财务管理办法

财务管理办法1目的为了规范公司的财务管理和会计核算，提高管理水平，特制订本办法。2适用范围本办法适用于公司、分公司、项目部及其他内部独立核算的单位。公司子公司可参照本办法执行；另行制定财务管理办法的，须报公司备案。3引用文件本办法依据《公司法》、《会计法》、《企业财务通则》、《企业会计准则》制订。4财务管理职责与权限4.1公司及职能部门的财务管理职责与权限4.1.1公司为独立经济核算单位，由总经理在国家法律、法规规定的范围内，根据企业财务预算方案组织生产经营，对公司重要经济事项组织研究，报董事会决策后实施执行；确定财务管理机构设置；组织拟定公司财务管理办法；接受上级主管部门以及财政、税务、审计机关的财务检查和监督等。4.1.2总会计师负责宣传贯彻国家有关财政政策；组织制定和实施财务预算、财务收支计划、信贷计划，拟定资金筹措和使用方案；进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核；审核重要财务事项；协调各管理部门、基层单位与财务部门的关系；定期检查各管理部门、各基层单位财务预算执行情况，研究解决执行中的问题；负责组织、审核财务核算和财务决算，建立和健全经济核算制度，进行财务分析以及参与重要经济活动决策。4.1.3公司财务审计部在总会计师的领导下，负责公司财务预算编制、执行、检查、分析；具体制定公司财务管理办法，组织、指导基层单位的财务管理和经济核算及直管项目的成本核算；如实反映公司的财务状况和经营成果；审核和监督财务收支，依法计算国家税收并向有关方面报送财务报表；参与公司经营决策；执行资金调度，处理财务工作中出现的问题。4.2分公司及职能部门的财务管理职责与权限4.2.1分公司为公司内部经济核算单位，分公司经理在公司总经理授权范围内。组织生产经营活动，贯彻公司内部财务管理办法，执行经公司批准的财务预算，落实公司下达的各项经济技术指标，接受公司内部审计以及财政、税务、审计机关的财务检查和监督。4.2.2财务科长负责宣传、贯彻国家有关财政政策及公司内部财务管理制度；审核分公司责权范围内的财务收支，组织制定分公司财务预算方案并报公司批准后实施，落实公司下达的成本、费用、利润、资金上交等经济技术指标，负责组织分公司财务会计核算和结算。4.2.3分公司财务科在分公司经理的领导下，负责编制分公司财务预算，具体执行经公司批准的预算方案，并对执行情况进行检查、分析，组织分公司的财务管理和经济核算，如实反映分公司财务状况，监督财务收支，收取工程价款，依法计算、申报和缴纳国家税金，按规定及时向公司财务审计部报送财务会计报告和其他核算资料，接受公司财务审计部的业务指导及工作检查。4.2.4分公司各职能部门配合财务科落实财务预算、检查、分析财务预算执行情况，填报各种原始记录和报表，做好各项基础工作。4.3三级核算单位的财务管理职责与权限4.3.1三级核算单位为公司基层核算单位(工程项目部、厂、站、店)，在分公司经理的直接领导下，根据内部签订的经济责任承包合同组织生产和经济核算，建立必要的会计账册，单独计算盈亏，其结果作为合同兑现的主要依据。4.3.2遵守国家有关财务政策、制度和纪律，执行公司内部财务和会计管理制度，遵守各项费用开支标准，服从公司与分公司的各项具体管理和指导。5资金筹集管理与权限5.1资金筹集权限。5.1.1筹资活动是法人行为。5.1.2经公司法人批准筹资方案由总会计师负责实施。5.1.3公司财务审计部，按批准的筹资文件具体执行和落实筹资工作。5.1.4所属内部单位一律不得擅自进行资金筹集活动。5.1.4.1内部单位因特殊需要必须向银行贷款，可书面上报公司，经总经理批准，由财务部门按规定办理手续。5.1.4.2办有贷款证(IC卡)的内部单位，其贷款证统一交公司财务审计部保管。5.2资金筹集方式：5.2.1国家资金，主要以资本金形式投入企业。5.2.2银行资金，按生产经营需要向银行贷款，补充企业生产资金不足。5.2.3社会法人、员工。5.3向银行借贷的资金必须用于生产性支出，不得用于消费性支出。必须恪守信用，按期偿还。5.4要合理确定筹集资金的需要量，注重资金综合效益，力求降低资金成本。6员工福利费管理企业在成本、费用中列支的员工福利费，其开支项目规定如下：6.1员工福利费支出项目员工医药费(包括参加员工医疗保险交纳的医疗保险费)；医务人员工资；医务人员费用；药品药械；员工因工伤赴外地就医路费；员工供养的直属医药费；员工困难补助费；员工食堂开办费；保育费；独生子女保健费；员工体检费；员工疗养费；集体福利设施购置费；其他应属于员工福利费开支的项目。