会计-财务预算管理六大方法参考范本

PAGEPAGE4/5下载文档可编辑一、固定预算固定预算又称静态预算，是把企业预算期的业务量固定在某一预计水平上以此为基础来确定其他项目预计数的预算方法。 也就是说预算期内编制财务预算所依据的成本费用和利润信息都只是在一个预定的业务量水平的基础上确定的。显然，以未来固定不变的业务水平所编制的预算赖以生存的前提条件，必须是预计业务量与实际业务量相一致（或相差很小），才比较适合。固定预算的缺点：一是过于呆板，因为编制预算的业务量基础是事先假定的某个业务量， 所以在这种方法下，不论预算期内业务量水平实际可能发生哪些变动，都只能以事先确定的某一个业务量水平为编制预算的基础；二是可比性差，当实际的业务量与编制预算所依据的业务量发生较大差异时，有关预算指标的实际数与预算数就会因业务量基础不同而失去可比性。例如，编制财务预算时，预计业务量为生产能力的 。其成本预算总额为 40000元，而实际业务量为生产能力的 其成本实际总额为 50元实际成本与预算相比则超支很大，但是，实际成本脱离预算成本的差异包括了因业务量增长而增加的成本差异，而业务量差异对成本分析来说是无意义的。二、弹性预算弹性预算是按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动， 编制一套适应多种业务量的费用预算， 以便分别反映在各种业务量的情况下所应支的费用水平。 在编制预算时，变动成本随业务量的变动而予以增减，固定成本则在相关的业务量范围内稳定不变。 分别按一系可能达到的预计业务量水平编制的能适应企业在预算期内任何生产经营水平的预算。由于这种预算是随着业务量的变动作机动调整， 适用面广，具有弹性，故称为弹性预算或变动预算。弹性预算的优点：一是预算范围宽；二是可比性强。弹性预算一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本（费用）、利润等预算项目。弹性预算的编制程序为：）确定某一相关范围，定在正常生产能力的 ～之间。）选择业务量的计量单位。）按照成本性态分析的方法，将企业的成本分为固定成本变动成本两大类，并确定成本函数（ 。）确定预算期内各业务量水平的预算额。三、增量预算增量预算是指以基期成本费用水平为基础， 结合预算业务水平及有关降低成本的措施， 通过调整原有费用项目而编制预算的方法增量预算方法比较简单， 但它是以过去的水平为基础实际上就是承认过去是合理的，无需改进。因为不加分析地保留或接受原有的成本项目，可能使原来不合理的费用继续开支，而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。四、零基预算零基预算，或称零底预算，是指在编制预算时，对于所有的预算支出均以零点为基础， 不考虑其以往情况如何， 从实际需要与可能发，研究分析各项预算费用开支是否必要合理，进行综合平衡，从而确定预算费用。零基预算是区别于传统的增量预算而设计的一种编制费用预算的方法，它在编制预算时， 对所有的预算支出均以零为基底，从实际需要与可能出发，逐项审议各种费用开支的必要性、 合理性以及开数额的大小，从而确定预算成本。其基本做法是：）企业内部各有关部门，根据企业的总体目标和各该部门的具体任务，提出预算期内需要发生的各种业务活动及其费用开支的）对各项预算方案进行成本一效益分析。即对每一项业务活动的所费与所得进行对比， 权衡得失，据以判断各项费用开支的合性及优先顺序。根据生产经营的客观需要与一定期间资金供应的实际可能，在预算中对各个项目进行择优安排，分配资金，落实预算。）划分不可延缓费用项目和可延缓费用项目，在编制预算时，应根据预算期内可供支配的资金数额在各费用之间进行分配。 应优安排不可延缓费用项目的支出。 然后再根据需要和可能， 按照费用项目的轻重缓急确定可延缓项的开支。零基预算的优点是不受现有条条框框限制， 对一切费用都以零出发点，这样不仅能压缩资金开支，而且能切实做到把有限的资金，用在最需要的地方，从而调动各部门人员的积极性和创造性， 量力行，合理使用资金，提高效益。零基预算的工作量较大， 编制预算需要较长的时间。 为了克服这一不足，不需要每年都按零基预算的方法编制预算， 只需每隔几年此方法编制一次预算。五、定期预算定期预算是指在编制预算时，以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。 