国资委财务预、决算培训及相关要求

国资委财务预、决算培训

及相关要求二零一四年十一月国资委财务预、决算培训国资委企业预算编制培训国资委企业决算编制培训久其报表软件相关功能培训（与报表填报、审核有关的功能穿插在报表讲解中，以便于大家更好的理解和掌握，其余功能做简单讲解）一、国资委预算编制培训财务预算报表构成：

报表封面主表（3张）附表（9张）补充表（2张）财务情况说明书一、国资委预算编制培训预算报表填报要求：（一）填报范围企业具有实质控制权的所有独立核算单位，包括：境内外子企业（含金融子企业）事业单位基建项目（基建财务）各类独立核算的分支机构等一、国资委预算编制培训预算报表填报要求：

（一）填报范围如果有未纳入或新纳入的子企业，需要在财务预算情况说明书中将这些子企业名单、级次、未纳入原因以及对预算的影响等情况进行详细说明。一、国资委预算编制培训预算报表填报要求：（二）填报级次：全级次上报（三）编制基础：1.宏观经济形势分析与预测。认真研究分析境内外经济形势、国家财政与货币政策、利率、汇率及税收政策、国家行业发展规划等客观经济形势变化对企业所处环境的影响，预测对企业生产经营和经济效益的影响程度。一、国资委预算编制培训预算报表填报要求：（三）编制基础：2.行业经济形势分析与预测。从行业发展阶段与趋势、能源、原材料及主要产品价格、市场需求等方面，分明行业经济形势变化对本企业的影响。

