总分类账与明细分类账

会计科目按照会计要素的分类1资产类2负债类3所有者权益类4成本类5损益类会计科目按照提供信息的详细程度的分类1总账科目2明细科目思考：我们知道会计科目又是账户的名称，那么是否有总账和明细账呢？第三节总分类账户与明细分类账户

一、总分类账户概念

总分类账户是按照一级会计科目开设的账户，故又称一级账户，它提供的资料比较总括，是编制财务报表的主要依据。如：银行存款、库存现金、应收账款二、明细分类账户概念

明细分类账户是对某一总分类账户的核算内容作进一步详细的分类和补充说明，提供的核算资料比较详细，除用货币计量外，还可以根据需要运用实物计量。三、总分类账户与明细账户的关系区别系联联系两者关系核算内容相同反映资金增减变化的详细程度不同登记的原始依据相同四、总分类账和明细分类账的平行登记平行登记同时（即期间相同）同向（借贷方向相同）等额（总分类账户金额=明细分类账户金额）平行对每一项经济业务，既要记入有关的总分类账户，又要记入所属的明细分类账。总分类账与明细分类账知识操练

甲材料

1000千克15元/千克15000元某工厂2012年9月30日“原材料”总分类账户借方余额19000元，其中：乙材料1000件4元/件4000元“应付账款”总分类账户贷方余款11000元，其中：红云工厂8000元朝阳工厂3000元根据以下资料开设“原材料”、“应付账款”的总分类账户和明细分类账户总分类账与明细分类账甲材料400千克15元/千克6000元（1）同红云工厂购入以下原材料，材料已验收入库，货款尚未支付乙材料1000件4元/件4000元

借：原材料——甲材料

6000

——乙材料

4000

贷：应付账款——红云工厂

10000总分类账与明细分类账（2）以银行存款偿还红云工厂货款8000元借：应付账款---红云工厂

8000贷：银行存款

8000总分类账与明细分类账（3）同朝阳工厂购入乙材料200件，单价4元，价款800元，材料已验收入库，货款暂欠乙材料1000件4元/件4000元

借：原材料---乙材料

800

贷：应付账款---朝阳工厂

800总分类账与明细分类账甲材料1000千克15元/千克15000元（4）仓库发出以下原材料，投入生产乙材料600件4元/件2400元

借：生产成本

17400贷：原材料——甲材料

15000

——乙材料

2400原材料-乙期初

4000(1)4000期末6400(3)800(4)

2400合计4800合计

2400期初

15000原材料-甲(1)

6000期末6000合计6000

合计15000(4)15000

期末12400原材料(4)17400

期初

19000(1)

10000(3)

800

合计10800合计17400总分类账与明细分类账总分类账与明细分类账(1)10000应付账款期初11

000(2)8000期末12

200合计8

800合计21000

(1)10000应付账款-红云工厂期初8000期末10000合计8000合计18000

应付账款-朝阳工厂期初3

000期末

1000合计

800

合计3000

(2)

800(3)800(2)8000“原材料”发生额及余额平衡表明细账期初余额本期发生额余额借方贷方借方贷方借方贷方甲材料150006000150006000乙材料4000480024006400合计19000108001740012400上表中各栏的合计数，均应与“原材料”总分类账户的期初余额、本期借方发生额、本期贷方发生额和期末余额核对。总分类账与明细分类账的平行关系检查总分分类账与所属明细分类账平行登记结果的正确与否，一般采用编制“本期发生额及余额平衡表”进行试算，再与总分类账户核对的方法。总分类账户借方发生额＝所属各明细分类账户借方发生额之和总分类账户贷方发生额＝所属各明细分类账户贷方发生额之和总分类账与明细分类账的平行关系总分类账户借方余额＝所属各明细分类账户借方余额之和总分类账户贷方余额＝所属各明细分类账户贷方余额之和练习：书本P54练习题四（1）借：原材料——A材料

1000贷：应付账款——新成公司1000（2）借：应付账款——新成公司

6500贷：银行存款

6500（3）借：生产成本

38000贷：原材料——A材料

20000

——B材料

18000（4）借：原材料——A材料

10000

——B材料

15000贷：银行存款20000应付账款——红云工厂

5000(3)38000

原材料期初65000(1)1000期末53000(4)25000

合计26000合计38000(3)20000

原材料-A期初

20000(1)1000期末11000(4)10000

合计11000合计20000练习：书本P54练习题四原材料-B期末42000合计15000合计18000期初45000(4)15000(3)18000练习：书本P54练习题四(1)1000（4）5000应付账款期初12500(2)6500期末12000合计6500合计6000（4）5000应付账款-红云工厂期初6000期末11000合计0合计5000（1）1000应付账款-新成公司期初6500期末1000合计6500合计1000（2）6500练习册P2063（一）编制分录1、购入A材料借：原材料——A材料225000应交税费——应交增值税（进项税额）

38250贷：银行存款

2632502、归还欠款借：应付账款——东风工厂

20000贷：银行存款

200003、购进B、C材料，款未付借：原材料——B材料

135000

——C材料4000应交税费——应交增值税（进项税额）

23630贷：应付账款——方正工厂

162630练习总分类账与明细分类账的平行登记。练习册P2063（一）编制分录4、购入A材料借：原材料——A材料150000应交税费——应交增值税（进项税额）

25500贷：应付账款——东风工厂1755005、归还欠款借：应付账款——方正工厂

139000贷：银行存款

1390006、发出材料借：生产成本

396000贷：原材料——A材料

300000

——B材料

90000

——C材料