怀化职院2016上学期出纳业务全真实训PPT教案

现金业务处理实训欢迎大家继续学习1现金是流动性和支付性最强的货币性资产，每个单位的现金管理则是出纳工作的重中之重。出纳人员的首要任务就是根据国家现金管理的有关规定和单位内部的现金控制制度，严格管理好本单位现金，正确处理好现金的收付存业务。

现金业务处理实训2一、国家有关管理的基本规定二、单位内部现金控制的基本内容三、现金收入业务处理四、现金支出业务处理五、现金的保管和清查项目二现金业务处理介绍5个问题：3按国家管理解释，“现金”是指随时可作为流通与支付手段的票证，不论是法定货币还是信用票据，只要具有购买或支付能力，均可视为现金。从理论上有广义和狭义之分：广义的现金就是会计上的现金，即包括库存现金、银行存款和其他货币资金。狭义的现金指单位的库存现金，即存放在单位并由出纳人员保管的现钞，可随时用以购买所需物资，支付日常零星开支，偿还债务等，包括库存的人民币和各种外币。一、国家现金管理的基本规定（一）现金的含义4根据国家现金管理制度和结算制度的规定，每个单位必须按照国务院发布的《现金管理暂行条例》及其实施细则的规定收支和使用现金，加强现金管理，并接受开户银行的监督。5《现金管理暂行条例》第五条开户单位可以在下列范围内使用现金：（1）职工工资、津贴（2）个人劳务报酬（3）国家颁发的各种奖金（4〉各种劳保、福利费用等（5）收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款（6）出差人员必须随身携带的差旅费。（7）结算起点（1000元）以下的零星支出（8）中国人民银行确定需要现金支付的其他支出1．现金使用范围的规定（8个）6《现金管理暂行条例》第九条开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金限额。（1）库存现金限额的含义。为了加强对现金的管理，既保证各单位现金的安全，又促使货币回笼，及时开支，国家规定由开户银行给各单位核定一个保留现金的最高额度，即库存现金限额。2．企事业单位库存现金限额的规定7（2）核定单位库存现金限额的原则是：既要保证单位日常零星现金支付的合理需要，又要尽量减少现金的使用。（3）库存现金限额的核定管理。单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金。边远地区和交通不便地区的开户单位，其库存现金限额的核定天数可适当放宽在5天以上，但最多不得超过15天的日常零星开支的需要量。按照规定，库存现金限额每年核定一次。2．企事业单位库存现金限额的规定8其核定程序如下4步：（1）由开户单位与开户银行协商核定库存现金限额，公式为：库存现金限额＝每日零星支出额×核定天数每日零星支出额＝年现金正常支出总额÷年平均天数（2）由开户单位填写“库存现金限额申请批准书”，基本格式如下表所示。2．企事业单位库存现金限额的规定92．企事业单位库存现金限额的规定库存现金限额申请批准书申请单位：××单位单位：元开户银行：××银行账号：每日必须保留现金支付项目保留现金的原因申请金额批准金额备注合计现金保留天10库存现金限额计算某公司2014年度现金正常支出总额如下，核定天数为5天零星材料采购需用现金288000元差旅费需用现金180000元其他零星需用现金216000元2．企事业单位库存现金限额的规定11

库存现金限额计算如下：零星材料采购需用现金=(288000÷360)×5=4000(元)差旅费需用现金=(180000÷360)×5=2500(元)其他零星需用现金=(216000÷360)×5=3000(元)合计=4000+2500+3000=9500（元）2．企事业单位库存现金限额的规定122．企事业单位库存现金限额的规定库存现金限额申请批准书申请单位：××单位单位：元开户银行：××银行账号：每日必须保留现金支付项目保留现金的原因申请金额批准金额备注材料采购每年预计零星采购材料物资支付现金288000元40003800差旅费每年预计借支差旅费180000元25002400其他零星开支其他零星现金开支每年216000元30002800合计与银行商定现金保留5天9500900013（3）开户单位将库存现金限额申请批准书报送单位主管部门，主管部门签署意见（4）报开户银行审查批准。开户单位凭开户银行批准的限额数作为库存现金限额。上例银行批准的库存现金限额为9000元。2．企事业单位库存现金限额的规定14《现金管理暂行条例》第十一条开户单位现金收支应当依照下列规定办理（一）开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；（二）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）需要坐支现金的单位，要事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位必须在现金账上如实反映坐支金额，并按月向开户银行报送坐支金额和使用情况。

3．及时送存与坐支154．现金管理的“八不准”规定（1）不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金。（2）不准谎报用途套取现金。（3）不准单位间相互借用现金，扰乱市场经济秩序。（4）不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取资金，逃避国家金融监督。（5）不准将单位收入的现金以个人储蓄名义存入银行。（6）不准保留账外公款（即小金库）。（7）不准发行变相货币；不准以任何内部票据代替人民币在社会上流通。（8）未经许可不准坐支。开户单位如有违法现金管理“八不准”的情况之一的，开户银行应当按照《现金管理暂行条例》的规定，有权责令其停止违法活动，并根据情节轻重给予警告或罚16单位内部现金控制的基本内容包括以下方面：（一）现金的授权与批准制度（二）加强现金保管控制。（三）确定本单位现金的支出范围和使用规定（四）现金结算纪律二、单位内部现金控制的基本内容三、现金收入业务处理171．设置专职出纳人员管理现金2．建立严格的现金授权批准制度二、单位内部现金控制的基本内容（一）现金的授权与批准制度18（1）统一单位的现金库存保管，在单位财务部设置出纳室，由财务部出纳员直接保管库存现金，单位内部所有的下属单位、部门和个人一律不得存放现金。（2）库存现金不准超过库存限额，超过库存限额的部分，出纳人员应在当日下班前送存银行，如因特殊原因滞留超过限额的现金在单位过夜的，必须经财务部负责人或单位领导批准，并确保现金的安全。（3）库存现金必须当日核对清楚，保持账款相符，如发生长、短款问题必须及时向财务部负责人或单位领导汇报，查明原因并按“财产损溢处理办法”进行处理，不得擅自将长、短款相互抵补。

