第3章投资、成本、收入与利润

第三章投资、成本、收入与利润

一、工程项目投资

【投资的含义】：工程项目投资一般是指某项工程从筹建开始到全部竣工投产为止所发生的全部资金投入。第一节工程项目投资及构成

项目总投资包括：建设投资建设期利息流动资金项目总投资计划使用与资金筹措表自有资金负债资金流动资产固定资产无形资产其他资产投资资金来源资金使用

投资构成图投资资金的来源自有资金债务资金资本金资本溢价长期负债短期负债投资构成图建设项目总投资建设投资流动资金投资固定资产投资预备费建筑工程费设备购置费安装工程费工程建设其他费用基本预备费固定资产无形资产递延资产流动资产应收及预付款存货：原材料、产成品、在产品等现金建设期借款利息无形资产投资递延资产投资涨价预备费固定资产——使用年限在一年以上，单位价值在规定标准之上，并在使用过程中保持原有实物形态的资产。（实物形态、价值形态）无形资产——没有物质实体，但却可使拥有者长期受益的资产递延资产——在项目筹建期发生的，不能全部计入当期损益，应当在项目投产以后年度内分摊的各项费用。（开办费、租入固定资产的改良支出等）流动资产——可以在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括现金、各种存货、短期投资等二、建设投资构成及估算（一）建设投资的构成建设投资工程费用涨价预备费基本预备费建筑安装工程投资工程建设其他投资设备及工器具投资

建设投资

——在工程建设活动中为实现预定的生产、经营目标而预先垫付的资金，是有形资产（固定资产）、无形资产和货币基金的总和。项目建成后，投资转化为相应的资产。1.设备及工器具投资（对照表格）设备及工器具投资设备购置费设备运杂费设备原价工器具及生产家具购置费进口设备抵岸价（下页）国产非标准设备原价国产标准设备原价采购及仓库保管费装卸费运输费包装和包装材料费工器具及家具购置费=设备购置费×定额费率进口设备原价有三种交货方式离岸价（FOB)运费在内价（C&F)到岸价（CIF)进口设备原价包括近10种税费设备运杂费=设备原价×设备运杂费率离岸价（FOB)到岸价（CIF)出口国进口国

抵岸价（进口设备原价）运费＋运输保险费进口设备原价：直接费直接工程费1.人工费2.材料费3.施工机械使用费措施费建筑安装工程费1.环境保护2.文明施工3.安全施工4.临时设施5.夜间施工6.二次搬运7.大型机械设备进出场及安拆8.混凝土、钢筋混凝土模板及支架9.脚手架10.已完工程及设备保护11.施工排水、降水建标[2003]206号——2004.1.1起施行2.建筑安装工程投资组成表（建设投资表）企业管理费利润税金

规费间接费1.工程排污费2.工程定额测定费3.社会保障费（1）养老保险费（2）失业保险费（3）医疗保险费4.住房公积金5.危险作业意外伤害保险费1.管理人员工资2.办公费3.差旅交通费4.固定资产使用费5.工具用具使用费6.劳动保险费7.工会经费8.职工教育经费9.财产保险费10财务费11.税金12.其他3.工程建设其他投资工程建设其他投资土地费用与建设项目有关的其他费用与未来企业生产经营有关的其他费用联合试运转费生产准备费办公和生活家具购置费建设单位管理费勘察设计费研究试验费施工机构迁移费引进技术和进口设备其他费供电贴费临时设施费工程监理费工程保险费4.基本预备费基本预备费是指在可行性研究阶段难以预料的费用，又称工程建设不可预见费。主要指设计变更及施工过程中可能增加工程量的费用。基本预备费以建筑安装工程费、设备及工器具购置费及工程建设其他费用之和为基数，按行业主管部门规定的基本预备费率计算。计算公式为：基本预备费=(建筑安装工程费+设备工器具购置费+工程建设其他费用)*基本预备费率5.涨价预备费

