2022-2023年中级会计职称之中级会计实务题库附答案（典型题）

2022-2023年中级会计职称之中级会计实务题库附答案（典型题）单选题（共100题）1、2×19年10月31日，甲公司获得只能用于项目研发未来支出的财政拨款800万元，该研发项目预计于2×19年12月31日开始。2×19年10月31日，甲公司应将收到的该笔财政拨款计入（）。A.研发支出B.营业外收入C.递延收益D.其他综合收益【答案】C2、A公司是B公司的母公司，当期期末A公司自B公司购入一台B公司生产的产品，售价为200万元，增值税销项税额为26万元，成本为180万元。A公司购入后作为管理用固定资产核算，A公司在运输过程中另发生运输费、保险费等5万元，安装过程中发生安装支出18万元。不考虑其他因素，则该项内部交易产生的未实现内部交易损益为（）万元。A.20B.54C.77D.200【答案】A3、?2019年1月1日，甲公司对乙公司进行股权投资，占乙公司有表决权股份的60％，能够控制乙公司。2019年7月1日，甲公司从乙公司购入一批存货，该批存货成本为90万元(未计提减值准备)，售价为110万元。至年末甲公司对外出售80％。乙公司按购买日公允价值持续计算的2019年度净利润为1300万元。甲乙公司当年未发生其他内部交易。不考虑其他相关因素，则乙公司净利润中归属于甲公司的净利润为（）万元。A.780B.768C.777.6D.770.4【答案】C4、甲公司因新产品生产需要，2019年10月对一生产设备进行改良，12月底改良完成，改良时发生相关支出共计40万元，估计能使设备延长使用寿命5年。根据2019年10月末的账面记录，该设备的账面原价为200万元，采用直线法计提折旧，使用年限为5年，预计净残值为0，已使用2年，第二年末计提减值准备30万元。若被替换部分的账面价值为50万元，则该公司2019年12月份改良后固定资产价值为（）万元。A.182B.130C.107.5D.80【答案】D5、关于或有事项，下列说法中不正确的是（）。A.企业不应当对未来经营亏损确认预计负债B.企业应当就计提的产品质量保证费用确认预计负债C.待执行合同变成亏损合同的，应确认为预计负债D.待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应确认为预计负债【答案】C6、关于增资或减资导致的长期股权投资核算方法的转换，下列说法中正确的是（）。A.权益法转为成本法时，个别财务报表中，非同一控制下应按权益法下长期股权投资的公允价值加上新增投资成本之和作为投资成本B.权益法转为成本法时，需要对原股权投资按成本法进行追溯调整C.成本法转为权益法时，应按成本法下长期股权投资的账面价值作为按照权益法核算的初始投资成本。对于该项投资不需要追溯调整D.成本法转为权益法时，剩余长期股权投资的成本小于按照相应持股比例计算确定应享有原取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值份额的部分，一方面调整长期股权投资的账面价值。同时调整留存收益【答案】D7、长江公司库存甲材料100件，每件甲材料的成本为1．2万元，甲材料专门用于生产A产品，每件甲材料经追加成本0．5万元后加工成一件A产品。长江公司已签订合同的A产品为40件，每件A产品的合同价为2万元(不含税)，单件销售税费预计为0．15万元；单件A产品的市场售价为1．9万元(不含税)，单件销售税费预计为0．1万元。假定该批原材料期初存货跌价准备科目的余额为12万元，不考虑其他因素影响。长江公司期末应计提的存货跌价准备为（）万元。A.-12B.8C.-4D.20【答案】A8、甲公司以人民币为记账本位币，以当日市场汇率为记账汇率，2×15年末某生产设备账面余额为800万元，公允处置净额为730万元，预计尚可使用3年，2×16年末可创造现金净流入40万美元，2×17年末可创造现金净流入42万美元，2×18年末可创造现金净流入40万美元，2×18年末处置设备还可创造净现金流入5万美元。2×15年末的市场汇率为1：7；2×16年末市场汇率预计为1：7.1；2×17年末市场汇率预计为1：7.2；2×18年末市场汇率预计为1：7.3。资本市场利率为10%。则该设备应确认的减值损失为（）万元。A.4.18B.5C.65.82D.70【答案】C9、甲公司为增值税一般纳税人，2019年7月委托乙公司加工一批应税消费品（非金银首饰）。发出材料成本为110万元，支付加工费取得增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税税额为3．9万元，由乙公司代收代缴消费税35万元。上述款项均已用银行转账方式支付。甲公司收回该批材料用于连续生产应税消费品，不考虑其他因素，则收回的委托加工物资入账成本为（）万元。A.208.9B.205C.175D.140【答案】D10、2×18年12月31日，甲公司拥有所有权的某项无形资产的原价为600万元，已摊销240万元，未计提减值准备，当日，甲公司对该无形资产进行减值测试，该无形资产公允价值减去处置费用后的净额为280万元，预计未来现金流量的现值为305万元，2×18年12月31日，甲公司应对该无形资产计提减值准备的金额为（）万元。A.80B.15C.55D.360【答案】C11、A公司的一台机器设备采用工作量法计提折旧。原价为153万元，预计生产产品的数量为494.7万件，预计净残值率为3%，本月生产产品7万件。该台机器设备的本月折旧额为（）万元。A.2.3B.2.2C.2.1D.2.5【答案】C12、2019年12月31日，甲公司某项无形资产的原价为120万元，已摊销42万元，未计提减值准备，当日，甲公司对该无形资产进行减值测试，预计公允价值减去处置费用后的净额为55万元，未来现金流量的现值为60万元，2019年12月31日，甲公司应为该无形资产计提的减值准备为（）万元。A.18B.23C.60D.65【答案】A13、甲公司于2018年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为1000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过1000万元，公司管理层可以分享超过1000万元净利润部分的10％作为额外报酬。假定至2018年12月31日，甲公司2018年全年实际完成净利润1500万元。假定不考虑离职等其他因素，甲公司2018年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为（）万元。A.150B.50C.100D.0【答案】B14、2019年1月1日，A公司与客户签订合同，为该客户安装其购买的20台大型机器设备，合同价格为20万元，截至2019年12月31日，A公司安装完成12台，剩余部分预计在2020年4月20日之前完成。该合同仅包含一项履约义务，且该履约义务满足某一时段内履行的条件，A公司按照已完成的工作量确定履约进度。假定不考虑增值税等其他因素，A公司2019年12月31日应该确认的收入金额为（）万元。A.20B.12C.14D.10【答案】B15、下列各情形中，不能表明存货的可变现净值为零的是（）。A.因大雨影响而滞销的葡萄已霉烂变质B.X机床的生产已不再需要Z配件，并且该配件也无其他利用和转让价值C.被替换的可以低价销售的汽车发动机D.已过保质期且不能再出售的面包【答案】C16、2×18年2月1日，甲公司与乙公司签订委托代销合同，约定由乙公司代理甲公司销售1000件S商品，每件商品成本为400元，商品已经发出。合同约定乙公司应按每件700元对外销售，甲公司按不含增值税的销售价格的4%向乙公司支付手续费。甲公司对消费者承担商品的主要责任。假定不考虑其他因素，下列相关会计处理中，不正确的是（）。A.甲公司是主要责任人B.乙公司是代理人C.S商品在对外销售之前，乙公司拥有其控制权D.乙公司应按预期有权收取的手续费确认收入【答案】C17、甲公司是一个投资性主体，甲公司编制合并报表时，下列事项应该在合并工作底稿中反映的是（）。