第二章财务与会计

第2章

财务与会计上次回顾1.理财规划概述2.理财规划内容工具流程3.理财规划与理财规划职业4.职业道德与操守本讲目标

2.1会计基础知识2.2财务管理基础知识2.3个人与企业财务的比较第一节会计基础知识会计核算会计要素会计核算内容财务会计报告2.1.1会计核算

会计核算的基本前提会计主体持续经营会计分期货币计量例1、A公司在武汉生产经营了10年。这属于会计基本假设中的（）。A、会计主体B、持续经营C、会计分期D、货币计量2.1.2会计要素

会计要素资产、负债、所有者权益收入、费用、利润例2：以下哪些不属于资产（）A、现金B、房屋或土地C、货款D、银行存款例3：以下哪些不属于负债（）A、销售收入B、货款C、银行借款D、应付账款例3：以下哪些不属于所有者权益（）A、实收资本B、资本公积C、未分配利润D、管理费用2.1.2会计要素

资产=负债+所有者权益2.1.2会计要素

记账规则记账符号：借、贷记账要求：上借下贷、左借右贷；有借必有贷、借贷必相等2.1.3会计核算的内容

会计确认会计计量历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值会计记录会计报告例4：资产按照购买时所支付的现金及现金等价物金额的计量价值，称为（）A历史成本B重置成本C公允价值D现值第二节财务管理基础知识

财务管理概述货币时间价值资金成本财务分析2.2.1财务管理概述

财务管理目标股东财富最大化财务管理的原则资金合理配置收支积极平衡成本效益风险收益均衡利益关系协调2.2.2货币时间价值货币时间价值货币时间价值的计算时间

时间时间的推移奇妙的变化2.2.2

货币时间价值时间2.2.2

货币时间价值思考：如果将100元存入银行，定期一年，一年后会产生什么变化？时间可见：时间会带来资金价值增加。你得到什么启示？2.2.2

货币时间价值资金还需要在一段时间内经过生产经营进行投资和再投资。除了时间因素外，资金时间价值的产生还要具备什么条件呢？请思考：为什么资金存入银行也会产生价值的增加呢？

例如：2013年1月1号购买国库券，利率为5%,面值和买价都是100元，一年以后本息和是105元。时间价值可以用绝对数表示，即增值5元；也可以用相对数来表示，即用增值的5元，除以本金100，即利率5%。2.2.3

货币时间价值的计算现在现在存入100元第一年年末1年后获得110元存款利率10%本金（100元）现值本利和（110元）终值（一）现值与终值及其计算原理2.2.3

货币时间价值的计算单利：本金计息，利息不计息。每次计息基础均为本金能总结出单利终值的计算公式吗?

单利利息的计算公式：I=P×i×n单利终值的计算公式:F=P+P×i×n=P×(1+i×n)其中I—利息；P—现值（本金);i—利率n—计息期数；F—终值。由此得出：单利现值的计算公式：P=F/(1+i×n)（二）单利现值与终值的计算（三）复利终值、现值的计算复利现值是复利终值的对称概念，指未来一定时间的资金按复利折算在现在的价值。

F=P×(1+i)n

P=F×(1+i)-n

上式中(1+i)-n是把终值折算成现值的系数，称为复利现值系数，或称1元的复利现值，用符号（P/F,i,n)表示。例如（p/F,8%,5)表示利率为8％时5期的复利现值系数。×F=PP=10000×0.6806P=6806元

例：某人拟在5年后获得本利和10000元，假设投资报酬率为8％，他现在应投入多少元？2.2.3

货币时间价值的计算2.2.3

资金成本定义：指企业筹资和用资所付出的代价。作用：筹资的依据投资决策中的重要参数2.2.4

财务分析会计报表一般分析资产负债表利润表现金流量表很久以前，印度有几个瞎子听说大象是个头巨大的动物，便请求国王让他们摸一摸大象。国王满足了他们的要求。摸过以后，瞎子们各自发表了对大象的认识，有的说大象像根管子，有的说像把扇子，有的说像根大萝卜，有的说像堵墙，有的说是根柱子，还有的说活像一条绳子。