涨价预备费是对建设工期较长的项目，在建设期内价格上涨可能引起投资增加而预留的费用，亦称为价格变动不可预见费。涨价预备费以建筑安装工程费、设备及工器具购置费之和为计算基数。PC——涨价预备费It——第t年投资使用计划额（建装工程费用、设备工器具购置费、工程建设其他费用及基本预备费之和）f——年价格变动率机会研究和项目建议书阶段——估算误差在±30%初步可行性研究阶段——估算误差在±20%可行性研究阶段——估算误差在±10%工程投资估算阶段：（二）建设投资的估算1.生产能力指数法I1,I2——已建和拟建工程的固定资产投资额C1,C2——已建和拟建工程的生产能力f——调整系数e——投资生产能力指数0<e<1，e≈0.6

注意：当C2/C1≤50时此法方可用;

当增加相同设备容量扩大规模时e=0.6~0.7;

当增加相同设备数量扩大规模时e=0.8~1.0;

当高温高压的工业项目时e=0.3~0.5。

例:已知建设日产20吨的某化工生产系统的投资额为30万元，若将该化工生产系统的生产能力在原有的基础上增加一倍，投资额大约增加多少?（e=0.6,f=1）解:△I=45.47－30=15.47万元2.比例估算法——按设备费用估算E——拟建工程设备的购置费P1,P2,P3——建安工程费及其它费占设备费用的比率f1,f2,f3——调整系数C——拟建项目的其它费用拟建项目建设投资I设备费E

建筑工程费EP1f1

安装工程费EP2

f2其它工程费EP3f3其它费用C先估再估3.分类估算法建设投资表按照建设投资的构成分项估算（比较细，精度高）【固定资产价值的计量】固定资产总投资：工程项目建设全过程中的固定资产投资总额（实际支出总金额）固定资产原值：项目建成时核定的固定资产价值原值=固定资产投资＋建设期利息＋预备费固定资产净值：固定资产在使用过程中逐渐磨损贬值后剩余的价值净值=固定资产原值－累计折旧固定资产残值：固定资产报废时的价值残值=固定资产原值×固定资产残值率三、流动资金的估算当项目达到正常的生产运行水平后，流动资金就可以不再继续增加。流动资金——为维持生产所占用的全部周转资金。流动资金=流动资产–流动负债投资形成流动资产：在营业周期内变现或耗用的资产流动资金的估算扩大指标估算法分项详细估算法1.扩大指标估算法（适用于项目建议书阶段）

——按照流动资金占某种基数的比率估算流动资金常用的基数销售收入经营成本总成本费用固定资产投资1）产值(或销售收入)资金率估算法

产值(销售收入)资金率流动资金额=年产值(年销售收入额)×

例：某项目投产后的年产值为1.5亿元，其同类企业的百元产值流动资金占用额为17.5元，试求该项目的流动资金估算额。(解)该项目的流动资金估算额为:15000×17.5/100=2625万元2）经营成本(或总成本)资金率估算法

流动资金额=年经营成本(年总成本)×经营成本资金率(总成本资金率)

3）固定资产投资资金率估算法

流动资金额=固定资产投资×固定资产投资资金率

4）单位产量资金率估算法

流动资金额=年生产能力×单位产量资金率单位产量占用流动资金的数额流动资金占固定资产投资的百分比2.分项详细估算法

流动资金本年增加额=本年流动资金－上年流动资金流动资金=流动资产－流动负债现金应收及预付账款存货应付账款预收账款流动资产和流动负债各项构成估算公式如下:1）现金的估算现金=年工资及福利费＋年其他费用周转次数年周转次数（n）=360最低周转天数360t=年其他费用=制造费用+管理费用+财务费用+销售费用－以上四项费用中所包含的工资及福利费折旧费维修费摊销费修理费利息支出2）应收(预付)账款的估算应收账款=年经营成本/周转次数

3）存货的估算存货：外购原材料、燃料、在产品、产成品，也可考虑备品备件。产成品=年经营成本/周转次数外购原材料燃料=年外购原材料燃料费用周转次数在成品=年外购原材料燃料动力费+年工资及福利费+年修理费+年其他制造费用周转次数4）应付(预收)账款的估算应付账款=年外购原材料燃料动力和商品备件费用周转次数【流动资金估算应注意以下问题】:(1)在采用分项详细估算法时，需要分别确定现金、应收账款、存货和应付账款的最低周转天数。