A.甲公司的个别资产负债表中各项目的数据B.甲公司的联营企业的个别利润表中各项目的数据C.甲公司的合营企业的个别资产负债表中各项目的数据D.不为甲公司的投资性活动提供相关服务的子公司个别所有者权益变动表中各项目的数据【答案】A18、下列各项中，不属于政府会计中事业单位合并财务报表体系组成部分的是（）。A.合并收入费用表B.合并资产负债表C.附注D.合并利润表【答案】D19、甲公司于2015年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为2000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过2000万元，公司管理层可以分享超过2000万元净利润部分的10%作为额外报酬。假定至2015年12月31日，甲公司2015年全年实际完成净利润2500万元。假定不考虑离职等其他因素，甲公司2015年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为（）万元A.250B.50C.200D.0【答案】B20、甲事业单位2×19年1月1日以持有的固定资产对A单位进行投资，取得A单位40%的股权，该固定资产账面余额为300万元，累计折旧10万元，评估价值200万元，另支付现金补价50万元，为换入该长期股权投资发生的其他相关税费10万元，甲单位将其按照权益法进行后续计量。假定不考虑其他因素，2×19年1月1日甲事业单位应确认的对A单位长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A.200B.250C.260D.350【答案】C21、2×18年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资，预计短期内处置获利，支付价款中包括已宣告但尚未发放的现金股利20万元、交易费用5万元。甲公司该项金融资产的入账价值为（）万元。A.810B.815C.830D.805【答案】D22、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司本月发出一批原材料委托乙公司加工A半成品，A半成品属于应税消费品（非金银首饰），该A半成品在受托方没有同类应税消费品的销售价格。甲公司收回A半成品后将用于生产非应税消费品。发出材料的实际成本为540万元，乙公司开具的增值税专用发票上注明加工费45万元，受托方代收代缴的消费税为65万元，另需支付运杂费10万元，则甲公司收回委托加工A半成品的入账价值为（）万元。A.595B.585C.660D.653.5【答案】C23、丙公司为甲、乙公司的母公司，2×19年1月1日，甲公司以银行存款7000万元取得乙公司60%有表决权的股份，另以银行存款100万元支付与合并直接相关的中介费用，当日办妥相关股权划转手续后，取得了乙公司的控制权；乙公司在丙公司合并财务报表中的可辨认净资产账面价值为9000万元。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资在合并日的初始投资成本为（）万元。A.7100B.7000C.5400D.5500【答案】C24、2×20年1月1日，甲公司将自用的写字楼转换为以成本模式进行后续计量的投资性房地产。当日的账面余额为5000万元，已计提折旧500万元，已计提固定资产减值准备400万元，公允价值为4200万元。甲公司将该写字楼转为投资性房地产核算时的初始入账价值为（）万元。A.4500B.4200C.4600D.4100【答案】D25、2x19年12月，甲公司取得政府无偿拨付的技术改造资金100万元、增值税出口退税30万元、财政贴息50万元。不考虑其他因素，甲公司2x19年12月获得的政府补助金额为()万元。A.180B.150C.100D.130【答案】B26、对于长期股权投资采用成本法进行后续核算，下列被投资单位发生的经济业务，投资单位需要进行会计核算的是（）。A.宣告发放现金股利B.实现净利润C.其他综合收益增加D.增发股票【答案】A27、甲企业于2×18年10月20日自A客户处收到一笔合同款项，金额为1000万元，作为合同负债核算，但按照税法规定该款项应计入取得当期应纳税所得额；12月20日，甲企业自B客户处收到一笔合同款项，金额为2000万元，作为合同负债核算，按照税法规定不计入当期应纳税所得额，甲企业当期及以后各期适用的所得税税率均为25%，则甲企业就有关合同负债的上述交易中，下列处理正确的是（）。A.确认递延所得税资产250万元B.确认递延所得税资产500万元C.确认递延所得税负债250万元D.确认递延所得税资产750万元【答案】A28、甲公司2×19年1月1日按面值发行分期付息、到期还本的公司债券100万张，另支付发行手续费25万元。该债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为5%。下列会计处理中正确的是（）。A.发行公司债券时支付的手续费直接计入财务费用B.发行的公司债券按面值总额确认为负债初始入账价值C.2×19年年末应确认的利息费用为500万元D.应付债券初始确认金额为9975万元【答案】D29、甲公司经营连锁面包店。2×19年，甲公司向客户销售了1000张储值卡，每张卡的面值为100元，总额为10万元。客户可在甲公司经营的任何一家门店使用该储值卡进行消费。根据历史经验，甲公司预期客户购买的储值卡中将有大约相当于储值卡面值金额5%（即5000元）的部分不会被消费。截至2×19年12月31日，客户使用该储值卡消费的金额为60000元。假定甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，在客户使用该储值卡消费时发生增值税纳税义务。甲公司2×19年应确认的收入为（）元。A.60000B.55892C.53097D.55752【答案】B30、下列各项业务中，不能使企业资产和所有者权益总额同时增加的是（）。A.支付借款利息B.交易性金融资产期末公允价值上升C.权益法核算的长期股权投资期末确认的享有被投资单位实现的净利润份额D.接受投资者投入的一台固定资产【答案】A31、甲公司2×19年6月购入境外乙公司60％股权，并能够控制乙公司。甲公司在编制2×19年度合并财务报表时，为使乙公司的会计政策与甲公司保持一致，对乙公司的会计政策进行了调整。下列各项中，不属于会计政策调整的是（）。A.按照公历年度统一会计年度B.将固定资产折旧方法由年限平均法调整为双倍余额递减法C.将发出存货成本的计量方法由先进先出法调整为移动加权平均法D.将投资性房地产的后续计量由成本模式调整为公允价值模式【答案】B32、2×19年甲公司的合营企业乙公司发生的下列交易或事项中，将对甲公司当年投资收益产生影响的是（）。A.乙公司宣告分配现金股利B.乙公司当年发生的电视台广告费C.乙公司持有的其他债权投资公允价值上升D.乙公司股东大会通过发放股票股利的议案【答案】B33、2020年1月1日，甲公司与乙公司签订销售合同，合同约定甲公司向乙公司销售A、B和C三种产品各一件，合同价款总额为1500万元。甲公司于当日将所有产品送达乙公司，并经乙公司验收合格。假定A、B和C三种产品的单独售价分别500万元，600万元和700万元。不考虑其他因素，甲公司对于A产品应确认的收入金额为（）万元。A.500B.600C.700D.416.67【答案】D34、2019年12月1日，甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同，约定甲公司于2020年1月31日以每件1.8万元的价格（不含增值税）向乙公司销售A产品150件。2019年12月31日，甲公司库存该产品200件，单位成本为1.5万元，单位市场销售价格为1.4万元（不含增值税）。甲公司预计销售每件A产品将发生销售费用和其他相关税费为0.2万元。不考虑其他因素，2019年12月31日，库存200件A产品的账面价值为（）万元。