红字专用发票PPT

红字专用发票开具红字增值税专用发票的情形以及处理方法2014-8-26可以申请开具红字专用发票情形(1)1、一般纳税人发生销货退回、开票有误但不符合作废条件的，或因销货部分退回、或销售折让的，可以申请开红票；购买方向主管税局申请《开具红字增值税专用发票申请单》，税局审核后《开具红字增值税专用发票通知单》；《申请单》与《通知单》一一对应；销售方凭购买方提供的通知单开具红字发票，红字发票与《通知单》一一对应。可以申请开具红字专用发票情形(2)2、纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销售方给予购买方相应的价格优惠或补偿等折扣折让行为，销售方可按《增值税专用发票使用规定》的有关规定开红字专用发票；3、税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的，比照一般纳税人开具红字专用发票的处理办法，通知单第二联交代开税务机关。

视不同情况分别处理(1)1、因发票联、抵扣联均无法认证的，由购买方填写《申请单》，并在申请单上填写具体原因及相对应蓝字专用发票信息，主管局审核后出具《通知单》，购买方不做进项税额转出；2、购买方所购货物不属增值税扣税项目范围，取得发票未认证的，购买方填申请单，审核后出通知单，购买方不做进项税额转出；视不同情况分别处理(2)3、因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方在认证期限内向税务机关填报申请，同时购买方出具拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税局审核后出通知单，销售方凭通知单开红字发票。4、因开票有误等原因尚未将发票交予购货方的，销售方须在次月向税务机关填报申请单，主管税局审核后出通知单，销售方凭通知单开红字发票。视不同情况分别处理(3)5、发生销货退回或销售折让的，除按照《通知》规定进行处理外，销售方还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送税务机关备案。岁月静好，不要在别人的故事里感动着自己发生退货或销售折让时（1）购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联主动退还销售方。销售方收到后，应在该发票联和税款抵扣联及有关的存根联、记帐联上注明“作废”字样，作为扣减当期销项税额的凭证。未收到购买方退还的专用发票前，销售方不得扣减当期销项税额。属于销售折让的，销售方应按折让后的货款重开专用发票。发生退货或销售折让时（2）在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得当地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明单（以下简称证明单）送交销售方，作为销售方开具红字专用发票的合法依据。销售方在未收到证明单以前，不得开具红字专用发票；收到证明单后，根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字专用发票。红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。发生退货或销售折让时（3）购买方收到红字专用发票后，应将红字专用发票所注明的增值税额从当期进项税额中扣减，如不扣减，造成不纳税或少纳税的，属于偷税行为。可以申请开具红