(2)流动资金是按照相应负荷时的各项费用金额和给定的公式计算。

(3)流动资金的筹措可通过长期负债和资本金(权益融资)方式解决。流动资金借款部分的利息应计入财务费用。流动资金估算表项目案例作业1：根据已知条件，做出流动资金估算表四、建设期利息计算建设期利息是指项目在建设期内因使用债务资金而支付的利息。在项目的经济分析中，无论债务资金按照哪种计息方式，均简化为年计息，将名义利率折算为年实际利率。融资主体在贷款时要发生的手续费、承诺费、管理费、信贷保险费等融资费用，计入建设期利息。建设期借款利息计算：年份内容1234附注年初欠款0308.4736.871086.53建设期利息约为86.53当年借款300400300当年利息8.428.4749.66年末欠款累计308.4736.871086.53年利率：5.6%单位：万元建设期利息表、还本付息表投资计划表（项目总投资使用计划与资金筹措表）作业2：前面的题目，按年利率5.15%做出建设期利息表直接人工直接材料其他直接费间接人工间接材料其他间接费管理费用财务费用销售费用总成本费用直接支出间接费用(制造费用)期间费用生产费用可变成本固定成本可变成本第二节工程项目生产经营期成本费用一、总成本费用、经营成本工程经济分析中将各类费用按照经济性质和表现形态，分为九类：①外购材料；②外购燃料；③外购动力；④工资及福利费；⑤折旧费；⑥摊销费；⑦利息支出；⑧修理费；⑨其他费用。经营成本

是指为进行当年的生产经营而实际发生的各项生产费用，不包括各项资产性费用，如固定资产折旧费、无形资产和递延资产摊销费、维简费和借款利息支出。即:经营成本=总成本－折旧费－摊销费－维简费－利息支出

固定资产折旧

无形资产、递延资产摊销财务费用指我国境内矿山、煤炭生产企业从成本中提取，专项用于维持简单再生产的资金，属于资本性支出，而不是为了生产经营而实际发生的生产性费用固定成本：指在一定产量范围内不随产量变动而变动的费用，如固定资产折旧费、管理费等变动成本：指数额随产量变动呈正比例变动的费用，如直接原材料费、直接人工费、直接燃料动力费等0QCQ0固定成本C变动成本二、固定资产的折旧1.概念1)折旧——固定资产在使用过程中，由于不断损耗而逐步丧失其使用价值，将这部分减损的价值逐步转移到产品中去，并从产品的销售收入中回收的过程叫折旧。折旧的大小反映了固定资产价值逐次摊入产品成本的多少和固定资产回收的快慢，但这不能代表企业实际的支出。所以，折旧只是一种会计手段，是便于会计上计算所得税和利润额的。

一般来说，企业总希望多提和快提折旧费（摊销费），以便少交和慢交所得税；而政府则要防止企业的这种倾向，保证正常的税收来源。2）折旧费（D）——通过折旧回收的固定资产转移价值的货币表现。它不构成现金流出，但在估算利润总额和所得税时是总成本的组成部分。3）固定资产的使用年限

物理使用年限——固定资产从购入到报废为止的时间经济使用年限——固定资产的使用在经济上是合理的年限

经济使用年限物理年限，一般采用经济使用年限作为折旧年限计算折旧额。4）固定资产折旧额的三要素：原值（P）—固定资产的购置费+运费+安装调试费残值（F）—固定资产报废后所能换取的剩余价值扣除清理费r—净残值率，按3%~5%确定。折旧年限（n）——经济使用年限。注：机关事业单位的固定资产不计折旧。F=P×r2.折旧方法

1）平均年限法（直线折旧法）

——按固定资产的预计使用年限平均分摊折旧额的方法。静态：年折旧额动态：D=P(A/P,i,n)－F(A/F,i,n)=(P－F)(A/P,i,n)+Fi特点：每年的折旧率和折旧额都相同。012F

年PD=?n分为

例：通用机械设备的资产原值为2500万元，折旧年限为10年，净残值率为5%。求按平均年限法的年折旧额。解：年折旧率=1－5%10=9.5%年折旧额=2500×9.5%=237.5万元2）双倍余额递减法