3.企业整体战略规划及年度生产经营计划。根据对宏观经济形势和行业发展趋势的研究预测，结合企业整体发展战略和年度生产经营计划，分析可用资源和企业财务承受能力，剖析企业经营发展短板，加强财务预算与业务预算结合，科学合理预测年度经营目标。一、国资委预算编制培训预算报表填报要求：（三）编制基础：4.了解企业重大生产经营举措。如拟签订的重大合同、拟进行的资产及业务重组、拟整体上市、拟开展的新业务、拟安排的重大投资与融资项目等，认真分析可能对企业的生产经营的影响、带来的风险，有效平衡规模、质量、收益与风险之间的关系。一、国资委预算编制培训（四）预算报表编制顺序：国资委预算报表编制顺序：预算编制顺序基本为预算报表填报排序第一步，编制主要业务经营预算表（国资企预01表）本表主要填报企业预算年度主要业务板块的预计生产经营情况。“上年数”有关指标根据企业上年度预计完成生产经营指标分析填列。“本年预算数”有关指标根据上年度预计完成生产经营情况并结合预算年度预计情况填列一、国资委预算编制培训（四）预算报表编制顺序：第二步，编制主要业务损益预算表（国资企预02表）本表填报企业预算年度主要业务板块主营业务收入、主营业务成本、毛利及毛利率的预计情况。应根据主要业务经营预算表（国资企预01表）预计的主要业务、预计单价和预计成本，预计企业的主要业务损益一、国资委预算编制培训（四）预算报表编制顺序：第三步，编制固定资产投资预算表（国资企预03表）本表填报企业预算年度固定资产投资总体预算情况。应根据企业发展规划和业务开展需要，预计固定资产投资预算，包括建造和购置固定资产的投资活动。本表由负责管理年度投资计划的部门根据固定资产投资项目有关情况填报，财务部门负责核对。一、国资委预算编制培训（四）预算报表编制顺序：第三步，编制固定资产投资预算表（国资企预03表）本表填报企业预算年度固定资产投资总体预算情况。应根据企业发展规划和业务开展需要，预计固定资产投资预算，包括建造和购置固定资产的投资活动。本表由负责管理年度投资计划的部门根据固定资产投资项目有关情况填报，财务部门负责核对。一、国资委预算编制培训（四）预算报表编制顺序：第四步，编制长期股权投资预算表（国资企预04表）本表填报企业预算年度预计增加的长期股权投资情况。应根据企业发展规划和业务开展需要，预计长期股权投资预算。一、国资委预算编制培训（四）预算报表编制顺序：第五步，编制对外筹资预算表（国资企预06表）本表填报企业预算年度对外筹集资金及筹资费用的预算情况。应根据企业经营、投资资金供求，预计对外筹资资金预算。筹资费用根据企业筹集资金预计发生的时间和金额测算相关费用支出，包括预计的筹资手续费用和当年发生的股息、利息支出等。一、国资委预算编制培训（四）预算报表编制顺序：第六步，编制人工成本预算表（国资企预07表）本表填报企业预算年度人工成本、工资总额预算管理、职工人数等预算情况。应根据企业经营需要，预计全年职工人数及平均工资，测算工资总额、保险、福利费等人工成本。本表由人事部门预计填报，以人事部门提供数据为准，财务部门负责核对。一、国资委预算编制培训（四）预算报表编制顺序：第七步，编制成本费用预算表（国资企预08表）本表填报企业预算年度成本费用、专项支出等预算情况。第八步，编制利润预算表（国资企预09表）本表根据企业上年度预算执行情况及预算年度主要业务损益预算表（国资企预02表）、对外筹资预算表（国资企预06表）和成本费用预算表（国资企预08表）等相关数据编制。一、国资委预算编制培训（四）预算报表编制顺序：第九步，编制现金流量预算表（国资企预10表）本表根据企业上年度预算执行情况及预算年度主要业务损益预算表（国资企预02表）、固定资产投资预算表（国资企预03表）、长期股权投资预算表（国资企预04表）、对外筹资预算表（国资企预06表）和成本费用预算表（国资企预08表）等相关数据编制。第十步，编制资产负债预算表（国资企预11表）本表根据企业上年度预算执行情况及预算年度利润预算表（国资企预09表）、现金流量预算表（国资企预10表）、固定资产投资预算表（国资企预03表）、长期股权投资预算表（国资企预04表）和对外筹资预算表（国资企预06表）等相关数据编制。一、国资委预算编制培训（四）预算报表编制顺序：第十一步，编制对外捐赠支出预算表（国资企预12表）本表填报企业预算年度各类对外捐赠支出情况，应逐笔填列预计发生的捐赠支出。由企业负责对外捐赠管理的部门根据企业对外捐赠的预计支出情况填列，财务部门负责审核。第十二步，编制经济增加值预算表（国资企预13表）本表虽仅由集团总部填列，各二级单位应根据本表测算本单位上年度和预算年度经济增加值(EVA)完成情况，进行对比分析。一、国资委预算编制培训（五）预算报表编制要求及表间逻辑关系：1.主要业务经营预算表（国资企预01表）根据总局要求格式，按照本单位上年度实际工作量、合同储备情况和预算年度经营安排分析填报。具体格式如下：一、国资委预算编制培训（五）预算报表编制要求及表间逻辑关系：1.主要业务经营预算表（国资企预01表）一、国资委预算编制培训（五）预算报表编制要求及表间逻辑关系：2.主要业务损益预算表（国资企预02表）根据总局要求格式，按照本单位主要业务经营预算表（国资企预01表）填报的工作量和预计单价分析填报。在预算年度经营环境没有特殊变化或国际贵金属价格没有明显价格变动预期的情况下，我们一般认为主营业务收入的增长与主要业务经营预算表（国资企预01表）中工作量的增长基本呈正比。例如：岩土施工业的各种工作量增长不超过20%，那该单位岩土施工业的收入增长应不超过20%。一、国资委预算编制培训（五）预算报表编制要求及表间逻辑关系：3.固定资产投资预算表（国资企预03表）本表固定资产投资概念，并不局限于会计上的“固定资产”概念。新开工项目指预计在预算年度开工建设的投资项目和购置的不需安装固定资产。续建项目指以前年度开工建设、预计预算年度继续建设的项目。重点项目按照企业投资管理制度规定，由董事会或总经理办公会研究决定的项目，应当分项目填列计划总投资金额最大的前10项。单位固定资产投资金额小于100万元的，仅填列“一、新开工项目”和“二、续建项目”行，不填重点项目。一、国资委预算编制培训预算报表填报要求：（五）预算报表编制要求及表间逻辑关系：3.固定资产投资预算表（国资企预03表）开工年月指项目预计或实际开工时间。竣工年月指项目计划完成时间。对于购置的不需安装固定资产，以购买日作为竣工年月，不需填列开工年月。自有资金指项目计划总投资中企业的经营积累和通过权益工具募集的资金。财政拨款购置的填自由资金。本表审核要点：新开工项目≥新开工重点项目小计；续建项目≥续建重点项目小计；重点项目小计≥所属十项之和一、国资委预算编制培训（五）预算报表编制要求及表间逻辑关系：3.固定资产投资预算表（国资企预03表）本表审核要点：项目计划总投资（3列）≥自有资金（4列）；上年实际完成投资额≤上年末累计完成投资额。本年计划投资额=自有资金+对外贷款+其他=主业+非主业关注本表相关数据与资产负债表中固定资产、在建工程等科目的逻辑关系。一、国资委预算编制培训（五）预算报表编制要求及表间逻辑关系：4.长期股权投资预算表（国资企预04表）本表审核要点：本年预算投资额≤年末预计累计投资额。关注本表数据与损益表中投资收益、资产负债表中长期股权投资之间的逻辑关系。一、国资委预算编制培训（五）预算报表编制要求及表间逻辑关系：5.对外筹资预算表（国资企预06表）本表审核要点：短期借款本年增加数≥资产负债表短期借款期末数；短期借款本年减少数≥资产负债表短期借款期初数；上述两条考虑了本年借款本年还款的短期借款金额。重点计算、审核带息负债筹资的筹资费用，筹资费用与筹资金额相配比，一、国资委预算编制培训（五）预算报表编制要求及表间逻辑关系：5.对外筹资预算表（国资企预06表）本表审核要点：股权筹资反映企业预计通过发行股票、吸收直接投资及其他股权性筹资方式筹集的资金；其他筹资反映除以上情况之外的其他筹资，包括政府无息贷款等。关注本表数据与损益表中利息支出、资产负债表中短期、长期借款余额之间的逻辑关系。一、国资委预算编制培训（五）预算报表编制要求及表间逻辑关系：6.人工成本预算表（国资企预07表）本表审核要点：审查人工费用表中相关数据填报口径的准确度，并审查工资总额的增长是否与损益表中的收入、利润增长相配比。重点审查口径填报是否正确，本表的口径为支付、缴纳口径。企业人工成本总额反映企业预计的在生产、经营和提供劳务活动中各项直接和间接人工费用的总和，不含劳务派遣用工支出（下同）。项下“工资总额”指企业支付的全部人员的劳动报酬总额，包括全部从业人员的劳动报酬、离岗和内退下岗职工的生活费等。（企业人工成本总额与其项下的“工资总额”在本表中金额最大）一、国资委预算编制培训（五）预算报表编制要求及表间逻辑关系：6.人工成本预算表（国资企预07表）本表审核要点：从业人员人工成本总额反映企业预计的全部从事生产经营活动人员的人工成本支出总额。从业人员人工成本总额含退休返聘人员人工成本，不含离岗退养、下岗人员等人工成本。职工人工成本总额反映企业预计的预算年度内人事关系或工资关系在本单位的固定职工及劳动合同制职工的人工成本支出总额。职工人工成本总额含离岗退养、下岗人员等人工成本，不含退休返聘人员人工成本。一、国资委预算编制培训（五）预算报表编制要求及表间逻辑关系：6.人工成本预算表（国资企预07表）本表审核要点：保险费用反映企业预计的为职工缴纳的各种保险费用。社会保险费用反映企业预计的为职工缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等费用，包括企业上缴社会保险机构的费用和在此费用之外经上级主管部门批准为职工负担的补充养老保险（年金）以及补充医疗保险等。一般情况下，保险费用=社会保险费用。福利费用反映企业预计的在工资以外给职工个人以及用于集体的福利费用，主要包括企业负担的职工医疗卫生费、计划生育补贴、生活困难补助、集体福利设施、集体福利事业补助支出及丧葬抚恤救济费等。企业为职工负担的基本医疗保险等社会保险费用不在此项反映。一、国资委预算编制培训（五）预算报表编制要求及表间逻辑关系：6.人工成本预算表（国资企预07表）本表审核要点：住房费用反映企业预计的为改善职工居住条件而负担的所有费用，包括企业预计为职工负担的住房补贴（包括一次性发放的住房补贴和按月发放的住房补贴）、住房公积金、物业管理费、取暖费、宿舍的折旧费等。已纳入工资总额的住房费用不在本项目重复填列。支付给离退休人员的统筹外费用反映企业预计支付给离休、退休人员的统筹外费用，包括养老金、福利费等。（此项目应大于事业单位预算年度离退休拨款金额，容易漏填）一、国资委预算编制培训（五）预算报表编制要求及表间逻辑关系：6.人工成本预算表（国资企预07表）本表审核要点：从业人员：指预算年度在本企业实际从事生产经营活动的全部人员。包括：在岗的职工（合同制职工）、临时工及其他聘用、留用的人员，不包括与法人单位签订劳务派遣合同的人员。含内退返聘人员，不含内退下岗人员。职工：指预算年度人事关系或工资关系在本单位的固定职工及劳动合同制职工，不包括离休、退休人员等，但包含内退下岗人员，不含内退返聘人员。一、国资委预算编制培训（五）预算报表编制要求及表间逻辑关系：6.人工成本预算表（国资企预07表）本表审核要点：职工人工成本总额项下的“工资总额”≥在岗职工人工成本总额项下的“工资总额”

