金融会计课件G

§2.3支付结算业务的核算与管理一、支付结算方式的种类二、支票的核算票三、银行本票的核算据四、银行汇票的核算结五、商业汇票的核算算2023/2/41六、汇兑的核算结七、托收承付的核算算八、委托收款的核算方九、信用卡的核算式一、支付结算方式的种类2023/2/42三票三式一卡货币结算现金结算转账结算（支付结算）票据结算方式信用卡：单位卡、个人卡支票：现金支票、转账支票、普通支票本票：不定额本票、定额本票汇票：银行汇票、商业汇票汇兑：信汇、电汇委托收款托收承付会计科目的设置2023/2/43吸收存款——出票人户——持票人户清算资金往来——同城票据清算其他应付款（负债类）其他应收款——托收票据退票户二、支票的核算会计核算主体出票人开户行持票人开户行持票人开户行提出支票出票人开户行收到支票持票人开户行退票时间过后出票人开户行退票持票人开户行收到对方退票二、支票的核算（转账支票）2023/2/44持票人、出票人同行开户借：吸收存款——出票人户贷：吸收存款——持票人户持票人、出票人不在同行开户持票人开户行提出支票时借：清算资金往来——同城票据清算

贷：其他应付款退票时间过后借：其他应付款

贷：吸收存款——持票人户对方银行退票借：其他应付款

贷：清算资金往来——同城票据清算出票人开户行收到支票，不予退票借：吸收存款——出票人户

贷：清算资金往来——同城票据清算退票时借：其他应收款——托收票据退票户

贷：清算资金往来——同城票据清算下场交换时借：清算资金往来——同城票据清算

贷：其他应收款——托收票据退票户会计科目的设置2023/2/45吸收存款——申请人户

——本票——持票人户（负债类）清算资金往来——同城票据清算三、银行本票的核算会计核算主体出票行代理付款行出票行签发本票代理行兑付本票出票行结清票据三、银行本票的核算2023/2/46出票行签发本票借：吸收存款——xx存款——申请人户/库存现金贷：吸收存款——本票付款时代理付款行兑付借：清算资金往来——同城票据清算贷：吸收存款——xx存款——持票人户出票行兑付借：吸收存款——本票贷：吸收存款——xx存款——持票人户/库存现金结清时借：吸收存款——本票贷：清算资金往来——同城票据清算退款时借：吸收存款——本票贷：清算资金往来—xx户—申请人户/库存现金会计科目的设置2023/2/47吸收存款——申请人户

——汇出汇款——应解汇款——持票人户联行往账/联行来账（资产负债共同类）四、银行汇票的核算会计核算主体出票行代理行出票行签发汇票代理行兑付汇票出票行结清票据会计核算主体出票行代理付款行出票行签发汇票代理行兑付汇票出票行结清票据四、银行汇票的核算2023/2/48出票行签发汇票借：吸收存款——xx存款——申请人户/库存现金贷：吸收存款——汇出汇款代理行兑付时持票人在代理行有账户借：联行往账贷：吸收存款—xx存款—持票人户持票人在代理行无账户借：联行往账贷：吸收存款—应解汇款—持票人户借：吸收存款—应解汇款—持票人户贷：库存现金出票行结清时借：吸收存款——汇出汇款贷：联行来账退款时借：吸收存款——汇出汇款贷：吸收存款—xx存款—申请人户/库存现金会计科目的设置2023/2/49吸收存款——付款人户——收款人户（负债类）联行往账/联行来账（资产负债共同类）五、商业汇票的核算（商业承兑汇票）会计核算主体付款人开户行持票人开户行持票人开户行受理付款人开户行收款持票人开户行收款五、商业汇票的核算（商业承兑汇票）2023/2/410持票人开户行受理汇票邮寄收款凭证至付款人开户行付款人开户行收到汇票付款人足额支付借：吸收存款——xx存款——付款人户贷：联行往账付款人无款或不足支付/无款支付/付款人拒绝支付/拒绝支付/持票人开户行收到划回款项/退回凭证借：联行来账贷：吸收存款——xx存款——收款人户会计科目的设置2023/2/411吸收存款——xx存款——承兑申请人户——应解汇款——承兑申请人户联行往账/联行来账（资产负债共同类）吸收存款——xx存款——收款人户手续费及佣金收入（损益类）贷款——逾期贷款——申请人户五、商业汇票的核算（银行承兑汇票）会计核算主体承兑银行持票人开户行承兑银行签发汇票持票人开户行受理承兑银行收取票款承兑银行支付票款持票人开户行收款会计核算主体承兑银行持票人开户行承兑银行签发汇票持票人开户行受理承兑银行收取票款承兑银行支付票款持票人开户行收款五、商业汇票的核算（银行承兑汇票）2023/2/412承兑银行签发汇票借：吸收存款——xx存款——承兑人申请户贷：手续费及佣金收入持票人开户行受理汇票委托收款凭证、汇票邮寄至承兑银行票据到期，承兑银行收取票款承兑申请人账户足够支付借：吸收存款——xx存款——承兑申请人户贷：吸收存款——应解汇款——承兑申请人户承兑申请人账户不足支付借：吸收存款——xx存款——承兑申请人户贷款——逾期贷款——承兑申请人户贷：吸收存款——应解汇款——承兑申请人户承兑银行支付票款借：吸收存款——应解汇款——承兑申请人户贷：联行往账持票人开户行收到划回款项借：联行来账贷：吸收存款——xx存款——收款人户会计科目的设置2023/2/413吸收存款——xx存款——汇款人户——应解汇款——汇款人户——应解汇款——收款人户——xx存款——收款人户联行往账/联行来账（资产负债共同类）六、汇兑的核算（信汇、电汇）会计核算主体承兑银行持票人开户行承兑银行签发汇票持票人开户行受理承兑银行收取票款承兑银行支付票款持票人开户行收款会计核算主体汇出行汇入行汇出行汇出汇款汇入行解付汇款汇出/入行退汇六、汇兑的核算（信汇、电汇）2023/2/414汇出行汇出汇款转账交付借：吸收存款——xx存款——汇款人户贷：联行往账现金交付借：库存现金贷：吸收存款——应解汇款——汇款人户借：吸收存款——应解汇款——汇款人户贷：联行往账汇入行解付汇款汇款直接入账借：联行来账贷：吸收存款——xx存款——收款人户汇款不直接入账借：联行来账贷：吸收存款——应解汇款——收款人户支取或转汇时借：吸收存款——应解汇款——收款人户贷：库存现金/联行往账退汇的处理汇款人要求退汇汇入行借：吸收存款——应解汇款——收款人户贷：联行往账汇出行借：联行来账贷：吸收存款——xx存款——原汇款人户汇入行主动退汇同上会计科目的设置2023/2/415吸收存款——xx存款——付款人户——xx存款——收款人户联行往账/联行来账（资产负债共同类）七、托收承付的核算会计核算主体承兑银行持票人开户行承兑银行签发汇票持票人开户行受理承兑银行收取票款承兑银行支付票款持票人开户行收款会计核算主体收款人开户行付款人开户行收款人开户行受理付款人开户行付款收款人开户行收款七、托收承付的核算2023/2/416收款人开户行受理托收承付寄交托收凭证至付款人开户行付款人开户行通知付款及划款全额付款借：吸收存款——xx存款——付款人户贷：联行往账提前承付注明“提前承付”字样多承付同“全额付款”逾期付款支付赔偿金借：吸收存款——xx存款——付款人户贷：联行往账部分付款同“全额付款”分录全部拒绝付款注明“全部拒付”字样部分拒绝付款注明“部分拒付”字样收款人开户行收款结账全额划回借：联行来账贷：吸收存款——xx存款——收款人户多承付款划回、部分划回处理、逾期划回、赔偿金、无款支付、拒绝付款同上，并将有关凭证退回收款人

