初级会计实务

1、无法查明原因的现金短款经批准后要计入“管理费用”；无法查明原因的现金溢余，经批准后计入“营业外收入”。2、因管理不善造成的库存商品盘亏计入管理费用；向灾区捐赠的商品成本、自然灾害导致原材料毁损净损失计入营业外支出；经营租出固定资产折旧计入其他业务成本。3、赊销商品时，在有现金折扣的情况下，现金折扣在实际发生时计入当期财务费用，不影响应收账款的入账价值。4、资产负债表中“预付款项”项目应根据“应付账款”科目所属明细账借方余额合计数和“预付账款”科目所属明细账借方余额合计数，再减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提坏账准备期末余额后的净额。5、应收票据贴现息应计入财务费用。6、应收账款的入账价值=收入+税（包含可以抵扣进项税）+各项费用。7、资产负债表上应收账款项目二应收账款所属明细账借方合计+预收账款所属明细账借方合计-应收账款坏账准备。8、为推广由该专利权生产的产品发生的宣传费，计入当期损益，不影响该专利权的成本。9、当期的减值损失二应计提坏账准备。10、应计提坏账准备金额=应收账款-预计未来现金流量现值-坏账准备余额。11、如果票据签发日为某月份的最后一天，起到期日应为若干月后的最后一天。即2.28开的票据，3月后到期应该为3.31.12、应计提坏账准备金额=坏账准备应有余额（科目余额-现金流量现值）-前坏账准备余额（坏账准备一应收账款科目余额+收回已核销的坏账）。13、年数总和法折旧是将固定资产的原值减去残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算确定固定资产折旧额的一种方法。公式为：（原值-残值）*（5/（1+2+3+4+5））14、预付货款不多的企业，可以将预付的货款直接记入“应付账款”账户的借方。15、损益金额二设备处置取得金额-出售时账面价值=设备处置取得金额-（设备入账价值-计提的折旧总额）。计提折旧总额=入账价值*已折旧年份比例16、收回后直接用于销售的委托加工物缴纳的消费税应计入委托加工物资成本。17、取得交易性金融资产所发生的交易费用，应当在发生时计入“投资收益”科目，而不计入“交易性金融资产-成本”。18、已宣告但尚未发放的现金股利不单独作为应收项目，而应当计入交易性金融资产的初始入账价值。19、资产负债表中，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产一公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目。公允价值低于其账面余额的差额，作相反的会计分录。20、售价金额核算法：成本占有率=（期初库存商品成本+本期购入商品成本）/（期初库存商品售价+本期购入商品售价）。本期销售商品的成本=本期商品销售收入X成本占有率。期末结存商品的成本二期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本一本期销售商品的成本。21、期末持有的交易性金融资产的公允价值高于其账面价值的差额应计入公允价值变动损益。22、取得交易性金融资产时，发生的相关交易费用计入当期损益；资产负债表中，交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益；处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金融之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用在发生时计入当期损益。23、销售商品收入不符合5个确认条件中的任何一条的，都不应该确认收入，已经发出的商品，通过“发出商品”等科目核算。24、采取“计划成本”核算存货的发出成本：本期材料成本差异率=（注：借正数贷负数）月初结存材料成本差异+本期（购入）验收入库材料的成本差异）/（期初结存材料的计划成本+本期（购入）验收入库的计划成本）*100%；期末结存实际成本=（期初结存材料的计划成本+本期验收入库的计划成本一本期计划成本）*（1+本期材料成本差异率）。25、月末一次加权平均法：加权平均单位成本=（月末结存的成本+本月购进的总成本）/（月末结存的数量+本月购进的数量）。本月发出的存货成本二本月发出存货的数量*加权平均单位成本。月末结存的存货成本=月末结存存货的数量*加权平均单位成本。26、采用支付手续费方式委托代销商品，委托方支付的手续费应借记“销售费用”会计科目。27、材料价格变动的影响二实际数量*（实际价格-计划价格）。28、量差都是用差值*计划的成本或数量；价差都是用差值*实际的成本或数量。29、采用先进先出核算材料成本，则是先购入的先发出。30、停工止损：应由过失单位或保险公司负担的赔款，应从停工损失中扣除；期末将停工净损失从“停工损失”科目的贷方转出，应由本月产品成本负担的部分，转入“基本生产成本”科目借方；不满一个工作日的停工，一般不计算停工损失;辅助生产一般不单独核算停工损失。