瞎子们为什么会犯这样的错误？如果你是公司的管理者，在分析公司财务状况的时候会不会和他们一样？

从“瞎子摸象”的寓言看财务分析2.2.4

财务分析案例讨论如果你是公司管理者，你最喜欢看哪张报表？某公司2005、2006年报表的主要数据如下：请你评价一下公司的财务状况。利润表单位:万元2005年

2006年

销售额100销售额150成本费用80成本费用120利润20利润30资产负债表单位:万元2005年

2006年

应收票据20应收票据40应收帐款10应收帐款60结论：不能只看一张报表。资产负债表项目年初数年末数流动资产31004200长期投资13001500固定资产4500060000无形资产27551925资产合计5215567625项目年初数年末数流动负债1469029425长期负债42002100负债合计1889031525请根据报表中的每个项目分析公司的财务状况。如果把项目进行联系分析，又会怎样呢？该公司的财务状况有什么隐患吗？你能提什么建议？结论：不能只看项目，忽视结构。案例讨论2.2.4

财务分析财务分析中应注意的问题报表的局限性报表的真实性会计政策的不同选择比较基础问题公司增资行为会计报表附注会计政策变化和税收政策变化上市公司的临时公告1、偿债能力（债权人）资产负债率、流动比率、速动比率2.2.4

财务分析2、营运能力（经营者）应收帐款周转率、存货周转率3、盈利能力（所有者）资产净利率、销售净利率基本财务比率分析

个人财务

个人与企业会计及财务管理的区别第三节个人财务与企业财务2.3.1个人财务—重要性理财记录是零散的信息，必须经过总结归纳才能为我们的理财活动提供有效的信息。财务分析和财务报表的编制对个人和家庭理财同样是非常重要，它可以提供有关你现在的财务状况和收入支出的信息，记录你的财务活动信息，衡量你向自己财务目标的进展。2.3.1个人财务—资产负债表概念：报告某一时点个人或家庭的资产和负债状况的财务报表，又称净资产表资产负债表体现了个人的财务结构和状况。在资产负债表上，个人有多少资产，是什么资产，有多少负债，是哪些负债，净资产是多少，其构成怎样。它并不揭示你的资产和负债是如何形成的，只是告诉你目前的结果，所以资产负债表显示的是静态数据。2.3.1个人财务—资产负债表个人资产个人负债（1）现金、银行存折、工资等流动性资产。（2）股票、债券、外汇等投资性资产。（3）房屋、私人商铺等保值性固定资产。（4）汽车、电器、家具等低值易耗性资产。（5）古董、字画、艺术品等收藏性资产。（1）购房、购车贷款等形成的家庭长期负债。（2）股票、债券抵押融资等形成的中期负债。（3）信用卡透支、应付罚款、朋友借款等形成的短期负债。＝个人净资产2.3.1个人财务—资产负债表381、列出有价物品2、确定负债总额3、计算净资产1、现金及现金等价物2、其他金融资产3、个人资产1、长期负债2、中期负债3、短期负债＝总资产－总负债2.3.1个人财务—编制资产负债表39概念：概括某段时间内现金收入和支付的财务报表，又称现金收支表

既定时间段收到的总现金－既定时间段的现金流出现金余额或负债2.3.1个人财务—现金流量表401、记录收入2、记录现金流出3、确定净现金流量1、工作收入2、投资收入3、偶然性收入……1、固定支出2、可变支出1、盈余2、赤字2.3.1个人财务—编制现金流量表2.4.2

个人与企业会计及财务管理的区别信息不需对外公开不受会计准则等约束不用计提减值准备固定资产不提折旧报表的对应关系不重要不将收入或费用的资本化总结

1.

会计基础知识2.财务管理基础知识3.个人与企业财务的比较课后任务

案例分析和课堂讨论。1、案例分析：资产负债表利润表项目2006年2005年项目2006年2005年银行存款40000190000销售收入12000001500000应收帐款260000110000销售成本780000900000存货500000400000销售利润420000600000流动资产合计800000700000各项费用350000400000应付帐款300000200000利润总额7