A.300B.285C.315D.320【答案】B35、2×19年1月1日，甲企业与乙企业的一项厂房租赁合同到期，甲企业于当日起对厂房进行改造并与乙企业签订了续租合同，约定自改造完工时将厂房继续出租给乙企业。2×19年12月31日厂房改扩建工程完工，共发生支出400万元（符合资本化条件），当日起按照租赁合同出租给乙企业。该厂房在甲企业取得时初始确认金额为2000万元，不考虑其他因素，假设甲企业采用成本模式计量投资性房地产，截至2×19年1月1日已计提折旧600万元，未计提减值准备，下列说法中错误的是（）。A.发生的改扩建支出应计入投资性房地产成本B.改扩建期间不对该厂房计提折旧C.2×19年1月1日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为0D.2×19年12月31日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为1800万元【答案】C36、下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的是（）。A.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应予以资本化B.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应采用预提或待摊方式C.企业行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出应计入当期管理费用D.固定资产发生资本化后续支出时，将其账面价值转入在建工程后仍计提折旧【答案】C37、甲企业对某一项生产设备进行改良，该生产设备原价为2000万元，已提折旧1000万元，已计提减值准备300万元；改良中领用原材料197万元，增值税为25．61万元；发生专业人员职工薪酬3万元，改良时被替换部分的账面价值为400万元。则该项固定资产改良完工时的入账价值为（）万元。A.760B.900C.500D.600【答案】C38、甲公司为增值税一般纳税人，2018年1月15日开始自行研发某项管理用非专利技术，研究阶段发生支出120万元（均为人员薪酬），以银行存款支付开发阶段支出340万元（其中符合资本化条件前发生的支出为100万元）。研发活动于2018年12月11日结束，研发成功。甲公司预计该项非专利技术可以使用5年，预计净残值为零，采用直线法计提摊销。2019年6月30日该项无形资产预计未来现金流量的现值为153万元，公允价值为158万元，预计处置费用为9万元。甲公司预计该项无形资产尚可使用3年，预计净残值为零，继续采用直线法计提摊销。2020年6月20日，甲公司将该非专利技术转让给乙公司，开具的增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为6万元，款项已收取并存入银行。不考虑其他相关因素，则甲公司应确认资产处置损益（）万元。A.-6.25B.-0.25C.-47.22D.-41.22【答案】A39、下列关于会计信息质量要求的表述中，错误的是（）A.售后回购形成的融资交易体现了实质重于形式的要求B.企业会计政策不得随意变更体现了可比性的要求C.避免企业出现提供会计信息的成本大于收益的情况体现了重要性的要求D.适度高估负债和费用，低估资产和收入体现了谨慎性的要求【答案】D40、企业对其分类为投资性房地产的写字楼进行日常维护所发生的相关支出，应当计入的财务报表项目是（）。A.营业成本B.投资收益C.管理费用D.营业外支出【答案】A41、2×19年1月1日，甲企业与乙企业的一项厂房租赁合同到期，甲企业于当日起对厂房进行改造并与乙企业签订了续租合同，约定自改造完工时将厂房继续出租给乙企业。2×19年12月31日厂房改扩建工程完工，共发生支出400万元（符合资本化条件），当日起按照租赁合同出租给乙企业。该厂房在甲企业取得时初始确认金额为2000万元，不考虑其他因素，假设甲企业采用成本模式计量投资性房地产，截至2×19年1月1日已计提折旧600万元，未计提减值准备，下列说法中错误的是（）。A.发生的改扩建支出应计入投资性房地产成本B.改扩建期间不对该厂房计提折旧C.2×19年1月1日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为0D.2×19年12月31日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为1800万元【答案】C42、甲公司2×18年末“递延所得税资产”科目的借方余额为69万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响）。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额，适用的所得税税率为25%。2×19年末固定资产的账面价值为6200万元，计税基础为6800万元，2×19年因产品质量保证确认预计负债120万元，税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，则甲公司2×19年应确认的递延所得税收益为（）万元。A.111B.180C.150D.30【答案】A43、X公司为国内工业企业，主要从事汽车零部件的销售。该公司15%的销售收入源自出口，出口货物采用欧元计价和结算；从美国进口所需原材料的20%，进口原材料以美元计价和结算。不考虑其他因素，则X公司应选择的记账本位币是（）。A.人民币B.美元C.欧元D.任一种都可以，企业可以自行确定和变更【答案】A44、国内甲公司的记账本位币为人民币，外币业务采用交易日的即期汇率折算。2×19年4月10日甲公司以赚取差价为目的从二级市场上购入乙公司发行的H股5000股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股5.1港元，含已经宣告但尚未发放的现金股利0.1港元，另支付交易费用100人民币元，当日市场汇率为1港元＝1.2人民币元，全部款项以人民币支付。甲公司取得交易性金融资产的入账价值为（）元人民币。A.30000B.30650C.29950D.30600【答案】A45、2×18年3月1日，甲公司向乙公司销售一台大型机器设备，销售价格为2000万元，同时双方签订合同，合同约定，五年之后，甲公司将以800万元的价格回购该机器设备。假定不考虑货币时间价值等因素。甲公司确定的该交易类型是（）。A.捐赠交易B.租赁交易C.融资交易D.授予知识产权许可【答案】B46、甲公司2×18年1月开始研发一项新技术，2×19年1月进入开发阶段，2×19年12月31日完成开发并申请了专利。该项目2×18年发生研发费用600万元，截至2×19年年末累计发生研发费用1600万元，其中符合资本化条件的金额为1000万元，按照税法规定，研发支出可按实际支出的175%税前抵扣。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述研发项目处理的表述中，正确的是（）。A.自符合资本化条件时起至达到预定用途时止所发生的研发费用满足资本化条件的计入无形资产成本B.实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产C.将研发项目发生的研究费用确认为长期待摊费用D.研发项目在达到预定用途后，将所发生全部研究和开发费用可予以税前抵扣金额的所得税影响额确认为所得税费用【答案】A47、甲公司2019年1月1日自丙公司（母公司）处取得乙公司70%股权，当日，乙公司个别财务报表中净资产账面价值为3000万元，该股权系丙公司于2017年1月自公开市场购入，丙公司在购入乙公司85%股权时形成的商誉为500万元。2019年1月1日，乙公司相对于最终控制方而言的净资产账面价值为6000万元。不考虑其他因素，甲公司取得乙公司股权投资的初始投资成本为（）万元。