6.2员工福利费核算6.2.1员工福利费按年度工资总额的14％控制使用，由各级财务部门进行核算。6.2.2员工福利费由行政、医务、财务等部门共同进行管理。7应付工资管理应付工资是企业对员工个人的一种负债。7.1公司员工工资发放，按工效挂钩管理办法执行。7.1.1支付外单位人员工资，临时工、民工的工资，在收取劳务发票后，直接在工程施工——人工费列支，不在工资总额内核算。7.2公司内部员工工资采取按各单位年完成主营业务收入(销售收入，下同)和利润基数分别核定系数，总额控制，按实结算办法。7.3对分公司等二级核算单位的应付工资管理。7.3.1分公司及二级核算单位的工资总额，具体在内部经济承包合同中确定。7.3.2以分包工程结算收入为主的分公司及非主营业务收入的单位，采取按销售收入及效益确定工资总额，具体在内部经济责任承包合同中规定。8货币资金管理8.1货币资金由公司各级财务部门实施管理。8.2现金管理8.2.1现金的使用范围根据国家有关制度规定和银行的管理要求，可以在以下范围内使用现金。8.2.1.1员工工资、津贴、各种奖金。8.2.1.2个人劳动报酬，包括稿费、讲课费及其他专门工作的报酬。8.2.1.3出差人员必须携带的差旅费。8.2.1.4规定用途的备用金。8.2.1.5各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。8.2.1.6在规定结算起点以下的零星支出。8.2.1.7中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。8.2.2各单位应加强库存现金限额的管理，库存现金额度为10000元，超过的现金应及时存入银行。8.2.3严禁将企业正常业务收入的现金作为账外管理，严禁将企业资金以个人名义存储。项目承包押金不得以个人存折、存单形式抵押。8.3备用金管理8.3.1因工作需要，有关部门或个人出差需要备用金的，可向财务部门提出申请，经部门负责人签字后，由分管领导批准借给。在业务办理完后10天内必须归还或报销冲账。8.3.2各级财会部门应定期或不定期对备用金使用情况进行抽查、检查监督。确因需要不能清退的，必须由分管领导批准。8.3.3非因公，员工一律不能向公司借支现金。8.4银行存款管理银行存款是企业存放在商业银行和其他金融机构的货币资金。8.4.1银行存款账户公司所属单位只能在机构所在地的商业银行开设一个基本结算账户。经营性三产单位或异地施工项目确需在当地开设银行账户的，须报公司财务审计部审核，经公司总会计师批准后方可开设银行账户。8.4.2公司所属单位因生产经营需要，确须以公司名义或公司直管项目名义开设银行账户的，须报公司财务审计部审核，并报公司总会计师审批，经公司总经理同意后方可开设银行账户。8.4.3以公司或公司直管项目名义开设的银行账户，银行预留印鉴必须由各所属单位财务部门保管，每月末向公司财务审计部报该账户具体的资金收支情况。8.4.4银行账户由各级财务部门管理，并按《中国人民银行结算制度》办理银行收支业务。不得向任何外单位或个人转借银行账户。8.4.5各单位在建行开设的基本结算账户必须开通网上银行，并纳入公司网上银行系统进行管理。8.4.6加强银行支票管理，不准签发空白支票和远期支票。8.4.7各单位应指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，并由非出纳人员编制当月银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理，并将调节表和银行对账单装订在当月的记账凭证中，如银行对账单数量过多，也可单独装订，按会计档案管理办法要求妥善保管。8.4.8各单位应加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。8.4.9为便于领导决策，财务部门应每周向单位行政主要领导提供银行存、贷款变动和余额情况。公司所属各单位须于每周五下午向公司财务审计部报送银行存款收、支、余额及承兑汇票余额周报表，不得不报、漏报或少报，由财务审计部汇总后报公司总经理和总会计师，以便公司对整个货币资金的调度和调剂使用。8.5其他货币资金管理其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款，银行本票存款，在途货币资金，信用证存款等。8.5.1外埠存款是企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的存款。外埠存款应建立帐、册登记，及时核对清理。