——按固定资产账面净值和固定折旧率计算的方法，是快速折旧法的一种，其年折旧率是直线折旧法的2倍，并在计算折旧率时不考虑预计净残值率r。年折旧率=n2100%D=固定资产净值年折旧率最后两年折旧额=固定资产账面净值－预计净残值2特点：年折旧率除最后两年外其余均相同，而折旧额均不同。例：同前，如实行双倍余额递减法，求年折旧额。解：年折旧率=210×100%=20%年折旧额每年不同，列表算出：

折旧年序项目12345678910残值合计资产净值年折旧额250050020004001600320128025610242058191646551315241054191472721471252375双倍余额递减法折旧单位:万元

这种折旧方法，总的计提折旧额还是2375万元，但每年的折旧额是不同的，先多后少。最后两年的折旧：419－2500×5%2=147万元3）年数总和法

——以固定资产原值减去预计净残值后的余额为基数，按逐年递减的折旧率进行折旧的方法，也是快速折旧法的一种。年折旧率=n－tn()2n+1100%t——已使用的年数——年数总和2n(n+1)D=(P－F)年折旧率特点：年折旧率和年折旧额每年均不同。例：同前，如实行年数总和法，求年折旧率和年折旧额。解：

固定资产原值－预计净残值=2500×（1－5%）=2375万元

折旧年序项目12345678910合计年折旧率年折旧额（万元）18.1843216.3640014.5434512.7330210.912599.092167.271735.451303.64861.8243－2375年数总和折旧法第一年年折旧额=2375×18.18%=432万元第一年年折旧率=n－tn()2n+1100%=18.18%10－010()210+1100%=

例：某项资产原值为50000元，预计使用5年，预计净残值为2000元，分别用直线折旧法、双倍余额递减法、年数总和法求其折旧额。解：年限直线折旧法双倍余额递减法年数总和法折旧率年折旧额折旧率净残值年折旧额折旧率年折旧额119.2%960040%50000200005/1516000219.2%960040%30000120004/1512800319.2%960040%1800072003/159600419.2%960040%1080044002/156400519.2%960040%640044001/1532003.折旧法的比较

采用加速折旧法，提高了折旧率，从而加速补偿固定资产的损耗，提前摊销固定资产旧额。虽然从总量来看，其折旧总额没有因加速折旧而改变，改变的只是折旧额计入成本费用的时间。由于折旧是所得税的一项重要扣除项目，加速折旧虽没有改变折旧期内应纳税所得额和应纳税额的总量，但改变了所得税计人现金流出的时间。根据货币时价值原理，加速折旧使资金的回收速度阶段性地加快，使纳税人应纳税额在前期减少，后期增加，因而实际上推迟了缴纳税款的时间，等于向政府取得了一笔无需支付利息的贷款。因此，准予采用加速折旧法，实际上是国家给予的一种特殊的缓税或延期纳税优惠。允许实行加速折旧的企业或固定资产包括：对在国民经济中具有重要地位、技术进步快的电子生产企业、船舶工业企业、生产“母机”的机械企业、飞机制造企业、化工生产企业、医药生产企业的机器设备；对促进科技进步、环境保护和国家鼓励投资项目的关键设备，以及常年处于震动、超强度使用或受酸、碱等强烈腐蚀的机器设备；证券公司电子类设备；集成电路生产企业的生产性设备；外购的达到固定资产标准或构成无形资产的软件。4.静态折旧法的不足：1）折旧年限偏长，每年计提的折旧额无法抵补固定资产的实际损耗。2）固定资产的原值不变是不合理的，它没考虑通货膨胀价格上涨的因素，这等于把本应计入产品成本的折旧费上涨值由生产企业自行承担了，因而削弱了企业的经济活力。（1）无形资产从使用日起，在受益期或有效期内平均摊销——发明专利：15年——注册商标使用权：10年——没有规定受益期或有效期：不少于10年（2）递延资产——开办费：投产营业之日起，不少于5年——租入固定资产改良支出：租赁有效期内分期平均摊销三、摊销费四、利息支出按照会计法规，企业为筹集所需资金而发生的费用称为借款费用，又称财务费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关的手续费等。在大多数项目的财务分析中，通常只考虑利息支出。利息支出的估算包括长期借款利息、流动资金借款利息和短期借款利息三部分。