A.4200B.4611C.4700D.2600【答案】C48、2016年12月7日，甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立即投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2017年度甲公司对该固定资产计提折旧180万元，企业所得税申报时允许税前扣除的折旧额是120万元，2017年12月31日，甲公司估计该固定资产的可收回金额为460万元，不考虑其他因素的影响，2017年12月31日，甲公司由于该项固定资产确认的暂时性差异是（）。A.应纳税暂时性差异20万元B.可抵扣暂时性差异140万元C.可抵扣暂时性差异60万元D.应纳税暂时性差异60万元【答案】C49、甲公司持有乙公司30%的股份，2×19年1月1日，甲公司处置乙公司20%的股权，取得银行存款400万元，由于对原股权不再具有重大影响，甲公司对剩余10%的股权投资改按以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。已知原股权的账面价值为360万元（其中投资成本为200万元，损益调整为100万元，其他权益变动为60万元），处置股权当日，剩余股权的公允价值为200万元，乙公司可辨认净资产公允价值为2200万元。不考虑其他因素，则交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.200B.220C.120D.100【答案】A50、属于企业会计估计变更的是（）。A.无形资产摊销方法由年限平均法变为产量法B.发出存货的计价方法由移动加权平均法改为先进先出法C.投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式D.政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法【答案】A51、2019年2月5日，甲公司以7元/股的价格购入乙公司股票100万股，支付手续费1.4万元。甲公司将该股票投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。2019年12月31日，乙公司股票价格为9元/股。2020年2月20日，乙公司分配现金股利，甲公司获得现金股利8万元；2020年3月20日，甲公司以11.6元/股的价格将其持有的乙公司股票全部出售。不考虑其他因素，甲公司因持有乙公司股票在2020年确认的投资收益是（）万元。A.260B.468C.268D.466.6【答案】C52、甲公司2019年1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。假定不考虑其他因素，甲公司2019年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是（)A.确认管理费用70万元，确认无形资产360万元B.确认管理费用30万元，确认无形资产400万元C.确认管理费用130万元，确认无形资产300万元D.确认管理费用100万元，确认无形资产330万元【答案】C53、2×18年6月10日，甲民间非营利组织、乙民间非营利组织与A企业共同签订了一份捐赠协议，协议规定：A企业将通过甲民间非营利组织向乙民间非营利组织下属的8家养老院（附有具体的受赠养老院名单）捐赠按摩床垫80件，每家养老院10件。A企业应当在协议签订后的15日内将床垫运至甲民间非营利组织。甲民间非营利组织应在床垫运抵后的20日内送至各养老院。2×18年6月21日，A企业按协议规定将床垫运至甲民间非营利组织，其提供的发票上标明每件床垫的价值为10000元。。假设至2×18年6月30日，甲民间非营利组织尚未将床垫送至福利院。不考虑其他因素。甲民间非营利组织在收到床垫时的下列账务处理中，不正确的是（）。A.确认受托代理资产800000元B.确认受托代理负债800000元C.确认委托代销商品800000元D.将此事项在会计报表附注中进行披露【答案】C54、甲公司以其一项固定资产作为对价取得同一集团内另一公司持有的乙公司80%股权。甲公司的固定资产原值为2400万元，已折旧500万元，未计提过减值准备。取得该股权时，乙公司在最终控制方合并报表中净资产账面价值为3000万元，公允价值为3200万元。假定甲公司和乙公司采用的会计政策相同，不考虑其他因素，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为（）万元。A.500B.2400C.0D.-500【答案】A55、企业对境外经营的子公司外币资产负债表折算时，在不考虑其他因素的情况下，下列各项中，应采用交易发生时即期汇率折算的是（）。A.存货B.固定资产C.实收资本D.未分配利润【答案】C56、2×20年1月1日，甲公司以银行存款2500万元取得乙公司20%有表决权的股份，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算；乙公司当日可辨认净资产的账面价值为12000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。乙公司2×20年度实现的净利润为1000万元。不考虑其他因素，2×20年12月31日，甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额为（）万元。A.2400B.2500C.2600D.2700【答案】D57、2×18年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，为乙公司拥有所有权的一栋办公楼更换10部旧电梯，合计总价格为1000万元。截至2×18年12月31日，甲公司共更换了8部电梯，剩余两部电梯预计在2×19年3月1日之前完成。该合同仅包含一项履约义务，且该履约义务满足在某一时段内履行的条件。甲公司按照已完成的工作量确定履约进度。假定不考虑增值税等其他因素，甲公司2×18年末应确认的收入金额为（）万元。A.0B.1000C.800D.200【答案】C58、甲公司对其购入债券的业务管理模式是以收取合同现金流量为目标。该债券的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿还本金金额为基础的利息的支付。不考虑其他因素，甲公司应将该债券投资分类为（）。A.其他货币资金B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.以摊余成本计量的金融资产【答案】D59、甲公司2018年5月1日开始自行研发一项新产品，2018年5月至11月发生的各项研究、开发等费用共计200万元，2018年12月研究成功，进入开发阶段，发生开发人员工资240万元，假设开发阶段的支出有40%满足资本化条件。至2019年1月1日，甲公司自行研发成功该项新产品，达到预定可使用状态。并于2019年1月1日依法申请了专利，支付注册费4万元，2019年3月1日为运行该项资产发生员工培训费10万元，该项无形资产预计尚可使用10年，无残值，采用直线法摊销，税法规定的无形资产摊销年限、残值和摊销方法与会计相同，为研发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，按照175%税前扣除。不考虑其他因素，则甲公司2019年年末该项无形资产的计税基础为（）万元。A.114B.0C.157.5D.120【答案】C60、下列投资中，不应作为长期股权投资核算的是()。A.对子公司的投资B.对联营企业的投资C.对合营企业的投资D.在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的没有控制、共同控制或重大影响的权益性投资【答案】D61、投资性房地产进行初始计量时，下列处理方法中不正确的是（）。A.