3存货练习题【5】根据某商业银行6月10日发生的下列业务，编制会计分录。（1）6月10日向兰新公司发放5个月的短期贷款80000元，利率为5.04%，办理贷款手续。（2）去年11月10日，对万达公司发放7个月的短期贷款90000元，今日到期尚未归还办理转账。（3）五星公司提出，将一台设备申请抵押贷款，设备原价150000元。经信贷部门批准，同意发放抵押贷款100000元，期限为8个月，利率为5.31%。（4）新兴公司归还去年8月10日借款100000元，利率为5.31%，办理还款手续。（5）去年9月10日，发放给五星公司的抵押贷款130000元，已逾期2个月，应收利息5294.25元，银行经批准处理，将抵押品设备一台价值为18万元转作银行账务处理。（6）兰新公司持银行承兑汇票一张，面值300000元，到期日为11月10日，申请办理贴现。经信贷部门批准同意贴现，月贴现利率为6‰，办理贴现手续。（7）收到系统内开户银行划回已办贴现的商业承兑汇票150000元，贴现申请人为新兴公司。§2.4现金出纳业务的核算与管理一、现金出纳的概念和分类二、现金收付的核算三、出纳错款的核算2023/2/418一、现金出纳的概念和分类2023/2/419本、外币现钞、有价单证、贵重物品等的收付及保管工作中央银行货币发行商业银行现金出纳现金出纳柜员制二、现金收付业务的核算2023/2/420现金收入人民币收入借：库存现金贷：吸收存款——xx存款——本金外币收入同上现金付出人民币付出借：吸收存款——xx存款——本金贷：库存现金外币付出同上人民币兑换业务先收入后付出（3种）三、出纳现金错款的核算2023/2/421现金长款发现时借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢应退还借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金无法归还借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：营业外收入——出纳长款收入现金短款发现时借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金追回短款借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢无法收回借：营业外支出贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢§2.5外汇业务的核算与管理一、外汇业务概述二、外汇买卖的核算三、外汇存款业务的核算四、外汇贷款业务的核算五、国际贸易结算业务的核算2023/2/422一、外汇业务概述2023/2/4231、外汇的内容可自由兑换的国外货币，包括纸币和铸币外币有价证券，包括政府债券、公司债券、股票等外币支付凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等特别提款权及其他外汇资产2、外汇的种类现汇（自由外汇、多边结算外汇）记账外汇（协定外汇、双边外汇）一、外汇业务概述（续）2023/2/4243、汇率的标价方法直接标价法间接标价法4、汇率（外汇牌价）的种类汇买价汇卖价（钞卖价）钞买价中间价二、外汇买卖的核算2023/2/425买入外汇借：xx科目（外币）贷：货币兑换（汇买价或钞买价）（外币）借：货币兑换（汇买价或钞买价）（人民币）贷：xx科目（人民币）卖出外汇借：xx科目（人民币）贷：货币兑换（汇卖价）（人民币）借：货币兑换（汇卖价）（外币）贷：xx科目（外币）套汇借：xx科目（买入外币）贷：货币兑换（汇买价）（买入外币）借：货币兑换（汇买价）（人民币）贷：货币兑换（汇卖价）（人民币）借：货币兑换（汇卖价）（卖出外币）贷：xx科目（卖出外币）