（1）长期借款利息是指对建设期间借款余额(含未支付的建设期利息)应在生产期支付的利息，项目评价中可以选择等额还本付息方式或者等额还本利息照付方式来计算长期借款利息。（2）流动资金借款利息项目评价中估算的流动资金借款从本质上说应归类为长期借款的方式处理。但目前企业往往有可能与银行达成共识，按期末偿还、期初再借。并按一年期利率计息。流动资金借款利息可以按下式计算:

年流动资金借款利息=年初流动资金借款余额*流动资金借款年利率

（3）短期借款项目评价中的短期借款系指运营期间由于资金的临时需要而发生的短期借款，短期借款的数额应在财务计划现金流量表中得到反映，其利息应计人总成本费用表的利息支出中。短期借款利息的计算同流动资金借款利息，短期借款的偿还按照随借随还的原则处理，即当年借款尽可能于下年偿还。总成本（2）--原表格原辅材料表工资及福利表折旧及摊销表总成本（1）--根据项目设定表格税收是国家凭借政治权力，依据法律规定的标准，无偿地、强制性地取得财政收入的一种特定的分配形式。税收作为国家取得财政收入的手段，与其他形式相比，具有强制性、无偿性、固定性三大特点。按照课税对象的性质，可以分为流转税、资源税、所得税、行为税以及财产税五类。第三节税收一、税收的基本概念（1）流转税增值税以商品的生产和流通中各环节的新增价值为计征对象的一种流转税。税率一般商品为17%，食品、农资、图书和报刊等商品为13%。计算：应纳税额=销项税额－进项税额二、项目评价涉及到的主要税种1.销售环节税流转税流转税附加资源税你公司向a公司购进甲货物100件，金额为10000元，但你公司实际上要付给对方的货款并不是10000元，而是:10000+10000*17%=11700元（假设增值税率为17%）

为什么只购进的货物价值才10000元，另外还要支付1700元呢？因为这时，你公司作为消费者就要另外负担1700元的增值税，这就是增值税的价外征收。这1700元增值税对你公司来说就是“进项税”。a公司多收了这1700元的增值税款并不归a公司所有，a公司要把1700元增值税上交给国家。所以a公司只是代收代缴而已，并不负担这笔税款。你公司把购进的100件货物加工成乙产品80件，出售给b公司，取得销售额15000元，你公司要向b公司收取的乙产品货款也不只是15000元，而是:15000+15000*17%=17550元因为b公司这时作为消费者也应该向你公司另外支付2550元的增值税款，这就是你公司的“销项税”。你公司收了这2550元增值税额也并不归你公司所有，也要上交给国家的，所以2550元的增值税款也不是你公司负担的，你公司也只是代收代缴而已。如果公司是一般纳税人，进项税就可以在销项税中抵扣。但也有8项不能抵扣的。沿用上例，你公司购进货物的支付的进项增值税款是1700元，销售乙产品收取的销项增值税是2550元。由于你公司是一般纳税人，进项增值税可以在销项增值税中抵扣，所以你公司（在出售了乙产品获得b公司的货款后）上交给国家增值税款就不是向b公司收取的2550元，而是：2550-1700=850元（那1700元已在你公司购买甲货物时加入货款中，由a公司代收代缴过了），所以这850元是b公司在向你公司购乙产品时付给你公司的，通过你公司交给国家。b公司买了你公司的乙产品，再卖给c公司，c公司再卖给d公司……，这些过程都是要收取增值税的，直到卖给最终的消费，也就把增值税转嫁到了最终消费者身上了，所以增值税也是流转税。营业税营业税是对在我国境内提供交通运输、建筑安装、金融保险、邮电通讯、文体娱乐等劳务以及转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收的一种流转税。计征依据为提供劳务、转让无形资产和销售不动产的营业额。分行业实行差别税率：交通运输、建筑安装、邮电通讯业和文化体育事业为3%；金融保险业、服务业、转让无形资产和销售不动产为5%；娱乐业为5%～20%。计算：应纳税额＝营业额×税率消费税消费税：是对在我国境内生产、委托加工和进口国家规定应税消费品的单位和个人计征的一种流转税。计税依据为销售收入，实行从价定率或从量定额的办法计征。计算：从价定率：应纳税额＝销售额×税率从量定额：应纳税额＝销售数量×单位税额第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等；第三类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等；第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等；第五类：税基宽广、消费普遍、征税后不影响居民基本生活并具有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎等。一、烟1.卷烟（1）甲类卷烟（2）乙类卷烟2.雪茄烟3.烟丝二、酒及酒精