采用公允价值模式和成本模式进行后续计量的投资性房地产，应当按照实际成本进行初始计量B.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，取得时按照公允价值进行初始计量C.自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成D.外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出【答案】B62、甲公司2020年1月1日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬60万元，计提专用设备折旧80万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬60万元、计提专用设备折旧60万元，符合资本化条件后发生的职工薪酬200万元，计提专用设备折旧400万元。假定不考虑其他因素，甲公司2020年对上述研发支出进行下列会计处理中，正确的是（）。A.确认管理费用140万元，确认无形资产720万元B.确认管理费用60万元，确认无形资产800万元C.确认管理费用260万元，确认无形资产600万元D.确认管理费用200万元，确认无形资产660万元【答案】C63、下列关于投资性房地产后续计量的表述中，正确的是（）。A.采用公允价值模式进行后续计量的，资产负债表日其公允价值与账面价值的差额记入“其他综合收益”科目B.采用成本模式进行后续计量的，不需计提折旧或摊销C.采用公允价值模式进行后续计量的，不允许再采用成本模式计量D.如果已经计提减值准备的成本模式计量的投资性房地产的价值后期又得以恢复的，应在原计提范围内转回【答案】C64、下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。A.因税收滞纳金确认的其他应付款B.因购入专利权形成的应付账款C.因确认保修费用形成的预计负债D.为职工计提的应付养老保险金【答案】C65、2×19年12月31日，甲公司自行研发尚未完成但符合资本化条件的开发项目的账面价值为7000万元，预计至开发完成尚需投入600万元。该项目以前未计提减值准备。由于市场上出现了与其开发相类似的项目，甲公司于年末对该项目进行减值测试，经测试表明：扣除继续开发所需投入因素的预计未来现金流量现值为5600万元，未扣除继续开发所需投入因素的预计未来现金流量现值为5900万元。2×19年12月31日，该项目的公允价值减去处置费用后的净额为5000万元。甲公司于2×19年年末对该开发项目应确认的减值损失金额为（）万元。A.200B.0C.1400D.1100【答案】C66、下列事项中，产生可抵扣暂时性差异的是（）。A.固定资产会计折旧小于税法折旧B.企业持有一项固定资产，会计规定按10年采用直线法计提折旧，税法按8年采用直线法计提折旧C.对于固定资产，期末公允价值大于账面价值D.对于无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值的差额计提减值准备【答案】D67、A公司对持有的投资性房地产采用成本模式计量。2×18年6月10日购入一栋房地产，总价款为9800万元，其中土地使用权的价值为4800万元，地上建筑物的价值为5000万元。土地使用权及地上建筑物的预计使用年限均为20年，均采用直线法计提折旧或摊销，预计净残值均为0。购入当日即开始对外经营出租。不考虑其他因素，则A公司2×18年度应确认的投资性房地产折旧和摊销额总计为（）万元。A.265B.245C.125D.490【答案】A68、2018年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为1000万元。2019年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司900万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为25％，按净利润的10％提取盈余公积，2018年度财务报告批准报出日为2019年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2018年12月31日资产负债表“盈余公积”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万元。A.7.5B.67.5C.10D.90【答案】A69、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2017年4月5日，甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为400元/件，公允价值和计税价格均为600元/件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。A.18B.14.04C.12D.20.34【答案】D70、甲公司为增值税一般纳税人，于20×9年2月3日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3000万元，增值税额为390万元，款项已支付；另支付保险费15万元，装卸费5万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为（）万元。A.3000B.3020C.3510D.3530【答案】B71、甲公司于2019年1月1日以公允价值1000000万元购入一项债券投资组合，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年1月1日，将其重分类为以摊余成本计量的金融资产。重分类日，该债券组合的公允价值为980000万元，已确认的损失准备为12000万元（反映了自初始确认后信用风险显著增加，因此以整个存续期预期信用损失计量）。假定不考虑利息收入的影响。甲公司重分类日应确认的其他综合收益的金额为（）万元。A.20000B.32000C.12000D.8000【答案】D72、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值小于账面价值的差额，正确的会计处理是（）。A.计入其他综合收益B.计入期初留存收益C.计入营业外收入D.计入公允价值变动损益【答案】D73、2×18年12月31日，甲公司涉及的一项产品质量未决诉讼案，败诉的可能性为80%。如果胜诉，不需支付任何费用；如果败诉，需支付赔偿金及诉讼费共计60万元，同时基本确定可从保险公司获得45万元的赔偿。当日，甲公司应确认预计负债的金额为（）万元。A.15B.60C.0D.48【答案】B74、下列各项中，能够引起现金流量净额发生变动的是（）。A.以存货抵偿债务B.以银行存款支付采购款C.将现金存为银行活期存款D.以银行存款购买2个月内到期的债券投资【答案】B75、下列不符合实质重于形式会计信息质量要求的是（）。A.甲公司对乙公司投资占乙公司股份的45%，甲公司能够控制乙公司的财务和经营政策，甲公司对乙公司长期股权投资采用成本法核算B.将企业集团作为会计主体编制合并报表C.丙公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售商品，售价100万元，并承诺于半年后将商品以110万元回购，丙公司于销售时确认收入100万D.A公司与B公司签订销售合同，向B公司销售商品，售价100万元，并承诺于半年后将商品以110万元回购，B公司销售时不应确认收入【答案】C76、下列各项中，属于企业会计政策变更的是（）。A.将固定资产的折旧方法由年数总和法变更为年限平均法B.将无形资产的摊销方法由直线法变更为产量法C.将产品保修费用的计提比例由销售收入的1.5%变更为1%D.将政府补助的会计处理方法由净额法变更为总额法【答案】D77、投资性房地产进行初始计量时，下列处理方法中不正确的是（）。A.