二、单位内部现金控制的基本内容（二）加强现金保管控制。19（4）为保证现金的安全，除工作时需要的小量备用金可以放在出纳员的抽屉内，其余部分应该放入出纳专用的保险柜内，不得随意存放。（5）单位的库存现金不得以任何个人名义存入银行，防止有关人员利用公款私存，获取利息收入，也防止有人利用公款私存形成小金库。（二）加强现金保管控制。20（6）单位保管现金的地方要有安全防范措施，门要安装保险锁，配备专门的保险柜进行现金的保管，同时保管有价证券和票据。出纳人员下班时要检查窗户、保险柜，门锁好后，方能离开。（7）单位应当定期和不定期地进行现金盘点，编制“现金盘点表”如表4-2所示，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。二、单位内部现金控制的基本内容（二）加强现金保管控制。21表4-2现金盘点表单位名称：年月日金额单位：元账面金额库存金额清查结果问题说明面额金额盘盈盘亏100元

50元

20元

10元

5元

1元角合计处理意见：领导签字出纳签字备注：盘点人：监点人：出纳：221．零星支出现金的范围（1）单位之间的经济往来，有银行存款账户的单位结算金额在1000元以下的零星支出可以使用现金结算，超过该限额的，均通过银行转账结算。（2）下列范围不受1000元以内限额的约束的范围，比如职工工资、奖金和津贴；个人的劳务报酬；出差人员必须携带的差旅费；招待协作单位的费用等。（三）确定本单位现金的支出范围和使用规定232．不得坐支现金单位应当严格遵守不得坐支的规定，即单位的现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应报单位领导并经开户银行同意。3．单位支出款项必须执行严格的授权批准程序单位借出款项必须执行严格的授权批准程序，一律经授权的负责人批准，严禁擅自挪用、借出现金；每笔现金的支出事先经过审核批准，并在规定的现金使用范围内用于预定的开支项目。（三）确定本单位现金的支出范围和使用规定24现金的收付是一项政策性较强的工作，它要求出纳人员严格把好现金收支关。特别是对现金支出，一定要有有效的支出凭证，并严格审查支出凭证的审批手续。如费用报销单必须有报销人单位负责人以及会计的签字，并严格审查现金支付范围。对已办理现金收付的会计凭证，出纳人员应在凭证上盖“现金收讫”和“现金付讫”的标志，避免收付凭证重复使用。三、现金收入业务处理25增值税专用发票增值税普通发票普通发票专业发票收据（一）现金收入业务的原始凭证三、现金收入业务处理26三、现金收入业务处理271、了解江汉轴承股份有限公司的基本资料（教材第7页到第8页注：该公司是一般纳税人企业，报销费用2000元以下会计主管审核签字，2000元以上需要法人张进福审核签字中国农业银行在本书中简称为“农行”2、下面同学们就把自己当成是江汉轴承股份有限公司的出纳，根据教材的例子，我们来学习现金收入业务的处理。例1、请同学们看教材第8页例题1，认真理解业务，然后根据自己的方法，看看怎样办理这笔收款业务最为合适。根据表2-1来填写第9页的“增值税普通发票”3、增值税普通发票，是将除商业零售以外的增值税一般纳税人纳入增值税防伪税控系统开具和管理也就是说一般纳税人可以使用同一套增值税防伪税控系统开具增值税专用发票、增值税普通发票等，俗称“一机多票”。增值税普通发票的格式、字体、栏次、内容与增值税专用发票完全一致。按发票联次分为两联票和五联票两种。基本联次为两联。第一联记账联，销货方用作记账凭证；第二联发票联，购货方用作记账凭证。其他联次副联了解了增值税普通发票后，我们来看正确的答案三、现金收入业务处理28三、现金收入业务处理29我们来看正确的填写方法：三、现金收入业务处理30注意：购货人是个人，直接填写个人的名字就可以了；纳税人识别号有就填，没有就不填；

电话写刘军本人的电话公司是一般纳税人，看发票的时候要体现销项税额，而收款单里面的单价是含税单价，我们在开发票的时候，要换算成不含税单价=351/（1+17%）=300（元）（税法学过）开完发票收好款后，直接就把记账凭证填好：三、现金收入业务处理31业务2、题目看教材第10页。三、现金收入业务处理32业务2：题目看教材第10页，要求：1、出纳员田小明审核报销凭证，开具收据，（空白收据如表2-5到2-7所示）办理报销业务；2、编制记账凭证（记字第4号）；3、复核会计李政复核。请同学们根据题目及要求按自己的方法填制一下收款收据，然后再填制一张记账凭证。解答：首先要审核差旅费报销单，审核各项金额有没有算错，审核该签字的人员有没有在报销单上签字。审核完成符合报销条件后，就可以办理报销手续了。填开一张收据，把报销人王乐原先借的款项在收据单上反映已经归还，然后再办理余款收回业务。数据单如下：三、现金收入业务处理33三、现金收入业务处理34三、现金收入业务处理35业务3、业务4：题目及要求看教材第11-13页。理解好后要求同学们自己先填制收据。注：这次我们是对外部开具的数据，要把交款单位和个人填写清楚款项内容、收款方式都要填写好内部收据三、现金收入业