哈尔滨市卫生局(郑美君)基本公共卫生服务项目补助资金管理及会计核算1389

基本公共卫生服务项目补助(bǔzhù)资金

财务管理与会计核算

哈尔滨市(hāěrbīnshì)卫生局郑美君2013-8-7精品资料基本公共卫生(ɡōnɡɡònɡwèishēnɡ)服务项目补助资金管理与核算第一部分(bùfen)基层医疗卫生机构财务会计制度第二部分(bùfen)公卫资金财务管理及会计核算实务精品资料

第一部分基层医疗卫生机构财务会计制度为加强基层医疗卫生机构财务管理和会计核算与监督，规范基层医疗卫生机构财务行为，提高资金(zījīn)使用效益，国家财政部、卫生部制定了《基层医疗卫生机构财务制度》（财社[2010]307号）和《基层医疗机构会计制度》(财会[2010]26号)两个制度。精品资料

第一(dìyī)部分基层医疗卫生机构财务会计制度两个制度中的基层医疗卫生机构指政府举办的独立核算的城市社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院等。企业事业单位、社会团体及其他社会组织举办的非营利性基层医疗卫生机构参照两个制度执行。精品资料第一部分基层(jīcéng)医疗卫生机构财务会计制度

一、基层(jīcéng)医疗卫生机构性质：政府举办；公益性事业单位；不以营利为目的。精品资料第一部分(bùfen)基层医疗卫生机构财务会计制度

二、财务(cáiwù)管理的任务：1、科学合理编制预算，真实反映财务(cáiwù)状况；2、依法取得收入，努力控制支出；3、建立健全财务(cáiwù)管理制度，准确进行经济核算，实施绩效考评，提高资金使用效益；4、加强国有资产管理，合理配置和有效利用国有资产，维护国有资产权益；5、对经济活动进行财务(cáiwù)控制和监督，定期进行财务(cáiwù)分析，防范财务(cáiwù)风险。精品资料第一(dìyī)部分基层医疗卫生机构财务会计制度

三、财务管理体制：实行“统一领导、集中管理”。财务活动在单位负责人领导下，由财务部门集中管理。四、预算管理办法：核定任务、核定收支、绩效考核补助(bǔzhù)、超支不补、结余按规定使用。所有收支应全部纳入预算管理，由收入预算和支出预算组成。精品资料第一部分(bùfen)基层医疗卫生机构财务会计制度

五、预算编制的原则：以收定支；收支平衡；统筹兼顾；保证重点。不得(bude)编制赤字预算。精品资料第一部分基层医疗卫生机构(jīgòu)财务会计制度

六、核定补助方式：严格界定服务功能；明确使用适宜设备、适宜技术和国家基本药物；核定任务(rènwu)和收支；定项、定额或绩效考核等方式核定补助。有条件的地区可探索对基层医疗卫生机构实行收支两条线管理。精品资料第一部分基层医疗卫生机构(jīgòu)财务会计制度

主管部门每年都要结合核定工作任务完成情况，对基层医疗卫生机构的预算收支执行情况进行绩效考核，分析(fēnxī)和评价预算执行效果，并将绩效考核结果作为年终评比考核、实行奖惩的重要依据，财政部门将绩效考核结果作为财政补助预算安排和结算的重要依据。精品资料第一(dìyī)部分基层医疗卫生机构财务会计制度

七、会计核算原则：基层医疗卫生机构会计采用收付实现制。采用借贷记账法。有借必有贷，借贷必相等。（医院会计核算采用权责(quánzé)发生制）精品资料第一部分(bùfen)基层医疗卫生机构财务会计制度

八、会计核算要素：资产(zīchǎn)、负债、净资产(zīchǎn)、收入和支出。资产(zīchǎn)负债表（资金平衡表）资产(zīchǎn)+支出=负债+净资产(zīchǎn)+收入（收支结转前）资产(zīchǎn)-负债=净资产(zīchǎn)（收支结转后）精品资料第一部分基层(jīcéng)医疗卫生机构财务会计制度

