企业集团进行内部重组过程中的税务问题及建议,金融学论文

企业集团进行内部重组过程中的税务问题及建议,金融学论文本篇论文目录导航：【】【】企业集团进行内部重组经过中的税务问题及建议【】【】【】资产重组论文范文：企业集团进行内部重组经过中的税务问题及建议内容摘要：企业必需要根据相关财政政策进行财务活动，才能在进行内部资产重组的经过中最大化程度的降低成本消耗。但是根据当前的实际情况来看，我们国家企业在进行内部重组经过时，其操作方式存在缺陷，导致相关的税务工作存在问题。基于此，本文对企业集团进行内部重组经过中的税务问题进行分析，并提出有关建议。本文关键词语：企业集团，内部资产重组，税务，建议：引言简而言之，企业资产重组即企业的拥有者、控制者与企业外部的经济主体进行的资产的整合和重组，有助于实现企业的扩张、优化资源配置，进一步的帮助企业扩大市场份额，是我们国家当前企业发展中较为常见。华而不实，资产重组能够优化企业的资源配置。也就是讲，通过资产重组的方式能够对企业的各个环节重新进行配置，如资金、技术、资产等。在这种重新分配的方式下，企业的经营方式和内部资产和管理构造也会出现大的调整，对企业来讲是百利而无一害。在实际中资产重组的方式可分为多种，合并子公司股权、分离子公司股权、公司之间的股权划转等。当这些因素发生变化后，税务工作也会出现变化。除此之外，我们国家有关部门为了鼓励集团企业进行资产重组，还出台了相关财税政策，进而帮助企业实现最优布局。因而，企业在进行内部资产重组时，必需要发挥财税政策的作用。一、企业集团内部资产重组资产交易行为企业进行内部资产重组时会对税务缴纳带来影响，华而不实所得税和增值税是影响较大的税种，固然其它税种也会带来影响，但是相较于上述两种税种影响则较小。下面笔者对这两种影响较大的税种进行阐述。〔一〕股权交易股权交易是企业内部资产重组的行为之一，即布置子公司利用股权收股的方式方法实现公司或是其它子公司的合并，实现集体企业的统一化管理。这种方式下的内部资产重组中，企业资产的所属权没有发生变化，所以在税收环节中，主要牵涉所得税，同时也会影响到印花税。包含的特殊税务处理办法能够暂不计入资产或股权转让经过中的利益与损失。〔二〕债券交易债券交易也是企业在进行内部资产重组中的方式之一。该方式的应用具有目的性，通过这种方式能够转让应收账款和预付账款以及债券。例如在债券的转让中，则不属于增值税的范围，因而企业能够通过债券转让的方式免缴纳增值税，为企业缩减税负压力。而且企业采取这种方式可以以不用缴纳印花税。但是需要十分注意的是，假如转让中债券转让方出现损益，则属于应纳所得税的范围，所以，在这种情况下就需要缴纳所得税。除此之外，假如在转让经过中企业出现损失，就需要将这一损失计入到财产损失中，一般情况下能够将财产损失进行税前扣除。但是并不是所有财产损失都能够在税前扣除，具有一定的限制性。也就是讲在转让债券时，债券与实际的生产经营活动有着直接联络，债券转让与生产经营活动无关而出现的损失，则不可再税前扣除。〔三〕房地产交易固定资产的处理是企业内部资产重组的重要要素，所以在这一方面也需要进行详细的分析和处理，最大程度的降低企业的税负。比方转让土地使用权、房产等。在这一环节的处理中，通常转让方需要缴纳增值税、土地增值税、城建税等。在这里经过中假如存在利润，那么就需要将其计入到本期纳税所得额中，保证企业所得税缴纳的合理性，同样受让方也需要缴纳税负，如印花税等。但是在特殊情况下，则能够不用缴纳税赋。例如企业兼并的资产转让行为中，这种方式属于企业的内部资产的转让，如债券、劳动力等，并且会遭到各种因素的影响，而影响成本价格。那么为了区分这一行为，也出台了相关的政策，也就是讲在企业自行转让或是出售时能够不用征收增值税。但是假如属于两个或以上企业的重组，那么该企业本来存续的土地房屋权属能够暂时停止征收土地增值税。因而，在进行内部重组时，就需要企业熟读政策，进而能够降低税收负担。〔四〕无形资产交易企业集团内部资产重组经过中，无形资产的重组也是重要的内容之一。详细来讲，企业的无形资产主要包括专利权、商标权等，这些资产的转让必需要缴纳税赋，如增值税、城建税等。在这里经过中假如转让时出现收益，那么就需要将其纳入当期营业所得税中。受让方也需要缴纳印花税。但是还需要注意的是，企业转让经过中存在的无形资产转让，则能够不用缴纳增值税。另外，企业假如通过无形资产等进行入股时，就需要与所入股企业共同商议利润分配，并且还要与所入股企业共同承当所面临的风险，这时则能够不用征收增值税。从中能够得知，在企业进行内部资产重组时，还应该根据实际的要素进行税务的规划，如通过股权的方式进行交易，并与转让方进行友好协商，双方一旦达成一致，则能够不用缴纳增值税息。