3存货例题【1】某客户持美元现钞1000元来行兑换人民币现金，当日美元钞买价为824.25%。请代银行编制会计分录。借：库存现金US$1000贷：货币兑换（钞买价824.5%）US$1000借：货币兑换（钞买价824.5%）CN¥8242.50

贷：库存现金CN¥8242.50

3存货例题【2】某进出口公司要求从其银行账户中汇出购买进口货物货款1000美元，当日美元卖出价为827.19%。请代银行编制会计分录。借：吸收存款——活期存款（xx进出口公司）CN¥

8271.90贷：货币兑换（卖出价827.19%）CN¥

8271.90借：货币兑换（卖出价827.19%）US$

1000

贷：吸收存款——汇出汇款US$1000

3存货例题【3】某客户将美元现金3000元到某银行要求兑换成日元，当天美元的现钞买入价为821.50%，日元的卖出价为7.4937%。请代银行编制会计分录。第一步：将美元现金折算成人民币

US$3000×821.50%=CN¥24645第二步：将人民币折算成日元

CN¥24645÷7.4937%=JP¥328876借：库存现金US$

3000贷：货币兑换US$

3000借：货币兑换（钞买价821.50%）CN¥24645

贷：货币兑换（卖出价7.4937%）CN¥24645借：货币兑换JP$

328876

贷：库存现金JP¥328876三、外汇存款的核算2023/2/429外汇存款种类单位活期外汇存款单位定期外汇存款个人活期外汇存款个人定期外汇存款三、外汇存款的核算（单位活期外汇存款之一）2023/2/430存入款项以外币现钞存入借：库存现金（外币）贷：货币兑换（钞买价）（外币）借：货币兑换（钞买价）（人民币）贷：货币兑换（汇卖价）（人民币）借：货币兑换（汇卖价）（外币）贷：吸收存款——活期外汇存款（xx户）（外币）以国外汇款存入借：港澳及国外联行往来（全国联行外汇往来）（外币）贷：吸收存款——活期外汇存款（xx户）（外币）汇入币种与存入币种不同借：港澳及国外联行往来（全国联行外汇往来）（甲外币）贷：货币兑换（汇买价）（甲外币）借：货币兑换（汇买价）（人民币）贷：货币兑换（汇卖价）（人民币）借：货币兑换（汇卖价）（乙外币）贷：吸收存款——活期外汇存款（xx户）（乙外币）三、外汇存款的核算（单位活期外汇存款之二）2023/2/431支取款项支取外币现钞借：吸收存款——活期外汇存款（xx户）（外币）贷：货币兑换（汇买价）（外币）借：货币兑换（汇买价）（人民币）贷：货币兑换（钞卖价）（人民币）借：货币兑换（钞卖价）（外币）贷：库存现金（外币）支取原币汇往境外或国内异地借：吸收存款——活期外汇存款（xx户）（外币）贷：xx科目（外币）支取存款汇兑人民币现金借：吸收存款——活期外汇存款（xx户）（外币）

贷：货币兑换（汇买价）（外币）借：货币兑换（汇买价）（人民币）贷：库存现金（人民币）支付利息资产负债表日借：利息支出（外币）

贷：应付利息——xx户（外币）支付利息时借：应付利息——xx户（外币）

贷：吸收存款——活期外汇存款（xx户）（外币）三、外汇存款的核算（单位定期外汇存款）2023/2/432开户存入活期转定期借：吸收存款——活期外汇存款（xx户）（外币）贷：吸收存款——定期外汇存款（xx户）（外币）直接存定期借：xx科目（外币）贷：吸收存款——定期外汇存款（xx户）（外币）存款到期到期转出借：吸收存款——定期外汇存款（xx户）（外币）

应付利息——xx户（外币）贷：吸收存款——活期外汇存款（xx户）（外币）到期续存借：吸收存款——定期外汇存款（xx户）（外币）

应付利息——xx户（外币）贷：吸收存款——定期外汇存款（xx户）（外币）支付利息同“单位活期外汇存款”利息的计提和支付分录逾期或提前支付参照“单位定期存款”会计分录三、外汇存款的核算（个人活期外汇存款）2023/2/433存入款项以外币现钞存入借：库存现金（外币）贷：吸收存款——活期储蓄外汇存款（xx户）（外币）以汇入汇款、票据存入借：xx科目（外币）贷：吸收存款——活期储蓄外汇存款（xx户（外币）支取款项支取外币现钞借：吸收存款——活期储蓄外汇存款（xx户）（外币）贷：库存现金（外币）支取款项汇往港澳、国外借：吸收存款——活期储蓄外汇存款（xx户）（外币）贷：xx科目（外币）借：库存现金（吸收存款）（人民币）

贷：手续费及佣金收入——汇款手续费户（人民币）

其他应付款——代收邮电费户（人民币）兑取人民币现金借：吸收存款——活期储蓄外汇存款（xx户）（外币）贷：货币兑换（外币）借：货币兑换（人民币）贷：库存现金（人民币）利息支付同“单位活期外汇存款”利息的计提和支付分录三、外汇存款的核算（个人定期外汇存款）2023/2/434存入款项以外币现钞存入借：库存现金（xx科目）（外币）贷：吸收存款——定期储蓄外汇存款（xx户）（外币）支取款项支取外币现钞借：吸收存款——定期储蓄外汇存款（xx户）（外币）

应付利息——xx户（外币）贷：库存现金（xx科目）（外币）利息支付同“单位活期外汇存款”利息的计提和支付分录四、外汇贷款的核算（短期外汇贷款之一）2023/2/435贷款的发放直接使用贷款对外付汇借：贷款——短期外汇贷款——xx户（本金）（外币）贷：存放同业（xx科目）（外币）以非贷款货币对外付汇借：贷款——短期外汇贷款——xx户（本金）（外币）贷：货币兑换（汇买价）（外币）借：货币兑换（汇买价）（人民币）贷：货币兑换（汇卖价）（人民币）借：货币兑换（汇卖价）（外币）贷：存放同业（xx科目）（外币）贷款的计息资产负债表日借：应收利息——xx户（外币）