8.5.2不得以单位公款开设信用证(卡)，工作情况特殊需公款开设信用证(卡)的，需报经公司总经理批准，持卡人对信用卡资金安全及按规定范围使用负全部责任，并于每月末向财务部门提供资金使用和变动情况。使用结束，核清账目，送交财务部门保管、处理。8.5.3因发放工资为员工个人开设信用证(含储蓄卡)，由财务部门负责办理。9往来户结算管理公司各级财务部门行使往来户结算管理职能，经营、材料、设备、后勤等部门协助管理。9.1内部往来结算是指公司与内部独立核算单位或内部独立核算单位之间因经济业务发生的应收、应付、暂收、暂付往来结算，因工程内部总分包关系而发生的预付、预收工程款等不在内部往来核算，而是通过预收账款、预付账款、应收账款、应付账款核算。非公司报表汇总单位不得使用“内部往来”科目。9.2往来结算的方式和要求：9.2.1现金结算。现款直接结算。9.2.2银行结算。各单位之间的经济往来，通过收、付款单位的开户银行，进行银行票据结算。9.2.3转账结算。公司内部各单位之间以“往来”的形式进行财务结算。往来户结算主要是指这种形式的转账结算。9.2.4应及时进行往来户结算的登记、核对、清理。每季未要相互对清往来、现款结算。10坏账准备金管理10.1坏账的认定要严格执行“两则”中的规定。对于已经成为坏账和呆账的往来款项，要及时办理财务清理手续，报经主管税务部门同意后，财务部门和有关业务部门才能办理销账工作。但对于账销债存的事项，财会部门和业务主管部门仍要建立辅助台账，以便日后查阅。10.2坏账准备金计提和处理。10.2.1坏账损失的处理方法为备抵法。10.2.2每年年度终了时，财务部门须依据年末应收款项余额按规定计提坏账准备金。计提的坏账准备计入资产减值损失。发生的坏账损失，冲减坏账准备金，收回已核销的坏账，增加坏账准备金。10.2.3计提坏账准备金的应收款项包括应收账款和其他应收款。应收票据不能提取坏账准备金。11存货管理由各单位材料、设备、生产、行政、仓库等业务主管部门行使有关实物管理职能，财务部门负责履行核算与监督职能。11.1存货的内容及分类存货是企业在生产经营过程中为销售或耗用而储备的流动资产，包括原材料、机械配件、结构件、低值易耗品、周转材料、在产品、产成品、在建工程等。11.2存货的入账计价存货按实际成本计价入账。实际成本包括：买价、运杂费等，以“加权平均法”作为原材料的计价方法。11.2.1建设单位供应的材料，按甲乙双方签订合同中确定价格计价入账。11.2.2期末，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量，存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。1l.3低值易耗品11.3.1低值易耗品是指使用年限较短，或单位价值较低，不作固定资产核算的各种用具物品。11.3.2低值易耗品摊销方法根据低值易耗品的单位价值确定摊销方式：单位价值1000元以上的按“五五”摊销方式，领用时摊销50％，报废时再摊销50％。单位价值1000元以下，领用时一次性摊销。11.4周转材料11.4.1周转材料是指企业在施工生产过程中能够多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值的材料。11.4.2周转材料摊销可采用分次摊销法。11.5在建工程(在产品)核算期末的未完施工及未完产品的实际成本。11.6产成品11.6.1产成品指公司内部独立核算的附属工业企业，已经完成生产过程并已验收入库的各种产成品的实际成本。11.6.2产成品按实际成本进行核算。公司对存货要经常进行抽查或盘点，并在年度终了前，必须对所属单位的存货进行一次全面盘点清查，对于盘盈、盘亏、破损及报废的存货要及时查明原因，分别情况及时处理。12固定资产管理各单位设备、行政、财务部门行使固定资产管理职能。12.1固定资产标准12.1.1固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器设备、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的，也应列作固定资产。12.2固定资产分类12.2.1生产经营用固定资产，包括房屋及建筑物、机器设备、仪器及实验设备、运输工具、电子设备、其他设备。12.2.2已剥离的非生产经营用固定资产，包括用于职工福利、文化生活、卫生保健、公用事业以及其他非生产经营用的房屋、建筑物等固定资产。12.2.3租出固定资产。12.2.4未使用固定资产。12.2.5不需用固定资产。12.2.6融资租入固定资产。12.3固定资产计价固定资产按取得时的实际成本计价。