账簿的设置与登记(基础会计精品实训)

账簿的设置与登记实践教学目的通过本部分的实践，使学生掌握日记账的设置与登记方法，明细账的设置与登记方法，总账的设置与登记方法以及结账的方法。实践教学要求掌握三栏式日记账的设置与登记；掌握三栏式、多栏式、数量金额式明细账的设置与登记；掌握三栏式总账的设置与登记；掌握更正错账的方法；账簿的月结和年结。一般情况下，每个会计单位都应设置日记账、总分类账、明细分类账和备查账。一、账簿的设置日记账是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔顺序登记的账簿。总分类账是按总分类账户进行分类登记的账簿。明细分类账是按明细分类账户进行分类登记的账簿。备查簿是对某些在日记账和分类账中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。（一)现金日记账

订本式账簿,常用收、付、余三栏式账页。第页（二）银行存款日记账订本式账簿,常用收、付、余三栏式账页。订本式账簿,常用借、贷、余三栏式账页。（三）总分类账原材料（四）明细分类账卡片式账簿：固定资产明细账卡片箱根据经济业务特点具有多种账页格式活页式账簿：大多数的明细账1.三栏式明细账应收账款——大华公司只登记金额，适用于应收账款明细账、应付账款明细账等一般的明细账。原材料——甲材料既要反映金额，又要反映实物数量，适用于财产物资的明细核算。如“原材料明细账”、“库存商品明细账”。2.数量金额式明细账适用于成本类、费用类和收入类的明细核算。如“生产成本明细账”、“制造费用明细账”、“管理费用明细账”、“销售费用明细账”、“主营业务收入明细账”、“本年利润明细账”。3.多栏式明细账账簿启用的条件

新创立的企业及其他经济单位，应依法建账，并启用账簿。

持续经营的单位，在每个新的会计年度开始时，除固定资产明细账等少数明细分类账簿和备查账簿可以连续使用旧账外，其他的分类账簿和日记账均要在新年度开始时启用新账，不能跨年度使用。二、账簿的登记（一）账簿的启用账簿启用规则

在账簿封面上写明单位名称和账簿名称；在扉页填列“账簿启用及交接表”、总账还应填列“科目索引”。（一）账簿的启用账簿启用及交接表单位名称印花粘贴处账簿名称账簿编号字第号第册共册账簿页数本账簿共计页启用日期年月日至年月日经管人员接管移交会计负责人单位公章姓名盖章年月日年月日姓名盖章

账户目录（科目索引）顺序编号名称页号顺序编号名称页号1库存现金113实收资本402银行存款414资本公积453应收账款715盈余公积504其他应收款1016本年利润535原材料1417利润分配606库存商品1818生产成本657固定资产2219制造费用708累计折旧2520主营业务收入759应付账款2821主营业务成本8010应付职工薪酬3122营业税金及附加8511应付利息3423管理费用9012应交税费3724销售费用95根据审核无误的会计凭证登记账簿。（二）登记账簿的基本要求1.准确完整

应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。记账人员要在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭证的“账页”栏内注明所记账簿的页数，或划“√”符号，表示已经登记入账。2.注明记账符号文字数字下方紧靠底线，一般应占格距的二分之一。没有角分的整数，小数点以下的两个“0”不得省略不写。3.书写留空7.3会计账簿的登记总账会计科目：生产成本千百十万千百十元角分千百十万千领用材料1000000领用材料1000000书写错误

(书写占满格)书写正确(占行高二分之一)4.正常记账使用蓝黑或黑色墨水，特殊记账使用红墨水。按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；

按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录，如结账、划线。在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；总账

会计科目：本年利润

20╳╳年凭证摘要借方贷方余额月日种类号数228转19转入主营收入120000120000转21转入主营业务成本10000020000转22转入营业费用25000

5000表示企业的亏损。例如：在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连续登记，不得跳行、隔页。如果不慎出现跳行、隔页，不得任意涂改，应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章，以示证明。对订本式账簿，不得任意撕毁账页，对活页式账簿也不得任意抽换账页。5.顺序连续登记7.3会计账簿的登记会计科目：原材料20╳╳年凭证借摘要借方贷方或余额贷

21入库200000200000

7转30出库50000借250000会计科目：原材料20╳╳年凭证借摘要借方贷方或余额贷

月日种类号数月日种类号数王平王方此页注销记账人员王平王方此行注销会计主管

结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字样。没有余额的账户，应在该栏内写“平”字，并在余额栏（“元”位上）内用“-0-”表示。6.结出余额-0-

