基础课程-整章讲义17zksj fyljc

三、请购六、卖八、付款凭九、付款凭第二节主要业务活动和相关内部控供应 货币一、主要业务活(一)制定采购计划[17新增 [17新增供应商的审核与供应供应商的审核与供应 的变更属于不相容职务，应当分离供应商可以为存货存在、应付账款存在(其他费用发生)认定提供适当的[1/综合/2014]A会计师审计甲公司2013年度财务报表要求：A会计师处理是否恰当。如不恰当简要说明理由[2/综合20112011201040201145家。经审核批准后，所有，[分析]2011年度，甲公司主要原材料价格有所上涨[预期应付账款增加]。为稳定采购价，甲公司供应商数量由2010年末的40家增加到2011年末的45家[可能对价格形成抑制。生产部门和其他部门对所需要的商品或劳务编制请购单[/简答A会计师负责审计甲公司2015年度财务报表，审计工作底稿中与负债审计相关的总经理批准。A会计师认为该项控制设计有效，实施了控制测试，结果满意；A会计师做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。[答案]数量、价格、厂商名称和地址等，预先编号并经过数量、价格、厂商名称和地址等，预先编号并经过 的采购人员签名验收单可以为采购交易的存在、发生、完整性认定提供 已验收商确定供应商的内容与相关的验收单、订购单的一致性确定供应商计算的正确性[采购交易准确性认定]独立检查付款凭单计算的正确性[应付账款计价和分摊认定]在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称[采购交易的分类认定]由被人员在凭单上签字，以示批准照此凭单要求付款[应付账款存在认定]收到供应商时，应付账款部门应将上所记载的品名、规格、价格、数量、条件及运费与订购单上的有关资料核对，可能，还应与验收单上的资料进行比较。对于每月末尚未收到供应商的情况，则需根据验收单和订购单暂估相关的负债[有由被的财务部门的人员负责签署支票[防止擅自付款/货币存在认定]支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票[防止擅自付款/货币存在认定][货币存在、完整性认定]相关会计记录；付 与付款执行 相关会计记录；付 与付款执行 ，，第三节采购与付款循环的重大错报风一、相关交易和余额存在的重大错报风未付款的已 的服务支出等未付款的已 的服务支出等例如，被审计单位以复杂的交易安排一定期间的多种服务，管理层对于涉及的舞弊和的固有风误，员工和客户发生舞弊和的风险较高。如果负责付款的会计人员接触应付账款主文档，并能够通过在应付账款主文档中甲公司是会计师的常年审计客户，主要从事肉制品的加工和销售。A会计师至2018年末的员工特别奖金。因计划未确定[不构成义务，不能确认]，管理层未在甲公司是会计师的常年审计客户，主要从事肉制品的加工和销售。A会计师针对资料一，结合资料二，不考虑其他条件，所列事项是否可能表明存在重大错0是[3/综合甲公司是会计师的常年审计客户，主要从事肉制品的加工和销售。A会计师针对资料一，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项资料一所列事项是否可能A会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下（金额单00是形资产的风险[风险]无形资产/准确性[4/综合A会计师负责审计甲公司2015年度财务报表（1）针对资料一第（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，资料一所列事项产、应付职工薪酬、资本公积、营业收入、营业成本、销售费用、用、公允价值变 月日起A会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下（金额位：万元00是该项投资性房地产的公允价值在一个月内上涨40[5/综合甲公司是ABC会计师的常年审计客户，主要从事化工产品的生产和销售，A针对资料一，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项资料一所列事项是否可能A会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如A会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：是[6/综合甲公司是ABC会计师的常年审计客户，主要从事化工产品的生产和销售（1）针对资料一中事项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项资料一所列事A会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如矿储量进量，结果表明上年评估的储量偏低，管理层因此冲回资产减值准备1200万元是形资产计价和分摊认定资减值损失了完整性认[7/综合甲公司是ABC会计师常年审计客户。