会计核算要素之一：收入包括医疗收入、财政补助收入、上级补助收入和其他收入。（一）医疗收入，在开展基本医疗卫生服务活动中取得(qǔdé)的收入，包括门诊收入、住院收入。精品资料第一部分(bùfen)基层医疗卫生机构财务会计制度

1.门诊收入是指为门诊病人提供医疗服务所取得的收入，包括挂号收入、诊察收入、检查收入、化验收入、治疗(zhìliáo)收入、手术收入、卫生材料收入、药品收入、一般诊疗费收入和其他门诊收入等。2.住院收入是指为住院病人提供医疗服务所取得的收入，包括床位收入、诊察收入、检查收入、化验收入、治疗(zhìliáo)收入、手术收入、护理收入、卫生材料收入、药品收入、一般诊疗费收入和其他住院收入等。精品资料第一部分(bùfen)基层医疗卫生机构财务会计制度

（二）财政补助(bǔzhù)收入，从财政部门取得的基本建设补助(bǔzhù)收入、设备购置补助(bǔzhù)收入、人员经费补助(bǔzhù)收入、公共卫生服务补助(bǔzhù)收入等。（三）上级补助(bǔzhù)收入，从主管部门和上级单位等取得的非财政补助(bǔzhù)收入。（四）其他收入，上述规定范围以外的各项收入，包括社会捐赠、利息收入等。医疗收入原则上当日发生当日入账，并及时结算。严禁隐瞒、截留、挤占和挪用。现金收入不得坐支。精品资料第一部分基层(jīcéng)医疗卫生机构财务会计制度

会计核算要素之二：支出是指开展医疗卫生服务及其他活动发生的资金耗费和损失(sǔnshī)。包括医疗卫生支出、财政基建设备补助支出、其他支出和待摊费用：（一）医疗卫生支出，即在开展基本医疗服务和公共卫生服务活动中发生的支出，包括医疗支出和公共卫生支出。精品资料第一部分基层(jīcéng)医疗卫生机构财务会计制度

1.医疗支出是指在开展基本医疗服务活动中发生的支出，包括人员经费、耗用的药品及材料成本、维修费、其他公用经费等。其中，人员经费包括基本工资、绩效工资、社会保障缴费、离退休费、住房公积金等。其他公用经费包括办公费、印刷费、水费(shuǐfèi)、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、差旅费、会议费、培训费等。精品资料第一部分(bùfen)基层医疗卫生机构财务会计制度

2.公共卫生支出是指在开展公共卫生服务活动中发生的支出，包括人员经费、耗用的药品及材料成本、维修费、其他公用经费等。其中，人员经费包括基本工资、绩效工资、社会保障缴费、离退休费、住房公积金等。其他公用经费包括办公费、印刷费、水费、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、差旅费、会议费、培训费等。精品资料第一部分基层(jīcéng)医疗卫生机构财务会计制度

（二）财政基建设备补助支出，利用财政补助收入安排的基本建设支出和设备购置支出。（三）其他支出，医疗卫生支出、财政基建设备补助支出以外的支出，包括罚没支出、捐赠支出、财产(cáichǎn)物资盘亏损失等。（四）待摊费用，为组织、管理医疗活动等所发生的需要摊销的各项费用。期末将待摊费用合理分摊到有关支出。要加强对支出的管理，不得虚列虚报，不得以计划数和预算数代替。精品资料第一(dìyī)部分基层医疗卫生机构财务会计制度收支结余是指收入与支出相抵后的余额，包括业务收支结余和财政项目补助收支结转（余）。当期各类收支结余计算公式如下(rúxià)：业务收支结余=医疗收入+财政基本支出补助收入+上级补助收入+其他收入-医疗卫生支出-其他支出财政项目补助收支结转（余）=财政项目支出补助收入-财政项目补助支出精品资料第一部分基层(jīcéng)医疗卫生机构财务会计制度