二、企业集团内部资产重组中的涉税问题处理上述对企业内部资产重组中的资产交易行为进行了具体的分析，由此得知，部分情况下企业需要缴纳税赋，但是部分情况下通过合理的规划则能够不用缴纳税赋。因而，这就需要企业在进行内部资产重组中进行合理的规划，十分是涉税问题，通过规划处理，利用国家政策，降低税赋。基于此，下面对企业所得税、增值税的处理以及重组方式进行具体的分析阐述。〔一〕企业所得税处理企业集团内部资产重组中的涉税问题的处理中，所得税是一项较大的环节。在这里经过中，企业必需要熟读政策，将知足相应条件的对其进行特殊税务处理，认定企业资产重组环节未产生差额，进而暂不用缴纳所得税。详细来讲，特殊税务处理与普通税务处理方式不同，且税负较高，因而为了有效地避免出现税务风险，科学、安全地降低企业的所得税支出，企业必需要对资产重组方案进行细化和调整，进而知足特殊性税务的要求。详细可通过下面几点进行：〔1〕股权转让的企业所得税处理：企业在股权转让的所得税处理中，假如购买企业的股份为50%或以上，且股权支付金额占交易支付总额的85%以上，那么则能够采用特殊税务处理的方式方法，只需要保持被收购企业与收购企业在股权支付部分的计税基础不变，在税务处理上无需确认资产转让所得。〔2〕资产收购的企业所得税处理：在进行这一环节时，能够采用特殊性税务处理。假如企业集团在内部资产收购之后出现股权转让，那么这时就需要根据股权转让产生得的收益确认企业所得税应纳税所得额。〔3〕企业合并的企业所得税处理：企业进行合并后的所得税处理经过中，能够根据一般性税务处理方式方法，也就是超过支付总额15%,作为对价的重组业务进行处理，被合并企业应根据非股权资产的公允价值确认企业所得税应纳税所得额，同时合并企业中的合并业务获得的所得无法知足抵减企业所得税应纳税所得额的税法要求，不能弥补亏损。为降低合并业务中的企业所得税负担，可将非股权支付额控制在支付总额的15%下面，使合并业务知足特殊性税务处理条件，保持被合并企业的计税基础在合并前后不发生变化，以到达免征企业所得税的目的。〔4〕企业分立的企业所得税处理：企业集团在进行内部资产重组工作时，会采用分立形式。在这里经过中，假如分立于被分立企业在经营活动方面发生改变，这时企业在进行所得税处理时能够根据一般性税务的处理方式方法。而被分立企业则能够根据公允价值确认分立资产的所得税，以此作为所得税额的缴纳根据。但是假如分立与被分立企业的经营活动没有出现变化，且分立企业支付的对价中非股权支付金额在15%以内，这时则能够进行特殊税务处理，也就是讲被分立企业能够不用缴纳资产转让所得税。〔二〕土地增值税处理在企业增值税的处理中，我们国家税法中规定企业在投资主体不发生变化的情况下开展合并或分立业务时，针对企业重组业务中的土地权属转移则能够暂免征收土地增值税额。因而，在企业集团进行资产内部重组时，企业就需要采取相对应的处理方式，最大程度地知足上述税法中的要求，进而免征土地增值税，降低企业的税负。假设甲公司和乙公司同属于某企业的全资子公司，集团在施行战略发展中将甲公司的土地使用权划分给乙公司。那么在土地增值税的处理经过中，甲公司则能够成立丙公司，将土地资产使用权转让给丙公司，然后甲乙公司在进行合并，使乙公司获得土地的所有权。这一案例的资产重组经过中，已经知道足免缴纳土地增值税的有关条款。因而，企业能够参考。但是需提出的是，房地产企业并不适用该政策要求。〔三〕优化企业重组方式企业内部资产重组的目的是为了实现资产的最优配置，包括企业中的人力资源、物力资源、财力资源等，但是这样会影响企业的税收工作。因而，应选择最优组合方式，使税收愈加合理。对此，能够通过股权交易的方式，实现资产重组的组合，在这种方式下还能够充分地利用税收政策，进而减免征收增值税、契税等。这还需要企业在资产重组前，由专门的人员对纳税方案进行筹划，将所需重组的资产附着到股权中，这样双方只需要对股权进行交易，能够直接地避免缴纳增值税、契税。除此之外，假如是企业较为重要资产进行的重组时，如上文所讲述的房地产交易，假如资产增值幅度较大，无法以股权的方式进行交易，则能够以投资的方式进行资产重组，这样可以以充分地利用税收政策，避免征收税款，降低企业的税负。因而，这就需要企业在实际经过中根据资产重组的实际情况，对税负工作进行分析和测算，再对其进行筹划，进而通过内部划转、分立、合并等方式，降低企业的税务负担。三、结论企业集团在进行内部资产重组工作时，牵涉的环节较多，进而产生各种税负，如增值税、所得税、契税等，使得企业的税务负担增加。但是我们国家具有优惠的税务政策，通过合理优化避免资产重组中产生的相关税负。因而，在实际经过中就需要企业相关工作者根据内部资产重组的实际情况，利