采用公允价值模式和成本模式进行后续计量的投资性房地产，应当按照实际成本进行初始计量B.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，取得时按照公允价值进行初始计量C.自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成D.外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出【答案】B78、甲公司为一家制造企业。2×19年4月1日，为降低采购成本，自乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y和Z。甲公司以银行存款支付货款880000元、包装费20000元。X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本20000元（未计提存货跌价准备），支付安装费30000元。假定设备X、Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为300000元、250000元和450000元。假设不考虑其他因素，则X设备的入账价值为（）元。A.350000B.324590C.320000D.327990【答案】C79、2021年1月1日，甲公司取得一宗土地使用权，使用期限为50年，净残值为0，入账成本为800万元。当日，与乙公司签订了一项经营租赁合同，将该土地出租给乙公司。合同约定租赁期开始日为2021年1月1日，租赁期为5年，年租金50万元，于每年年末收取。甲公司于租赁期开始日将上述土地使用权确认为投资性房地产并采用成本模式进行后续计量，按直线法摊销。2021年末，因政策影响，该土地存在减值迹象，减值测试结果表明其可收回金额为700万元。假设不考虑其他因素，该土地使用权对甲公司2021年度营业利润的影响金额为（）万元。A.50B.34C.-50D.-84【答案】C80、A公司记账本位币为人民币，对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。1月20日出口销售价款为50万美元的产品一批，货款尚未收到，不考虑增值税等相关税费，当日的即期汇率为1美元=7.25元人民币。1月31日的即期汇率为1美元=7.28元人民币。货款于2月15日收回，并立刻兑换为人民币存入银行，当日银行美元买入价为1美元=7.25元人民币，卖出价为1美元=7.27元人民币，即期汇率为1美元=7.26元人民币。该外币债权2月15日结算时产生的汇兑损失为（）万元人民币。A.1.5B.-1.5C.0D.0.5【答案】A81、下列关于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产后续计量的表述中，正确的是（）。A.按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期投资收益B.按照摊余成本进行后续计量C.按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入其他综合收益D.按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期公允价值变动损益【答案】C82、下列各项中，不应在“其他综合收益”科目核算的是（）。?A.归属于母公司的外币财务报表折算差额B.其他债权投资公允价值变动C.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值小于账面价值的差额D.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额【答案】C83、2×19年6月28日，某事业单位根据经过批准的部门预算和用款计划，向主管财政部门申请财政授权支付用款额度2100000元。7月1日，财政部门经审核后，以财政授权支付方式下达了1740000元用款额度。7月8日，该事业单位收到代理银行转来的“授权支付到账通知书”，不考虑其他因素，下列会计处理中正确的是（）。A.2×19年7月8日借：资金结存——零余额账户用款额度1740000贷：财政拨款收入1740000B.2×19年7月8日借：零余额账户用款额度2100000贷：财政拨款收入2100000C.2×19年7月8日借：零余额账户用款额度1740000贷：财政拨款预算收入1740000D.2×19年7月8日借：资金结存——零余额账户用款额度1740000贷：财政拨款预算收入1740000【答案】D84、按金融工具的确认和计量准则的规定，购买长期债券投资划分为以摊余成本计量的金融资产时，支付的交易费用应该计入的科目是（）。A.债权投资B.管理费用C.财务费用D.投资收益【答案】A85、至2×19年12月31日，甲公司（母公司）尚未收回对乙公司（子公司）销售产品的款项合计200万元。甲公司对该应收债权计提了10万元坏账准备。所得税税率为25％，假定税法规定计提的坏账准备未发生实质损失时不得在税前扣除。则编制2×19年合并财务报表时，不正确的抵销分录是（）。A.借：应付账款200?贷：应收账款200B.借：应收账款——坏账准备10?贷：信用减值损失10C.借：信用减值损失10?贷：应收账款——坏账准备10D.借：所得税费用2.5?贷：递延所得税资产2.5【答案】C86、下列各项外币资产发生的汇兑差额中，不计入当期损益的是（）。A.应收账款B.交易性金融资产C.债权投资D.其他权益工具投资【答案】D87、2×19年12月31日，甲公司对于乙公司的起诉确认了预计负债400万元。2×20年3月6日，法院对该起诉讼进行终审判决，甲公司应赔偿乙公司300万元，甲公司和乙公司均不再上诉，至2×20年3月31日甲公司未实际支付该款项。甲公司适用的所得税税率为15%，按净利润的10%提取盈余公积，2×19年年度财务报告批准报出日为2×20年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2×19年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万元。A.75B.67.5C.85D.76.5【答案】D88、2×19年12月10日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同。合同约定，甲公司应于2×20年2月10日以每台30万元的价格向乙公司交付10台H产品。2×19年12月31日，甲公司库存的专门用于生产上述产品的K材料账面价值为200万元，市场销售价格为196万元，预计将K材料加工成上述产品尚需发生加工成本80万元，与销售上述产品相关的税费30万元。不考虑其他因素，2×19年12月31日，K材料的可变现净值为（）万元。A.200B.190C.196D.220【答案】B89、甲公司内部研究开发一项管理用的专利技术，2018年研究阶段发生研究费用100万元；开发阶段，符合资本化条件之前支付的开发人员工资20万元，计提专项设备折旧金额为10万元，领用原材料20万元；符合资本化条件之后支付开发人员工资50万元，计提专项设备折旧金额为30万元，领用的原材料价值为40万元，2018年11月1日达到预定可使用状态，预计使用年限是10年，预计净残值为0，按照直线法计提摊销。假定不考虑其他因素，甲公司因该专利技术对2018年度利润表上“研发费用”项目的影响金额为（）万元。A.102B.152C.100D.150【答案】B90、甲公司于2×19年1月1日以银行存款18000万元购入乙公司有表决权股份的40%，能够对乙公司施加重大影响。取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。2×19年6月1日，乙公司出售一批商品给甲公司，成本为800万元，售价为1000万元，甲公司购入后作为存货管理。至2×19年末，甲公司已将从乙公司购入商品的50%出售给外部独立的第三方。