政府公职人员必备的财政税收知识

政府公职人员必备的财税知识工商管理教研部谢芬芳Tel-mail:xie199496@126.com2013年5月6日身边的财税现象：现象一：超市购物现象二：工资与社会保障现象三：小汽车的麻烦现象四：房屋买卖与投资现象五：宏观经济调控现象六：国际政治关系现象七：政治家的竞选政策

用发行债务为支出筹资对民选政治家的吸引力应该是显而易见的。借钱进行支出带来即时的政治报偿而不会引起任何即时政治代价。——詹姆斯·布坎南

扩张支出和减税无疑是政治家最受欢迎的竞选口号。

政治家的竞选政策财政收入——税收财政支出——内容财政管理——体制政府财政活动一、中国现行税制中国现行税收制度结构体系流转税类（主体）所得税类（主体）其他税类增值税消费税营业税关税车辆购置税流转税附加(城建税、教育费附加）企业所得税个人所得税资源税房产税城镇土地使用税耕地占用税土地增值税印花税（证劵交易税）契税车船使用税烟叶税等增值税制度

纳税人：在中华人民共和国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。税率：对于一般纳税人，增值税的税率分为三档：17%；13%；0%；小规模纳税人的征收率为3%。改革思路：扩围；降低税负等。纳税人：是在中国境内生产、委托加工以及进口应税消费品的单位和个人。应税消费品包括：烟；酒及酒精；化妆品（含高档护肤护发品）；贵重首饰及珠宝玉石；鞭炮、烟火；成品油；汽车轮胎；摩托车；小汽车；高尔夫球及球具；高档手表；游艇；实木地板；木制一次性筷子。税率（税额）：消费税采用比例税率和定额税率。改革思路：调整征税范围；调整税率。消费税制度纳税人：在境内提供应税劳务，转让无形资产，销售不动产的单位和个人。征税范围包括：应税劳务有：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业；转让无形资产；销售不动产。税率：三档，即3%；5%；5%—20%。改革思路：改为增值税。营业税制度

纳税人：在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。分为：居民纳税人和非居民纳税人。税率：统一比例税率25%.在中国境内未设立机构、场所或虽设立机构、场所但取得的所得与其无关的非居民纳税人和小型微利企业适用20%的税率。国家需要重点扶持的高新技术企业适用15%的税率。

企业所得税制度纳税人：居民纳税人（在中国境内有住所或者无住所而在中国境内住居满一年的个人）；非居民纳税人（在中国境内无住所又不住居或者无住所且在境内住居不满一年的个人）。课税对象：即个人所得额。具体包括：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；特许权使用费所得；偶然所得等。税率：累进税率与比例税率相结合。改革思路：实行综合与分类相结合的个人所得税制。个人所得税制度个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）级数全月应纳税所得额税率（%）1不超过1500元的部分32超过1500元至4500元的部分103超过4500元至9000元的部分204超过9000元至35000元的部分255超过35000元至55000元的部分306超过55000元至80000元的部分357超过80000元的部分45（注：本表所称全月应纳税所得额是指以每月工薪收入额减除费用3500元以及附加减除费用后的余额。）纳税人：在中国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人。征税范围：应税矿产品：原油，天然气，煤，其他非金属矿原矿，黑色金属矿原矿，有色金属矿原矿。盐。税目、税率：资源税税目、税率包括7大类别，按产品类别从量定额和从价定率计征，实行等级幅度税率。

改革思路：扩大征税范围；提高税率或税额；改变征税方式。资源税制度资源税新旧税目、税率表

税目税率（原）税率（新）1、原油8—30元∕吨

销售额的5%—10%2、天然气2—15元∕吨

销售额的5%—10%

3、煤0.3—5元∕吨

焦煤：每吨8—20元其他煤：每吨0.3—5元

4、其他非金属矿原矿普通0.5—20元∕吨或立方米

0.5—20元∕吨或立方米

贵重0.5—20元∕千克或克拉5、黑色金属矿原矿2——30元∕吨

（不变）6、有色金属矿原矿0.4—30元∕吨

稀土矿：0.4—60元∕吨

其他矿：0.4—30元∕吨

7、盐固体盐：10—60元∕吨

（不变）液体盐：2—30元∕吨

（不变）概念：车船使用税是以车船为课税对象，向车船的所有人或管理人所征收的一种财产税。计税标准及税率：“辆”，除载货汽车外的所有车辆，采取幅度定额税率；“净吨位”，载货汽车和机动船，采取幅度定额税率；征收管理：按年征收，分期（一般为季或年）缴纳。车船使用税车船使用税的税目、税率表车辆类别排气量（升）每辆车年税额乘用车：核定载客人数9人（含）以下的1.0（含）以下的；1.0——1.6的；1.6——2.0的；2.0——2.5的；2.5——3.0的；3.0——4.0的；4.0以上的。60元——360元；300元——540元；360元——660元；660元——1200元；1200元——2400元；2400元——3600元；3600元——5400元。摩托车年税额为：36——180元/辆。注：该税法从2012年1月1日起施行湖南省车船使用税税目税额表（部分）