取得时的实际成本确定按下列规定：12.3.l购入固定资产，为实际支付的全部价款，包括：买价、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。12.3.2自行建造的固定资产，为建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出。12.3.3非货币性资产交换、债务重组、企业合并和融资租赁取得的固定资产，应按《企业会计准则》中的相关准则进行确定。12.3.4盘盈固定资产为同类固定资产重置完全价值。12.3.5符合《企业会计准则》后续计量确认条件的更新改造支出、装修费等费用应确认为固定资产。12.3.6经入账的固定资产，除国家另有规定以外，不得任意变动，调整固定资产的账面价值。12.3.7已提足折旧仍继续使用的固定资产，不得转为账外资产，待真正处理或报废该固定资产时按公司相应规定进行销账。12.3.8期末，按单项固定资产账面净值与可收回金额孰低计量，计提固定资产减值准备。12.4固定资产折旧12.4.1固定资产折旧采用平均年限法，按固定资产类别、预计使用年限和预计净残值率确定的折旧年限和折旧率如下：固定资产类别月折旧率(％)季折旧率(％)折旧年限房屋及建筑物0.260.7930机器设备0.792.3810仪器及实验设备1.133.407运输工具1.323.966电子设备1.584.755其他设备1.133.40712.4.2已剥离的非生产用其他固定资产不提折旧。12.4.3固定资产的预计残值率为5％。12.4.4固定资产计提折旧的范围。12.4.4.1企业所有的固定资产都应计提折旧，但下列情况除外。a已提足折旧仍继续使用的固定资产；b按照规定单独估价作为固定资产入账的土地。12.4.4.2已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。12.4.4.3提前报废的固定资产，不再补提折旧，其净损失计入营业外支出。12.5固定资产修理12.5.1固定资产修理分为经常性修理和大修理。12.5.2经常性修理费用直接计入工程成本和有关费用。12.5.3不符合固定资产确认条件的大修理费用，应在发生时计入当期损益。引起当期成本较大波动的大修理费用，可计入“长期待摊费用”在两年内摊销计入成本和费用。12.6固定资产购入及调拔、出售。12.6.1设备、行政等固定资产管理部门必须编制固定资产购置计划，经公司主管经理批准，并列入财务年度、月度收支计划。财务收支计划须报公司经理批准。12.6.2未列入设备购置计划和财务收支计划其单位价值在一万元以上的固定资产购置由公司主管经理批准方能购买。12.6.3调拔、出售固定资产必须报告公司设备、行政、财务部门备案，公司主管经理批准，并经评估后，进行有偿转让。12.7固定资产报废固定资产报废应由使用部门提出报告，经公司主管经理组织设备、行政、技术、质量等人员进行技术性能鉴定后，由公司财务部门、设备管理部门审批定案，并及时办理报废手续。12.8固定资产核算12.8.1固定资产实行分级核算形式，各级财务部门必须按照固定资产类别进行明细分类核算，并按单台(件)固定资产建立明细卡片，详细登记固定资产的增加、折旧、减少及净值等变动情况。12.8.2固定资产折旧按使用和受益对象计入有关成本和费用。12.8.3处理固定资产的净损益计入营业外收入或营业外支出。13无形资产、长期待摊费用和其他资产管理公司及所属各单位业务主管部门(办公室、技术、设备、行政、材料)负责法律文件，实物管理；财务部门负责核算与监督。13.1无形资产无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权，非专利技术、特许权等。13.1.1无形资产的计价无形资产按取得的实际成本计价。13.1.2无形资产的转让，分所有权转让和使用权转让，其收入按其他业务收入处理。13.1.2.1所有权转让的无形资产，在转让处理时应将其摊余价值作为转让的成本，并冲销企业无形资产项目，不再拥有所有权。13.1.2.2使用权转让的无形资产，在转让时按合同规定的内容，将履行合同所发生的费用作为转让成本，不得冲销企业无形资产价值，继续拥有所有权。13.1.2.3土地使用权的转让，应另行参照国家有关规定进行财务处理。13.1.3无形资产摊销无形资产从开始受益之日起，在有效使用期限内按直线法平均摊入管理费用。有效使用期限的确定如下：13.1.3.1法律或合同或者企业申请书分别规定有效期限和受益年限的，按照两者孰短的原则确定。13.1.3.2法律无规定有效期限，合同或企业申请书中规定有受益年限的，按照合同或企业申请书规定的受益年限确定。