天纳克交流-标准成本

天纳克成本专题交流孟凡俊2007-04-05提纲当代成本核算模式简介传统标准成本模式对信息化的要求K/3标准成本核算模式说明Q&A当代中国存在的成本核算模式实际成本法：客户群：国内企业多使用此类核算模式；特点：其所有成本类业务一律依据实际价值记入本方及对方科目，不需要设差异类科目；优点：成本核算准确，直接符合中国会计制度及相关要求，同时由于其更具有准确性和严格性，在一定程度上同样可满足其他国家的会计制度与要求，由于其数据准确的特点，也使得成本数据更易直接形成决策支持；此外，在存货计价方法上也有较多的选择，企业行业性可以得到必要的体现与考虑；缺点：除了个别计价方法外，实际成本数据很难及时计算或者核算得出，对于数据量较大的企业实际成本计算的过程非常复杂，而对于管理基础不足的企业，实际费用很难对象明确化，此时费用分配的处理过程更是难上加难；此外，纯粹的实际成本难以实现过程控制；当代中国存在的成本核算模式计划成本法：客户群：计划经济时代发展至今的国企多使用此类核算模式；特点：其所有成本类业务一律依据计划成本记入对方科目，需设差异类科目，差异依据存货使用用途进行比例结转，差异多只记录到类或整体；手工模式下多在月末一次性计算结转；虽然有差异数据，但是并非用来进行过程分析，其在本质上依旧没有脱离实际成本范畴；优点：成本核算相对简单，只需要在入库阶段计算一次差异和月末针对出库各类型的计划成本金额按比例转出即可；符合中国会计制度及相关要求，由于其实质上依旧遵循实际成本的核算原则，故对外制度符合上差异不大；由于计划成本避免了出库核算的复杂算法，故而使得企业成本核算效率有所提高，同时可以依据计划成本即时进行财务处理，前提是差异另行结转；缺点：减少了核算工作量，却牺牲了存货明细成本与生产成本明细数据的精确性，同时差异类科目的结转也带来了核算风险，最为关键的是计划成本的单价维护是一个无法回避的难题（如何保证准确）；当代中国存在的成本核算模式标准成本法：客户群：外资企业及拥有外资血统的企业逐渐引入该核算模式，实际上德、美等欧美国家多使用本核算模式；特点：所有成本类业务一律依据标准成本记入对方科目，可设差异类科目，也可不设差异类科目，设差异类科目时，差异可依据存货使用用途进行比例结转，而不设时，差异多直接记入当期损益，现多采用后一种模式；该模式产生的背景在于企业走上生产规模化、流程标准化、管理精细化的格局；不论差异如何处理，其都可细化且用于进行成本分析；优点：成本核算非常简单，在将所有差异记入期间损益的情况下，甚至不需要存货成本核算的过程，如若企业再不需要进行差异分析，其整个成本核算只需要进行一个总差异计算即可，这也是国外知名大企业选用此法的原因之一；同时，该核算模式强调的是核算之后的差异分析，通过过程差异可及时监控生产成本波动情况并分析其原因，属于因素分析法的经典；缺点：如果使用标准成本纯粹是为了简化核算工作量，那么企业失去的是精确的成本明细信息，如果企业还需要进行差异分析，那么为了保证分析的效果，那么在费用对象精确化、流程标准化上必须达到这个模型的要求，也就是说纯粹的标准成本分析是需要依赖良好的基础管理平台的；此外，标准成本单价维护同样是一个重点和难点；三种成本核算模式的简要对比实际成本计划成本标准成本强调结果精确强调计划管理强调事中控制结果的精确性与核算复杂度成正比简化了出库核算工作没，增加了计划成本管理工作不进行差异分析的情况下工作量非常小，但成本会纯粹依赖于标准成本的制定应用起点低，可伴随企业管理水平逐步深入应用应用起点同实际成本，但多在规模相对较大的企业使用传统模式应用起点非常高，依赖于精细而又标准的生产管理水平不涉及差异处理有差异科目并且需要根据用途进行结转多直接将差异转入当期损益，且多对差异进行分析难点在于各类动因的制定难点在于计划成本的确定与各类动因的制定难点在与标准费率的制定和差异的明细分析提纲当代成本核算模式简介传统标准成本模式对信息化的要求K/3标准成本核算模式说明Q&A传统标准成本的数据要求标准成本法：BOM：准确的BOM是唯一的标准材料耗用量来源，对任何有原材料耗用的产品都应当有对应准确的BOM数据；工艺路线：传统的标准成本多完全基于工艺进行卷算，并且所有标准费率多依据工艺进行指定，故而对于任何产品都必须具备准确且相对恒定的工艺路线；标准费率：标准成本的核算单元是标准费率，标准成本准确与否的关键就在于标准费率，此数据在传统标准成本体系中多为根据现场数据测算所得；此外，对于固定费用标准费率的制定是传统标准成本经常忽略的一个盲点；物料主文件：详尽的计划策略、单位计量、对应科目等信息是构成标准成本模式下各类业务准确处理的基础，没有一个准确的物料主文件信息，很难充分体现出标准成本的管理作用；车间作业数据：这是将标准成本应用到管理层次的关键，只有及时、准确的细化到工序（成本中心）级工时、产量、费用数据才能保证企业开展过程差异分析，并直接形成管理决策，这也是标准成本对数据的最高要求；BPIBPIBPIBPI时段ⅠⅡⅢⅣⅤ财务管理（财务会计）库存管理销售管理采购管理计划管理制造管理成本管理商业智能决策支持范围1234企业资源规划项目五阶段实施技术路线0条件：MPS基本可靠物料清单>90%工艺路线>90%库存记录>90%标准成本管理体系对数据的要求：

物料清单：产品的材料消耗定额物料主文件：物料的采购成本工作中心文件：工作中心的各种小时费率工艺路线文件：标准工时定额各种现场运营数据成本管理系统应用条件：１）MRP资源计划成功应用基础上；２）ERP系统的基本数据环境达到标准；

传统ERP之成本管理功能对中国企业是望梅止渴！！大多数中国企业资源规划客户投入大、周期长、效益不明显！！传统标准成本对信息化的要求天纳克需要什么样的标准成本模式天纳克的信息化背景集团推进，统一部署，机构分布较广；财务、物流与成本优先，后续直接推动精益管理；不同机构信息化进度与程度存在差异，标准成本应用却需要统一推进；原型企业-上海华克成本核算的背景属外资企业；已采用K/3成本管理加二次开发的方式实现信息化工作；存在着将二次开发成果集成为标准产品的需求；企业所处的政策环境外资企业一方面需要满足外部主体的制度要求，一方面又需要满足中国针对会计报表上的调整要求；天纳克需要的成本核算模式基于企业特殊性质和成本管理要求，天纳克需要的是一个即可灵活满足各类会计制度要求，又可兼具实际成本与标准成本双重优点的广义标准成本核算模式，同时该模式还要能满足不同管理水平或者层级的企业需求，而这也是金蝶K/3标准成本规划方向，同时也是我们为天纳克提供的解决方案；而在实践中，只有将标准成本与实际成本结合起来应用才会取得最大的应用效益；此核算模式的优点它的优点：提供了单纯的标准成本核算及标准成本管理两个层次的应用；提供了实际成本财务处理与标准成本财务处理两种处理方式；基于多层级的解决方案，大大降低了使用标准成本模式的门槛；继承了传统标准成本通过差异分析进行成本控制的优点；完全融入了实际成本分摊与核算功能，为进行实际成本信息提供和进行差异明细分析提供了坚实的基础；开放了标准成本项目的定义，可基于实际需要任意定义项目；可以兼具实际成本管理和标准成本管理两套模型的管理工具；提纲当代成本核算模式简介传统标准成本模式对信息化的要求K/3标准成本核算模式说明Q&A天纳克标准成本整体应用方案存货计价方法确认原材料：加权平均产品：启用标准成本+加权平均采购业务处理费用要素确定成本项目确定标准费率收集半成品标准成本确认规则：反算标准成本卷算标准成本报表实际费用收集共耗费用分摊实际成本计算实际成本报表产品成本差异分析凭证处理此方案的关键功能产品标准成本自动卷算功能 依据BOM级次自动判断标准成本计算步骤对于半成品标准成本提供恒定和卷算两种方式天纳克推荐使用自动卷算功能产品入库成本自动更新功能直接完成入库单成本更新功能可控制使用标准成本还是使用实际成本更新天纳克推荐使用标准成本更新入库单成本产品成本智能差异分析功能：开放标准成本项目的定义，可根据需要随时调整差异分析根据项目类型全部采用因素分析法展开对于差异产生的客观原因需结合实际情况加以分析在此方案下的应用实例参数设置：计价方法：采用加权平均法产品成本启用标准成本核算模式；启用标准成本差异分析功能；采购业务处理：借：存货 