小汽车年税额（元）1.0（含）升以下的1201.0——1.6（含）升的3001.6——2.0（含）升的3602.0——2.5（含）升的7202.5——3.0（含）升的19203.0——4.0（含）升的31204.0升以上的4800纳税人：房屋的产权所有人，即在中国境内拥有房屋产权的单位和个人。征税范围：城市、县城、建制镇和工矿区的经营性房产。计税依据和税率：

从价计征，即：原值—省级人民政府规定的扣除比例（10%——30%），税率为1.2%。

从租计征，税率为12%。房产税制度

征税对象：本市居民家庭在本市新购且属于该居民家庭第二套及以上的住房和非本市居民家庭在本市新购的住房。

纳税人：应税住房产权所有人。

计税依据：参照应税住房的房地产市场价格确定的评估值。初期暂按应税住房市场交易价格的70%计算缴纳。

税率：0.6%。优惠税率为0.4%。

征收机关：地税部门。执行时间：2011年1月28日起执行。补充：上海市房产税

征税对象：个人拥有的独栋商品住宅，个人新购的高档住宅，在重庆市同时无户籍、无企业、无工作的个人新购的第二套（含）以上的普通住宅。

纳税人：应税住房产权所有人。

计税依据：暂按房屋的交易价格

税率：税率有0.5%、1%、1.2%。

执行时间：2011年1月28日起执行。补充：重庆市房产税二、财政支出的内容我国当前公共财政支出是按政府主要职能活动进行分类的。具体分为：一般公共服务、外交、国防、公共安全、教育、科学技术、文化体育与传媒、社会保障与就业、医疗卫生、环境保护、城乡社区事务、农林水事务、交通运输、资源勘探电力信息等事务、商业服务等事务、金融监管等事务、地震灾后重建、国土资源气象等事务、住房保障、粮油物资储备管理、预备费、国债付息、其他支出共23个大类，类下再分设款、项两级。2011年全国公共财政支出决算数单位：亿元

项目决算数占比（%）一、一般公共服务10987.7810.06二、外交309.580.28三、国防6027.915.52四、公共安全6304.275.78五、教育16497.3315.10六、科学技术3828.023.50七、文化体育与传媒1893.361.73八、社会保障与就业11109.4010.17九、医疗卫生6429.515.89十、节能环保2640.982.42十一、城乡社区事务7620.556.98十二、农林水事务9937.559.10十三、交通运输7497.806.86(接下页）2011年全国公共财政支出决算数单位：亿元

项目决算数占比（%）十四、资源勘探电力信息等事务4011.383.67十五、商业服务业等事务1421.721.30十六、金融监管等事务649.280.59十七、地震灾后恢复重建支出174.450.16十八、国土资源气象等事务1521.351.39十九、住房保障支出3820.693.50二十、粮油物资储备事务1269.571.16二十一、预备费——二十二、国债还本付息支出2384.082.18二十三、其他支出2911.242.66

合计109247.79100.002011年中央公共财政支出决算数单位：亿元

项目决算数占比（%）一、一般公共服务903.015.47二、外交306.831.86三、国防5829.6235.30四、公共安全1037.016.28五、教育999.056.05六、科学技术1942.1411.76七、文化体育与传媒188.721.14八、社会保障与就业502.483.04九、医疗卫生71.320.43十、节能环保74.190.45十一、城乡社区事务11.620.07十二、农林水事务416.562.52十三、交通运输331.112.01（续）2011年中央公共财政支出决算数单位：亿元

项目决算数占比（%）十四、资源勘探电力信息等事务464.122.81十五、商业服务业等事务26.930.16十六、金融监管等事务413.942.51十七、地震灾后恢复重建支出——十八、国土资源气象等事务231.611.41十九、住房保障支出328.821.99二十、粮油物资储备事务540.083.27二十一、预备费——二十二、国债还本付息支出1819.9611.02二十三、其他支出74.990.45

合计16514.11100.00

所谓财政管理体制就是将财权和财力如何在各级政府间进行分配的一种管理制度。一般有三种类型：

一是高度集