高新技术企业管理实施细则

高新技术企业管理实施细则第一章总则第一条为规范和统一高新技术服务收入确认和研发费用的核算，根据科技部、财政部、国家税务总局《高新技术企业认定管理办法》、《高新技术企业认定管理工作指引》文件规定，结合公司实际情况，特制订本实施细则。第二条本细则适用范围本细则适用于公司所属分公司及项目部，子公司申请认定高新技术企业的，亦可参照本细则执行。第三条高新技术企业的维护工作是公司极为重要的一项工作，属于公司、分公司及项目部相关责任人的本职工作。第四条国家部委对高新技术企业认定的主要指标（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业企业申请认定时须注册成立一年以上；（2）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；（3）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；（4）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；（5）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：①最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%；②最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；③最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%；（6）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；（7）企业创新能力评价应达到相应要求；（8）企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。第二章组织机构和工作要求第五条组织机构及岗位职责1．公司高新技术企业领导小组组长：总经理副组长：总会计师总工程师组员：财务资产部负责人技术研发部负责人人力资源部负责人工程管理部负责人成本控制中心负责人公司财务部负责分公司研发费用指标制定、研发费用统计及审核、公司高新收入的统计；公司技术研发部负责做好公司科研课题的管理、立项备案、验收审核；公司的人力资源部门做好分公司科技人员汇总审核、总公司科技人员的课题分配、科技人员比例审核；公司工程管理部负责产值进度跟踪和统计系统数据报送；公司成本控制中心做好公司研发预算备案。2．分公司高新技术企业管理小组组长：总经理副组长：财务总监总工程师成控经理生产经理组员：财务部负责人技术部负责人成本控制部负责人人力资源部负责人工程管理部负责人分公司经理为第一责任人，财务总监、总工程师、成控经理、生产经理负责具体实施，必须保证分公司高新研发费用归集的真实性、有效性。分公司财务部参与分公司研发指标分解、负责分公司机关研发费用核算和归集、所属项目研发费用统计及审核；分公司技术部负责做好科研课题的立项审核、组织实施、结题备案；分公司成本控制部负责科研课题研发费用预算的审核（可申请咨询公司的指导）；分公司人力资源部门做好项目部科技人员汇总审核、分公司机关技术人员的课题分配、科技人员比例控制；分公司工程管理部负责科研课题实施过程中的现场检查。项目部高新技术企业实施小组组长：项目经理组员：财务负责人会计出纳技术负责人（总工）技术员商务经理商务人员人力资源负责人生产经理设备管理人员物资管理人员各分公司的高新技术企业维护指标应及时分解到项目部，项目部的第一责任人为项目经理，负责组织项目财务、技术、成控、人力、工程等部门具体实施。项目财务负责人参与项目研发小组的策划和实施、负责项目研发费用核算和归集；项目技术负责人（项目总工）负责课题的立项申请、现场实施、结题申请等；项目商务经理负责课题编制研究费用预算；项目人力资源负责人做好项目部科技人员的统计管理、课题分配；项目生产经理负责协助课题的现场实施。第六条各分公司做好高新技术企业各项工作的具体指标要求1．分公司当年研发经费投入总额占分公司年度营业收入比例不低于3.5%。2．分公司当年的高新技术研发人员数量必须占分公司当年职工总数的15%以上，研发人员人工费占总研发费支出10%左右，研发人员平均薪酬稍高于分公司职工平均薪酬。