年末，将业务收支结余扣除限定用途结转下一年度继续使用的资金(zījīn)后，转入结余分配，年末结余为正数的，可按规定提取职工福利基金等专用基金，剩余部分转入事业基金；年末结余为负数的，不得进行分配，应由事业基金弥补，事业基金不足以弥补的，转入未弥补亏损。精品资料第一(dìyī)部分基层医疗卫生机构财务会计制度

会计核算要素之三：资产是指占有或者使用的能以货币计量的经济资源。包括流动资产(liúdòngzīchǎn)、固定资产、无形资产等。严格禁止基层医疗卫生机构对外投资。流动资产(liúdòngzīchǎn)是指可以在一年以内（含一年）变现或者耗用的资产，包括货币资金、应收及预付款项、存货等。精品资料第一(dìyī)部分基层医疗卫生机构财务会计制度

应收款及预付款项，应当及时清理结算，不得长期挂账。对期限超过3年以上，确认无法收回的，要查明原因，分清责任，按规定程序报经批准后核销。存货是指为开展业务活动及其他活动储存的低值易耗品、卫生(wèishēng)材料、药品和其他材料等。精品资料第一部分基层(jīcéng)医疗卫生机构财务会计制度对存货应当进行定期(dìngqī)或者不定期(dìngqī)的清查盘点，保证账实相符。对于盘盈、盘亏、变质、毁损等情况，应当及时查明原因，根据管理权限报经批准后及时进行处理。低值易耗品实物管理采取“定量配置、以旧换新”等管理办法，并建立辅助明细账，对各类物资进行数量、金额管理。低值易耗品报废收回的残余价值，按照国有资产管理有关规定处理。精品资料第一部分基层医疗卫生机构(jīgòu)财务会计制度

固定资产是指单位价值在1000元及以上(yǐshàng)（其中：专用设备单位价值在1500元及以上(yǐshàng)）、使用期限在一年以上(yǐshàng)（不含一年），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上(yǐshàng)（不含一年）的大批同类物资，应作为固定资产管理精品资料第一部分基层医疗卫生机构(jīgòu)财务会计制度固定资产分为四类：房屋及建筑物、专业设备、一般设备和其他固定资产。固定资产按实际成本计价。结合本单位的具体情况，制定各类固定资产的明细目录。大型医疗设备等固定资产的购建和租赁，要符合区域卫生规划，经过科学论证，并按国家有关规定(guīdìng)报经主管部门会同发展改革部门、财政部门批准。精品资料第一部分(bùfen)基层医疗卫生机构财务会计制度

应当对固定资产进行实地盘点。对盘盈、盘亏的固定资产，应当及时查明原因，并根据规定的管理权限，报经批准后及时进行处理。固定资产管理部门要定期与财务部门核对，做到账账相符、账实相符。无形资产是指不具有实物形态(xíngtài)而能为基层医疗卫生机构提供某种权利的资产。包括土地使用权、购入的单独计价的应用软件及其他财产权利等。精品资料第一部分基层医疗卫生机构(jīgòu)财务会计制度

会计核算要素之四：负债是指所承担的能以货币计量、需要以资产或劳务偿还(chánghuán)的债务。包括应付账款、预收医疗款、应缴款项、应交税费、应付职工薪酬和应付社会保障费等。精品资料第一部分基层医疗卫生机构财务会计制度

应当对不同性质(xìngzhì)的负债分别管理，及时清理并按照规定办理结算，保证各项负债在规定期限内归还。不得借入偿还期在一年以上（不含一年）的长期借款，不得发生融资租赁行为。应加强病人预交金管理。预交金额度应根据病人病情和治疗的需要合理确定。精品资料

