、取得收汇核销单11、开具收入退还书5、取得增值税专用发票10、凭有关单证申报退税银行生产企业3、购进货物12、取得退税款外贸企业操作流程外贸单证员办理出口退税工作：在收汇核销后将填制好《出口货物退免税申报表》及有关单据，即购进出口货物的专用发票（税款抵扣联）或普通发票；购进出口货物对应的、经银行签章的税收（出口货物专用）缴款书；出口货物销售明细帐；盖有海关验讫章的《出口货物报关单（出口退税联）》；盖有外汇管理机关核销章的《出口收汇核销单（出口退税专用联）》；出口销售发票等向国家税务部门办理了出口退税工作。出口退税操作任务：办理出口退税工作

（六）出口退税需提供的单据1、购进出口货物的增值税专用发票（抵扣联）或普通发票，退消费税还应提供《税收（出口产品专用）缴款书》或《出口货物完税分割单》；2、《出口已收汇核销单（出口退税）》专用联；或远期收汇证明3、《出口货物报关单（出口退税联）》；4、《出口收汇单》（即结汇水单或收汇通知书）；

5、《出口销售发票（外销商业发票）》；6、代理出口货物证明（委托出口的业务提供）7、与出口退税有关的其它资料。外贸企业申报退税时，必须报送下列三种申报表：（1）《外贸企业出口退税进货明细申报表》（2）《外贸企业出口退税明细申报表》（3）《外贸企业出口退税汇总申报表》外贸企业出口货物退税申报报表出口企业在办理退税申报时，应向税务部门提交的单据有:出口货物报关单出口结汇水单”出口收汇核销单（退税专用联）出口产品购货发票（增值税专用发票）出口销售发票等即三单两票收款单位名称：开户银行：

账号：纳税人识别号：

税款所属期：

年

月预算科目编码预算科目名称申请退税金额101010301出口货物退增值税1010203出口货物退消费税退

税

金

额

合

计（小写）退

税

金

额

合

计（大写）

仟

佰

拾

万

仟

佰

拾

元

角

分申请退税理由：经办人签名（章）：申请单位（公章）：

年

月

日税务机关审核人：年月日业务部门负责人：

（盖章）年

月

日审批人：（盖章）年月日本表一式三联：第一联退税部门留存，第二联送国库，第三联税务会计部门留存。出口退税申请书

（七）出口货物退（免）税的计算方法现行出口货物增值税的退（免）税办法主要有四种：（1）“免、退”税，即对本环节增值部分免税，进项税额退税。目前，外（工）贸企业、部分特定退税企业实行此办法。应退税额=外贸收购不含增值税购进金额×退税率或=出口货物数量×加权平均单价×退税率其中从小规模纳税人购进的出口货物的应退税额计算：应退税额=[普通发票所列（含增值税）销售金额]/（1+征收率）×6%或5%流通型外贸企业退税的方法（1）退增值税的方法自身销售环节的增值部分免税收购部分按收购成本与退税率计算退税（2）退增值税的依据增值税专用发票出口外销发票出口货物报关单出口收汇核销单票两单两（2）“免、抵、退”税，即对