第七条公司对各分公司做好高新技术企业各项工作总体要求1．各分公司必须设立财务、技术、成控、工程、人力等线条专岗负责高新技术企业资格的各项日常工作，以及与项目部和公司职能部门的工作衔接。2．各分公司应组织做好各在建和新开项目的科研课题立项策划和研发费用归集策划工作，策划资料需及时报公司技术研发部备案，公司财务资产部联合公司技术研发部、成本控制中心、人力资源部等根据报备资料随时到项目检查实施情况，每个季度全司通报一次各分公司科研课题立项和研发费用归集情况，年底根据全年目标指标的完成情况对分公司及项目部进行验收考核。第八条公司高新技术企业的管理流程第三章课题立项第九条本细则所指的课题为一般课题。重点科研课题由公司技术研发部负责管理与核算（详见《公司科研项目管理办法》，一般课题由各分公司负责管理与核算。第十条课题的“计划、立项、实施、核算、结题”是高新技术企业认定的基础，各分公司需按课题管理流程做好各项管理工作，按规定投入相应人、财、物；各项目部主要生产技术人员应参与课题研发，将课题转化为科技成果，形成科技收入，创造科技效益。第十一条课题立项流程1．项目技术负责人（项目总工）根据本项目的特点选择科研课题名称，确定研究的方向，并及时与分公司总工沟通（重点科研课题由分公司技术部与公司技术研发部沟通），确保课题的唯一性。2．项目技术负责人（项目总工）需组织项目技术人员、财务人员、商务人员、材料设备管理人员进行课题的策划，填写《科研课题立项申报书》（附件1）和《科研课题可行性研究报告》（附件2），作为施工组织设计的附件在致信系统上报分公司审核（必须在工程开工后2个月内完成），分公司收到一般课题的立项申报书半个月内完成审批。分公司每个季度填写《科研课题立项汇总表》（附件3），经分公司总工审批及确认的课题立项情况上报公司技术研发部备案，公司将定期对分公司项目课题立项情况进行立项发文和检查。3．项目商务经理负责需组织商务人员、技术人员根据《科研课题立项申报书》、《科研课题可行性研究报告》编制《科研课题研究费用预算表》（附件4），上报分公司成控经理审批、报公司成控中心备案。4.分公司财务总监根据分公司审批、备案的《科研课题立项申报书》、《科研课题可行性研究报告》和《科研课题费用预算表》下达项目财务人员进行研发费用归集。第十二条课题数量要求有创优要求的项目课题立项的数量为：鲁班奖项目、创国优奖项目、全优工程、窗口项目、全国示范工程等项目不得少于2个课题，其他项目要有1个课题。第十三条课题选题要求1．课题选择一般应从项目施工组织设计的新技术开发及应用计划中择优或整合优化后推荐，以便课题研发取得科技成果。2．确定课题时，应选择与主营业务主要材料关联紧密的课题，以便研发费用归集。3．一个项目部可以研发若干课题，也可以由若干项目部联合研发课题。第十四条课题立项要求1．课题的研发时间控制在1-2年左右，不宜太短或过长，以便于研发经费的归集。2．课题的研发人员主要为本项目的生产技术管理人员，以及公司（分公司）机关的技术、工程、生产等相关管理人员。3．每个课题的经费预算与支出不宜过大，一般课题经费的研发费用总额不超过1500万，最高不超过2500万。4．课题立项与费用预算审批时，分公司应结合公司下达的研发费用指标要求和实际投入需要综合考虑，把好研发费用预算审批关，切实做好人、财、物投入。第四章课题实施和结题第十五条课题实施的要求课题立项后，课题组要按照立项书实施和进行费用归集，不能中途无理由的停止实施，造成费用归集不完整。已经获得科技成果的立项一般不宜继续进行研发，并归集研发费用。课题实施期间，课题组应自觉接受并积极配合分公司及公司的阶段性检查工作，如实汇报项目进度及经费使用情况。第十六条课题结题的要求立项的科研课题在研发结束时，课题组应及时总结，由各项目技术负责人（项目总工）负责结题，填写《科研课题验收总结报告》（附件5），并上报分公司审核。科研课题经分公司总工审核结题后上报公司技术研发部备案。每个科研课题原则上应在一年内完成结题，最长不超过2年，一年内未完成结题的科研课题应填写《科研课题中期检查报告》（附件6）。第五章研发费用归集第十七条企业研发费用：指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用。根据《高新技术企业认定工作指引》规定，研发费用可分为以下范围：1.