1.白酒

2.黄酒

3.啤酒（1）甲类啤酒（2）乙类啤酒

4.其他酒

5.酒精三、化妆品四、贵重首饰及珠宝玉石1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品2.其他贵重首饰和珠宝玉石五、鞭炮、焰火六、成品油

1.汽油（1）含铅汽油（2）无铅汽油

2.柴油

3.航空煤油

4.石脑油

5.溶剂油

6.润滑油

7.燃料油七、汽车轮胎八、摩托车1.气缸容量在250毫升以下的2.气缸容量在250毫升以上的九、小汽车1.乘用车2.中轻型商用客车十、高尔夫球及球具十一、高档手表十二、游艇十三、木制一次性筷子十四、实木地板（2）附加税城乡维护建设税是流转税的附加税，凡缴纳增值税、营业税和消费税的单位和个人都应按相应税额计征城市维护建设税。税率分为三类：——纳税人在市区的为7%，——纳税人在县城或建制镇的为5%，——纳税人不在市区、县城、建制镇的为1%。教育费附加也是流转税的一种附加税，凡缴纳增值税、营业税和消费税的单位和个人都应按相应税额计征教育费附加，费率为3%。注意：增值税本身不包括在销售税金及附加中，但仍然需要计算，作为城市维护建设税和教育费附加的计算基数。（3）资源税资源税是国家对国内从事某些初级资源（如石油、天然气、煤炭、金属矿产品和其他非金属矿产品资源）开发及生产盐的的单位和个人征收的一种税。应纳税额＝课税数量×单位税额所得税在我国境内的企业，无论何种性质，都应当就其生产经营所得和其他所得（股息、利息、租金收入、营业外收益等），缴纳企业所得税。应纳所得税额=应纳税所得额×税率2.分配环节税纳税人发生年度亏损的，可以用下一年税前所得弥补，但弥补期最长不超过5年。利润总额－按规定可扣减额从2008年1月1日起，新的《企业所得税法》颁布以后，内外资企业所得税统一为25%

。概念企业向社会出售商品或提供劳务的货币收入，是投资项目经济分析中现金流入的重要部分。估算估算年销售收入

=估计年产量×预测销售单价

=设计生产能力×预计生产负荷×预测销售单价第四节销售收入与利润一、销售收入估算营业收入和营业税金估算表（收入表）年销售利润

=估算年销售收入－年总成本费用－年销售税金及附加年利润总额＝年销售利润＋年投资净收益＋年营业外净收入年税后利润＝年利润总额－应交所得税二、利润估算三、净利润的分配净利润=利润总额-所得税税后利润减：没收、滞纳金、罚款、以前年度的亏损减：盈余公积金（10%）（累计金额达到注册50%前）减：公益金（5%）减：应付利润（向投资者分配利润）未分配利润销售收入的构成销售税金及附加——增值税、消费税、营业税、资源税、城市维护建设税及教育费附加折旧费、摊销费利息支出外购原料、动力费工资及福利费修理费其它费用经营成本总成本费用利润总额所得税税后利润盈余公积金应付利润未分配利润【习题】某企业2009年生产A产品1万件，生产费用150万元，当年销售8000件，销售单价220元/件，全年发生管理费用10万元，财务费用6万元，销售费用为销售收入的3％，若销售税金及附加相当于销售收入的5％，所得税率为33％，企业无其他收入，求该企业2009年的利润总额、税后利润是多少？序号项目1产品销售收入2销售税金及附加(不包含增值税)3产品总成本及费用（生产费用＋管理费用＋财务费用＋销售费用）4利润总额（1－2－3）1005弥补前年度亏损106应纳税所得额（4－5）907所得税29.78税后利润（4－7）70.39盈余公积金（8)*10%7.0310公益金11应付利润