贷：利息收入——发放贷款及垫款户（外币）收取利息时以外汇存款偿还利息借：吸收存款——活期外汇存款——xx户（外币）

贷：应收利息——xx户（外币）将利息转为贷款本金借：贷款——短期外汇贷款——xx户（本金）（外币）

贷：应收利息——xx户（外币）四、外汇贷款的核算（短期外汇贷款之二）2023/2/436贷款的收回以贷款货币还款借：吸收存款——活期外汇存款——xx户（xx科目）（外币）贷：贷款——短期外汇贷款——xx户（本金）（外币）

应收利息——xx户（外币）利息收入——发放贷款及垫款户（外币）以人民币购汇还款借：吸收存款——活期外汇存款——xx户（xx科目）（人名币）

贷：货币兑换（汇卖价）（人民币）借：货币兑换（汇卖价）（外币）贷：贷款——短期外汇贷款——xx户（本金）（外币）

应收利息——xx户（外币）利息收入——发放贷款及垫款户（外币）

3存货例题【4】某客户20xx年4月25日向银行借入一笔金额80万美元，期限半年的贷款。利率采用3个月浮动利率，利息转入贷款本金。借款日美元3个月浮动利率为6.15%，7月25日美元3个月浮动利率为6.43%。该企业于贷款到期日从其美元存款账户偿还全部贷款本息。（设不考虑利率调整，资产负债表日不计提利息）（1）4月25日至6月20日计算的利息为：

US$800000×57×6.15%÷360=US$7790

6月21日办理利息转账，其会计分录为：借：贷款——短期外汇贷款（xx户）US$

7790贷：利息收入——发放贷款及垫款户US$

7790

3存货例题【4】某客户20xx年4月25日向银行借入一笔金额80万美元，期限半年的贷款。利率采用3个月浮动利率，利息转入贷款本金。借款日美元3个月浮动利率为6.15%，7月25日美元3个月浮动利率为6.43%。该企业于贷款到期日从其美元存款账户偿还全部贷款本息。（设不考虑利率调整，资产负债表日不计提利息）（2）9月20日计算利息时，由于利率变化，需分段计息。

6月21日至7月24日，计算的利息为：（US$800000+US$7790）×34×6.15%÷360=

US$4691.917月25日至9月20日，计算的利息为：（US$800000+US$7790）×58×6.43%÷360=

US$8368.26

9月20日利息合计：

US$4691.91+US$8368.26=US$13060.17

9月21日办理利息转账，其会计分录为：借：贷款——短期外汇贷款（xx户）US$13060.17贷：利息收入——发放贷款及垫款户US$13060.17

3存货例题【4】某客户20xx年4月25日向银行借入一笔金额80万美元，期限半年的贷款。利率采用3个月浮动利率，利息转入贷款本金。借款日美元3个月浮动利率为6.15%，7月25日美元3个月浮动利率为6.43%。该企业于贷款到期日从其美元存款账户偿还全部贷款本息。（设不考虑利率调整，资产负债表日不计提利息）（3）10月25日还款，计算的利息为：（US$800000+US$7790+US$13060.17）×34×6.43%÷360=

US$4984.84收回贷款本息的会计分录为：借：吸收存款——活期外汇存款（xx户）US$825835.01

贷：贷款——短期外汇贷款（xx户）US$820850.17利息收入——发放贷款及垫支户US$4984.84四、外汇贷款的核算【进口买方信贷（之一)】2023/2/440对外签订协议表外核算收入：买方信贷用款限额借款单位支付定金现汇支付定金借：吸收存款——活期外汇存款——xx户（外币）

贷：存放国外同业（xx科目）（外币）申请现汇外汇贷款支付借：贷款——短期外汇贷款——xx户（外币）贷：存放国外同业（xx科目）（外币）人民币购汇支付定金借：吸收存款——活期存款——xx户（人民币）

贷：货币兑换（汇卖价）（人民币）借：货币兑换（汇卖价）（外币）贷：存放国外同业（xx科目）（外币）用与贷款币种不同的外币支付定金借：吸收存款——活期外汇存款——xx户（外币）贷：货币兑换（汇买价）（外币）借：货币兑换（汇买价）（人民币）贷：货币兑换（汇卖价）（人民币）借：货币兑换（汇卖价）（外币）贷：存放国外同业（xx科目）（外币）四、外汇贷款的核算【进口买方信贷（之二)】2023/2/441使用贷款各地分行收到国外信用证单据时借：贷款——买方信贷外汇贷款——进口单位户（外币）