;如企业无退休反聘人员，企业人工成本总额=职工人工成本总额,且项下的“工资总额”也相等；在岗职工人工成本总额项下的“工资总额”

+支付给内退及下岗职工工资总额=职工人工成本总额项下的“工资总额”。一、国资委预算编制培训（五）预算报表编制要求及表间逻辑关系：4.人工成本预算表（国资企预07表）本表审核要点：职工人工成本总额应大于其中项之和；本表中的企业人工成本总额项下的“工资总额”大于等于成本费用预算表中管理费用、销售费用项下的“工资总额”之和。另外关注支付给内退及下岗职工工资总额与人数之间的匹配关系。一、国资委预算编制培训（五）预算报表编制要求及表间逻辑关系：5.成本费用预算表（国资企预08表）本表审核要点：重点审核成本费用中管理费用项下的“业务招待费”降低情况以及专项支出情况项下费用情况。营业税金及附加与主营业务税金及附加的配比情况，如果无其他业务收，营业税金及附加应等于主营业务税金及附加。折旧费用反映企业预计年度在成本费用中列支的折旧费用总额。一、国资委预算编制培训（五）预算报表编制要求及表间逻辑关系：7.成本费用预算表（国资企预08表）本表审核要点：利息支出总额反映企业预计年度发生的利息支出总额，包括费用化的利息支出和资本化的利息支出。利息支出总额应接近对外筹资预算表（国资企预06表）中的带息负债筹资费用。差旅费用反映企业预计年度在成本费用中列支的差旅费用总额，应大于等于管理费用项下的“差旅费”。一、国资委预算编制培训（五）预算报表编制要求及表间逻辑关系：7.成本费用预算表（国资企预08表）本表审核要点：科技支出反映企业预计年度发生的用于科研技术等方面的支出，包括企业自行研究开发费用支出和购买新技术、新设备支出等。填报时须考虑技术投入比率指标。本表的营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用应与利润预算表（国资企预09表）一致。财务费用项下的“利息支出”应小于等于专项支出情况项下的“利息支出总额”。一、国资委预算编制培训（五）预算报表编制要求及表间逻辑关系：8.利润预算表（国资企预09表）本表审核要点：本表的相关数据要与前面所填报表数据相匹配。例如：主营业务收入、成本应与主要业务损益预算表（国资企预02表）的数据一致；成本费用项目金额要与成本费用预算表（国资企预08表）的数据一致。一、国资委预算编制培训（五）预算报表编制要求及表间逻辑关系：9.现金流量预算表（国资企预10表）本表审核要点：重点审核投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。投资活动产生的现金流量要与固定资产投资预算表（国资企预03表）和长期股权投资预算表（国资企预04表）相匹配。筹资活动产生的现金流量要与对外筹资预算表（国资企预06表）相匹配。一、国资委预算编制培训（五）预算报表编制要求及表间逻辑关系：9.资产负债预算表（国资企预11表）本表审核要点：重点审核本表与预算其余报表之间的勾稽关系，重点审核权益类项目与利润预算表（国资企预09表）之间的逻辑关系。货币资金的上年数和本年预算数应与现金流量预算表（国资企预10表）一致；固定资产原价净增加数与在建工程净增加数或者净减少数与固定资产投资预算表（国资企预03表）匹配；长期股权投资上年数和本年预算数应与长期股权投资预算表（国资企预04表）匹配。一、国资委预算编制培训（五）预算报表编制要求及表间逻辑关系：9.资产负债预算表（国资企预11表）本表审核要点：短期借款、长期借款、应付利息应与对外筹资预算表（国资企预06表）相匹配；盈余公积与未分配利润的净增减数之和应小于等于利润预算表（国资企预09表）的归属于母公司所有者的净利润本年预算数；盈余公积净增加数应等于利润预算表（国资企预09表）的提取法定盈余公积金；*少数股东权益净增减数应小于等于利润预算表（国资企预09表）的*少数股东损益。二、国资委企业决算编制培训报表编制方法及要求填报范围1.基本要求：本套报表填报范围为所有国有全资及控股企业，及其所属能够实质控制的各类子企业。

2.可以不纳入合并的情况：（1）已进入清理整顿程序；（2）已进入破产程序；（3）无法控制的其他情况。

不纳入合并范围的子企业要在决算备案时详细说明。二、国资委企业决算编制培训报表编制方法及要求需要进一步强调的几类填报主体1.事业单位、基建单位（项目）按规定进行报表项目转换后填报；