本年应付利润

未分配利润转分配12未分配利润

其中:偿还借款13累计未分配利润1.销售收入：2.生产费用：3.管理费用：4.财务费用：5.销售费用：6.销售税金及附加：7.利润总额＝销售利润＝1－2－3－4－5－68.税后利润＝利润总额－所得税＝7－7*25％利润及利润分配表本章结束

第三节营业收入和营业税金及附加1.营业收入——是单位产品的销售价与销售量的乘积，即是企业生产经营阶段的主要收入。

2.营业税金及附加——

根据商品或劳务的流转额征收的税金称为营业税金，教育费附加简称附加。

营业收入估算的基础数据，包括产品或服务的数量和价格，都与市场预测密切相关。在估算营业收入时应对市场预测的相关结果以及建设规模、产品或服务方案进行概括的描述或确认，特别应对采用价格的合理性进行说明。一、营业收入1.项目投入物和产出物的价格，是影响方案比选和经济评价结果最重要、最敏感的因素之一。项目评价都是对未来活动的估计，投入和产出都在未来一段时间发生，所以要采用预测价格对费用效益进行估算。2.财务分析应采用以市场价格体系为基础的预测价格。影响市场价格变动的因素很多，也很复杂，但归纳起来，不外乎两类：一是由于供需量的变化、价格政策的变化、劳动生产率变化等可能引起商品间比价的改变，产生相对价格变化；二是由于通货膨胀或通货紧缩而引起商品价格总水平的变化，产生绝对价格变动。现行税制的几种主要税金五大类流转税类所得税类资源税类财产税类行为税类流转税类营业税车船使用费固定资产投资方向调节税——主要税种车船使用牌照税等印花税城市房地产税房产税契税二、营业税金及附加1.增值税增值税=当期销项税额－当期进项税额

销项税额=销售额税率（17%）

=营业收入（含税）÷（1+增值税率）增值税率我国实行的增值税基本属于生产型增值税，不允许扣除固定资产中所含的税金。其基本税率为17%。

进项税额

=外购原材料、燃料及动力费÷（1+增值税率）增值税率2.消费税是对工业企业生产、委托加工和进口的部分应税消费品按差别税率或税额征收的一种税。我国消费税共设11个税目，13个子目。消费税的税率有从价定率和从量定额两种。（1）从价定率（黄酒、啤酒、汽油、柴油）应纳税额=应税消费品销售额×适用税率（2）从量定额应纳税额=应税消费品销售数量×单位税额3.营业税营业税率在3%-20%应纳税额=营业额×适用税率4.城乡维护建设费项目在市区，税率为7%；项目在县城，税率为5%；项目在乡村，税率为1%应纳税额=（增值税+消费税+营业税）的实纳税额×适用税率5.教育费附加

征收税率为3%

应纳教育费附加额=（增值税+消费税+营业税）的实纳税额×3%6.资源税

征收范围：矿产品；盐。应纳税额=应税产品课税数量×单位税额【注】：其中原油、天然气、煤、各种金属原矿及盐的单位税款都有一定的标准计量。

税金——是指国家税法规定的应计入建筑安装工程造价内的营业税、城市维护建设税及教育费附加。

营业税=营业额×3%税金营业税城乡维护建设税教育费附加教育费附加=（消+增+营）×3%

应税营业税额应纳税额适用税率=×7%5%1%第四节利润一、利润总额计算利润总额是企业在一定时期内生产经营活动的最终财务成果。

【现行会计制度规定】：利润总额等于营业利润加上投资净收益、补贴收入和营业外收支净额的代数和。

在对工程项目进行经济核算时，为简化计算，在估算利润总额时，假定不发生其他业务利润，也不考虑投资净收益、补贴收入和营业务收支净额，本期发生的总成本等于主营业务成本、营业费用、管理费用和财务费用之和。并且视项目的主营业务收入为本期的销售收入，主营业务税金及附加为本期的营业税金及附加。

利润总额=产品销售收入-营业税金及附加-总成本费用二、所得税计算及净利润的分配1.所得税计