第四章会计记账方法PPT

第四章会计记账方法知识目标：通过本章的学习，应该能够认识复式记账法的概念及其原理，能力目标：了解复式记账法的种类和其科学意义；掌握借贷记账法的概念、内容和运用；素质目标：掌握各类账户的基本结构和特点；掌握会计分录和试算平衡表的编制。第一节会计记账方法的种类

记账方法概述

记账方法的含义：是指根据一定的原理，按照一定的记账规则，采用一定的记账符号和计量单位，借助于文字和数字记录所发生经济业务的一种技术方法。即将客观发生的经济业务登记入账所采用的方法。一、记账方法的种类1.单式记账法是指对发生的经济业务通常只在一个账户中进行记录的记账方法。单式记账法的不足：

1）没有一套完整的账户体系。

2）对发生的每一笔经济业务只在一个账户中登记，各个账户之间没有严密的对应关系，不能反映每笔经济业务的来龙去脉。

3）不便于检查账户记录的正确性。收付记账法增减记账法借贷记账法复式记账法单式记账法2.复式记账法

（1）概念：是指对每一笔经济业务都要以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。

（2）理论基础：

资金运动的内在规律性。

资金运动中产生的各种经济业务发生以后，起码影响会计等式中的两个会计要素（或同一会计要素中的两个项目）发生增减的变化。运用会计的方法把两个或两个以上的变动方面记录下来，即复式记账。复式记账法的优点：

1）能够全面反映经济业务内容和资金运动的来龙去脉。

2）能够进行试算平衡，便于查账和对账。

不足：记账较为复杂。第二节借贷记账法一、借贷记账法的概念

是指以“借”“贷”作为记账符号的一种复式记账方法。

产生于13世纪的意大利。是各国通用商业语言。二、借贷记账法的记账符号■记账符号：借贷记账法为“借”、“贷”二字。■主要作用：表示“增加”或“减少”；账户中的登记方向。借方（左方）贷方（右方）借表示增加，还是贷表示增加，取决于账户的性质与所记录经济内容的性质。通常而言，资产、成本和费用类账户的增加用“借”表示，减少用“贷”表示。负债、所以者权益和收入类账户的增加用“贷”表示，减少用“借”表示。备抵账户的结构与调整账户的结构正好相反。资产备抵账户：存货跌价准备是存货（包括原材料、库存商品、等科目）的备抵科目。除此之外，在企业会计中，主要备抵科目还包括有：1.坏帐准备，是应收帐款和其他应收款科目的备抵科目；2.短期投资跌价准备，是短期投资科目的备抵科目；3.长期投资减值准备，是长期股权投资、长期债权投资科目的备抵科目；4.累计折旧，是固定资产科目的备抵科目；5.固定资产减值准备，是固定资产科目的备抵科目；6.在建工程减值准备，是在建工程科目的备抵科目；7.无形资产减值准备，是无形资产科目的备抵科目；权益备抵账户：权益备抵账户是用来抵减某一权益账户（被调整账户）的余额，以求得该权益账户的实际余额的账户。二、借贷记账法的账户结构

账户结构：即增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。（二）资产及其成本类账户结构资产及成本类账户期末借余=

期初借余+本期借方发生额-本期贷方发生额

借（如“银行存款”）

贷

期初余额×××

增加额×××减少额×××

×××

×××

本期增加发生额×××本期减少发生额×××

期末余额×××资产及成本类账户（二）负债及所有者权益类账户

权益类账户期末贷余=

期初贷余+本期贷方发生额-本期借方发生额

借（如“实收资本”）

贷

期初余额×××

减少额×××增加额××××××

×××

本期减少发生额×××本期增加发生额×××

期末余额×××权益类账户（三）费用类账户的结构（四）收入类账户的结构

借（如“管理费用”）

贷增加额×××减少额××××××

×××

本期增加发生额×××本期减少发生额×××

费用类账户

借（如“主营业务收入”）

贷减少额×××增加额××××××

×××

本期减少发生额×××本期增加发生额×××

收人类账户（五）利润类账户的结构

借（如“本年利润”）

贷

期初余额×××

减少额×××增加额××××××

×××

本期减少发生额×××本期增加发生额×××

期末余额×××利润类账户资产+费用=负债+所有者权益+收入

借：增加借：减少贷：减少贷：增加三、借贷记账法的记账规则有借必有贷——

账户登记方向。借贷必相等——

账户登记金额。借贷记账法的特点：以“借”“贷”作为记账符号根据账户所反映的经济内容，来决定记账方向记账规则时“有借必有贷，借贷必相等”建立在会计等式的基础上。借贷记账法下，具体运用记账规则时，应注意要点：1）明确经济业务涉及哪些账户2）确定这些账户的金额是增加还是减少3）根据记账符合的含义，确定各账户应借，应贷方向及其金额。四、账户对应关系和会计分录（一）账户对应关系与对应账户1.账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间的相互依存系。2.对应账户：存在着对应关系的账户。