这种方法的优点是便于将实际数与预算数进行对比，也有利于对预算执行情况进行分析和评价。 其点在于：第一，盲目性。因为定期预算多在其执行年度开始前两三个月进行，难以预测预算期后期情况，特别是在多变的市场下，许多数据资料只能估计，具有盲目性。第二，不变性。预算执行中，许多不测因素会妨碍预算的指导功能， 甚至使之失去作用， 而预算在实施过程中又往往不能进行调整。第三，间断性。预算的连续性差，定期预算只考虑一个会计年度的经营活动， 即使年中修订的预算也只是针对剩余的预算期，对下一个会计年度很少考虑形成人为的预算间断。六、滚动预算滚动预算，又称连续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为 12个月的一种预算方法。其特点在于将预算期与会计年度挂钩，始终保持 12个月，每过去 1个月，就根据新的情况PAGEPAGE6/5下载文档可编辑整和修订后几个月的预算， 并在原预算基础上增补下 1个月预算，而逐期向后滚动，连续不断地以预算形式规划未来经营活动。滚动预算的基本做法是使预算期始终保持 12个月，每过 1个月或1个季度，立即在期末增列 1个月或1个季度的预算，因而在任一个时期都使预算保持有 12个月的时间幅度，故又叫连续预算。滚动预算能使企业各级管理人员对未来始终保持整整 12个月时间的考虑和规划，从而保证企业的经营管理工作能够稳定而有秩序地进行。（学习的目的是增长知识，提高能力，相信一分耕耘一分收获，努力就一定可以获得应有的回报）1 总则1.1 为了加强公司的环境卫生管理，创造一个整洁、文明、温馨的购物、办公环境，根据《公共场所卫生管理条例》的要求，特制定本制度。1.2 集团公司的卫生管理部门设在企管部，并负责将集团公司的卫生区域详细划分到各部室，各分公司所辖区域卫生由分公司客服部负责划分，确保无遗漏。2 卫生标准2.1 室内卫生标准2.1.1 地面、墙面：无灰尘、无纸屑、无痰迹、无泡泡糖等粘合物、无积水，墙角无灰吊、无蜘蛛网。2.1.2 门、窗、玻璃、镜子、柱子、电梯、楼梯、灯具等，做到明亮、无灰尘、无污迹、无粘合物，特别是玻璃，要求两面明亮。2.1.3 柜台、货架：清洁干净，货架、柜台底层及周围无乱堆乱放现象、无灰尘、无粘合物，货架顶部、背部和底部干净，不存放杂物和私人物品。2.1.4 购物车（筐）、直接接触食品的售货工具（包括刀、叉等）：做到内外洁净，无污垢和粘合物等。购物车（筐）要求每天营业前简单清理，周五全面清理消毒；售货工具要求每天消毒，并做好记录。2.1.5 商品及包装：商品及外包装清洁无灰尘（外包装破损的或破旧的不得陈列）。2.1.6 收款台、服务台、办公橱、存包柜：保持清洁、无灰尘，台面和侧面无灰尘、无灰吊和蜘蛛网。桌面上不得乱贴、乱画、乱堆放物品，用具摆放有序且干净，除当班的购物小票收款联外，其它单据不得存放在桌面上。2.1.7 垃圾桶：桶内外干净，要求营业时间随时清理，不得溢出，每天下班前彻底清理，不得留有垃圾过夜。2.1.8 窗帘：定期进行清理，要求干净、无污渍。2.1.9 吊饰：屋顶的吊饰要求无灰尘、无蜘蛛网，短期内不适用的吊饰及时清理彻底。2.1.10 内、外仓库：半年彻底清理一次，无垃圾、无积尘、无蜘蛛网等。2.1.11 室内其他附属物及工作用具均以整洁为准，要求无灰尘、无粘合物等污垢。2.2 室外卫生标准2.2.1 门前卫生：地面每天班前清理，平时每一小时清理一次，每周四营业结束后有条件的用水冲洗地面（冬季可根据情况适当清理），墙面干净且无乱贴乱画。2.2.2 院落卫生：院内地面卫生全天保洁，果皮箱、消防器械、护栏及配电箱等设施每周清理干净。垃圾池周边卫生清理彻底，不得有垃圾溢出。2.2.3 绿化区卫生：做到无杂物、无纸屑、无塑料袋等垃圾。3 清理程序3.1 室内和门前院落等区域卫生：每天营业前提前10分钟把所管辖区域内卫生清理完毕，营业期间随时保洁。下班后5-10分钟清理桌面及卫生区域。3.2 绿化区卫生：每周彻底清理一遍，随时保持清洁无垃圾。4 管理考核4.1 实行百分制考核，每月一次（四个分公司由客服部分别考核、集团职4.2 集团坚持定期检查和不定期抽查的方式监督各分公司、部门的卫生工作。每周五为卫生检查日，集团检查结果考核至各分公司，各分公司客服部的检查结果考核至各部门。