初级会计实务-交易性金融资产练习题

第一章(一)交易性金融财产练习题答案一、单项选择题1．某股份有限企业于2017年3月30日购入某上市企业股票50万股,划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融财产。该股票在购买日的公允价值为600万元。购买该股票另支付的手续费为10万元，5月22日收到该上市企业按每股元发放的现金股利，12月31日该股票市价为550万元，2017年12月31日该交易性金融财产的账面价值为（）万元。【答案】A2．企业购入A股票10万股，划分以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融财产，支付的价款为103万元，此中包含已宣告发放的现金股利3万元，另支付交易花费2万元。该项交易性金融财产的入账价值为（）万元。B.100【答案】A【剖析】支付的交易花费计入投资收益，因此，计入交易性金融财产的金额为103（万元）。3．甲企业于2017年1月5日购入A企业一年前刊行的五年期，面值为100万元，年利率10%的债券，该债券每年年初付息，到期一次还本，甲企业将其划分以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。实质买入价为112万元（包含已到付息期但还没有领取的利息10万元），另支付手续费等相关花费2万元。该项金融财产的入账价值为（）万元。【答案】C4．甲企业于2017年2月20日从证券市场购入A企业股票50000股，划分为交易性金融财产，每股买价8元，别的支付印花税及佣金4000元。A企业于2017年4月10日按每股元宣告发放现金股利。甲企业于2017年5月20日收到该现金股利15000元并存入银行。至12月31日，该股票的市价为450000元。甲企业2017年对该项金融财产应确认的投资收益为（）元。【答案】B【剖析】甲企业2017年对该项金融财产应确认的投资收益＝50000×4000＝11000（元）5．企业在发生以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融财产的以下相关业务中，不该贷记“投资收益”的是（）。收到拥有时期获取的现金股利收到拥有时期获取的债券利息C.财产负债表日，拥有的股票市价大于其账面价值D.企业转让交易性金融财产收到的价款大于其账面价值的差额【答案】C【剖析】选项AB，企业拥有时期获取的现金股利或收到的债券利息均应确以为投资收益；C选项财产负债表日，拥有的股票市价大于其账面价值的差额应贷记“公允价值变动损益”；D选项企业转让交易性金融财产收到的价款大于其账面价值的差额应确以为投资收益。6．企业发生的以下有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融财产的事项中，影响投资收益科目金额的是（）。交易性金融财产在拥有时期获得的现金股利期末交易性金融财产公允价值大于账面余额C.期末交易性金融财产公允价值小于账面余额D.交易性金融财产拥有时期收到的包含在买价中间的现金股利【答案】A【剖析】选项BC，期末交易性金融财产的公允价值与账面余额的差额都是计入“公允价值变动损益”科目；选项D，交易性金融财产拥有时期收到的包含在买价中的现金股利是经过贷记“交易性金融财产——成本”核算的。7．甲企业20×7年10月10日自证券市场购入乙企业刊行的股票100万股，共支付价款860万元，此中包含交易花费4万元。购入时，乙企业已宣布但还没有发放的现金股利为每股元。甲企业将购入的乙企业股票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融财产核算。20×7年12月2日，甲企业销售该交易性金融财产，收到价款960万元。甲企业20×7年收益表中因该交易性金融财产应确认的投资收益为（）。万元万元万元万元【答案】A【剖析】甲企业20×7年收益表中因该交易性金融财产应确认的投资收益＝－4＋[960－（860－4）]＝100（万元）。8．2017年5月4日，A企业以银行存款10000万元购买B企业800万股一般股，每股含有已宣布还没有领取的现金股利元，共计40万元，另支付交易费10万元。A企业将其作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融财产，该财产的入账价值是（）。万元万元万元万元【答案】D二、多项选择题关于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融财产，正确的会计办理方法有（）。企业划分为交易性金融财产的股票、债券、基金，应当依据获得时的公允价值和相关的交易花费作为初始确认金额支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息，应当单独确以为应收项目C.企业在拥有交易性金融财产时期获得的利息或现金股利，应当确以为投资收益D.财产负债表日，企业应将交易性金融财产的公允价值变动计入当期损益E.财产负债表日，企业应将交易性金融财产的公允价值变动计入资本公积【答案】CD【剖析】A选项，交易性金融财产，应当依据获得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易花费在发生时计入当期损益。以下各项中，关于交易性金融财产的会计办理表述正确的有（）。