第一部分基层(jīcéng)医疗卫生机构财务会计制度

会计核算要素之五：净资产是指资产减去负债后的余额。净资产包括固定(gùdìng)基金、事业基金、专用基金、财政补助结转（余）和未弥补亏损。精品资料第一部分(bùfen)基层医疗卫生机构财务会计制度

（一）固定基金，即固定资产、在建工程、无形资产形成的资金占用。（二）事业基金，即按规定设置的用于弥补亏损的净资产。包括从结余(jiéyú)分配转入资金（不包括财政基本支出补助收入）、资产评估增值等。一般为60%。（三）专用基金，即按照规定提取、设置的有专门用途的资金。主要包括医疗风险基金、职工福利基金、奖励基金和其他专用基金等。精品资料第一部分基层医疗卫生机构(jīgòu)财务会计制度

医疗风险基金(jījīn)是指从医疗卫生支出中计提、专门用于支付购买医疗风险保险发生的支出或实际发生的医疗事故赔偿的资金。提取的医疗风险基金(jījīn)不得超过当年医疗收入的1%。职工福利基金(jījīn)是指按业务收支结余的一定比例提取、专门用于职工集体福利设施、集体福利待遇的资金。提取比例一般为40%。精品资料第一部分基层医疗卫生机构(jīgòu)财务会计制度

应加强对职工福利基金和医疗风险基金的管理，统筹安排，合理使用。对于职工福利基金和医疗风险基金滚存较多的，可以(kěyǐ)适当降低提取比例或者暂停提取。精品资料第一部分基层(jīcéng)医疗卫生机构财务会计制度

奖励基金是指执行核定收支等预算管理方式的基层医疗卫生机构，在年度终了对核定任务完成情况进行绩效考核合格后，可按照业务收支结余的一定比例提取的基金，由基层医疗卫生机构结合绩效工资的实施(shíshī)用于职工绩效考核奖励。其他专用基金是指按照有关规定提取、设置的其他专用资金。专用基金要专款专用，不得擅自改变用途。精品资料第一部分(bùfen)基层医疗卫生机构财务会计制度（四）财政补助(bǔzhù)结转（余），即基层医疗卫生机构历年滚存的有限定用途的财政补助(bǔzhù)资金。（五）未弥补亏损，即事业基金不足以弥补的亏损。精品资料第一部分基层(jīcéng)医疗卫生机构财务会计制度

九、财务报告是反映基层医疗卫生机构一定时期财务状况和业务开展成果的总括性书面文件。会计报表应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制(biānzhì)，要做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。精品资料第一(dìyī)部分基层医疗卫生机构财务会计制度

对外提供的财务报告应由单位负责人和主管会计工作(gōngzuò)的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。填制会计凭证、登记会计账簿、内部会计监督与控制、会计档案管理等相关会计基础工作(gōngzuò)，按照会计法、会计基础工作(gōngzuò)规范和会计档案管理办法等规定执行。精品资料第一部分基层医疗卫生机构(jīgòu)财务会计制度

十、财务分析财务分析是财务管理工作的重要组成部分。应当按照财政部门和主管部门的规定和要求(yāoqiú)，根据单位财务管理的需要，定期编制财务分析报告。财务分析的内容包括事业发展和预算执行、资产使用管理、收入、支出和净资产变动以及财务管理情况、存在主要问题和改进措施等。精品资料第一(dìyī)部分基层医疗卫生机构财务会计制度

财务分析指标：1、预算收支执行率=本期实际收入（支出）总额/本期预算收入（支出）总额×l00%预算执行率反映医院预算管理水平(shuǐpíng)。2、人员经费支出比率=人员经费/（医疗卫生支出+其他支出）×100%人员经费支出比率反映单位人员配备的合理性和薪酬水平(shuǐpíng)高低。精品资料第一部分基层(jīcéng)医疗卫生机构财务会计制度