2.境外子企业按照总局统一的会计政策调整编报。境外子企业外币报表应当按现行汇率折算为人民币报表。二、国资委企业决算编制培训报表编制方法及要求封面录入新设、吸收合并等本年增加的企业需新录入封面，上一年度已上报国资委决算的企业可以通过久其软件的“封面代码提取”功能，提取完封面后进行修改。久其平台窗口下点击“录入”，选择“封面代码提取”功能，选择“来源任务”，选择上年国资委决算参数，“来源数据库”选择国资委定稿数据库，点击“提取”。二、国资委企业决算编制培训报表编制方法及要求封面录入组织机构代码由本企业代码、上一级企业（单位）代码、集团企业（公司）总部代码三部分组成，具体填报方法如下：①总部（一级）在填报集团企业合并报表时，“本企业代码”和“集团企业（公司）总部代码”均按集团公司代码填列，“上一级企业（单位）代码”不填。②当本企业为集团公司二级企业时，按要求填列“本企业代码”、“上一级企业（单位）代码”和“集团企业（公司）总部代码”。其中“上一级企业（单位）代码”与“集团企业（公司）总部代码”相同。集团公司本部填列方法同集团公司二级企业，差额表比照集团本部填列。③当本企业为集团三级企业时，应按实际情况填列“本企业代码”、“上一级企业（单位）代码”及“集团企业（公司）总部代码”。集团公司二级企业本部视同集团公司三级企业填列，差额表比照二级企业本部填列。④当本企业为集团三级以下企业时，比照三级企业填列。⑤各级企业“集团企业（公司）总部代码”均按集团公司代码填列。二、国资委企业决算编制培训报表编制方法及要求封面录入工资管理标识码：总局实行工资总额预算管理，所有单位均选择“31”。审计方式：境内企业全部选择社会中介机构审计，境外企业选内部审计机构审计。上年组织机构代码：由本企业上一年度填报本套报表时，录入的“组织机构代码—本企业代码”和上年“报表类型码”共10位码组成。如为新报单位，此代码不填。例如：总局本级代码“400006022”，上年报表类型码为“4”，则上年组织机构代码为4000060224，此代码填报的主要目的是作为户数核对的依据。二、国资委企业决算编制培训报表编制方法及要求封面代码的批量修改：二级单位或者三级单位下属户数较多时，封面修改工作繁琐，久其软件提供报表批量修改功能，该功能应用最多的为封面修改，也可用作相关报表数据修改。（报表数据修改需要对报表相当熟悉才能使用此功能，建议大家不要使用，仅用于封面修改）有两种方式打开，久其平台下点“录入”下的“自定义录入”和打开报表参数，点“数据”下的“自定义录入”。选择“新建录入模板”，取名“封面”，选择相关项目进行修改，修改支持复制粘贴，大大提高修改效率。二、国资委企业决算编制培训报表编制方法及要求封面代码的批量修改：二级单位或者三级单位下属户数较多时，封面修改工作繁琐，久其软件提供报表批量修改功能，该功能应用最多的为封面修改，也可用作相关报表数据修改。（报表数据修改需要对报表相当熟悉才能使用此功能，建议大家不要使用，仅用于封面修改）有两种方式打开，久其平台下点“录入”下的“自定义录入”和打开报表参数，点“数据”下的“自定义录入”。选择“新建录入模板”，取名“封面”，选择相关项目进行修改，修改支持复制粘贴，大大提高修改效率。二、国资委企业决算编制培训报表编制方法及要求1.

资产负债表［企财01表］本表主要审核期初数与上年期末数的逻辑关系，除个别单位调整期初数或合并范围变化导致不一致以外，其余单位均应一致。另外审核表内带“△”科目不填数据，带“*”科目为合并会计报表数据，境外子企业的“外币报表折算差额”不为0。二、国资委企业决算编制培训报表编制方法及要求2.利润表[企财02表]本表主要审核上期金额与上年数的逻辑关系，除个别单位调整期初数或合并范围变化导致不一致以外，其余单位均应一致。审核表内带“△”科目不填数据，带“*”科目为合并会计报表数据。审核管理费用项下的“研究与开发费”是否填报，投资收益项下的“对联营企业和合营企业的投资收益”是否填报。二、国资委企业决算编制培训报表编制方法及要求2.利润表[企财02表]资产减值损失反映企业计提资产减值准备所形成的各项减值损失。重点关注：事业单位转表是否准确，是否填列此项；各分公司计提的各项减值准备是否全额计入该项目，并与资产减值准备情况表［企财06表］核对。“营业外收入”关注“政府补助”和“债务重组利得”；“营业外支出”关注“债务重组损失”。二、国资委企业决算编制培训报表编制方法及要求2.利润表[企财02表]其他综合收益：反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额，主要包括以下项目：（1）可供出售金融资产的公允价值变动、减值及处置导致的其他资本公积的增加或减少；将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，重分类日公允价值与账面余额的差额计入其他资本公积的部分，以及将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，对于原计入资本公积的相关金额进行摊销或于处置时转出导致的其他资本公积的减少。（2）确认按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额导致的其他资本公积的增加或减少。二、国资委企业决算编制培训报表编制方法及要求2.利润表[企财02表]其他综合收益，主要包括以下项目：（3）计入其他资本公积的现金流量套期工具利得或损失中属于有效套期的部分，以及其后续的转出。（4）境外经营外币报表折算差额的增加或减少。（5）其他。如自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值大于原账面价值，其差额计入所有者权益导致的其他资本公积的增加，及处置时的转出；计入其他资本公积的，满足运用套期会计方法条件的境外经营净投资套期产生的利得或损失中有效套期的部分，以及其后续的转出。二、国资委企业决算编制培训报表编制方法及要求如何打开久其软件中参数附带的指标解释国资委每年都会印发一本国资委决算编制说明，里面有对“主附表”、“财务情况表”等报表的编制说明，因书籍携带与查询不方便，久其提供电子版说明，具体为打开国资委决算报表参数，点击“工具”下的“查看说明文档”，就可打开，点击你需要查询的报表，切换到该报表说明下查看填报说明，明确填报口径二、国资委企业决算编制培训报表编制方法及要求3.现金流量表［企财03表］本表采用直接法编制现金流量。支付给职工以及为职工支付的现金包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴、为职工代扣代缴的个人所得税等，以及为职工支付的其他费用。不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等。企业为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、支付给职工的住房困难补助，以及企业支付给职工或为职工支付的其他福利费等，应按职工的工作性质和服务对象，分别在本项目和“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映。支付给离退休人员的费用，在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映。二、国资委企业决算编制培训报表编制方法及要求3.现金流量表［企财03表］支付其他与经营活动有关的现金主要包括罚款支出、支付的差旅费、业务招待费现金支出、支付的保险费、支付的工会经费及签发银行承兑汇票、保函时缴纳的保证金等。支付的工会经费填列在“支付其他与经营活动有关的现金”现金及现金等价物：现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时支取的定期存款等不应作为现金，提前通知金融机构便可支取的定期存款则应包含在现金范围内。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资，其中“期限短”一般是指从购买日起3个月内到期。二、国资委企业决算编制培训报表编制方法及要求3.现金流量表［企财03表］