乙公司2×19年实现净利润1600万元。甲公司2×19年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为（）万元。A.600B.640C.700D.720【答案】A91、企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是（）。A.股票发行费用B.长期借款的手续费C.外币借款的汇兑差额D.溢价发行债券的利息调整摊销额【答案】A92、2×18年2月18日，甲公司以自有资金支付了建造厂房的首期工程款，工程于2×18年3月2日开始施工。2×18年6月1日甲公司从银行借入于当日开始计息的专门借款，并于2×18年6月26日使用该项专门借款支付第二期工程款，该项专门借款利息开始资本化的时点为（）A.2×18年6月26日B.2×18年3月2日C.2×18年2月18日D.2×18年6月1日【答案】D93、甲公司的记账本位币为人民币，外币业务以发生日的即期汇率折算。2020年12月5日以每股2美元的价格购入5000股乙公司股票作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=6．7元人民币，款项已经支付。2020年12月31日，当月购入的乙公司股票市价变为每股2．1美元，当日汇率为1美元=6．4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，甲公司期末应计入当期损益的金额为（）人民币元。A.200B.300C.-300D.-200【答案】A94、下列关于或有事项的会计处理中，不正确的是()。A.待执行合同变成亏损合同的，应当作为或有事项B.或有资产和或有负债均不能在财务报表中确认C.企业可以将未来的经营亏损确认为负债D.资产负债表日应当对预计负债的账面价值进行复核【答案】C95、A公司2020年4月6日以银行存款600万元外购一项专利权，法律剩余有效年限为11年，A公司估计该项专利权受益期限为8年。同日某公司与A公司签订合同约定5年后以50万元购买该项专利权，采用直线法摊销时，则A公司2020年度应确认的无形资产摊销额为（）万元。A.120B.110C.75D.82.5【答案】D96、企业出租无形资产取得的租金收入，应计入（）。A.营业外收入B.其他业务收入C.投资收益D.管理费用【答案】B97、企业自行研发专利技术发生的下列各项支出中，应计入无形资产入账价值的是（）。A.为有效使用自行研发的专利技术而发生的培训费用B.研究阶段发生的支出C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出D.专利技术的注册登记费【答案】D98、P企业于2009年12月份购入一台管理用设备，实际成本为100万元，估计可使用10年，估计净残值为零，采用直线法计提折旧。2010年末，对该设备进行检查，估计其可收回金额为72万元。2011年末，再次检查估计该设备可收回金额为85万元，则2011年末应调整资产减值损失的金额为（）万元。A.0B.16C.14D.12【答案】A99、甲公司2018年8月对某生产线进行更新改造，该生产线的账面原值为380万元，已计提累计折旧50万元，已计提减值准备10万元。改良时发生相关支出共计180万元。被替换部分的账面价值为20万元。2018年10月工程交付使用，改良后该生产线预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年数总和法计提折旧。则甲公司2018年对该改良后生产线应计提的累计折旧金额为（）万元。A.20.00B.26.67C.27.78D.28.33【答案】B100、甲企业是一家大型机床制造企业，2018年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销合同，约定于2019年4月1日以200万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照总价款的20％支付违约金。至2018年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床。由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床的成本不可避免地升至220万元，甲企业拟继续履约。假定不考虑其他因素，2018年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的是（）。A.确认预计负债20万元B.确认预计负债40万元C.确认存货跌价准备20万元D.确认存货跌价准备40万元【答案】A多选题（共50题）1、下列各项涉及外币业务的账户中，企业因汇率变动需于资产负债表日对其记账本位币余额进行调整的有（）。A.固定资产B.应付债券C.长期借款D.应收账款【答案】BCD2、下列各项关于企业亏损合同会计处理的表述中，正确的有（）。A.有标的资产的亏损合同，应对标的资产进行减值测试，并按减值金额确认预计负债B.因亏损合同确认的预计负债，应以履行该合同的成本与未能履行该合同而发生的补偿与处罚两者之中的较高者计量C.与亏损合同相关的义务可以无条件撤销的，不应确认预计负债D.无标的资产的亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认预计负债【答案】CD3、甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料（属于应税消费品，且为非金银首饰）。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有（）。A.支付的加工费B.支付的增值税C.负担的运杂费D.支付的消费税【答案】AC4、下列各项中，企业在判断存货成本与可变现净值孰低时，可作为存货成本确凿证据的有（）。A.外来原始凭证B.生产成本资料C.生产预算资料D.生产成本账簿记录【答案】ABD5、下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有（）。A.取得借款收到现金B.支付的已资本化的利息C.增发股票收到的现金D.销售商品收到的现金【答案】ABC6、下列各项中，影响企业使用寿命有限的无形资产计提减值准备金额的因素有（）。A.取得成本B.累计摊销额C.预计未来现金流量的现值D.公允价值减去处置费用后的净额【答案】ABCD7、下列关于或有事项的表述中，正确的有（）。A.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量B.如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将“预计负债——产品质量保证”余额冲销，不留余额C.企业预期从第三方获得的补偿，在基本确定能够收到时应当确认为一项资产，而不能作为预计负债金额的扣减D.企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，有确凿证据表明账面价值不能真实反映当前最佳估计数，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。【答案】ABCD8、下列各项现金收支中，属于工业企业经营活动现金流量的有（）。A.偿还银行借款B.缴纳企业所得税C.收到商品销售款D.收到现金股利【答案】BC9、（2017年）下列关于企业交易性金融资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.处置时实际收到的金额与交易性金融资产初始入账价值之间的差额计入投资收益B.资产负债表日的公允价值变动金额计入投资收益C.取得时发生的交易费用计入投资收益D.持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金股利计入投资收益【答案】CD10、预计资产未来现金流量应当以资产的当前状况为基础，需要考虑（）。