3、公用经费支出比率=公用经费/(医疗卫生支出+其他支出)×100%公用经费支出比率反映单位对人员的商品(shāngpǐn)和服务支出的投入情况。4、收支结余率=收支结余/（医疗收入+财政基本支出补助收入+其他收入）×100%收支结余率反映单位除来源于财政项目收支之外的收支结余水平，能够体现单位财务状况、医院医疗支出的节约程度以及医院管理水平。精品资料第一部分(bùfen)基层医疗卫生机构财务会计制度

5、资产负债率=负债总额/资产总额×100%资产负债率反映单位的资产中借债筹资的比重。6、每门诊人次收入=门诊收入/门诊人次每住院人次收入=住院收入/出院人次反映单位的收费(shōufèi)水平精品资料第二部分公共卫生服务资金(zījīn)管理及会计核算实务一、公共卫生服务项目：根据《国家基本公共卫生服务规范（2011年版）》、《关于做好2013年国家基本公共卫生服务项目工作的通知》（卫计生发〔2013〕26号）基本公共卫生服务项目包括：城乡居民健康档案、健康教育(jiàoyù)、预防接种、0～6岁儿童健康管理、孕产妇健康管理、老年人健康管理、高血压患者和Ⅱ型糖尿病患者健康管理、重性精神疾病患者管理、传染病及突发公共卫生事件报告和处理、卫生监督协管服务和中医药健康管理11类43项服务。随着基本公共卫生服务项目补助资金的调整提高，相应增加基本公共卫生服务项目及进一步提高服务质量。精品资料第二部分公共卫生(ɡōnɡɡònɡwèishēnɡ)服务资金管理及会计核算实务基本公共卫生服务项目补助资金是指各级(ɡèjí)财政安排的，专项用于乡镇卫生院、社区卫生服务中心（站）、村卫生室及承担基本公共卫生服务部分职能的专业公共卫生机构按规定为城乡居民免费提供基本公共卫生服务项目的补助资金。精品资料第二部分(bùfen)公共卫生服务资金管理及会计核算实务2013年人均(rénjūn)基本公共卫生服务补助经费标准提高至30元，（国家补助18元，省补助4元、县补助8元、市补助3.2元、区补助4.8元）基本公共卫生服务专项资金按照专款专用、绩效考核、合理分配、追踪问效的原则，实行项目管理。精品资料第二部分公共卫生服务资金管理(guǎnlǐ)及会计核算实务二、经费管理职责市、区、县（市）财政(cáizhèng)部门要努力调整支出结构，建立健全基本公共卫生服务经费保障机制，按国家、省规定匹配标准纳入年度预算，足额配套，及时拨付各级财政(cáizhèng)补助资金。区、县（市）财政(cáizhèng)部门承担基本公共卫生服务项目补助资金监督管理的主体责任。精品资料第二部分公共卫生(ɡōnɡɡònɡwèishēnɡ)服务资金管理及会计核算实务市、区、县（市）卫生行政部门要加强对基本公共卫生服务项目补助资金的管理，积极协调当地财政部门及时足额拨付资金，加强基本公共卫生服务项目督导与培训；区、县（市）卫生行政部门根据相关规定和要求，组织(zǔzhī)、指导社区卫生服务中心日常管理基本公共卫生服务项目，确保基本公共卫生服务项目顺利实施。精品资料第二部分公共卫生服务资金(zījīn)管理及会计核算实务基本公共卫生服务机构要遵循《国家基本公共卫生服务规范（2011年版）》和相关规定。免费为城乡居民提供基本公共卫生服务。不得以任何方式向城乡居民收取费用。规范使用与核算基本公共卫生服务项目补助资金，专款专用，专账管理(guǎnlǐ)，提高资金使用效率。精品资料第二部分公共卫生服务资金(zījīn)管理及会计核算实务三、资金拨付各级卫生行政部门要积极(jījí)协助同级财政部门，及时足额拨付基本公共卫生服务项目补助资金。精品资料第二部分公共卫生服务资金(zījīn)管理及会计核算实务建立基本公共卫生服务项目补助资金预拨制度。