注意：不是所有账户之间都存在对应关系。（二）会计分录

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、会计分录的含义：会计分录，简称分录，是对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称（科目）及其金额的一种记录。会计分录由应借应贷方向、相互对应的科目及其金额三个要素构成。

经济业务◎应在哪些账户中登记？◎应登记在账户的哪一方？◎各账户中登记的金额是多少？

对这些问题进行确认，并写出一定的记录形式，即会计分录。●在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。2.会计分录的种类:（1）简单分录：“一借一贷”。（2）复合分录：“一借多贷”，“一贷多借”和“多借多贷”。例如：借：现金贷：银行存款借：原材料贷：银行存款应付账款借：银行存款应收账款贷：主营业务收入/应交税金3、会计分录的书写格式1）先借后贷，分行列示，“借”和“贷”字后均加冒号，其后紧跟会计科目，各科目的金额列在其后适当位置。2）在复合会计分录中，“借”、“贷”通常只列示第一个借方科目和第一个贷方科目前，其他科目不再列示“借”、“贷”。3）当分录中需要列示明细科目时，应按科目级次高低从左到右列示，二级科目前加破折号，三级科目放在一对小圆括号中，即“一级科目——二级科目（三级科目）”。4）借方或贷方会计科目中有两个或两个以上的二级科目同属于一个一级科目是，所属一级科目只在第一个二级科目钱列出，其余神略，每个二级科目各占一行，其前均应保留破折号，且保持左对齐。教学中会计分录的内容、格式及书写要求:实际工作中的会计分录:4、会计分录的编制编制思路：1）分析经济业务所涉及的会计科目。2）确定经济业务使各会计科目增加或减少的金额，3）根据会计科目所属类别及其用途，明确各会计科目应借应贷的方向及其金额，4）按正确的格式编制会计分录，并检查是否符合记账规则。借：银行存款10000贷：现金10000五、借贷记账法的试算平衡（一）试算平衡的含义根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。（二）试算平衡的基本方法

1.发生额平衡法：2.余额平衡法：（三）.试算平衡表的编制：期初余额、本期发生额、期末余额三段平衡。注意：不平衡则记账存在问题；但平衡不表示记账没有问题。3.试算平衡表的编制：期初余额、本期发生额、期末余额三段平衡。试算平衡只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确的一种方法。如果借贷双方发生额或余额相等，可以表明账户记录基本正确，但有些错误并不影响借贷双方的平衡，因此，试算不平衡，表示记账一定有错误，但试算平衡时，不能表明记账一定正确。注意：不平衡则记账存在问题；但平衡不表示记账没有问题。不影响借贷双方平衡关系的错误通常有：漏记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额减少，借贷仍然平衡，重记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额虚增，借贷仍然平衡，某项经济业务记录的应借应贷科目正确，但借贷双方金额同时多记或少记，且金额一致，借贷仍然平衡，某项经济业务记错有关账户，借贷仍然平衡，某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向，借贷仍然平衡，某借方或贷方发生额中，偶然发生多记和少记并相互抵消，借贷仍然平衡。由于账户记录可能存在这些不能由试算平衡表发现的错误，所以需要对一切会计记录进行日常或定期的复核，以保证账面记录的正确性。（多选题）账户哪一方记增加、哪一方记减少，取决于（）

A业务的性质

B所采用的记账方法

C账户的性质和类型

D会计人员的分工答案：BC解析P70.（单选题）下列账户中，年末结转后一定没有余额的账户是（）

Ａ银行存款

Ｂ长期借款

Ｃ本年利润

Ｄ资本公积

答案：Ｃ（单选题）应收账款账户期初借方余额为２６００００元，本期借方发生额为１５００００元，本期贷方发生额为１２００００元，该账户期末余额为（）

Ａ借方２３００００元

Ｂ借方２９００００元

Ｃ贷方２３００００元

Ｄ贷方２９００００元答案：Ｂ解析：应收账户是资产类科目，期末借方余额＝期初借方余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额。（多选题）下列属于借贷记账法特点的有（）

Ａ以“借”“贷”作为记账符合

Ｂ根据账户所反映的经济内