贷：全国联行外汇往来（外币）总行收到全国联行外汇往来报单后借：全国联行外汇往来（外币）

贷：借入买方信贷款（外币）对外偿还贷款本息由总行统一办理借：借入买方信贷款（外币）

利息支出——借入买方信贷利息支出户（外币）

贷：存放同业（xx科目）（外币）对内收回贷款本息借款单位直接以外汇偿还借：吸收存款——活期外汇存款——xx户（外币）

贷：贷款——买方信贷外汇贷款——xx户（外币）

利息收入——买方信贷外汇贷款利息收入（外币）借款单位以人民币结汇偿还本息借：吸收存款——活期存款——xx户（人民币）

贷：货币兑换（汇卖价）（人民币）借：货币兑换（汇卖价）（外币）

贷：贷款——买方信贷外汇贷款——xx户（外币）

利息收入——买方信贷外汇贷款利息收入（外币）五、国际贸易结算业务的核算2023/2/442国际贸易结算方式信用证汇兑托收五、国际贸易结算业务的核算【信用证】2023/2/443受益人（出口商）通知银行（议付寄单银行）开证申请人（进口商）开证银行（进口地银行）3通知6交单7议付1申请10提示11付款12赎单2开出信用证8寄单索汇9偿付款项承运人4发货5提单13提单14提货五、国际贸易结算业务的核算【信用证之一】2023/2/444受理与通知的核算表外核算收入：国外开来保证凭信（外币）若国外银行预先汇入保证金借：存放国外同业（xx科目）（外币）

贷：存入保证金（外币）审单议付表内、表外核算付出：国外开来保证凭信（外币）借：应收信用证出口款项（外币）

贷：代收信用证出口款项（外币）收汇与结汇转入出口商本币账户借：代收信用证出口款项（外币）

贷：应收信用证出口款项（外币）借：存放国外同业（xx科目）（外币）

贷：手续费及佣金收入——国外银行费用收入户（外币）

货币兑换（汇买价）（外币）借：货币兑换（汇买价）（人民币）

贷：吸收存款——活期存款——xx户（人民币）通知银行的核算【P193例6-13】五、国际贸易结算业务的核算【信用证之二】2023/2/445开立信用证收取开证申请人保证金借：吸收存款——活期外汇存款——开证人户（外币）

贷：存入保证金——开证人户（外币）借：应收开出信用证款项（外币）

贷：应付开出信用证款项（外币）修改信用证增加或减少修改增加金额时，与开出信用证分录相同；修改减少金额时，与开出信用证分录相反。审单付款即期信用证（单到国内审单付款）借：吸收存款——活期外汇存款——开证人户（外币）

存入保证金——开证人户（外币）

贷：存放国外同业（xx科目）（外币）借：应付开出信用证款项（外币）

贷：应收开出信用证款项（外币）开证银行的核算【P199例6-14】五、国际贸易结算业务的核算【信用证之三】2023/2/446开立信用证收取开证申请人保证金借：吸收存款——活期外汇存款——开证人户（外币）

贷：存入保证金——开证人户（外币）借：应收开出信用证款项（外币）

贷：应付开出信用证款项（外币）审单付款远期信用证办理承兑借：应收承兑汇票款（到期值）

（外币）

贷：应付承兑汇票款（到期值）（外币）借：应付开出信用证款项（开证金额）

（外币）

贷：应收开出信用证款项（开证金额）（外币）到期付汇借：应付承兑汇票款（到期值）

（外币）

贷：应收承兑汇票款（到期值）（外币）借：吸收存款——活期外汇存款——开证人户（外币）

存入保证金——开证人户（外币）

贷：存放国外同业（xx科目）（外币）开证银行的核算【P200例6-15】五、国际贸易结算业务的核算【汇兑之一】2023/2/447汇款人提交汇款申请书以结汇项下汇出时借：吸收存款——活期存款（xx科目）（人民币）

贷：货币兑换（汇卖价）（人民币）

手续费及佣金收入（人民币）借：货币兑换（汇卖价）（外币）

贷：汇出汇款（外币）以外币存款汇出时借：吸收存款——活期外汇存款——xx户（外币）

贷：汇出汇款（外币）借：吸收存款——活期存款——xx户（人民币）

贷：手续费及佣金收入（人民币）收到国外银行借记报单借：汇出汇款（外币）

贷：存放国外同业（xx科目）（外币）汇出行汇出国外汇款的核算【P186例6-11】五、国际贸易结算业务的核算【汇兑之二】2023/2/448信汇、电汇解付收到信汇支付委托书时借：存放国外同业（xx科目）（外币）

贷：汇入汇款（外币）解付汇款时以原币入账的；借：汇入汇款（外币）

贷：吸收存款——活期外汇存款——xx户（外币）以结汇入账的；借：汇入汇款（外币）

贷：货币兑换（汇买价）（外币）借：货币兑换（汇买价）

（人民币）

贷：吸收存款——活期存款——xx户（人民币）票汇解付收到票汇通知书时借：存放国外同业（xx科目）（外币）

贷：汇入汇款（外币）持票人来行取款时同上汇入行解付国外汇款的核算【P188例6-12】

3存货练习题【6】根据下列经济业务，编制会计分录。所用汇价见下表所示。（1）4月8日，客户林南持HK$1000港元现钞，要求兑换人民币。（2）4月8日，某驻华使馆外交管因回国述职，经批准从“活期外汇存款——驻华某机构”美元户支款兑取美元现钞8000美元携带出境。（3）收到国外某代理行贷方报单20000美元，经批准以原币计入收款单位生物研究所账户。（4）某企业收到美元现钞10000美元，该款项为出售样品款，经外汇管理部门批准，要求银行兑换成美元现汇，存入该公司美元现汇活期户。（5）客户马明3月26日持去年3月1日开立的1年期定期存单（汇户）US$3000美元，存单标明利率为2.25%，逾期部分按活期外汇存款利率0.99%付息。客户要求：本金转为定期2年的存款，利息存入活期人民币存款户。（6）4月10日根据某开户企业的申请，从其美元存款户中电汇600000港元到香港某银行，按规定收取1‰的手续费。4月15日收到香港某银行解付讫通知书，销记汇出汇款科目账。