年初，根据当地服务人口和规定的人均(rénjūn)补助标准实行预拨，预拨资金额度原则上不得低于70%。年终前，可采取提前进行基本公共卫生服务项目绩效考核的办法，依据辖区内服务人口数和提供基本公共卫生服务项目的数量、质量以及人均(rénjūn)经费标准，在全面绩效考核的基础上，确定对基层医疗卫生机构的具体补助金额。精品资料第二部分(bùfen)公共卫生服务资金管理及会计核算实务社会力量举办的基层医疗卫生机构开展基本公共卫生服务项目，符合服务规范，达到服务标准的，采取政府购买服务的方式，按照(ànzhào)服务项目、服务人次和补助标准，拨付基本公共卫生服务项目补助资金。精品资料第二部分公共卫生(ɡōnɡɡònɡwèishēnɡ)服务资金管理及会计核算实务基本公共卫生服务项目补助(bǔzhù)资金不得抵顶其他财政补助(bǔzhù)资金；不得不标注明细与其他财政补助(bǔzhù)资金打捆拨付；严禁拖欠地方配套资金；严禁跨年度拨付当年资金；严禁将基本公共卫生服务项目补助(bǔzhù)资金用于基本建设、医疗设备购置、人员培训等。精品资料第二部分公共卫生(ɡōnɡɡònɡwèishēnɡ)服务资金管理及会计核算实务四、资金核算实行“统一领导、集中核算”，在单位负责人的领导下，根据财政部、卫生部印发的《基层医疗卫生机构财务制度》（财社[2010]307号）和《基层医疗卫生机构会计制度》（财会[2010]26号）管理。由单位财务部门专人(zhuānrén)负责、专项管理，专账核算。精品资料第二部分(bùfen)公共卫生服务资金管理及会计核算实务取得基本公共卫生服务项目补助资金，其收入(shōurù)核算列入“财政补助收入(shōurù)”总账科目、“公共卫生服务补助收入(shōurù)”一级明细科目下的“基本公共卫生服务项目”进行二级明细科目核算。“公共卫生服务补助收入(shōurù)”分别设置“基本公共卫生服务项目”和“重大公共卫生服务项目”两个二级明细科目。精品资料第二部分公共卫生服务资金(zījīn)管理及会计核算实务补助资金(zījīn)支出核算列入“医疗卫生支出”总账科目、“公共卫生支出”一级明细科目下的“人员经费”、“药品支出”、“卫材支出”、“其他材料支出”、“其他公用经费”等进行明细核算。“其他公用经费”包括办公费、印刷费、水费、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、差旅费、会议费等。精品资料第二部分公共卫生服务(fúwù)资金管理及会计核算实务为准确详细核算基本公共卫生服务项目补助资金的支出情况，应设置“公共卫生服务项目备查账”，具体核算补助资金的收入、支出、结余情况。按照收支(shōuzhī)项目发生的时间顺序，依据记账凭证逐笔登记基本公共卫生服务项目补助资金的各项收支(shōuzhī)，包括记账凭证中注明的日期、事项、金额等，应全部记载齐全入账。期末，分析计算本期项目资金结余情况。精品资料第二部分公共卫生服务资金(zījīn)管理及会计核算实务“公共卫生服务项目备查账”记载的记账凭证编号、摘要(zhāiyào)和金额等内容必须与“公共卫生支出”科目下记载的记账凭证中的编号、摘要(zhāiyào)和金额等内容相一致。精品资料第二部分公共卫生服务资金(zījīn)管理及会计核算实务开展基本公共卫生服务发生各项支出的原始凭证要有经办人和科室负责人签字确认、单位领导(lǐnɡdǎo)的审批。有关业务事项还需附佐证材料。原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。