31、一般纳税人可以抵扣进项税额，因此增值税的税额不能计入产品成本中，小规模纳税人不可以抵扣增值税进项税额，增值税税额应该记入产品的成本中。32、由于购货发票账单尚未到达，则材料的价款不能确定，而材料已经验收入库，因此在月末应暂估入账，并于下月月初用红字冲回。33、材料的计划成本差异，借方时超支，贷方是节约。34、月末一次加权平均法：由于平时（在月中的时间内）无法从账上提供发出的结存存货的单价及金额，因此，不利于存货成本的日常与控制。35、领用材料实际成本二领用材料计划成本*（1+材料成本差异率）。36、存货净损失是存货的账面价值与扣除保险公司赔款的净额。37、原材料核算计划成本，材料采购核算实际成本。38、期末存货应补提的跌价准备二期末存货跌价准备应提-期末存货跌价准备的结余额。期末存货跌价准备应提二期末存货账面余额（期初+购入-发出）-可变现净值（预计售价-预计产生费用）。结余额=已计提减值准备-准备转出的存货减值。39、存货采用先进先出发计价，在存货物价上涨的情况下，发出存货的价值降低，期末存货价值升高，销售成本降低，当期利润增加。40、入库后的挑选整理费不能计入账面价值。41、销售成本二销售收入*（1-毛利率）。42、收回后直接用于销售的委托加工物资缴纳的消费税应该计入“委托加工物资”成本。43、移动加权平均法区别于月末一次加权平均法，中间发出的，按本次发货前存货单位成本计算。44、购入固定资产发生包装费，应计入固定资产成本。45、小规模纳税人购入固定资产发生增值税进项税额不得从销项税额中抵扣，应计入固定资产成本。安装费不计入。但交付使用时成本应当包括安装费和其增值税税额。46、双倍余额递减法指在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原值减去累计折旧后的余额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。采用此种方法计提固定资产折旧，一般应在固定资产使用寿命到期的前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。计算公式为：年折旧率=2/预计使用寿命（年）*100%；月折旧率=年折旧率/12；月折旧额二每月月初固定资产账面净值*月折旧率。47、建造的生产线属于增值税应税项目，不属于视同销售，应以自产产品的实际48、成本计入固定资产成本。49、车间用工固定资产折旧与车间管理人员的工资应该记入“制造费用”科目。50、“固定资产清理”科目核算企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。固定资产盘亏应通过“待处理财产损溢”科目核算。51、盘盈的固定资产应以同类固定资产的重置完全价值为计税基础，盘亏的固定资产则是以账面价值。52、采用成本法核算时，投资企业于投资当年分得的利润或现金股利，应作为投资收益确认。53、狭义的投资仅指对外投资，广义的投资包括对外投资（如投资购买其他公司股票、债券、或与其他企业联营、或投资于外部项目）和内部使用资金（如购置固定资产、无形资产、流动资产等）。54、财务部门属于行政部门折旧计入管理费用。55、在建工程成本=成本价+应税价*（增值税+消费税）。56、双倍余额递减法计提折旧，不考虑净残值。57、企业购入需要安装的固定资产，安装时计入在建工程;安装后计入当期损益。58、固定资产日常维修应予以费用化，计入当期损益。59、出租无形资产的摊销计入其他业务成本科目。60、计提减值前的账面价值低于可回收金额，无需计提减值准备。61、生产车间固定资产日常维修计入管理费用，车间固定资产更新改造支出、融资租赁方式租入固定资产计入固定资产成本。经营租赁方式租入固定资产计入长期待摊费用。62、研究阶段支出和开发阶段不符合资本化条件支出的应计入当期损益，减少当年利润总额。63、实际支付短期借款利息或受到银行的计息通知时，直接将利息计入当期损益，其账面价值不变。64、企业计提短期借款利息时，借记“财务费用”，贷记“应付利息”；通过银行存款支付短期借款利息时，借记“财务费用”，“应付利息”等科目，贷记“银行存款”。65、短期借款时指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。66、管理不善造成的材料损失需要做进项税额转出。税额为17%。67、短期利息不采用预提方式，利息在到期还本利息时直接确认为财务费用。68、购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。69、车间工人工资计入生产成本，车间管理人员工资计入制造费用。70、以自产产品作为福利发放给本公司职工的，应按产品的市场售价及按市场售价计算的增值税销项税额之和计入应付职工薪酬。