3存货练习题【6】（7）美国H公司通过纽约中国银行开来不可撤销即期信用证，向我国某纺织品进出口公司购进纺织品，信用证金额US$80万美元，我国银行于3月6日收到并审核信用证条款无异议，通知纺织品进出口公司。3月20日出口商根据信用证条款备货出运后，将全套出口单据提交银行。银行审单无误，计算议付费US$16000美元，并向开证银行索汇，要求货款贷记我行帐户。4月10日收到开证行划来货款，对出口商办理结汇。（8）信宜股份有限公司向开证行申请开立不可撤销即期信用证，金额HK$150万港元，向香港P公司购买诊疗仪器。我行向进口商收取开证金额10%的外汇保证金，进口商购汇支付。信用证开出后委托香港中国银行通知出口商。香港中国银行议付单据后，加收银行费用HK$30000港元，向我行索汇。我行收到全套进口单据后付款。要求：作出开立信用证并收取保证金和审单付款的处理。外币外币单位汇买价卖出价钞买价US$美元100826828825HK$港币100141161123中央银行核算与管理 TogettherevelationsfromGod,wemustfirstdiscernthefashionandlingoofGod,thenwecangraspthepithandstepbystepknowthewhole,theneverythingisclearandweget.Let’stry.——Preface2023/2/451本章主要内容2023/2/452黄金业务经理国库业务货币发行业务§3.1货币发行业务的核算与管理一、发行基金与发行库2023/2/453发行基金：原待发行的货币人民币发行库：总库——总行重点库分库中心之库支库二、货币发行会计处理特点2023/2/4541、自成系统、专设科目、独立核算、分级管理2、单式记账法（收入、付出）3、先入库后记账、先记账后出库4、会计等式：分支库发行基金+分支库发行基金在途+总行重点库发行基金+总行重点库发行基金在途+流通中货币=印制及销毁票币三、人民币产品印制入库的核算2023/2/455总行重点库的核算收入：总行重点库发行基金总库的核算收入：印制及销毁票币——xx券别户收入：总行重点库发行基金——xx分库户四、人民币发行基金调拨的核算2023/2/456签发行的核算签发调拨命令时收入：分支库发行基金在途——调入库分户

总行重点库发行基金在途——调入库分户付出：分支库发行基金在途——调出库分户

总行重点库发行基金在途——调出库分户收到执行项目电报后收入：分支库发行基金在途——调出库分户

总行重点库发行基金在途——调出库分户付出：分支库发行基金在途——调入库分户

总行重点库发行基金在途——调入库分户调出库的核算发行基金账付出：分支库发行基金总行重点库发行基金本行会计付出：发行基金调入库的核算发行基金账收入：分支库发行基金总行重点库发行基金本行会计付出：发行基金五、发行库对商业银行存取现金的核算2023/2/457商业银行向人民银行交存现金的核算发行会计收入：分支库发行基金人民银行会计部门借：发行基金往来贷：xx银行准备金存款收入：发行基金商业银行会计部门借：存放中央银行款项贷：库存现金商业银行向人民银行支取现金的核算人民银行会计部门借：xx银行准备金存款贷：发行基金往来发行会计付出：分支库发行基金人民银行会计部门付出：发行基金商业银行会计部门借：库存现金贷：存放中央银行款项六、人民银行业务库向发行库存取现金的核算2023/2/458人民银行业务库向发行库交存现金的核算人民银行会计部门借：发行基金往来贷：库存现金发行会计收入：分支库发行基金人民银行会计部门收入：发行基金人民银行业务库向发行库支取现金的核算人民银行出纳部门填制凭单，送交中国人民银行会计部门人民银行会计部门借：库存现金贷：发行基金往来发行会计付出：分支库发行基金人民银行会计部门付出：发行基金七、人民银行上级库汇总货币发行与回笼的核算与管理2023/2/459分库或中心支库的核算货币发行的核算付出：分支行发行基金回笼货币的核算收入：分支行发行基金人民银行总库与会计部门的核算货币发行的核算发行总库付出：分支库发行基金人民银行会计部门借：发行基金往来贷：流通中货币货币回笼的核算发行总库收入：分支库发行基金人民银行会计部门借：流通中货币贷：发行基金往来§3.2经理国库业务的核算与管理一、国库业务概述2023/2/4601、国家金库制度：金库制：独立金库制、委托金库制银行制2、我国财政金库做法：国家金库设在中国人民银行委托商业银行、信用社代理、办理、经收3、我国国库的设置：中央国库、地方国库总库、分库、中心支库、支库、乡支库中国人民银行对国库业务垂直领导管理二、国库业务核算的会计科目2023/2/4611、资产类科目：中央预算支出（总库专用）、兑付国家债券本息款2、负债类科目：中央预算收入、地方财政库款、……3、资产负债共同类科目：大额支付往来、小额支付往来、支付清算资金往来、同城票据交换（过渡性、往来类科目）4、表外科目：重要空白凭证、有价证券及收款单、已兑付国家债券三、国库会计的主要凭证与方式2023/2/4621、主要凭证：税收缴款书（缴库凭证）——入库唯一合法原始凭证税收通用缴款书税收汇总专用缴款书其他专用缴款书