精品资料第二部分(bùfen)公共卫生服务资金管理及会计核算实务核算基本公共卫生服务项目补助资金所应用的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料(zīliào)的内容和要求必须符合国家统一会计制度的规定。不得伪造、变造会计凭证和会计账簿；不得设置账外账；不得报送虚假会计报表。精品资料第二部分公共卫生服务(fúwù)资金管理及会计核算实务补助资金开支范围要符合国家规定，应全部用于为城乡居民提供政府统一规定的基本公共卫生服务项目所必要的耗材等公用经费和从事(cóngshì)基本公共卫生服务相关工作人员的劳务及工作经费。补助资金不得用于应财政承担的在职在编人员和村医的工资补助、绩效工资等；不得列支基本建设、医疗设备购置、二类疫苗购置等费用等。精品资料第二部分公共卫生服务资金(zījīn)管理及会计核算实务基本公共卫生服务项目补助资金具体开支范围：主要用于开展(kāizhǎn)公共卫生服务直接成本。1、开展(kāizhǎn)基本公共卫生服务项目所购置的纸张、笔墨、牒片、杂志、书刊等办公费用。精品资料第二部分公共卫生(ɡōnɡɡònɡwèishēnɡ)服务资金管理及会计核算实务2、开展基本公共卫生服务项目统一印制的居民健康档案、健康教育处方、健康手册、《儿童保健手册》、《孕产妇保健手册》、老年人健康指导宣教资料、高血压、糖尿病等预防(yùfáng)与控制知识、健康生活方式宣传普及资料、食品安全、职业卫生咨询指导、饮用水卫生安全、传染病和突发公共卫生事件专业知识技能和法律法规等印刷费用。精品资料第二部分公共卫生服务资金管理(guǎnlǐ)及会计核算实务3、开展基本公共卫生服务项目工作应分摊(fēntān)的水费、电费、邮电费、手续费、网络通讯服务费、电话费、取暖费、物业管理费、污水处理费、固定资产日常维修、维护费等。精品资料第二部分公共卫生服务(fúwù)资金管理及会计核算实务4、开展基本公共卫生服务项目所使用的专用药品、试剂、耗材；对基本公共卫生服务场所及疫点疫区进行消毒隔离、个人防护(fánghù)、医疗垃圾和污水处理、消杀器械等费用。精品资料第二部分公共卫生服务资金管理(guǎnlǐ)及会计核算实务5、开展基本公共卫生服务项目使用(shǐyòng)交通工具发生的燃油费、维修费、保险费、养路费等费用。6、委托专业机构定制健康教育宣传栏、制作健康教育音像资料、宣传用品等制作费用。精品资料第二部分公共卫生服务资金管理(guǎnlǐ)及会计核算实务7、举办健康教育讲座，进行健康教育宣传活动等需要(xūyào)租用专门场地发生的场租费以及外请老师的讲课费等。精品资料第二部分公共卫生服务(fúwù)资金管理及会计核算实务8、工作人员接受健康教育专业知识和技能培训时所发生的差旅费、会议费、交通费、住宿费、伙食补助、资料费等费用；9、深入居民社区开展(kāizhǎn)基本公共卫生服务发生的误餐补助、交通补助等费用。10、开展(kāizhǎn)基本公共卫生服务项目的其他支出。精品资料第二部分公共卫生服务(fúwù)资金管理及会计核算实务五、项目绩效考核市卫生、财政部门根据国家和省规定制定基本公共卫生服务项目绩效考核标准，全面掌握考核情况(qíngkuàng)；区、县（市）卫生、财政部门根据相关规定，制定基本公共卫生服务机构的绩效考核办法细则。精品资料第二部分公共卫生服务资金(zījīn)管理及会计核算实务区、县（市）卫生、财政部门组织社区卫生服务中心对基本(jīběn)公共卫生服务机构实施绩效考核；社区卫生服务中心按要求报送绩效考核报告。