*（1+17%）71、应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入存货成本或劳务成本。72、企业代扣的职工工人所得税，也通过“应付职工薪酬”核算。73、增值税属于价外税，是从购买方收取并最终缴纳给税务机关的税，不影响企业的损益，所以，不通过“税金及附加”科目核算。74、企业外购原材料用于建造不动产（用于非应税项目，进项税额不可以抵扣，作进项税额转出），会计处理：借在建工程贷-原材料贷-应交税费应交增值税（进项税额转出）。75、财产转让所得应纳税额=应纳税所得额*适用税率=（收入-造价-合理费用）*20%。出租就*10%。76、委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本；如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品的，应将所负担的消费税先记入“应交税费-应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。77、自产产品用于职工福利、对外投资与外购材料用于对外捐赠应视同销售，计算增值税的销项税额；而外购的生产用原料用于自建厂房进项税额不能抵扣，应将增值税进项税额转出。78、四税一费：房产税、土地使用税、车船税、印花税及矿产资源补偿费全部计入税金及附加。79、个人将其所得通过非营利性的社会团体向农村义务教育的捐赠，准予全额扣除。80、生产设备领用材料的增值税不需要转出。81、股本=面值乘以数量。82、实收资本=公允价+增值税=公允价*（1+17%）。83、对有限责任公司而言，如有新投资者加入，新加入的投资者缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分，应该计入资本公积。84、资本公积二发行价-股本面值-发行费用。85、购回股票支付的价款高于面值总额的按其差额借记“资本公积--股本溢价”科目。股本溢价不足冲减的，应一次冲减盈余公积，利润分配--未分配利润等科目，即借记“盈余公积”、“利润分配--未分配利润”等科目。86、企业的留存收益包括盈余公积和未分配利润。87、企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款记入“营业外收入”科目。88、回购本公司股票借记的会计科目是“库存股”。89、年末可供分配利润=年初未分配利润-年初未弥补亏损+当年实现的净利润+盈余公积补亏。90、年末未分配利润=年初未分配利润+扣除盈余公积后可供分配的利润-宣告发放的现金股利。91、非专利技术和商标权都属于无形资产，所以都可以用来出资，计入实收资本的数额。92、反映企业财务状况的会计要素包括资产、负债和所有者权益。93、盈余公积和资本公积不影响所有者权益总额。94、发行股票发生的手续费、佣金等交易费用，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积-股本溢价；无溢价或溢价金额不足以抵扣的，将不足抵扣部分冲减盈余公积和为分配利润。95、平价发行冲减留存收益，没有资本公积。96、股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额减少股本。97、“利润分配--未分配利润”借方余额表示累计未弥补的亏损数。年末可供分配利润二当期实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润（或年初未弥补亏损）+其他转入。98、提取法定盈余公积会引起企业未分配利润发生增减变动。99、年末留存收益=年初留存收益+年初盈余公积+本年未分配利润+本年盈余公积。100、允许用当年利润弥补以前年度的亏损但不得超过5年。101、企业用当年的利润弥补亏损时，无须作专门的会计处理。102、盈余公积转增资本会引起留存收益总额减少。103、提取法定盈余公积、派发股票股利不会影响所有者权益总额。增发股票会使得所有者权益增加，减少注册资本会使得所有者权益减少。104、年末结账后，利润分配科目的借方余额是未弥补亏损，贷方余额是未分配利润。105、盈余公积转增资本属于所有者权益内部项目一增一减，总额不变。106、无论是税前利润还是税后利润弥补亏损，无需单独编制专门账务处理，只需将本年利润转入“利润分配―未分配利润”科目的贷方，自然就弥补了亏损。107、以资本公积转增资本、提取盈余公积是所有者权益内部项目的变化，不影响所有者权益总额。108、计算年末未分配利润，倘若年初未分配利润借方余额，得先补亏损，即（本年实现的净利润-年初借方未分配利润）*（1-盈余公积比例）-分配现金股利。109、固定资产项目应当根据“固定资产”科目的期末余额减去备抵科目“累计折旧”、“固定资产减值准备”余额后的净额填列。“工程物资”、“固定资产清理”科目余额在资产负债表中单独列示，不在固定资产项目中反映。