预算收入退库凭证、国库更正收入错误凭证、库款支付凭证2、预算收入征收机关：税务机关、海关、财政机关3、缴库方式：大直接缴库、集中汇缴四、预算收入收纳的核算（国库经收处）2023/2/463国库经收处办理收纳借：活期存款——缴款单位户/库存现金贷：待结算财政款项——待报解预算收入专户办理报解借：待结算财政款项——待报解预算收入专户贷：辖内往来（xx科目）人民银行总库与会计部门的核算货币发行的核算发行总库付出：分支库发行基金人民银行会计部门借：发行基金往来贷：流通中货币货币回笼的核算发行总库收入：分支库发行基金人民银行会计部门借：流通中货币贷：发行基金往来四、预算收入收纳的核算（乡镇国库）2023/2/464预算收入的收纳直接收纳预算收入借：活期存款——缴款单位户/库存现金贷：待结算财政款项——待报解预算收入专户收到国库经收处报解款项借：商业银行存款/信用社存款/同城票据交换等贷：待报解中央预算收入待报解共享收入待报解地方预算收入预算收入的划分共享收入的划分借：待报解共享收入贷：待报解中央预算收入待报解地方预算收入预抵税收返还划转借：待报解中央预算收入

待报解地方预算收入——xx户贷：待报解地方预算收入——乡镇级户乡镇级预算收入结转入库借：待报解地方预算收入——乡镇级户贷：待报解地方预算收入——县级户地方财政库款预算收入的报解借：待报解中央预算收入（乡镇国库）

待报解地方预算收入（乡镇国库）——xx户贷：待报解中央预算收入（支库）

待报解地方预算收入（支库）——xx户借：待结算财政款项——待报解预算收入专户贷：存放中央银行（xx科目）四、预算收入收纳的核算（支库）2023/2/465预算收入的收纳直接收纳预算收入同“乡镇库”核算收到国库经收处报解款项同“乡镇库”核算收到乡镇级支库报解款项借：同城票据交换贷：待报解中央预算收入待报解地方预算收入——xx户预算收入的划分共享收入的划分同“乡镇库”核算预抵税收返还划转借：待报解中央预算收入

待报解地方预算收入——xx户贷：待报解地方预算收入——县级户县级预算收入结转入库同“乡镇库”核算预算收入的报解借：待报解中央预算收入（支库）

待报解地方预算收入（支库）——xx户贷：国库内部往来（xx科目）借：待结算财政款项——待报解预算收入专户贷：存放中央银行（xx科目）四、预算收入收纳的核算（中心支库）2023/2/466预算收入的收纳直接收纳预算收入同“乡镇库”核算收到国库经收处报解款项同“乡镇库”核算收到支库报解款项借：国库内部往来（xx科目）贷：待报解中央预算收入待报解地方预算收入——省级户、地级户预算收入的划分共享收入的划分同“乡镇库”核算预抵税收返还划转借：待报解中央预算收入

待报解地方预算收入——省级户贷：待报解地方预算收入——地级户县级预算收入结转入库同“乡镇库”核算预算收入的报解借：待报解中央预算收入

待报解地方预算收入——省级户贷：大额支付往来（xx科目）四、预算收入收纳的核算（分库）2023/2/467预算收入的收纳直接收纳预算收入同“乡镇库”核算收到国库经收处报解款项同“乡镇库”核算收到中心支库报解款项借：大额支付往来（xx科目）贷：待报解中央预算收入待报解地方预算收入——省级户预算收入的划分共享收入的划分同“乡镇库”核算预抵税收返还划转同“中心支库”核算省级预算收入结转入库同“乡镇库”核算预算收入的报解同“中心支库”核算四、预算收入收纳的核算（总库）2023/2/468集中缴库的核算借：同城票据交换（xx科目）贷：待报解中央预算收入借：待报解中央预算收入贷：中央预算收入收到分库上划款项借：大额支付往来贷：待报解中央预算收入借：待报解中央预算收入贷：中央预算收入五、预算收入退付与更正的核算2023/2/469反向分录六、预算拨款的核算2023/2/470总库的核算借：中央预算支出贷：同城票据交换

大额支付往来人民银行各分支库借：地方财政库款

财政预算专项存款贷：同城票据交换

国库内部往来大额支付往来代理国库借：地方财政库款贷：存放中央银行款项（xx科目）七、国家债券的核算（发行）2023/2/471人民银行调入国债收入：未发行国家债券人民银行拨付国债付出：未发行国家债券代发行银行领入国债收入：未发行债券代理银行发行国债单位个人认购债券借：xx存款/库存现金贷：代理发行债券款付出：未发行债券划缴发行债券款借：代理发行债券款贷：存放中央银行准备金人民银行收到划来债券款人民银行、支库、分库、总库收到代理银行国债款借：xx银行存款