实际成本贷：应付账款 实际成本实际费用处理：借：生产成本 实际成本贷：应付工资 实际成本累计折旧实际成本 存货等 实际成本在此方案下的应用实例入库业务处理：借：存货 标准成本营业成本差异金额（可按成本项目+差异类型设明细）贷：生产成本 实际成本销售出库处理：借：应收账款 销售金额贷：营业收入 销售金额借：营业成本 转出成本（加权后的标准成本）贷：存货 转出成本借：营业费用 销售费用贷：银行存款 销售费用针对此方案K/3需要继续完善K/3标准成本需要完善哪些功能呢？原有系统标准成本框架费用归集材料出库成本费用分配成本计算产品标准工时标准变动费率固定费用预算标准成本计算材料入库核算差异分析账务处理原有系统标准成本流程图直接材料直接人工变动制造费用固定制造费用标准成本计算差异分析直接材料直接人工变动制造费用固定制造费用价差量差效率差异费率差异效率差异耗用率差预算差异效率差异能力差异专项开发之后需要实现的标准成本框架费用归集材料出库成本费用分配成本计算产品标准工时标准变动费率固定费用预算标准成本计算材料入库核算差异分析账务处理增加按照标准成本数据制作凭证差异分析细化到每一个实际成本项目依据实际成本项目开展标准成本计算，可更新入库单成本依据实际成本项目属标准成本类别收集数据专项开发之后需要实现的标准成本流程直接材料直接人工变动制造费用固定制造费用原材料办成品工资费用福利费用水电费用修理费用折旧费保险费。。。标准成本计算差异分析原材料办成品工资费用福利费用水电费用修理费用折旧费保险费。。。价差量差按照所属标准成本项目类别进行逐一差异分析标准成本凭证处理功能点1：增加启用参数增加参数：是否启用标准成本计价该参数用于控制产品入库单的成本是采用标准成本更新，还是采用实际成本更新，一般采用标准成本核算模式的企业都采用标准成本更新，同时对于其与实际成本的差异记入当期损益；使用标准成本计价依然需要定义存货计价方法，此时针对原材料及自制品存在多种计价方法的组合，但目前最常用且合理的处理方式是统一设为加权平均法；自制产品在标准成本模式下依然要设置计价方法的原因在于：不同期间的标准成本是可能发生变化的，此时发出成本就存在着在不同的库存单价中进行转出额确定的问题，解决这个问题的主要方法就是确定计价方法；功能点1：增加启用参数功能点2：拓展标准成本项目拓展标准成本项目：将系统原来的4个标准成本项目上升为类别的概念以实际成本项目作为标准成本项目，统一成本项目定义对实际成本项目需要明确制定所属标准成本项目类别标准成本项目类别与明细项目的关系如下表：项目代码成本项目名称标准成本项目类别差异分析4001外购材料直接材料价差量差4002外购燃料4003外购动力4004计件工资直接人工效率差异…………工资率差异功能点3：标准费率收集拓展对各类标准费率收集增加按照成本项目收集的功能标准费率收集所有功能增加按成本项目的过滤标准费率收集所有功能增加按成本项目的录入标准费率收集所有功能增加按成本项目的保存改造图举例如下：功能点4：标准成本计算支持多项目标准成本计算更改按照标准成本项目类别分成本项目逐一计算并保存计算结果；支持标准成本直接更新产品入库单成本；继承智能判断卷算步骤及自动反写半成品标准成本功能；功能点5：标准成本报表支持多项目报表全面支持开放的成本项目定义功能所有标准成本及差异分析报表支持按照成本项目过滤和展示功能共计处理19张报表过滤及报表展示示例如下：人工费用差异分析表期间成本对象部门产量成本项目实际成本标准成本价差量差07.01A总装100项目1项目2合计功能点6：标准成本产品入库业务处理新增标准成本模式下入库凭证处理模板提供明细及汇总差异、标准成本、实际成本等金额来源提供成本项目、成本对象等多项核算项目新增标准成本模式下入库凭证生成功能提供专门的凭证生成列表提供按部门及汇总生成两种生成方式功能点7：逐级展开