一、固定预算固定预算又称静态预算，是把企业预算期的业务量固定在某一预计水平上以此为基础来确定其他项目预计数的预算方法。 也就是说预算期内编制财务预算所依据的成本费用和利润信息都只是在一个预定的业务量水平的基础上确定的。显然，以未来固定不变的业务水平所编制的预算赖以生存的前提条件，必须是预计业务量与实际业务量相一致（或相差很小），才比较适合。固定预算的缺点：一是过于呆板，因为编制预算的业务量基础是事先假定的某个业务量， 所以在这种方法下，不论预算期内业务量水平实际可能发生哪些变动，都只能以事先确定的某一个业务量水平为编制预算的基础；二是可比性差，当实际的业务量与编制预算所依据的业务量发生较大差异时，有关预算指标的实际数与预算数就会因业务量基础不同而失去可比性。例如，编制财务预算时，预计业务量为生产能力的 。其成本预算总额为 40000元，而实际业务量为生产能力的 其成本实际总额为 50元实际成本与预算相比则超支很大，但是，实际成本脱离预算成本的差异包括了因业务量增长而增加的成本差异，而业务量差异对成本分析来说是无意义的。二、弹性预算弹性预算是按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动， 编制一套适应多种业务量的费用预算， 以便分别反映在各种业务量的情况下所应支的费用水平。 在编制预算时，变动成本随业务量的变动而予以增减，固定成本则在相关的业务量范围内稳定不变。 分别按一系可能达到的预计业务量水平编制的能适应企业在预算期内任何生产经营水平的预算。由于这种预算是随着业务量的变动作机动调整， 适用面广，具有弹性，故称为弹性预算或变动预算。弹性预算的优点：一是预算范围宽；二是可比性强。弹性预算一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本（费用）、利润等预算项目。弹性预算的编制程序为：）确定某一相关范围，定在正常生产能力的 ～之间。）选择业务量的计量单位。）按照成本性态分析的方法，将企业的成本分为固定成本变动成本两大类，并确定成本函数（ 。）确定预算期内各业务量水平的预算额。三、增量预算增量预算是指以基期成本费用水平为基础， 结合预算业务水平及有关降低成本的措施， 通过调整原有费用项目而编制预算的方法增量预算方法比较简单， 但它是以过去的水平为基础实际上就是承认过去是合理的，无需改进。因为不加分析地保留或接受原有的成本项目，可能使原来不合理的费用继续开支，而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。四、零基预算零基预算，或称零底预算，是指在编制预算时，对于所有的预算支出均以零点为基础， 不考虑其以往情况如何， 从实际需要与可能发，研究分析各项预算费用开支是否必要合理，进行综合平衡，从而确定预算费用。零基预算是区别于传统的增量预算而设计的一种编制费用预算的方法，它在编制预算时， 对所有的预算支出均以零为基底，从实际需要与可能出发，逐项审议各种费用开支的必要性、 合理性以及开数额的大小，从而确定预算成本。其基本做法是：）企业内部各有关部门，根据企业的总体目标和各该部门的具体任务，提出预算期内需要发生的各种业务活动及其费用开支的）对各项预算方案进行成本一效益分析。即对每一项业务活动的所费与所得进行对比， 权衡得失，据以判断各项费用开支的合性及优先顺序。根据生产经营的客观需要与一定期间资金供应的实际可能，在预算中对各个项目进行择优安排，分配资金，落实预算。）划分不可延缓费用项目和可延缓费用项目，在编制预算时，应根据预算期内可供支配的资金数额在各费用之间进行分配。 应优安排不可延缓费用项目的支出。 然后再根据需要和可能， 按照费用项目的轻重缓急确定可延缓项的开支。零基预算的优点是不受现有条条框框限制， 对一切费用都以零出发点，这样不仅能压缩资金开支，而且能切实做到把有限的资金，用在最需要的地方，从而调动各部门人员的积极性和创造性， 量力行，合理使用资金，提高效益。零基预算的工作量较大， 编制预算需要较长的时间。 为了克服这一不足，不需要每年都按零基预算的方法编制预算， 只需每隔几年此方法编制一次预算。五、定期预算定期预算是指在编制预算时，以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。 这种方法的