基本(jīběn)公共卫生服务补助资金的使用、核算等资金管理情况纳入绩效考核内容，资金管理分值不得少于15%。精品资料第二部分公共卫生服务(fúwù)资金管理及会计核算实务基本公共卫生服务机构绩效考核结果作为年终评比、落实奖惩、结算基本公共卫生服务补助资金的重要依据。对考核达不到规范要求和资金管理混乱的基本公共卫生服务机构，将按有关规定(guīdìng)，取消其提供基本公共卫生服务项目的资格。精品资料第二部分(bùfen)公共卫生服务资金管理及会计核算实务区、县（市）级卫生(wèishēng)、财政部门要通过适当的方式向社会公开绩效考核结果，接受社会监督。有条件的地区，可通过招投标方式依托有资质的中介机构开展绩效考核工作。精品资料第二部分公共卫生(ɡōnɡɡònɡwèishēnɡ)服务资金管理及会计核算实务六、资金监督各级卫生(wèishēng)、财政部门要建立基本公共卫生(wèishēng)服务项目补助资金监管督办机制，开展经常性的基本公共卫生(wèishēng)服务项目补助资金督导检查。对地方配套资金不到位、不按规定用途使用专项资金等问题的，应及时督促整改，并下发《整改通知书》；对不及时整改，将视情节，逐级发送《整改通报》至当地卫生(wèishēng)局、财政局、当地政府、市政府；情节严重的，按照相关规定予以处罚。精品资料第二部分公共卫生(ɡōnɡɡònɡwèishēnɡ)服务资金管理及会计核算实务基本公共卫生服务机构应主动接受审计(shěnjì)部门的监督审计(shěnjì)，每年至少审计(shěnjì)一次。将是否接受过审计(shěnjì)检查以及审计(shěnjì)结果纳入绩效考核工作中。精品资料第二(dìèr)部分公共卫生服务资金管理及会计核算实务任何单位和个人不得以任何形式截留、挤占和挪用基本公共卫生服务项目补助资金。对截留、挤占和挪用补助资金的，按照《财政违法行为处罚处分条例》等有关法律法规严肃处理；对虚报、瞒报有关情况，骗取上级专项补助资金的，除责令其立即纠正外，要相应核减上级专项补助资金，并按规定追究(zhuījiū)有关单位和人员责任。构成犯罪的，移送司法机关处理。精品资料第二(dìèr)部分公共卫生服务资金管理及会计核算实务七、会计核算实例1、收到财政部门拨付的基本公共卫生服务补助经费30万元借：银行存款30万元（实行(shíxíng)国库集中支付的，借：零余额用款额度）贷：财政补助收入—公共卫生服务补助收入30万元。同时，将公共卫生服务补助收入30万元，登记到《基本公共卫生服务收入、支出备查簿》中的“基本公共卫生服务补助收入”。精品资料第二部分公共卫生服务资金(zījīn)管理及会计核算实务2、本月发生电费5000元，其中医疗科室使用3000元，基本(jīběn)公共卫生服务科室使用电费2000元。借：医疗卫生支出—医疗支出—其他公用经费—电费3000元—公共卫生支出—其他公用经费—电费2000元贷：银行存款5000元（实行国库集中支付的，贷：零余额用款额度5000元）同时，将公共卫生服务补助支出2000元，登记到《基本(jīběn)公共卫生服务收入、支出备查簿》中的“其他公用经费”中。精品资料第二部分公共卫生服务资金(zījīn)管理及会计核算实务3、支付卫生知识宣传册印刷费2000元。借：医疗卫生支出(zhīchū)—公共卫生支出(zhīchū)—其他公用经费—印刷费2000元贷：银行存款2000元（实行国库集中支付的，贷：零余额用款额度2000元）同时，将公共卫生服务补助支出(zhīchū)2000元，登记到《基本公共卫生服务收入、支出(zhīchū)备查簿》中的“其他公用经费”中。精品资料第二部分公共卫生服务(fúwù)资金管理及会计核算实务4、购