A会计师负责审计甲公司2011年度财务针对资料一，结合资料二，假定不考虑其他条件，资料一所列事项是否可能表明资料一：A会计师了解的甲公司情况及其环境如下 月日，该资料二：甲公司的财务数据摘录如下（金额单位：万元是[8/综合甲公司是ABC会计师常年审计客户。A会计师负责审计甲公司2011年度财务针对资料一，结合资料二，假定不考虑其他条件，资料一所列事项是否可能表明 年月日，甲公司采购的金额为800万元的原材料已入库，但因未收到供应商，未确认应付账款。A会计师在审计甲公司2010年度财务报表时，提资料二：甲公司的财务数据摘录如下（金额单位：万元应付账款——已应付账款——未 年月 原材料已入库，但因未收到供应商，未确认应付账款[应暂估入账]。A会计师在审资料二：甲公司的财务数据摘录如下（金额单位：万元应付账款——已应付账款——未是2011年末应付账款——未收余额[9/综合A会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为240万甲公司原租用的办公楼月为万元。自 月日起，甲公司租用新办公楼，租期1年，月80万元，免租期3个月。资料二：有关财务数据摘录如下（万元）要求：针对资料一，结合资料二，假定不考虑其他条件，资料一所列事项是否可[分析]新办公楼租期1年，720万元，月均万元。 年-12月应承担180万元，加上2013年1-9月份应承担的原办公楼450万元(50×9)，预期2013年办公楼为630万元。资料二表明甲公司只确认了450万元，很可能没有确认第4季度新办公楼，可能导致用、其他应付款完整性。 万元的%，但存在“没有确认”的迹象，而非计算错误，故是应在免租期内确认费用和负债，存在少计用和负[10/综合A会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为240万资料二：有关财务数据摘录如下（万元）00要求：针对资料一，结合资料二,假定不考虑其他条件,资料一所列事项是否可能理费用项目可能了完整性，无形资产项目存在认定[认定]。无形资产、漏计用的的风险。无形资产/存在，用/完整10-3-1销售、用/发是高低销售、用/完整是高中本期的支出延下期确销售、用/截否无高销售费用、用/准确是高低第四节测试采购与付款循环的内部控一、以风险为起点的控制测存货/应付账款/-]应商的表格。当复完成且复核人问题付款/二、关键控制的选择和[/综合甲公司是ABC会计师的常年审计客户。A会计师负责审计甲公司2013年度240万元。[要求：所列控制测试是否恰当。如不恰当，提出改进建议。资料四：A会计师在审计工作底稿中记录了实施的控制测试,部分内容摘录如下财务总监负责金额超过50万元A会计师从系统中导出已经财务总监的付款申请单，抽取A会计师抽取了若干记账凭[答案否50否应当对记账凭证后附的原材料订购单、供应商第五节应付账款的实质性程一、获取或编制应付账款明细，结合预付账款、其他应付款等往来项目的明细余额有无针对同一交易在应付账， 或应付账款明账。询问 是否完整并考虑 是否应包括预期负债等附加项目选取样本选取样本 试并执行如下程序 报表，确定财务报表整体的重要性为100万元，审计工作底稿中与负债审计相关的部分内容因甲公司其他应付款年末余额较2014年末大幅减少，A会计师对其他应付款实施要求：A会计师做法是否恰当。如不恰当简要说明理由2014目，应当考虑必要时再次向被询证者发函]。[2/简答/2015]ABC会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，审计项目组确定财务报表整体的重要性为100万元，明显微小错报的临界值为5万元，审计工作底稿年末余额合计为480万元的两家主要供应商实施函证，未发现差异。[3/综合/2014]A会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，确定财务报表240收到回函。回函显示一笔5三、检查应付账款是否计入正确期间，是否未入账4.4. 员，查找有无未及时入账的应付账款5.