注意事项：1.支付给职工以及为职工支付的现金（22行）和人工成本情况表之间的勾稽关系。

2.支付的各项税费（23行）与应上交应弥补款项表之间的勾稽关系。（注意存在代扣代缴的单位数据核对）

重点审核“投资活动产生的现金流量”和“筹资活动产生的现金流量”，关注总局内部单位之间的数据抵消。1.取得投资收益收到的现金、投资支付的现金和吸收投资收到的现金注意对总局内部单位的抵消。2.取得借款所收到的现金（44行）和偿还债务所支付的现金（48行）：短期借款不超过一年期，会有借有还；内部借款要抵消掉。3.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金（49行）：应大于等于利息支出。二、国资委企业决算编制培训报表编制方法及要求4.所有者权益变动表[企财04表]按照报表可比性的原则，本年报表上年年末数的左边1至11行应当按照上年决算批复后，经过追溯调整后的余额进行填列；与报表左边部分的本年年初数相一致。今年年初如果没有调整，报表左边的上年年末数按照上年报表数填列。

上年年末余额1行1-11栏与31行12-22栏一致。1行12-22栏反映企业上上年资产负债表中的年末所有者权益金额。会计政策变更和前期差错更正仅填列表中12-22栏，反映企业本年和上年会计政策变更和重要前期会计差错更正等对上上年及以前年度所有者权益的累积影响金额。4行12-22栏反映企业在上上年年末所有者权益金额的基础上，考虑本年和上年会计政策变更和重要前期会计差错更正等对上上年及以前年度所有者权益的累积影响调整后的上年年初所有者权益金额。二、国资委企业决算编制培训报表编制方法及要求4.所有者权益变动表[企财04表]本年增减变动金额：（1）净利润反映企业当年实现的净利润（或净亏损）金额，对应列在“未分配利润”栏。（2）其他综合收益反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认而直接计入所有者权益的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。（3）所有者投入和减少资本对应列在“实收资本”和“资本公积”栏。（4）专项储备提取和使用对应列在“专项储备”栏。（5）利润分配对应列在“盈余公积”和“未分配利润”栏。其中“提取盈余公积”在“盈余公积”填正数，“未分配利润”填负数，两者之和等于0.

（6）所有者权益内部结转一般没有数据。二、国资委企业决算编制培训报表编制方法及要求5.国有资产变动情况表［企财05表］“年初国有资本及权益总额”原则上应与上年年末口径衔接一致，但企业发生经营期内子企业划转、财务决算合并范围变化、会计政策变更等需追溯调整的事项时，可存在差异。国有资本及权益总额指企业所有者权益中，国有实收资本及其享有的权益额。属于合资、合作、股份制等多元投资主体性质的企业，国有资本享有的权益年初、年末余额按以下公式计算填列：（资本公积+盈余公积+未分配利润+外币报表折算差额+专项储备+一般风险准备－国有独享部分）×（国有实收资本/实收资本）+国有独享部分。二、国资委企业决算编制培训报表编制方法及要求5.国有资产变动情况表［企财05表］国有独享部分包括国家专项拨款、各项基金转入、土地估价入账、税收返还或专项减免、国家拨付流动资本等政策因素形成的国家独享权益数额。企业上缴的国有资本经营收益在“企业按规定上缴利润”中列报（按收付实现制）税收返还：反映企业按国家有关规定，收到返还的所得税、增值税等直接增加的国有权益，经国务院批准行业性的税收返还政策，不在本项目反映。二、国资委企业决算编制培训报表编制方法及要求5.国有资产变动情况表［企财05表］本表各单位可根据所有者权益变动表[企财04表]分析填列，合并层面和单户都容易填报，差额表不容易填报。差额表可采用倒挤方式填列，此表为唯一可采用倒挤方式填列的报表。首先将单户本表填报准确，然后根据合并的所有者权益变动表[企财04表]将合并国有资产变动情况表填报准确，右键点击合并节点，选择“节点汇总直接下级”，点击“选表”，选择“全清”，仅选择国有资产变动情况表，选择“调整差额表”，点击“汇总”即可倒挤完毕差额表。二、国资委企业决算编制培训报表编制方法及要求报表汇总方法右键点击合并节点，选择“节点汇总所有下级”，选择“汇总至集团”，点击“汇总”即可。“IDC”应用如果需要对单位代码进行自编时，也需要遵循原有的规则，为方便大家使用，软件提供了“IDC”功能，帮助计算第九位。即：点击“IDC”，在“单位代码编辑器”当中输入单位代码的前八位，软件会自动校验出第九位数字，只有通过校验的代码，在软件当中才被认为是合法的单位代码。二、国资委企业决算编制培训报表编制方法及要求“复制代码”与“粘贴代码”应用合并层面录入报表封面时，可先提取或录入集团本部报表封面，然后点击“复制代码”，点击“新增”，再点击“粘贴代码”，将报表类型修改为“9”即可。报表数据批量删除久其平台界面下，点击“录入”下的“批量删除”，选择单位，点击“确定”就可以删除相关单位数据。单户数据删除数据录入界面下，点击“封面”后，点上方的“删除”按钮，删除该单位数据。二、国资委企业决算编制培训报表编制方法及要求6.资产减值准备情况表［企财06表］“待处理资产净损失”、“政策性挂账”、“当年处理以前年度损失和挂账”由执行行业会计制度企业填列，其他企业不填。总局系统内单位不填列。因资产价值回升转回额反映企业在以前会计期间计提的减值准备，在本期期末因资产价值回升而转回的金额。应收账款收回、存货的价值回升而转回的金额填列此列。转销额反映企业在以前会计期间计提的减值准备，在本期因资产处置、核销等因素，转销的减值准备金额。该列数据的填报需经注册会计师的审计确认，并报总局备案。二、国资委企业决算编制培训报表编制方法及要求7.应上交应弥补款项表［企财07表］本表只反映由企业承担和上交的中国境内的部分，不包括企业代扣代缴的应由个人承担部分（本表不含个人所得税），境外企业注意填报口径。企业填报时应注意与财政、税务等部门批准、认可的有关数据衔接一致。各地勘单位注意“十八、财政拨款”（53、54行）的填列。其他税费反映除表中所列各项税费外，企业应交纳的城镇土地使用税、土地增值税、契税、印花税、土地使用税、房产税、车船税等所有其它各项税费的交纳情况。地方教育费附加应填列在“教育费附加”项目中，不在本项目反映。进口增值税应填列在“增值税”项目中，不在本项目反映。