每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时：在该页最末一行的摘要栏内填写“过次页”字样，在借、贷方栏内登记本账页的发生额合计数，余额栏内结出余额；在下页第一行的摘要栏内填写“承前页”字样，在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入，然后再登记新的经济业务。7.过次承前会计科目：原材料20╳╳年凭证借摘要借方贷方或余额贷26承前页2000001000010000015转35入库100000借30000017转36出库50000

过次页30000060000借150000会计科目：原材料20╳╳年凭证借摘要借方贷方或余额贷

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承前页30000060000借15000018转39入库100000

月日种类号数月日种类号数下一页的第一行应登记“承前页”的内容保证账簿登记连续性每一页登记完毕，应“过次页”根据收款、付款凭证逐日逐笔登记。根据收款、付款凭证逐日逐笔登记。1000300000500023950065500根据收款、付款和转账凭证定期（3、5或10天）逐笔登记。：应付账款—东方工厂购买甲材料归还货款

银付100005000明细账逐日逐笔登记或定期（3天或5天）登记。（三）登记错账的更正1.划线更正法适用范围适用于结账前发现的，记账凭证正确，但在过账过程中发生文字或数字错误的错账。更正方法与步骤先将错误文字或数字用单红线划去，表示注销；再在划线的上面用蓝字写上正确的文字或数字，并由记账人员（更正人）及会计机构负责人在更正处盖章，以明确责任。

第一、文字错误可只划掉错误的字，数字错误则需划掉整笔数字，不能只划掉其中一个或几个写错的数字。第二、被划掉的文字或数字仍应清晰可辨，不得涂成模糊一片。注意※分录没错，无须更正。银行存款管理费用×××32753257

3257

用银行存款3275元购买办公用品。记账凭证（记字3号）上编制的分录为：借：管理费用3275贷：银行存款3275

在记账过程中发生错误张清更正方法错误更正方法正确例327575（三）登记错账的更正2.红字更正法

记账凭证中使用的会计科目发生错误，并已按错误凭证登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。适用范围

记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是所记金额大于应记金额，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。

记账凭证中使用的会计科目发生错误，并已按错误凭证登记入账。适用范围㈠3）用蓝字编制一张正确的记账凭证，在摘要栏中注明“更正某日×号凭证错误”

1）用红字金额编制一张与原错误记账凭证内容一致的记账凭证，在摘要栏中注明“冲销某日×号凭证错误”。更正方法及步骤2）将红字金额记入有关账簿，冲销原来的错账。4）将蓝字登记有关账簿，以更正错账。

企业行政管理部门2003年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：例记账凭证借：制造费用50000贷：原材料50000制造费用账户50000原材料账户50000登记登记记账凭证错误，连带账簿错误红字更正法记账凭证借：制造费用50000贷：原材料50000冲销1编红字金额的冲销凭证2红字记账，冲销错账。制造费用5000050000原材料5000050000记账凭证借：管理费用50000贷：原材料500003编蓝字更正凭证4蓝字记账，更正错账。

管理费用

50000

原材料

500005000050000更正

记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是所记金额大于应记金额，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。适用范围㈡用红字金额登记有关账户，冲销多记金额。

填制一张红字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中注明“冲销某日×号凭证多记金额”。更正方法及步骤

企业管理部门2003年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：例记账凭证借：管理费用500000贷：原材料500000管理费用500000原材料500000登记登记记账凭证错误，连带账簿错误红字更正法记账凭证借：管理费用450000贷：原材料450000更正1编红字冲销凭证2红字记账，冲销多记金额。

管理费用500000450000

原材料

500000450000（三）登记错账的更正3.补充更正法适用范围记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是所记金额小于应记金额，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。用蓝字登记有关账户，补记少记金额。填制一张蓝字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中注明“补充某日×号凭证少记金额”。更正方法及步骤企业管理部门2003年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：例记账凭证借：管理费用5000贷：原材料5000管理费用5000原材料5000登记登记记账凭证错误，连带账簿错误记账凭证借：管理费用45000贷：原材料45000更正1编蓝字补充凭证2蓝字记账，补记少记金额。

管理费用500045000

原材料

500045000三、结账

就是在把一定时期内发生