周日-课件6审计工作底稿

同时还要注意工作底稿与监盘、函证等具体程序相联系的题，如分析工作底稿并纠错。审计工作底稿，是指会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计，审计工作底稿是审计的载体，是会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资二、审计工作底稿的编制目提供，证明会计师已按照审计准则和相关的规定计划和执行了审计工作（二）便于会计师按照质量控制准则的规定，实施质量控制复核与检查便于机构和会计师根据相关或其他相关要求，对会计师实施执三、审计工作底稿的编制要会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专 按照审计准则和相关的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围实施审计程序的结果和获取的审计（一）存在形式：子介他质形式的审计工作底稿一并归档，同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。对底稿的控制的目的允许项目组和其他经的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿（二）管理层书、核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件），以及对被审计单位文件记录的或复印件等。管理类：业务约定书、管理、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他（如其他会计师、、专家等）的沟通文件及错报汇总表等。已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿对不全面或初步思考的记录存在印刷错误或其他错误而作废的文本重复的文件记录等知识点：审计工作底稿的格式、要素和范一、确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，会计师应当考虑下列因素（了解被审计单位：ABC公司编制：XX日期索引号：QA02页次复核：XX日期：2013.3.55005000005000007007000007000008008000008000002000∧2000∧2000∧标识.C：标识.C：说明：ABC实收资 2,000,000元，已经XX会计2008722008Y018索引号 页次编制者及编制日期复核者及复核日期（一）（二）具体项目或事项的识别特重大事项及相关重大职业判针对重大事项如何处理或不一致的情对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序，会计师可能对于需要系统化抽样的审计程序，会计师可能会通过记录样本的来源、抽样的起点对于观察程序，会计师可能会以观察的对象或观察过程、相关被观察人员及其各自在审计工作底稿中对重大职业判断进行记录，能够解释会计师得出的结论并提高职业判断记录会计师对某些方面判断的合理性（如某些重大会计估计的合理性）得出结况实施了进一步（如适当利用专家的工作或实施函证程序），记录会计师对这些文件记录针对重大事项如何处理或不一致的情如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论相或不一致，会计师应当记录如（三）在记录审计结论时需注意，在审计工作底稿中记录的审计程序和审计是否足以支持所得出（四）（五）（六）一、审计工作底稿归档工作的在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计是一项事务性的工作，不涉及实施新的审二、审计的结对每项具体审计业务，会计师应当将审计工作底稿归整为审计。审计工作底稿→审计审计结构特定项目审计程序表:舞弊；持续经营；对的考虑；关联方审计完成阶段工作底稿:审计工作完成情况核对表；管理层书原件；重大事项概要；沟通和报告相关工作底稿：审计报告；与治理层、管理层的沟通和报告；管理等。三、审计工作底稿归档的期已完成审计业务：审计报告日后60天已完成审计业务：自审计报告日起至少保存10会计师不得在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿（一）审计工作底稿在归档前的变在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计是一项事务性的工作，不涉及实施新的审如果在归档期间对审计工作底稿做出的变动属于事务性的，会计师可以做出变动，主要包删除或废弃被取代的审计工作底稿对审计归整工作的完成核对表签字认可记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计（二）（1）会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计并得出了恰当的审（2）审计报告日后，发现例外情况（期后事项）要求会计师实施新的或追加审计程序，在完成最终审计的归整工作后，如果对工作底稿进行了变动，会计师均应当记录下列修改或增加审计工作底稿的理由修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员二、审计工作底稿的复核人员：会计师应当指定专门的机构或人员对审计项目组执行的审计实施项目质量控制复【例题·单选题】（2012）在某些例外情况下，如果在审计报告日后实施了新的或追加的底稿中的是（）。B.实施的新的或追加的审计程序、获取的审计、得出的结论及对审计报告的影D进行了检查。针对所检查的销售,A会计师记录的识别特征通常是（）。A.销售的开具B.销售的编C.销售的金D.销售的付款B【例题·单选题】（2014年）组成部分会计师为审计目的出具审计报告的日期2014年2月15日，项目组出具审计报告的日期为2014年3月5日。下列有关组成部分会计师的审计工作底稿保存期限的说法中，正确的是（）。『答案』C项目组针对财务报表出具审计报告的日期为2014年3月5日，其中包对组成部分会计师审计工作结果的利用，因此应当一并自2014年3月5日起至少保存师认为正确的是（）。【例题·多选题】（2014年）下列有关会计师在审计报告日后对审计工作底稿做出变动的做法中，正确的有（）。『正确答案』ABDC【例题·单选题】（2011年）下列各情形中,A会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是（）。A.A会计师删除被取代的审计工作底B.A会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索C.A会计师对审计归整工作的完成核对表签字认D.A会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审『答案』D工作底稿；对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；对审计归整工作的完成核对表签【例题·简答题】（2013年）A会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。与审计工作底稿相关的（1）至（6）个事项如下。请逐项A会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要（1）在归整审计时，A会计师删除了固定资产减值测试审计工作底稿初稿（2）A会计师在具体审计计划中记录拟对固定资产采购与付款循环采用综合性方案，因（4）A会计师在对销售进行细节测试时，将相关销售所载明的日期以及商『正确答案』不恰当。识别特征应当具有唯一性，日期以及商品的名称、规格和数量不具有