本表数据注意与应付职工薪酬表、人工成本情况表及封面的勾稽关系。二、国资委企业决算编制培训报表编制方法及要求8.基本情况表［企财08表］一、企业人数情况（人）由人事部门提供相关数据，财务根据人事部门提供数据填报，口径同预算口径。平均人数按照本年12个月人数的算术平均值计算。从业人员中不包括内退下岗人员和与法人单位签订劳务外包合同的人员。职工是指企业年末人事关系或工资关系均在本单位的固定职工及劳动合同制职工，不包括离休、退休人员等，但包含内退下岗人员。二、国资委企业决算编制培训报表编制方法及要求8.基本情况表［企财08表］三、工资及福利情况数据注意与人工成本情况表和应付职工薪酬表勾稽关系。本年支付的离退休人员养老金及福利性补助反映企业本年度实际发放的离退休人员养老金及各项补助，不包括离退休人员通过社会养老保险机构领取的工资和补助以及企业支付给离退休人员的医药费。二、国资委企业决算编制培训报表编制方法及要求8.基本情况表［企财08表］本年支付的企业负责人薪酬总额按照企业负责人本年实际收到的薪酬总额填列。企业负责人薪酬主要由基本年薪、绩效年薪、中长期激励收益组成，按照本年实际发放数填报。本年实际发放数应包括本年的基本年薪、上年度绩效年薪当期兑现部分、上一任期绩效年薪当期延期兑现部分、当年兑现的中长期激励收益等。注意企业负责人人数跟企业负责人薪酬总额的配比。企业负责人与企业负责人薪酬总额请各单位据实填报。重点关注“本年计提折旧的固定资产原价”的填报。本年科技资金来源与支出情况填报注意科技投入比例完成情况。二、国资委企业决算编制培训报表编制方法及要求9.应收款项情况表［企财09表］此表审核时重点关注：左侧关注三、逾期应收款项、其中：逾期3年以上和四、涉及诉讼的应收款项金额的填报，右侧关注补充资料的填报。补充资料中“应收款项合计”应与左侧的“应收账款”和“其他应收款”年初年末金额合计数一致，并区分填列其中项。各类保证金总额中重点关注质量保证金、履约保证金、投标保证金指和其他保证金金额的填报。二、国资委企业决算编制培训报表编制方法及要求10.存货情况表［企财10表］补充资料中已完工未结算工程指企业已完成工程施工，但未办理结算的工程。本项目根据建造合同准则要求分析填列，未完工未结算工程不在此行填列。房地产开发企业土地储备在“其他”项反映，相关情况还应当在财务报表附注中进行详细说明。二、国资委企业决算编制培训报表编制方法及要求11.对外长期股权投资情况表[企财11表]本表重点关注股权比例和核算方法的关系。20%、50%两个临界点。本表审核年初年末金额扣除减值准备金额与资产负债表的勾稽关系；本年账面投资收益与损益表之间的勾稽关系；本年实际收到投资收益与现金流量表之间的勾稽关系。备注对于“年末股权比例”超过50%或“年末账面余额”未填列数据的情况，需在此项目中予以说明。二、国资委企业决算编制培训报表编制方法及要求12.带息负债情况表[企财15表]本表填报以合并口径填列，内部借款、利息均应抵消。本年应计利息反映相关带息负债本年度应计提的利息，内部利息抵消完毕后，该项应该等于补充资料的“一、利息支出情况”下的“利息支出总额”。“一、利息支出情况”下的“利息支出总额”（24行）减去“其中：利息资本化金额”（25行）应等于利润表“财务费用”下的“其中：利息支出”（24行）。二、国资委企业决算编制培训报表编制方法及要求13.或有事项情况表[企财16表]本表中的“一、企业提供担保总金额”注意与“提供担保情况表[企财17表]”逻辑关系。“二、已抵押资产账面价值”，有贷款抵押的单位，按照抵押资产的账面价值填报，相应的报表附注“所有权受限的资产”数据也需要填报。涉及诉讼案件情况反映企业年末未决诉讼的个数和金额情况。涉及诉讼案件金额大于等于“应收款项情况表”下的“四、涉及诉讼的应收款项”，且大额诉讼项目应报总局备案。另外请关注本表与成本费用情况表[企财19表]中“诉讼费”的关系。二、国资委企业决算编制培训报表编制方法及要求14.提供担保情况表[企财17表]本表主要反映企业为总局系统内、外单位提供担保的具体情况，不包括企业作为债务人为自己提供的担保，集团内部企业之间的互保不得抵销。是否按股权比例担保反映担保方是否按照持有担保对象的股权比例承担债务担保责任。非全资控股单位的担保需要重点审核此项填报和“反担保方式”的填报。如果是按照比例担保，可以无反担保，否则必须有反担保。二、国资委企业决算编制培训报表编制方法及要求15.主要业务情况表[企财18表]按照总局填报要求，仅填列三行数据。为方便浮动行汇总，上述代码和项目明细分类要求一个字不允许改动。主业代码主业项目明细分类241地质勘查地质勘查研究开发服务170其他工业超硬材料生产及机械装备制造990其他行业非主业二、国资委企业决算编制培训报表编制方法及要求浮动行录入录入浮动表数据时，首先要确定输入的记录条数，系统默认提供6行，如果记录少于六行，可删除多于行，如果记录多于六行，请增加至需要的行数。浮动行录入为方便汇总，不要加入字符、空格等非必要录入项目。删除行：光标定位于要删除的行，单击工具栏中的“删行”或选择“数据”下的“删除选中行”，删除当前行；拖动鼠标，选中要删除的行，单击“删行”按钮，可删除多行。增加行：单击工具栏中的“插行”

，会在当前光标定位的行下插入一行；如果选择“数据”下的“插入多行”，将弹出“插入数量”的对话框，在此框中选择或输入要插入的行数后，单击“确定”按钮，则插入的行将自动添加到光标定位的单元格下。二、国资委企业决算编制培训报表编制方法及要求浮动行编辑提供三种方式，在有浮动行的报表中，点击“应用”打开，分别是“编辑下级浮动数据”、“复制下级浮动数据”和“汇总下级浮动数据”，其中“汇总下级浮动数据”又分为“汇总直接下级”和“汇总所有下级”两种方式。我们应用最多的是“汇总下级浮动数据”，延伸使用“编辑下级浮动数据”。1.复制下级浮动数据该功能提供简单的复制所有下级浮动行数据功能，与office提供的复制功能一样。二、国资委企业决算编制培训报表编制方法及要求2.汇总下级浮动数据（重点）建议一般选择“汇总直接下级”，点击后，弹出“浮动汇总方式设置”界面。具体操作如下：（1）双击“合并依据”下方的单元格，弹出合并依据设置的对话框，在对话框的左部，罗列了所有可以设置成合并依据的字段，单击