拥有时期发生的公允价值变动计入公允价值变动损益拥有时期被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益C.获得时支付的价款中包含的应收股利计入初始成本D.获得时支付的相关交易花费计入投资收益【答案】ABCD3.以下各项中，关于交易性金融财产表述正确的选项是（）。获得交易性金融财产所发生的相关交易花费应当在发生时计入投资收益财产负债表日交易性金融财产公允价值与账面余额的差额计入当期损益C.收到交易性金额财产购买价款中已到付息期还没有领取的债券利息计入当期损益D.销售交易性金融财产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确以为投资收益【答案】ABCD三、判断题1．企业购入的股票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融财产，发生的初始直接花费应计入初始投资成本。（）【答案】×2．销售交易性金融财产的时候，确认的投资收益数额必然是获得的价款和交易性金融财产账面价值的差额。（）【答案】×3．企业拥有交易性金融财产时期，关于被投资单位宣告发放的现金股利应当确以为当期的投资收益（【答案】√

）四、计算与分录题【】2018年4月1日，甲企业从上海证券交易所购入A上市企业股票1000000股，该笔股票投资在购买日的公允价值为元，另支付相关交易花费25000元，获得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1500元。甲企业将其划分为交易性金融财产进行管理和核算。甲公司应编制以下会计分录：（1）2018年4月1日，购买A上市企业股票时：借：交易性金融财产——A上市企业股票——成本贷：其余钱币资本——存出投资款（2）2018年4月1日，支付相关交易花费时：借：投资收益——A上市企业股票25000应交税费——应交增值税（进项税额）1500贷：其余钱币资本——存出投资款26500【】承【】，假定2018年4月1日，甲企业从上海证券交易所购入A上市企业股票1000000股，支付价款元（此中包含已宣布但还没有发放的现金股利600000元），另支付相关交易花费25000元，获得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1500元。甲企业将其划分为交易性金融财产进行管理和核算。甲企业应编制以下会计分录：1）2018年4月1日，购买A上市企业股票时：借：交易性金融财产——A上市企业股票——成本贷：其余钱币资本——存出投资款2）2018年4月1日，支付相关交易花费时：借：投资收益——A上市企业股票25000应交税费——应交增值税（进项税额）1500贷：其余钱币资本——存出投资款26500【】承【】，假定2018年5月20日，甲企业收到A上市企业向其发放的现金股利600000，并存入银行。假定不考虑相关税费。甲企业应编制以下会计分录：借：其余钱币资本——存出投资款600000贷：投资收益——A上市企业股票600000【】承【】，假定2019年3月20日，A上市企业宣告发放2018年现金股利，甲企业按其拥有该上市企业股份计算确立的应分得的现金股利为800000元。假定不考虑相关税费。甲企业应编制以下会计分录：借：应收股利——A上市企业800000贷：投资收益——A上市企业股票800000【】2018年1月1日，甲企业购入B企业刊行的企业债券，支付价款元（此中包含已到付息期但还没有领取的债券利息500000元），另支付交易花费300000元，获得的增值税专用发票上注明的增值税税额为18000元。该笔B企业债券于2017年7月1日刊行，面值为元，票面利率为4%，上年债券利息于下年初支付。甲企业将其划分为交易性金融财产进行管理和核算。2018年1月31日，甲企业收到该笔债券利息500000元。2019年初，甲企业收到债券利息1000000元。假定债券利息不考虑相关税费。甲企业应编制以下会计分录：（1）2018年1月1日，购入B企业的企业债券时：借：交易性金融财产——B企业债券——成本投资收益——B企业债券300000应交税费——应交增值税（进项税额）18000贷：其余钱币资本——存出投资款2）2018年1月31日，收到购买价款中包含的已到付息期但还没有领取的债券利息时：借：其余钱币资本——存出投资款500000贷：投资收益——B企业债券500000（3）2018年12月31日，确认B企业的企业债券利息收入1000000（×4%）时：借：应收利息——B企业1000000贷：投资收益——B企业债券1000000（4）2019年初，收到拥有B企业的企业债券利息时：借：其余钱币资本——存出投资款1000000贷：应收利息——B企业1000000【】承【】，假定2018年6月30日，甲企业购买的B企业债券的公允价值为24800000元；2018年12月31日，甲企业购买的B企业债券的公允价值为25700000元。甲企业应编制的会计分录为：（1）2018年6月30日，确认B企业债券的公允价值变动损益时：借：公允价值变动损益——B企业债券1200000贷：交易性金融财产——B企业债券——公允价值变动12000002）2018年12月31日，确认B企业债券的公允价值变动损益时：借：交易性金融财产——B企业债券——公允价值变动900000贷：公允价值变动损益——B企业债券900000【】承【】和【】，假定2019年3月15日，甲企业销售了所拥有的所有B企业债券，售价为26400000元。甲企业应编制以下会计分录：借：其余钱币资本——存