13.1.3.3法律、合同或企业申请书均未规定法定有效期限或者受益年限的，按照不少于10年的期限确定。13.2长期待摊费用长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。包括开办费，以经营租赁方式租入的固定资产改良支出，摊销期限一年以上的固定资产修理支出以及其他摊销费用。13.2.1长期待摊费用摊销：13.2.1.1开办费自生产、经营月份的次月起，按不短于5年的期限分期摊入管理费用。13.2.1.2以经营租赁方式租入的固定资产改良支出，在租赁有效期限内，分期摊入成本或管理(经营)费用。13.2.1.3其他摊销费用一般在两年以内分期摊入有关成本、费用。13.3其他资产其他资产包括临时设施，特种储备物资，银行冻结存款，冻结物资，涉及诉讼中的财产等。13.4临时设施的管理13.4.1由分公司行政、生产、项目部进行实物管理、财务部门负责核算与监督。临时设施以建造时发生的各项实际支出计价。实际支出包括为建造临时设施而发生的土地使用及拆迁补偿费、材料费、人工费、机械使用费、其他直接费和分摊的间接成本费用。13.4.2临时设施在建造期先在“专项工程支出”中归集成本和费用，竣工交付时转入其他资产——临时设施进行核算。13.4.3临时设施按工程受益期限分期计入工程成本。14专项工程管理专项工程由各单位后勤、设备、技术等部门负责管理。专项工程的资金管理与核算由财务部门负责。14.1专项工程则指所建、改造固定资产，临时设施及其清理工程和各种专项工程支出，主要内容及分类如下：14.1.1新建固定资产和临时设施。14.1.2对固定资产进行改建、扩建、翻建、技术改造的工程。14.1.3购入需安装的设备及其安装工程。14.1.4迁建、改造和拆除临时设施工程。14.1.5固定资产的大修理工程。14.1.6固定资产和临时设施毁损、报废时的清理工程。14.2专项工程的可行性研究和立项审批。14.2.1为发展生产、进行技术改造工程的新项目，应作可行性研究，由经管部门会同技术部门进行技术进步预测，重大项目由总工程师和总会计师组织，预测提高生产能力，改进工艺效率，项目投资额，投资效益和投资回收等。14.2.2在可行性研究分析的基础上，提出项目建议书，详列项目内容，投资总额、实施时间及进度，明确项目实施单位和具体经办人及可行性分析，逐级报批。立项审批权限规定如下：14.2.2.1每个项目投资10万元以下的报分公司经理审批：14.2.2.210万元以上经公司总经理班子审核，总经理审批。14.2.2.3涉及董事会权限的，由公司总经理班子讨论后，报公司董事会审批。14.3专项工程未按规定程序审核，一律不准实施，各级财务部门不准用款。15对外投资管理对外投资是企业法人行为，公司根据国家法律、法规规定，可以采用货币、资产、实物、无形资产等方式向外单位进行短期和长期投资。各所属单位，除公司授权外，不得以任何方式向外单位进行投资，子公司对外投资，必须报请公司董事会审批，并将其投资资产明细报公司财务审计部审查备案。任何对外投资必须经法人批准，企业内部核算单位，公司独资企业均无权对外投资，对外投资在企业法人全面负责和领导下，由公司财务部门负责行使对外投资管理工作。15.1对外投资分为短期投资和长期投资。15.1.1短期投资是以取得一定收益为目的而购入能够随时变现，持有时间不超过一年的各种有价证券，如股票、债券，以及不超过一年的其他投资。15.1.2长期投资是指不准备在一年内变现的投资，包括股票投资，债券投资和其他投资。15.2对外投资的计价。对外投资按实际成本计价：公司对外单位进行长期投资，能对被投资单位实施控制的长期投资和对被投资单位不具有共同控制或重大影响并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期投资，采用成本法核算。对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期投资，则采用权益法核算。16成本费用管理执行公司《成本核算与成本管理办法》。17营业收入、利润、利润分配管理。由各级财务部门行使营业收入、利润及利润上交的管理职能，公司财务审计部负责利润归集和分配。17.1营业收入管理17.1.1营业收入组成内容：营业收入是指企业经营生产活动中，由于工程施工，产品销售、劳务作业等取得的收入。营业收入分主营业务收入与其他业务收入。施工企业的主营业务收入为工程价款结算收入。其他业务收入由产品销售收入、作业销售收入、材料销售收入、多种经营收入、无形资产转让收入、固定资产出租收入以及其他收入组成。