按钮，将选中的字段设置成合并依据字段。如果选择错了，单击按钮将已选择的字段重新放到对应字段中。（2）设置好合并依据后，单击“确定”按钮，返回到“浮动汇总方式设置”界面；（3）双击“排序方式”下方的单元格，弹出“排序方式设置”对话框。二、国资委企业决算编制培训报表编制方法及要求2.汇总下级浮动数据（重点）（4）单击要排序的字段，在“方式”下双击鼠标，在弹出的列表中选择要排序的方式，然后单击“确定”按钮，返回到“浮动汇总方式设置”界面；（5）点击“执行汇总”，弹出“汇总过程数据浏览”界面，点击“确定”，如果原有汇总数据，提示是否覆盖，点击“是”，即可完成数据汇总、排序，按照要求保留相应的浮动行行数，删除多以的行数完成最后汇总工作。二、国资委企业决算编制培训报表编制方法及要求3.编辑下级浮动数据（修改下级单位数据捷径）下属单位较多时，浮动行的修改工作量较大，且较为繁琐，巧妙利用“编辑下级浮动数据”可以大大加快修改速度。在母公司合并节点上，选择“编辑下级浮动数据”，将显示所有下级单位浮动行数据，在该状态下直接修改合并层面相关数据，点击“保存”后，下级单位的浮动行数据也相应的按照合并修改的数据修改完毕。二、国资委企业决算编制培训报表编制方法及要求16.成本费用情况表[企财19表]按照总局填报要求，仅填列三行数据。“营业成本”与“金融企业营业成本”、“营业税金及附加”、“期间费用”为平行科目，构成“成本费用总额”。营业税金及附加与主营业务税金及附加的差额应与其他业务收入相匹配。“期间费用”重点审核“管理费用”项下“业务招待费”、“差旅费”、“办公费”、“会议费”等费用的增减是否符合相关要求。二、国资委企业决算编制培训报表编制方法及要求16.成本费用情况表[企财19表]物资集中采购节约金额反映企业本年执行的所有物资集中采购业务节约资金的总和。节约金额=概算金额-成交金额，或节约金额=市场价-成交价。关注节约额和采购总金额之间的比例，比例不应过高。加计扣除研究开发费用按照国家税务总局《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发[2008]116号）规定计算应纳税所得额时可予以加计扣除的研究开发费用，应根据年度“企业所得税纳税申报表”中纳税调整项下列示的研究开发费用附加扣除额填列。“本年数”根据企业按相关规定预计金额填列；“上年数”根据税务部门确认金额填列。二、国资委企业决算编制培训报表编制方法及要求17.人工成本情况表[企财20表]（重点审核报表）根据财企[2009]242号文《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》对于“按月按标准发放或支付的住房补贴……应当纳入职工工资总额管理”规定，删除“按月发放的住房补贴”，将“按月发放的住房补贴”在“工资总额”中核算。重点审核本表与附注“应付职工薪酬”之间的勾稽关系，关注工资、教育培训经费等项目与基本情况表之间的勾稽关系。地勘单位离退休人员养老金及福利性补助（含医药费）应大于等于财政拨款金额。二、国资委企业决算编制培训报表编制方法及要求17.人工成本情况表[企财20表]（重点审核报表）福利费用：企业福利费用应据实列支，即提取数应等于实发数；地勘单位有余额的继续使用，无提取数，使用完毕后再据实列支。境内从业人员人工成本总额：反映集团所属境内单位提取或实际发放的人工成本总额，包括境内单位提取或发放的派往境外人员的人工成本。境外从业人员人工成本总额：反映集团所属境外单位提取或实际发放的全部境外从业人员人工成本总额。按中方从业人员、中方职工、外籍人员分别填列。（注意与境外子企业基本情况之间的勾稽关系）二、国资委企业决算编制培训报表编制方法及要求18.非经常性损益情况表[企财21表]根据证监会2008年修订后的非经常性损益披露要求，按照“营业外收入”、“营业外支出”、“补贴收入”、“应付职工薪酬”、“预计负债”、“财务费用”、“资产减值损失”等科目所属明细科目及其他相关资料分析填列。收益类项目按正数填列，损失类项目按负数填列。补充资料主要反映企业当年取得的与主营业务无关，当期一次性实现，在以后年度不能持续重复实现的收益情况。总局系统内单位一般不填报。二、国资委企业决算编制培训报表编制方法及要求19.企业集团基本情况表[企财22表]本表一至五项内容由总局本部填列，补充资料由全部企业填列。重点审核“外币存款”（美元）与附注“货币资金”（银行存款合计数-银行存款人民币金额）之间的勾稽关系，基本等于当年的美元与人民币的兑换汇率。二、国资委企业决算编制培训报表编制方法及要求20.社会责任情况表[企财23表]本表主要反映企业为推动社会和谐发展所做的主要贡献，以及履行社会责任的情况。根据企业当年基础会计资料及其他相关资料分析填列，表中财务指标应以合并口径填列，统计指标以汇总口径填列。重点关注“为股东创造价值情况”、“对外捐赠支出总额”、“提供就业情况”。21.境外子企业基本情况表[企财28表]重点关注六、驻在地所得税率（%）（按实际执行税率）和八、对驻在地社会贡献总额的填报。二、国资委企业决算编制培训报表编制方法及要求报表中“★”的作用久其所有报表在未填报保存之前，均无“★”，及时未填报数据，但是报表里面有0行或者是0的数据，点击保存也会出现“★”，所以大家要在填报的过程中，不小心点击保存出现“★”的报表要点击“删表”按钮，删除表内数据和“★”，否则会对套表打印和导出其他任务数据产生较大的影响。二、国资委企业决算编制培训报表编制方法及要求套表打印中“★”的作用报表数据定稿后，需要打印报表存档，报表中单张报表打印速度较慢，且不容易操作，久其提供套表打印功能。1.久其平台界面下，点击“高级”下的“其他参数设置”，点击“打印设置方案管理”，点击统一纸张，选择打印机和纸张，选择需要的打印方案。2.点击“打印”下的“报表打印”，选择需要打印报表的单位，点击“确定”，弹出“多表打印窗口”选择“打印份数”，不需要转换金额的单位直接点击“确定”打印。选择项中有一个“没有数据也打印空表”的选项，久其区分空表与否的标准就是“★”，有“★”的默认非空表，进行打印。报表转换也是一样，尤其是转换境外子企业报表时，境内企业的相关报表有“★”，则会默认转换。二、国资委企业决算编制培训报表编制方法及要求套表转成excel报表审计过程中，或者对外提供报表电子数据数，经常需要将久其报表转换成excel表进行对外提供，单表转换费事费力，久其报表提供批量转换。久其平台界面下，点击“传送”下的“导出excel文档”，选择单位（可选择单一单位和多个单位）点击确定，设置“导出文件存放位置”，选择报表，点击确定，将按照单位名称导出相关单位的相关报表。二、国资委企业决算编制培训报表编制方法及要求以上部分是国资委主附表和财务情况表的主要填报项目和审核要点说明，穿插讲解了部分久其软件功能，下面我将附注中填报出错较多和需要重点关注的进行讲解。1.长期股权投资分类该报表根据附注的“长期股权投资明细”报表分析填列，本期增加和本期减少要反映除股权的增加变动来，并不能仅仅填报年末与年初的差额。二、国资委企业决算编制培训报表编制方法及要求联营与合营的区别

