第二章财务信息基础

第二章：财务分析信息基础

章前引例

2003年11月4日，啤酒花公司董事长失踪，引发担保黑洞。担保合计金额18亿，未披露近10亿，2003

年公司净资产不到6亿。证券时报数据，违规担保现象出现频繁。违规担保对企业的影响？财务分析信息广泛性、全面性影响财务分析的效果。第一节：财务分析信息的种类一、财务分析信息的作用

1、财务分析的根本依据；

2、搜集整理信息是财务分析的重要步骤和方法；（不同观点）

3、信息的数量和质量决定财务分析的质量与效果。

第一节：财务分析信息的种类二、财务分析信息的作用种类

1、按信息来源分为内部信息和外部信息；（教材定义稍有歧义）

2、按取得时间的确定性程度分定期信息和不定期信息；（信息发布的周期性）3、按信息实际发生与否分实际信息和标准信息；（客观发生，主观确定）

4、是否直接反映经营成果、财务状况、现金流量分为财务信息和非财务信息；

第一节：财务分析信息的种类思考题：财务分析中财务信息是否比非财务信息作用更大？三、财务分析信息的要求

1、财务信息的完整性（数量够和种类全）2、财务信息的系统性（信息连续、分类保管科学合理）3、财务信息的准确性（真实客观）4、财务信息的及时性（时效性）5、财务信息的相关性（与分析目的相关联）

第一节：财务分析信息的种类四、财务分析评价标准信息

1、经验标准[★怎样得到?★缺陷？（缺乏普适性）★怎样应用？（结合行业）]2、历史标准[★

怎样得到?★优缺点？★如何应用？]3、行业标准[★怎样得到？★如何应用？]4、预算标准[★怎样得到？★如何应用？(与其他标准相结合)]

第二节：财务报告一、苏宁电器（002024）2010年度报告１、封皮２、重要提示本公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证本报告所载资料不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。没有董事、监事、高级管理人员对本报告内容的真实性、准确性、完整性无法保证或存在异议。

第二节：财务报告一、苏宁电器（002024）2010年度报告普华永道中天会计师事务所有限公司为本公司出具了标准无保留意见的审计报告。公司董事长张近东先生、财务负责人朱华女士及会计机构负责人肖忠祥先生声明：保证本年度报告中财务报告的真实、完整。

第二节：财务报告一、苏宁电器（002024）2010年度报告３、目录第一节公司基本情况简介第二节会计数据和业务数据摘要第三节股本变动及股东情况第四节董事、监事、高级管理人员和员工的情况第五节公司治理结构.第二节：财务报告一、苏宁电器（002024）2010年度报告第六节股东大会情况简介第七节董事会报告第八节监事会报告第九节重要事项第十节财务报告第十一节备查文件目录４、内容

第二节：财务报告二、财务报告与财务报表

★财务报告的范畴大于财务报表；★财务报表包括报表本身和报表附注；三、财务报告分类（根据报告涉及会计期间）★年报；★中期报告；（半年报、季报、月报）

第二节：财务报告四、财务报表分类

1、按所反映的经济内容分类；（老三表+权益变动表）

2、按编制范围（企业会计报表和合并会计报表）

3、按照使用对象（对内会计报表和对外会计报表）

4、按编制时间（年度、月度、季度）

第三节：会计报表一、资产负债表（资源存在形式+资金来源）

1、时点（快照）

2、财务状况(家底)（实力）

3、流动性、债务到期日、权益项目的永久性程度

4、资产结构

5、资产管理（资产周转）（一定程度-需结合利润表）

第三节：会计报表

6、企业价值（成本法）

7、债务水平、债务结构、偿债能力

8、流动性、债务到期日、权益项目的永久性程度

9、权益结构及分配情况

第三节：会计报表二、利润表（一）利润表分类

1、单步式（优缺点）

2、多步式（优缺点）（二）新旧利润表

1、旧利润表（见下页）

2、新利润表

第三节：会计报表

第三节：会计报表（二）利润表解读

1、时期（摄像）

2、经营成果(能力)

3、成本费用（资源的消耗）

4、收益的构成

5、盈利能力信息（数量及稳定性）

第三节：会计报表三、现金流量表（一）现金流量表结构

（二）现金流量表解读1、时期

2、现金收入和支出(活力)

3、现金的来源和运用

4、利润质量

5、偿债能力

6、企业成长潜力

第三节：会计报表

四、财务会计报表局限性

1、计量局限性（非货币事项、物价大变动时的信息失真）

2、内容局限性（资料不详尽、不能反映未来事项等）

3、时间局限性（时滞）思考题：1、企业成长表现为企业资产规模的增加，现实中的企业是如何成长的？2、仅从利润表是否可以对企业的盈利状况作出评价？3、不同生命周期阶段的企业现金流量有什么特征？

第四节：审计报告一、定义：审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。二、审计报告的要素

1、标题2、收件人3、引言段4、管理层对报表责任段5、注册会计师责任段6、审计意见段7、注册会计师签名和签章8、会计师事务所名、盖章9、报告日为期

第四节：审计报告三、审计报告的作用

1、鉴证作用（独立第三方，得到认可）

2、保护作用（信息不对称的利益相关者）

3、证明作用（审计工作质量及审计师责任）第四节：审计报告四、审计意见

1、标准无保留意见按照适用的会计准则的规定编制并在所有重大方面公允反映了被审计者的财务状况、经营成果和现金流量。

2、带强调事项段的无保留意见满足上述条件，但是存在需要说明的事项，如对持续经营能力产生重大疑虑及重大不确定事项等。第四节：审计报告3、保留意见整体恰当，个别会计事项处理方法不当或者审计程序受限制4、否定意见财务报表整体是不公允的或没有按照适用的会计准则的规定编制

5、无法发表意见审计师的审计范围受限，且其可能产生的影响是重大而广泛的，审计师不能获取充分的审计证据。

复习题1、国家统计局发布的3月份CPI指数属于（）A内部信息B定期信息C实际信息D标准信息答案：BC2、利润表属于（）A内部信息B定期信息C实际信息D标准信息E财务信息答案：ABCE3、下列属于期间报告的是（）A年报B半年报C季报D月报答案：BCD复习题4、某经理人认为2:1的流动比率不适用与房地产行业1.5:1的状况，根据10年本企业流动比率为1.6:1的数据，想把11年流动比率控制在1.7:1，试支出其中涉及到的比率标准。答案：2:1-经验标准1.5:1-行业标准1.6:1-历史标准1.7:1-预算标准5、企业资产结构中，固定资产对获得利润起关键作用，因而固定资产越多越好。答案：×复习题6、一般情况下，下列那些项目数值越大，企业的利润越不稳定（）A主营业务利润B投资收益C营业外收入D营业外支出答案：BCD7、下列项目中，流动性居中的两项是（）A固定资产B应收账款C无形资产D存货答案：BD8、下列项目中和利润有直接相关的现金流量是（）A提供劳务收到现金B购买商品的现金流出C投资所收到的现金D取得借款所收到的现金答案：ABC复习题9、注册会计师对某公司年度报告出具了标准无保