17.1.1.1营业收入确认17.1.1.2工程价款收入确认工程价款按工程形象进度的不同阶段结算。因此，工程价款收入按照经发包单位审核的竣工工程、在建工程工作量确认。17.1.1.3其他业务收入确认以权责发生制原则，在产品已经发出，材料已经出库，劳务已经提供，作业已经完成，同时收讫价款或者取得收取价款的凭据时确认。对劳务供应、设备租赁和钢管、钢模租赁等业务，如周期长的，可根据合同规定的劳务价格。租赁价格，实行按月结算销售收入，分期确认本期销售收入的实现。各所属单位必须确认的各项营业收入，如实上报统计完成产值，不得有意瞒报、漏报或不报。17.1.2营业收入的纳税申报。所属各单位必须按照国家税法规定及时申报和缴纳营业税。17.1.2.1各单位在非机构所在地承接工程、劳务作业等经济业务，必须向机构所在地税务机关办理“外出营销证明单”。申办“外出营销证明单”手续必须提供下列资料：合同正本、中标通知单。工程结束，必须及时将“外出营销证明单”交回财务部门，以便向主管税务部门核销。17.1.2.2各单位必须按照税务机关票据管理办法的规定，正确办理发票、收据的领购；建立发票、收据领用登记，妥善保管各类发票和收据。特别是增值税发票，必须作为有价证券管理，随时锁入保险箱柜。17.2利润总额及计算利润总额是公司在一定时期内实现盈亏的总额，是企业最终的财务成果。17.2.1利润总额组成：营业利润、投资净收益及营业外收支净额。17.2.1.1营业利润包括：工程结算利润、产品销售利润、机械作业销售利润、材料销售利润、多种经营利润、其他业务销售利润。17.2.1.2投资净收益：是公司对外投资所取得的收益减去投资所发生的损失后的净额。17.2.1.3营业外收支净额：是指与公司生产经营无直接关系的收入和支出相减后的净额。营业外收入的主要项目包括：固定资产盘盈和出售净收益、固定资产报废清理净收益、罚没收入、因债权人原因确实无法支付的应付款项、教育费附加返还款。营业外支出的主要项目包括：固定资产盘亏、报废、毁损和出售净损失、非正常损失、公益性损赠、赔偿金、违约金、水利基金。所属各单位不得擅自增加营业外支出项目。17.2.2利润总额计算其公式为：利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出17.3利润分配及顺序17.3.1公司所属各单位实现的利润全额解交公司财务审计部。17.3.2公司实现的利润总额，按照国家所得税法规定,依法缴纳所得税。17.3.3留利分配。缴纳所得税后的企业留利，除法律、行政法规另有规定外，按照以下顺序分配。17.3.3.1弥补企业以前年度亏损。17.3.3.2提取法定盈余公积金，按照税后利润弥补以前年度亏损后的金额的10％提取。盈余公积金达到注册资金50％时，可不再提取。17.3.3.3向投资者分配利润，以前年度末分配的利润，可以并入当年分配。17.4法定盈余公积金用途17.4.1法定盈余公积金用于弥补亏损或者转增资本金，但转增资本金后，法定盈余公积金不得低于注册资本的25％。18财务报告18.1财务报告是反映企业财务状况和经营成果和现金流量的总结性书面文件，包括财务会计报表和财务情况说明书。18.1.1财务会计报表有两大类：18.1.1.1向外报送的财务报表，包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及有关附表。其格式和编报说明，按《企业会计准则》规定。18.1.1.2内部管理需要的报表，包括：工程成本表、固定资产及折旧明细表、各类费用明细表以及营业外收支明细表等，其具体格式及编制说明，由公司财务审计部确定及修订。18.2财务会计报表编制要求18.2.1根据会计准则和内部管理规定的格式、种类和方法编制。18.2.2必须根据帐簿记录和有关记录编制，做到帐表相符。l8.2.3编制报表要求内容完整，数字准确并报送及时。18.2.4报送会计报表时间要求：所属内部单位季报须在季后12天，年报在年后35天前报送。公司对外财务会计报表，报送时间按集团总公司及财政厅有关规定执行。18.2.5财务会计报表须按顺序排列并加具封面，装订成册，由财务会计主管人员、单位主要领导签章并加盖公章。18.3财务情况说明书，是对一定时期内财务成果情况进行分析和总结的书面文字说明报告，应主要说明下列内容：18.3.1生产经营状况、利润实现和分配、资金增减和周转等。18.3.2对某些重要项目变动及其原因说明。18.3.2.1重大财务收支事项。18.3.2.2待摊、预提费用余额明细及年内提取，摊销变动情况。18.3.2.3长期待摊费用、无形资产的具体内容，摊销期限及摊销金额。18.3.2.4长期投资项目及投资收益情况。