联营企业是指投资者对其有重大影响，但不是投资者的子公司或合营企业的企业。当某一企业或个人拥有另一企业20%或以上至50%表决权资本时，通常被认为投资者对被投资企业具有重大影响，则该被投资企业可视为投资者的联营企业。

合营企业按合同约定对某项经济活动所共有的控制，是指由两个或多个企业或个人共同投资建立的企业，该被投资企业的财务和经营政策必须由投资双方或若干方共同决定。

合营企业不同于联营企业。投资者对联营企业只具有重大影响，即对被投资企业的经营决策和财务决策只具有参与决策的权利，而不具有控制权；而合营者对投资企业的经营决策和财务决策具有控制权，虽然这种控制权是共同控制。二、国资委企业决算编制培训报表编制方法及要求2.对合营企业投资和联营企业投资

本表重点审核联营和合营企业本期净利润*本企业持股比例(%)与损益表中其中：对联营企业和合营企业的投资收益（31行）直接的勾稽关系。3.固定资产分类本表重点审核固定资产账面累计折旧本年增加数与基本情况表本年计提的固定资产折旧以及其中项之间的逻辑关系。二、国资委企业决算编制培训报表编制方法及要求4.固定资产清理“固定资产清理”是一个过渡科目，在全部的清理工作未完成之前，记录因为清理而发生的各项收入和损失，收入放在贷方，损失放在借方，“固定资产清理”数据一般不超过一年。5.长期待摊费用长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，包括租入固定资产的改良支出以及摊销期在1年以上的固定资产大修理支出等，根据新会计准则规定，开办费和修理费均一次性计入当期损益。各单位在填报具体项目时，请注意填报项目名称。二、国资委企业决算编制培训报表编制方法及要求6.已确认递延所得税资产和递延所得税负债递延所得税资产、递延所得税负债和可抵扣暂时性差异基本为1:4（25%的所得税税率）的比例，除非有高新技术企业，享受15%的所得税税率。7.应付职工薪酬该表应与各单位“应付职工薪酬”账目一致，并与人工成本表数据一致。各单位发放有关规定给职工的各种薪酬，均应在“应付职工薪酬”科目核算，不得直接计入人工成本。二、国资委企业决算编制培训报表编制方法及要求8.应交税费关注本表与应上交应弥补款项表之间的数据一致。9.应付股利关注应付股利长期不支付的情况，并重点关注同股同利的原则。10.其他流动负债避免运用此科目核算地质项目预提费用，根据地勘单位转表规则，应付地质项目款项计入“其他应付款”下核算。二、国资委企业决算编制培训报表编制方法及要求11.营业收入、营业成本主营业务与主表中的“主要业务情况表”项目金额填报一致，浮动行无法设置公示审核。其他业务小计浮动行主要项目房租及物业收入汽车装潢投标服务收入租赁收入培训费电脑维修材料出售收入二、国资委企业决算编制培训报表编制方法及要求12.营业外收入与营业外支出关注营业外收入与营业外支出表中的“其他”项目。营业外收入浮动行主要项目营业外支出浮动行主要项目处置确实无法支付款项罚款支出股权收购利得税收滞纳金处置废旧物资罚没利得资金占用收入确实无法支付的以前年度应付账款二、国资委企业决算编制培训报表编制方法及要求13.分部信息本表浮动行项目按照总局细化的产业填报（详见分产业损益表中相关产业），营业收入、利润总额、所得税费用等损益类项目金额，按照总局内部报表中的“分产业损益表”相关产业数据填报。该表的损益类项目数据要与分产业损益表”相关产业数据完全一致，需要各单位加大审核力度。二、国资委企业决算编制培训报表编制方法及要求14.间接法现金流量表该表为减轻大家工作量，一直设置为自动取数计算，部分财会人员对此表的数据来源不是很清楚，现对现金流量表的编制进行讲解。现金流量表按以下由易到难顺序快速完成编制：

首先，填列“现金及现金等价物净增加情况”各项目，并确定“现金及现金等价物的净增加额”。

第二，填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。

第三，填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目，并确定“投资活动产生的现金流量净额”。

二、国资委企业决算编制培训报表编制方法及要求14.间接法现金流量表第四，计算确定经营活动产生的现金流量净额，计算公式是：经营活动产生的现金流量净额＝现金及现金等价物的净增加额－筹资活动产生的现金流量净额－投资活动产生的现金流量净额。编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额，由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，财务数据容易获取，因此这两项活动的现金流量项目容易填列，并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确，从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。这一步计算的结果，可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。二、国资委企业决算编制培训报表编制方法及要求14.间接法现金流量表第五，填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式得出的结果是否一致，如不相符，再进行检查，以求最终一致；

第六，最后填列主表中“经营活动产生的现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证，如不相符，再进行检查，以求最终一致。由于本项中“收到的其他与经营活动有关的现金”项目是倒挤产生，因此主表和附加资料中“经营活动产生的现金流量净额”是相等的，从而快速完成现金流量表的编制。二、国资委企业决算编制培训报表编制方法及要求14.间接法现金流量表间接法现金流量表的编制方法：净利润根据利润表净利润数填列；资产减值准备根据利润表的资产减值损失填列；固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧根据基本情况中本年计提的固定资产