商业银行与中央银行往来的核算

第八章商业银行与中央银行往来的核算教学目的与要求

通过教学，要求学生理解缴存存款的意义，缴存存款账户的开立及处理要求；掌握缴存存款的内容与规定，调整缴存存款的处理，欠缴存款的处理；掌握再贷款和再贴现的核算；掌握票据交换的核算教学重点1．商业银行向中央银行缴存款的核算手续2．商业银行再贷款、再贴现的处理3、同城票据交换清算的做法及会计处理

第一节商业银行缴存存款核算一、缴存中央银行财政性存款（一）缴存的范围国家金库款；地方财政预算内、外的存款；部队、机关团体存款；财政发行的国库卷及各项债券款项。（二）缴存的比例：100%央行委托商行办理的存款，必须全额划缴。（三）缴存的科目设置商行科目：“-存放中央银行款项——财政性存款”（四）缴存财政性存款的会计凭证1、缴存财政性存款科目余额表2、缴存财政性存款划拨凭证（五）缴存办法商业银行的分支行于每旬的旬末计算应缴的金额，于旬后五日内向当地中央银行办理缴存。计算：财政性存款应缴数=本次余额-上次余额（累计已缴数）实例：ＸＸ工商行某市中区办事处10月末各项存款调整后，累计已缴财政性存款43240000元,11月10日该办事处财政性存款余额为53240000应缴财政性存款：53240000-43240000=10000000商行，借：存放中央银行款项——财政性存款10000000贷：存放中央银行款项——一般性存款10000000二、缴存中央银行准备金存款的核算（一）缴存的范围财政性以外的各项存款，包括企业存款、储蓄存款、信托存款等。（二）存款准备金率随着中央银行货币政策的需要而调整。（三）缴存时间按旬末余额计算缴纳。缴存日为旬后五天。（四）缴存办法

1998年3月21日后，统一由各家商业银行的总行（法人）缴交。各商业银行的分支行，仍按旬末应缴存的科目余额，计算本旬应调增或调减的数额，由分支行缴至总行在央行的准备金存款账户。

调整金额：增减额度达10万元（含）以上的进行调整，不超过10万元以下的额度，并入下次调整。按照实际算出应调增或调减的金额算至千元，千元以下四舍五入。（五）核算1、账户的设置商行科目：“存放中央银行款项”

2、计算准备金存款应缴数=

（本次余额-上次余额）×缴存比例

或本次的余额×缴存比例-累计已缴数实例ＸＸ工商行某市中区办事处10月末各项存款调整后，累计已缴一般性存款5529000元。缴存比例为6%.11月10日该办事处各存款科目余额如下：企业存款128380000储蓄存款68000000应缴一般性存款196380000×6%-5529000=6013800，应缴6014000元。（六）欠缴存款不足，无法如数缴存填写“欠缴凭证”收入：待清算凭证补缴时付出：待清算凭证按每日万分之六计收罚息（七）迟缴和少缴

迟缴未在规定的时间内办理万分之五少缴应缴数大于实缴数每日均按万分之六计收罚息商行记入“营业外支出”缴存法定存款准备金和财政性存款的区别：1、本质不同。缴存准备金是货币政策工具之一。缴存财政性存款是商业银行代理中央银行的业务。2、计算的范围不同。3、缴存的比例不同。第二节向中央银行借款的核算一、再贷款（一）在贷款的种类按期限划分1、年度性贷款1年2、季节性贷款2—4月，3、日拆性贷款，10天，最长不超过20天4、再贴现（二）再贷款的账务处理1、科目设置“向中央银行借款”2、发放央行借：XX银行贷款贷：XX银行准备金存款商行借：存放中央银行款项贷：向中央银行借款3、收回方式：主动还款，主动扣收，无力还款转为逾期，按日计收万分之六的利息。实例：日拆性贷款，建行，500万元，15天，12%，到期归还200万元，不足归还部分逾期20天，0.6‰建行：借：向中央银行借款2000000贷：存放中央银行款项2000000借：向中央银行借款3000000金融企业往来支出61000贷：存放中央银行款项3061000

二、再贴现（一）概念再贴现是商业银行以已贴现而尚未到期的商业汇票，再贴付一定利息后转让给央行的资金融通行为。

与再贷款的比较1、两者都是资金融通的行为。2、再贴现比再贷款更灵活。A以票据为基础，使货币投放与商品流通相结合。B到期收回票款有保障。C通过贴现率的调整，影响办理再贴现，达到放松或紧缩银根的目的。D手续简便，融通及时。（二）再贴现的条件:1、仅限于商业票据，品种包括商业承兑汇票和银行承兑汇票；2、办理再贴现的票据为短期票据3、再贴现的票据为商业银行已办理贴现的票据4、再贴现票据以商业银行或其他信用机构为申请人。5、再贴现的票据应为真实的票据。（三）再贴现的操作模式：1、实施买断方式。指商业银行将票据转让给商业银行，中央银行作为票据的收款人，由中央银行向票据的承兑人收取票款。2、采取回购的方式。再贴现申请行通过再贴现将票据转让给中央银行，到期央行将票据退给商行，并向商行收取票款，商行再向票据的承兑人收取票款。（四）再贴现的处理例面值25万元，，贴现期60天，再贴现率8.1‰。再贴现息=250000×8.1‰×60/30=4050元再贴现额=250000-4050=245950发放的处理：商行借：存放中央银行款项245950

金融企业往来支出4050贷：向中央银行借款250000回购模式：到期收回，票据到期，央行向商行收取票款，再由商行向付款人收回票款。

企业单位商业银行付款行付款人央行1贴现2再贴现3到期退票，收取票款4传递单证5通知付款6承付7收款商行借：向中央银行借款250000贷：存放中央银行款项250000借：辖内往来250000贷：贴现资产——面值250000

第三节同城票据交换一、票据交换的概念同城票据交换指将相互代收、代付的票据，在规定的时间内在票据交换场所进行交换，当场轧算差额清算资金的一种方式。狭义票据概念：按照《票据法》的界定，只包括汇票、本票和支票。广义的票据概念：包括全部银行会计凭证。相关名词：1、提出行：提出票据给他行的行处2、提入行：从他行提入票据的行处3、借方票据：付款单位在他行开户，收款单位在本行开户。4、贷方票据：收款单位在他行开户，付款单位在本行开户。二、票据交换的基本做法1、按借方票据和贷方票据清分（按提入行）2、票据交换所交换。3、计算应收差额、应付差额。应收金额=提出的借方票据+提入的贷方票据应付金额=提出的贷方票据+提入的借方票据应收金额>应付金额应收差额应收金额<应付金额应付差额4、编制“交换差额报告单”送人民银行办理转账。三、同城票据交换的核算1、商行的处理应收差额，借：存放中央银行款项贷：同城票据清算应付差额借：同城票据清算贷：存放中央银行款项例：6月6日，某支行第一场交换提出借方凭证金额合计为300000元，提出贷方凭证金额合计为100000元，提回借方凭证金额合计为600000元，提回贷方凭证金额合计为200000元。应收金额=300000+200000=500000元应付金额=100000+600000=700000元700000-500000=200000（元）（应付差额）借：同城票据清算200000贷：存放中央银行款项2000002、央行的处理例：工行为应收差额20万元，农行应收差额为40万元，中行应付差额为60万元借：中国银行准备金存款600000贷：工商银行准备金存款200000农业银行准备金存款400000练习XX年10月18日各商业银行提出提回交换票据情况如下，要求编制商行和央行的会计分录。提出行提回行票据性质金额工行农行中行农行中行贷方凭证贷方凭证借方凭证借方凭证