人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、奖金、津贴、补贴、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。2.直接投入费用直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括：直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。3.折旧费用与长期待摊费用折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。4.无形资产摊销费用无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。5.设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。6.装备调试费用与试验费用装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。（为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围）、试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。7.委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。对于委托研发情况，政策上并没有规定受托方的资质，所以说只需要证据链完整，能够充分证明该委托研发的真实性就可以。8.其他相关费用其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。第十八条研发费用归集流程第十九条研发费用归集要求1．“人员人工费用”归集要求：（1）“在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、社保、奖金、津贴、补贴等”归集要求：①归集费用的人员一般应为与企业签订了劳动合同并累计实际工作时间在183天以上的人员，企业兼职或临时聘用人员，全年须在企业累计工作183天以上。同时归集的研发人工费总额/研发人员总额得出的研发人员平均薪酬要与本单位职工平均薪酬相适应。②课题立项书载明的参与研发的人员发生的工资及附加费应单独造表或在原工资表上对研发费用按照科研课题单独注明，并按规定进行归集，承担多个科研课题的项目人员工资，须按科研时间段或平均计入多个课题（立项书中的研发人员，要与实际归集的工资表中的研发人员名单对应）。③各分公司机关技术部门（含总工）对多个项目进行指导协调工作的，发放的工资等在期末由“应付职工薪酬”结转至“研发支出-人员人工”核算（研发人员对应科研课题），期末再结转至“管理费用—研究开发费用”。（2）“直接从事研发活动的分包费、劳务人员的人工费”商务人员在办理分包结算或劳务结算时应单独办理结算，列明科研课题与金额，同时金额应控制在总研发费用的10%左右。2、“直接投入费用”归集要求：2.1采购研发所需材料，应事前由项目技术人员编制一式三份《科研购料申请单》并注明科研课题名称，由技术负责人（项目总工）或项目经理签字审批，分别存项目技术部、项目物资部、项目财务部。科研用料要与科研立项书中列示的材料清单基本对应，购料申请单可一次性填制，也可分次填制。研发材料发票能分割开具的应单独开具。2.2项目物资人员根据科研购料申请单，在验收、领料（领料单签字人必须为立项书中的研发人员）时要按科研课题单独填制验收单、领料单，期末编制物资耗用表时，表中单独反映科研课题与金额。2.3耗料单/领料单若为电脑字体，所注明的“用于XX科研课题名称”的字体也必须为电脑字体；耗料单/领料单若为手工填制，所注明的“用于XX科研课题名称”的字样也必须为手工书写，科研课题名称后必须注明研发材料的耗用金额。领料人员不能直接书写为“XX劳务队”或“XX劳务公司”。2.4研发材料要求有相对应的材料发票附于验收单据后（若多次验收一次开具发票，需附总发票复印件）。提交研发资料时应将科研购料申请单、验收单、发票、领料单、物资耗用表、记账凭证作为附件材料。2.5租赁科研所需的仪器、设备前，由项目技术人员编制一式三份《科研租赁设备申请》并注明科研课题，技术负责人（项目总工）或项目经理签字审批，分别存项目技术部、项目物资部、项目财务部。设备管理人员应对每月租赁结算单按《科研租赁设备申请》注明科研课题，一并交项目会计进行帐务处理。