行库往来大额支付往来贷：代收国家债券款总库收到各分库上划的国债款借：联行往来贷：代收国家债券款支库、分库每日汇总上划国债款借：代收国家债券款贷：行库往来

辖内往来总库办理款项入库借：代收国家债券款贷：中央预算收入七、国家债券的核算（兑付）2023/2/472总库收到财政拨入兑付资金借：中央预算支出贷：国家债券兑付资金总库拨往承销银行时借：国家债券兑付资金贷：大额支付往来同城票据交换人民银行各分支库兑付国债时借：兑付国家债券本息款贷：行库往来国库内部往来同城票据交换人民银行各分支每日终了款项上划借：行库往来国库内部往来同城票据交换贷：兑付国家债券本息款总库收到分库上划兑付款项时借：兑付国家债券本息款贷：联行来账总库结转兑付款项借：中央预算支出贷：兑付国家债券本息款§3.3黄金业务的核算与管理一、黄金收兑的范围2023/2/4731、黄金收购的种类：生金：矿金、砂金熟金：纯金、赤金、色金（清色金、混色金K）2、黄金收兑的机构：中国人民银行（委托商业银行）3、黄金收购的范围：群众采淘、三废回收、个人出售、依法没收二、收购黄金的核算2023/2/474商业银行代理收购黄金收到黄金时借：贵金属——黄金户贷：库存现金/xx存款交售人民银行时借：存放中央银行款项贷：贵金属——黄金户人民银行收购黄金直接收购黄金人民银行收到黄金时借：黄金贷：xx银行准备金存款商业银行办理转账时借：存放中央银行款项贷：xx存款——单位户收商业银行交售黄金借：黄金贷：xx银行准备金存款二、黄金上售的核算2023/2/475上售给省分行调入行借：黄金贷：联行科目调出行借：联行科目贷：黄金收益、损耗发生时借：其他业务支出贷：黄金借：黄金贷：其他业务收入分行上售总行（只作账务处理、实物不上解）分行上售借：联行科目贷：黄金总行收到报单借：黄金贷：联行科目三、黄金调拨的核算2023/2/476总行调拨黄金调入行借：黄金贷：联行科目调出行（总行）借：联行科目贷：黄金分行辖内调拨同上代总行保管行之间的调拨只作实物转移不作账务处理四、黄金配售的核算2023/2/477黄金配售人民银行调拨给商业银行时借：xx银行存款准备金贷：黄金商业银行调入黄金时借：贵金属贷：存放中央银行款项商业银行系统内黄金实物调拨调入行调出行借：贵金属借：联行科目贷：联行科目贷：贵金属商业银行配售黄金时借：吸收存款——配售单位户其他营业支出——金银买卖损失贷：贵金属其他营业收入——黄金买卖收益黄金损益正常升重借：贵金属贷：其他营业收入正常降重借：其他营业支出贷：贵金属丢失、缺失数量较大借：其他应收款——待处理黄金短款户贷：贵金属4行间支付系统的核算与管理 TogettherevelationsfromGod,wemustfirstdiscernthefashionandlingoofGod,thenwecangraspthepithandstepbystepknowthewhole,theneverythingisclearandweget.Let’stry.——Preface2023/2/478本章主要内容2023/2/479社会支付清算系统业务金融企业往来业务商业银行联行往来业务基本概念：同一银行系统各行处之间办理结算和资金调拨业务等管理体制：§4.1商业银行联行往来的核算与管理一、联行往来概述2023/2/480总行全国联行往来分行辖内往来支行辖内往来全国联行往来分行辖内往来支行辖内往来联行往账联行来账资金清算、汇差资金清算、汇差基本做法：发报行、收报行直接往来，往账、来账分别核算管辖行集中监督，逐笔对账轧计汇差，逐级清算划分年度，结平账务§4.1商业银行联行往来的核算与管理一、联行往来概述2023/2/481系统内上存款项系统内款项存放辖内款项存放辖内上存款项§4.1商业银行联行往来的核算与管理二、联行往来核算的会计科目2023/2/482资产类科目负债类科目负债类科目资产类科目三、电子汇划款项的核算（电子汇划清算账户的开立）2023/2/483清算行、省区分行在总行清算中心开立账户省区分行填制电汇凭证借：其他应收款——待处理汇划款项户贷：存放中央银行款项——准备金存款户总行清算中心收到后（自动）借：系统内上存款项——尚存总行备付金存款户贷：其他应收款——待处理汇划款项户总行清算中心借：存放中央银行款项——准备金存款户贷：系统内款项存放——xx分行备付金存款户支行在管辖区分行开立备付金帐户同上，“辖内上存款项——上存分行备付金存款户”“辖内款项存放——xx支行备付金存款户”三、电子汇划款项的核算（电子汇划款项的核算）2023/2/484总行清算中心发报清算行报单、数据报单、数据收报清算行发报经办行收报经办行划出款项——代收——贷报业务划入款项——代付——借报业务三、电子汇划款项的核算（电子汇划款项的核算）2023/2/485发报经办行借：吸收存款/xx科目贷：辖内上存款项——上存分行备付金存款户发报清算行借：辖内款项存放——xx支行备付金存款户贷：系统内上存款项——上存总行备付金存款户总行清算中心借：系统内款项存放——发报清算行备付金存款户贷：系统内款项存放——收报清算行备付金存款户收报清算行借：系统内上存款项——上存总行备付金存款户贷：辖内款项存放收报经办行借：辖内上存款项——分行备付金存款户贷：吸收存款/xx科目贷报业务核算（借报业务反向做账）

3存货练习题（7）（1）8月1日，工商银行大同市支行营业部在山西分行开立备付金账户，存入200000000元备付金；（2）8月21日，工商银行上海市分行营业部收到开户单位华生公司持一张面额为10000元，实际结算金额为8800元的银行汇票及两联进账单来行办理进账，银行汇票签发行为山西大同支行，经审核无误后，办理进账手续并划转款项。请作出相关银行的账务处理（分散式处理）。金融机构与中央银行之间往来缴存（调整）法定存款准备金缴存、支取现金向中央银行借款向中央银行再贴现通过中央银行异地汇划款项各商业银行、非银行金融机构之间往来跨系统资金往来转汇同业拆借跨系统转贴现§4.2金融机构往来核算与管理一、金融机构往来的内容2023/2/4872023/2/488存放中央银行款项：法定存款准备金、备付金存放同业拆出资金转贴现与再贴现二、金融机构往来核算的会计科目向中央银行借款同业存放拆入资金

以上会计科目的性质分别是什么？三、金融机构向中央银行缴存法定存款准备金2023/2/489财政性存款借：缴存中央银行财政性存款科目贷：存放中央银行款项一般性存款总行借：联行科目贷：系统内存放法定存款准备金分行借：上存系统内法定存款准备金贷：联行科目四、金融机构向中央银行缴存/支取现金2023/2/490缴存现金借：存放中央银行款项贷：库存现金支取现金借：库存现金贷：存放中央银行款项五、金融机构向中央银行借款2023/2/