结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料 ABC会计师的A组成会计师负责审计甲公司2015年度财务报表，审计工作底稿为查找未入账的应付账款，A会计师检查了资产负债表日后应付账款明细账贷方发A会计师做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。获取期后收取获取期后收取记录或支付 日) 1.检查支持性文件，1.检查支持性文件， 、采购合同/申请、收货文件以及接受劳务明细，以确定并关注费用所计入的会计期间并关注费用所计入的会计期间 并跟进所有已识别的差异度奖金110万元，于2016年初计提并2015年度奖金112万元，因该事项对2015年度利润影响较小，A会计师认可了甲公司管理层的处理。要求：会计师做法是否恰当。如不恰当简要说明理由确。ABC会计师的A会计师负责审计甲公司2015年度财务报表，审计工作底稿要求：A会计师做法是否恰当。如不恰当简要说明理由[答案]不恰当。会计师应当关注账龄超过3年的大额其他应付款在资产负债表日六、检查应付关联方的2.2.第十购与付款循环的审 版第一节本循环的主要凭证与记一、采购计 的采购计划有助于降低存货存在 的采购计划有助于降低存货存在应付账款存在或其他费用发生认定的重大错供应商、虚构应付账款]的供应商信息进行手工或，并及时进行更新。该该。。七、付款凭。八、付款凭由供应商编制、用于核对与采购企业往来款项的凭据，通常标明期初余额、本期从供应商定的错报。反之，从应付账款明细账追查至供应商可以发现应付账款存在认定与计价第二节主要业务活动和相关内部控主要业务活供应编制订购卖方一、主要业务活(一)制定采购计划[17新增 (二)供应商认证及信企业通常对于合作的供应商实事先进行资质等审核、将通过审核的供应商信息录入系(三)请购商品和劳生产部门和其他部门对所需要的商品或劳务编制请购单。由于企业内不少部门都算负责的主管人员签字批准。采购部门在收到请购单后，只能对经过恰当批准的请购单发出订购单。订购单填写品名、数量、价格、厂商名称和地址等，预先编号并经过被 的采购人员签名。订购单正联应送供应商，副联分别送验收部门、应付凭单部门和编制请购单的部(五)验收商验收后编制一式多先按顺序编号的验验收人员将商品送交仓库或其(六 已验收的商(六 已验收的商(七)编制付款凭1.确定供应 的内容与相关的验收单、订购单的一致性(七)编制付款凭1.确定供应 的内容与相关的验收单、订购单的一致性确定供应商计算的正确性[采购交易准确性认定]票等)[采购交易发生、准确性认定/应付账款存在、权利和义务、计价和分摊认定]。(八)确认与记录负收到供应 (八)确认与记录负收到供应 时，应付账款部门应上所记载的品名、规格、价格、数量、条及运费与订购单上的有关资料核对 可能，还应与验收单上的资料进行比较对于每月末尚未收到供的情况，则需根据验收单和订购单暂估相关的负债(九)办理付 存在认定] 存在认定]应由被的财务部门的人员负责签署支票[防止擅自付款/货 存在认定]定支票收款人和金额与凭单内容一致[防止重复付款/货币 支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销以 存在认定]支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票[防止擅自付款/货 存在认定]复付款/货 存在认定]支票应预先顺序编号，保证支出支票存根的完整性和作废支票处复付款/货 存在认定]应确保只有被的人员才能接近使用的空白支票[防止擅自付款/货币 二、相关内部控(一)职责分 (三)凭证编号及例外处理[跳号、第四节测试采购与付款循环的内部控一、以风险为起点的控制测采购计划适当其他费用/发应付账款/存在- 类型制定采购计划，经核人复核后执行询问复核人复核采程，检查采购计划是否经复核人其他费用应付账款采购订单询问复核人复核供应商数据变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有相关文件支持及有复核人检查系统中采购辑，确认是否存在供应商代码匹上的供应商代码必银行账户的变更以及新增供应商新增供应须在系统商或供应供应商清商信息变单中存在更匹配的代账户明细或经批准新供应商的码，才能表格。当复核完成且复核人生效并发送供应订单末被录入系统或在系统中重复录整性；其他费其他应付款/系统每月末生成列明跳码或重码的采购订单的复核人定期复核列明重码或跳码的采购订单编号的定所有采购订单是否都输检在系统例外报告核人对例外报告的的问题是否及时得第第五节采购与付款循环的实质性程一、应付账款的实质性(二)函证应付账 试并执行如下程序支票复印件)、相关的支票复印件)、相关的采购文件(如，采购订单、验收单 和合同)或其他适当文件