内容参考讲稿

PPP税务管理现状应摘要：自２０１４年开始，相关部委先后出台多项政策推动ＰＰＰ的发展，目前尚需通过进一步完善财政、、金融、土地等方面的配套政策来解决ＰＰＰ发展中的瓶颈和问题，其中健全税收政策，建立税务风险管控体系，是推ＰＰＰ模式健康持续发展的有效途径。本部分梳理了ＰＰＰ相关政策基本情况、ＰＰＰ模式涉及的政策分类情况，社会资本方的ＰＰＰ税务风险管理尚处于起步阶段。 ＰＰＰ政策政策分类税务风险管∗杰（特人究当前，中国推进管理创新、公共产品和服务提供机制的一项重要举措是引导社会资本进入公共产品和服务供给领域，鼓励社会资本与进行公私合作，进而达到转变职能、提高供给效率的目的自２０１４年开始，国务院相关部委先后出台多项政策推动和社会资本合作模式（ＰＰＰ）的发展，但ＰＰＰ模式的发展仍然遇到一些瓶颈和问题，需要通过进一步完善财政、、金融、土地等方面的配套政策来解决，其中健全政策、建立税务风险管控体系，是推进ＰＰＰ模式健康持续发展的有效途径—PPP相关政策基本情目前，我国没有出台统一的ＰＰＰ政策涉及ＰＰＰ模式的政策，零散地分布于公共基础设施建设、资源综合利用以及节能环保等领域国家为了鼓励和推动这些领域的发展，规范出台了一系列不同层次的政策，旨在减轻社会资本从事国家鼓励行业的负担和减少社会公众使用公类，我国颁布了企业所得税法及其实施条例（令第５１２号）、资源税暂行条例（令第６０５号）公共基础设施领域，国家出台了重点扶持的公共基础设施项目企业所得税文件（发〔２００９〕８０号）、基础设施企业所得税和政策的补充通知（财税〔２００８〕４６号、财税〔２０１４〕５５号）、企业参与统一组织的改造支出企业所得税税前扣除和政策问题的相关文件（财税〔２０１２〕１２号、财税〔２０１３〕６５号）、公共基础设施项目和环境保护节能节水项目企业所得税政策（财税〔２０１２〕１０号）资源综合利用领域，国家出台了关于国家鼓励的资源综合利用认定管理办法（发改环资〔２００６〕１８６４号）、资源 （财税〔２０１５〕７８号）、企业资源综合利用所得税管理问题的政策（函〔２００９〕１８５号）、资源综合利用企业所得税（财税〔２００８〕１１７号、财税〔２００８〕４７号）、资源综合利用及其他产品政策的相关通知（财税〔２００９〕１６３号、财税〔２００８〕１５６号）、调整即征即退政策相关文件（国家税务总局公告２０１１年第６０号）、关于享受资源综合利用政策的执行污染物排放标准的相关文件（财税〔２０１３〕２３号）、调整资源综合利用产品政策（财税〔２０１１〕１１５号）节能环保领域，国家出台了关于中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业有关企业所得税政策问题的相关文件（财税〔２００９〕３０号），企业节能节水设备、环境保护专用设备所得税（财税〔２００８〕１１５号），与节能环保相关的设备企业所得税（财税〔２００８〕４８号），环境保护节能节水项目企业所得税（财税〔２００９〕１６６号），公共基础设施项目和环境保护节能节水项目企业所得税政策（财税〔２０１２〕１０号），环境保护节能节水安全生产等设备抵免企业所得税的相关文件（函〔２０１０〕２５６号），节能服务产业相关政策的文件（财税〔２０１０〕１１０号），节能服务企业合同企业所得税政策的文件（国家税务、国家发展委公告２０１３年第７７号），加快煤层气抽采有关政策问题的相关文件（财税〔２００７〕１６号），促进合同能源管理及节能服务产业发展的文件（国办发〔２０１０〕２５号），关于城市企业购置公共汽电车辆免征车辆购置税的相关文件（发〔２０１２〕６１号），关于调整重大技术装备（〔２０１４〕２号 PPP模式涉及的政策分类情现行涉及ＰＰＰ模式的政策大致可分为五类：第一类是减免企业所得税相关政策对于涉及环境保护、公共基础设施、ＰＰＰ项目，符合条件的可以享受“三免三减半”企业所得税政策此外，项目公司向境内居民企业分配股利时，可以免征企业所得税；项目公司分配股息给非居民企业，适用１０％预提所得税第二类是投资抵免相关政策企业安全生产、环境保护、节能节水等设备，允许按投资额１０％抵免企业所得税，假如当年抵免不完的，５年个纳 企业利用自筹和银行 的该类设备的投额，允许抵免企业所得税第三类是的相关政策ＰＰＰ项目能够享受到政策的，大多为处理、污水处理、风力等涉及环境保护和资源综合用的目，例如事污水、、污理和销自产生水企业可以征； 销企业产的力或力， 销售以生产电力或热的企，允许受０％即即退政策第四是投资领域的相关政策一是业自人、商户的２０１２年及后的地方债券产生的利息收入，允许免征企业所得税和个人所得税 二是来源境内民企间的权投收益、内设有构场的非民企业取与该构、场有实联的权性收益，所得免税由于Ｐ项目涉及的公共基础设施等领域投资规模、回报、回收期，因此，现行的很投融资策也该模具有进用 第五是其相关政策ＰＰ项中，建铁路路、公线、机跑道、停坪、港口、航道等占用耕地的项目，其占用的耕地可减按每平方米２元征收耕地占用税此外，各级地方和有关部门还制定和出台了一些财税策，来鼓和支持Ｐ模式的发展很多地方设立了Ｐ专项和ＰＰ相关发展金，同时实、营补、融利息贴、资贴等措施，激发社会资本方参与ＰＰ项目的踊跃性和积极性此外，受的限，在地方的文件中，大多数文件不能ＰＰＰ项目可的体三社会资本方的PPP管理在ＰＰＰ模式下，与社会资本形成了利益与风险共担机制，全流程合作，形成在下，由社会资本方具体运营的互利互惠格局，但存在多方面的复杂因素作为ＰＰＰ中的重要一方，社会资本方参与ＰＰＰ过程，需要全生命周期加强税务风险管理比如，在ＰＰＰ的识别阶段，社会资本方要对项目的整体情况进行总体预测；在评估阶段，社会资本方要建立项目的投资测算模型，考虑负担的情况下，通过指标测算判断项目可行性；在谈判阶段，要考虑到交易结构的复杂性，防止各方主体对