租赁设备申请单可一次性填制，也可分次填制，发票尽量要单独开具。2.6因科研活动发生或在研发期间的试验费、以及燃料动力费，每次结算或付款需要凭发票入帐。3．“研发活动的仪器、设备的折旧费等”归集要求：3.1机关科研所需的仪器、设备采购经办人员填写《固定资产购置申请审批表》时应注明科研课题，附件留存于项目财务部。3.2专用于科研的资产类机械设备折旧费，在折旧计提表注明科研课题，由公司按月划帐至分公司和机关各部室，归集至“研发费用-折旧费”；设用于科研的小型设备或机具，应单独填制领用单与发票一起直接归集至“研发支出-直接投入-材料费”。4.“设计费”包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用，归集时需注明科研课题。5.“委托外部研究开发费用”归集要求：5.1对于委托研发情况，政策上并没有规定受托方的资质，所以说只需要证据链完整，能够充分证明该委托研发的真实性就可以。5.2注意合同的签署方式，是不是委外的研发合同，附件需要合同、发票、回单等。6.“其他费用”归集要求6.1此项费用一般不得超过研究开发总费用的10%，另有规定的除外。由经办人在原始凭据上注明科研课题名称，以便会计区分计入研发支出。6.2其他费用范围扩大，增加了如：技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，等与研究开发活动直接相关的其他费用。公司（分公司）技术研发部为课题开发提供技术服务的科研人员工资及附加费、直接材料、研发资产维护费用、科研设备及办公场所折旧费、科研学术会议费、委外研发费用、出版/论文/知识产权事务费、科研办公及差旅费用等机构研发费用，需按费用对应“研发支出”科目核算并对应科研课题，季末结转至“管理费用-研究开发费用”归集核算。第六章研发费用核算第二十条研发费用会计核算：各核算单位需按制度规定的研究开发费用内容和核算办法进行归集核算。一、科目设置：在用友NC财务帐套中，按照会计制度设置“管理费用”和“研发支出”一级科目。在“管理费用”科目下设置“研究开发费用”二级科目；在“研发支出”科目下设置“费用化支出、资本化支出”二级明细科目，再设置“直接投入、人员人工、折旧和长期待摊、摊销、设计费、委托外部研究开发费用、其他相关费用”三级明细科目，在这七大费用中再设置了四级明细科目。同时，在上述科目按科研课题设置辅助核算，进行研发费用归集核算。研发费用归集前请先添加“科研课题”（操作步骤：NC动态建模平台-基础数据-自定义档案维护-档案选科研课题-点新增，名称为科研课题名称）。二、日常研发费用归集与核算：（一）当发生各种研发费用时：1．符合费用化支出部分（辅助核算请选择科研课题名称）借：研发支出-费用化支出-人员人工-工资薪金-直接投入-材料/燃料及动力/租赁费等-折旧和长期待摊-仪器/设备等-委托外部研发费-其他相关费用-差旅/会议/资料/咨询等贷：银行存款/现金贷：原材料/累计折旧贷：应付职工薪酬/应付购货款/应付分包款/应付劳务款/应付租赁款/其他应付款2．符合资本化支出部分（辅助核算请选择科研课题名称）借：研发支出-资本化支出-人员人工-工资薪金-直接投入-材料/燃料及动力/租赁费等-折旧和长期待摊-仪器/设备等-委托外部研发费-其他相关费用-差旅/会议/资料/咨询等贷：银行存款/现金贷：原材料/累计折旧贷：应付职工薪酬/应付购货款/应付分包款/应付劳务款/应付租赁款/其他应付款（二）月度或期末结转计入损益或资本化：1.计入损益（辅助核算请选择科研课题名称）借：管理费用-研究开发费用贷：研发支出-费用化支出-（对应结转科目）2.资本化（辅助核算请选择科研课题名称）借：无形资产-XXXX专利技术贷：研发支出-资本化支出-（对应结转科目）第二十一条研发费用的凭证规范：1.项目各部门提供给财务部门的科研费用凭据，需在凭据上载明科研课题，才能交与会计进行帐务处理。会计人员编制记账凭证摘要，摘要书写应按“支付研发（人员工资/人工费/材料费……）”等进行规范。2.项目研发费用和生产经营费用应分开进行核算，对划分不清的，要有具体分摊办法和依据，并由商务部门提供费用分摊表。如项目科研活动所发生的水电费，应做水电费分摊表分摊到使用对象（科研课题）。3.项目部承担两个以上不同课题任务的，研发费用凭证应按科研课题分别反映（NC系统中可添加多个科研课题）。几