110、资产负债表中的“预收款项”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。111、流动资产：货币资金、应收账款、预付账款、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、存货。112、非流动资产：持有至到期投资。113、工程物资应该单独列示，不列入存货项目。114、短期借款根据短期借款科目的期末余额填列。115、应收账款本身是借方余额，如果出现贷方余额，应用资产负债表中预收款项表示。116、根据资产负债率为50%可知，负债--所有者权益，因此产权比率为100%。117、应收账款=应收借方+预收借方。118、流动资产周转率（周转次数）=营业收入/平均流动资产总额。应收账款周转率（周转次数）=营业收入/应收账款。119、应付票据、应付账款、应付利息属于流动负债项目，应付债券属于非流动负债项目。120、固定资产项目，无在建工程项目。121、资产负债表中，固定资产和应收款项通过有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填写，长期借款应根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。而短期借款则是根据相应的总账科目余额直接填写。122、票据余额=票据总额-坏账准备。123、长期待摊费用应该根据长期待摊费用的总账科目余额减去将于1年内摊销的金额后的净额填列。124、未分配利润是所有者权益变动表和资产负债表的内容。125、在建工程领用产品的实际成本在产品领用时直接计入在建工程，不属于营业成本。126、支付的诉讼费不列入营业外支出，列入管理费用。127、以银行存款偿还应付账款，会引起现金流量净额发生变动。128、总资产报酬率=（息税前利润总额/平均资产总额）*100%。129、年初资产负债率=（资产总额-所有者总额）/资产总额。130、委托加工收回后连续生产，消费税不计入生产成本。131、事业单位收回已核销的应收及预付账款时，借记“银行存款”、“库存现金”，贷记“其他收入”科目。132、在资产负债表中的“预收款项”应该根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。133、被投资单位宣告发放股票股利，投资方不做账务处理，不会引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生变动。134、约当产量法，求出各工序的比例：第一道工序完成二完成时间*完成比例/整到工序的百分比。第二道工序算是要加上第一道工序的工时。在产品约当产量=在产品数量*完工程度。135、产品成本计算的分批法，指以产品的批别作为产品成本核算对象，归集和分配生产成本，计算产品成本的一种方法，这种方法又称订单法。适用于单件、小批生产的企业，如造船、重型机器制造、精密仪器制造等，也可用于一般企业中的新产品试制或试验的生产、在建工程以及设备修理作业等。136、采购存货发生的运费计入相关存货成本，业务招待费计入管理费用，售后服务费计入销售费用，商业汇票贴现时发生贴现息计入财务费用。137、企业已发出商品，但不符合收入条件：借--发出商品，贷--库存商品。138、关于可供出售金融资产的会计处理：处置损益直接计入投资收益；资产负债表中公允价值变动计入其他综合收益中；购买价款中包含的已宣告但尚未发现的现金股利计入应收股利；取得时发生的交易费用计入投资成本。139、向投资者分配现金股利属于“筹资活动产生的现金流量”；购买股票支付的手续费及佣金应按照“投资活动产生的现金流量”项目填写。140、现金流量是指一定会计期间内企业现金和现金等价物的流入和流出。企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国债等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。现金是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。141、短期借款利息：计提--借财务费用贷应付利息；不计提--借财务费用贷银行存款。142、应收利息按票面利率与面值计算确定；持有至到期投资按摊余成本后续计量，不确认公允价值变动；交易费用计入成本；持有期间的投资收益在资产负债表中按实际利率与摊余成本计算确定。143、在授权支付方式下，事业单位收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政补助收入”科目。按规定支付额度时，借记“事业支出”、“存货”科目，贷记“零余额账户用款额度”科目。144、分批法的特点：成本计算期与产品的生产周期一致。145、增值税属于价外税，是从购买方收取并最终缴纳给税务机关的税，不影响企业的损益，不通过“营业税金及附加”科目核算。记入“营业税金及附加”科目的有消费税+城市维护建设税+教育费附加。146、实际支付短