A.与企业所得税收付有关的现金流量B.与已作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量C.为实现资产持续使用过程中产生现金流入所必需的预计现金流出D.与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量【答案】BC11、下列各项中，影响企业使用寿命有限的无形资产计提减值准备金额的因素有（）。A.取得成本B.累计摊销额C.预计未来现金流量的现值D.公允价值减去处置费用后的净额【答案】ABCD12、下列关于工商企业外币交易会计处理的表述中，正确的有（）。A.结算外币应收账款形成的汇兑差额应计入财务费用B.结算外币应付账款形成的汇兑差额应计入财务费用C.持有外币交易性金融资产形成的汇兑差额应计入公允价值变动损益D.持有外币以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产债务工具投资形成的汇兑差额应计入其他综合收益【答案】ABC13、下列各项中，属于会计估计的有（）。A.固定资产预计使用寿命的确定B.无形资产预计残值的确定C.投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量D.收入确认时合同履约进度的确定【答案】ABD14、北方公司为从事房地产开发的上市公司，2019年1月1日，外购位于甲地块上的一栋写字楼，作为自用办公楼，甲地块的土地使用权能够单独计量；2019年3月1日，购入乙地块和丙地块，分别用于开发对外出售的住宅楼和写字楼，至2020年12月31日，该住宅楼和写字楼尚未开发完成。A.甲地块的土地使用权B.乙地块的土地使用权C.丙地块的土地使用权D.丁地块的土地使用权【答案】BC15、下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.已投入使用的机器设备才能计提折旧B.特殊行业的特定固定资产存在弃置费用的，企业应将弃置费用的现值计入固定资产成本，同时确认相应的预计负债C.管理用固定资产发生的日常修理费应计入管理费用D.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应予终止确认【答案】BCD16、下列各项资产计税基础的表述中，正确的有（）。A.其他权益工具投资计税基础为初始取得成本B.外购无形资产计税基础为成本扣除按照税法计提的摊销C.公允价值模式计量的投资性房地产计税基础为其期末公允价值D.存货的计税基础为存货的成本【答案】ABD17、甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料（属于应税消费品，且为非金银首饰）。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有（）。A.支付的加工费B.支付的增值税C.负担的运杂费D.支付的消费税【答案】AC18、2.下列项目中，一般纳税企业应计入存货成本的有（）。A.运输途中的合理损耗B.商品流通企业采购过程中发生的保险费C.委托加工材料发生的增值税D.自制存货生产过程中发生的直接费用【答案】ABD19、下列各项中，关于会计估计变更的说法正确的有（）。A.会计估计变更应当采用未来适用法B.会计估计的变更仅影响变更当期的，其影响数应当在变更当期予以确认C.会计估计的变更既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认D.难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计政策变更处理【答案】ABC20、下列关于使用寿命有限的无形资产摊销的表述中，正确的有（）。A.自达到预定用途的下月起开始摊销B.至少应于每年年末对使用寿命进行复核C.有特定产量限制的经营特许权，应采用产量法进行摊销D.无法可靠确定与其有关的经济利益预期消耗方式的，应采用直线法进行摊销【答案】BCD21、甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化且能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，其2×18年年度财务报表批准报出日为2×19年4月15日。2×19年2月10日，甲公司调减了2×18年计提的坏账准备100万元，该调整事项发生时，企业所得税汇算清缴尚未完成。不考虑其他因素，上述调整事项对甲公司2×18年年度财务报表项目产生的影响有（）。A.递延所得税资产减少25万B.所得税费用增加25万C.应交税费增加25万D.应收账款增加100万【答案】ABD22、下列关于资产计税基础的表述中错误的有（）。A.资产的计税基础代表的是资产在未来期间可予税前扣除的总金额B.资产的计税基础代表的是账面价值在扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的差额C.资产的账面价值大于其计税基础表示该项资产未来期间产生的经济利益不能全部税前抵扣D.资产的账面价值大于其计税基础表示可以减少企业在未来期间的应纳税所得额【答案】BD23、（2016年）企业对固定资产进行后续计量时，账面价值与计税基础不一致的原因有（）。A.会计确定的净残值与税法允许税前扣除的期间和金额不同B.会计确定的净残值与税法认定的净残值不同C.会计确定的折旧方法与税法认定的折旧方法不同D.会计确定的折旧年限与税法认定的折旧年限不同【答案】ABCD24、2×19年10月，甲公司与客户签订合同，为客户装修一栋办公楼，包括安装一部电梯，合同总金额为200万元。甲公司预计的合同总成本为160万元，其中包括电梯的采购成本60万元。2×19年12月，甲公司将电梯运达施工现场并经过客户验收，客户已取得对电梯的控制权，但是，根据装修进度，预计到2×20年2月才会安装该电梯。截至2×19年12月，甲公司累计发生成本80万元，其中包括支付给电梯供应商的采购成本60万元以及因采购电梯发生的运输和人工等相关成本10万元。假定：该装修服务（包括安装电梯）构成单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务，电梯本身毛利率为零。A.甲公司在计算履约进度时将电梯的采购成本排除在已发生成本和预计总成本之外B.电梯部分的收入应在安装完毕检验合格之后确认C.至2×19年12月，该合同的履约进度为20%D.2×19年应确认收入88万元【答案】ACD25、2016年1月1日，甲公司购入一项土地使用权，以银行存款支付200000万元，该土地使用权尚可使用50年，采用直线法摊销，无残值，甲公司决定在该土地上以出包方式建造办公楼。2017年12月31日，该办公楼已经完工并达到预定可使用状态，总成本为160000万元(含建造期间土地使用权摊销)。预计该办公楼的折旧年限为25年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。甲公司下列会计处理中，正确的有（）。A.土地使用权和地上建筑物应合并作为固定资产核算，并按固定资产有关规定计提折旧B.土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算C.2017年12月31日，固定资产的入账价值为360000万元D.2018年土地使用权摊销额和办公楼折旧额分别为4000万元和6400万元【答案】BD26、下列项目中，不属于终止经营的有（）。A.甲公司在全国拥有500家规模相同的零售门店，甲公司决定将其位于某市的8家零售门店中的一家门店出售，并于2018年10月27日与乙公司正式签订了转让协议B.乙集团拥有一家经营药品批发业务的子公司A公司，药品批发构成乙集团的一项独立的主要业务，且A公司在全国多个城市设立了营业网点。由于经营不善，乙集团决定停止A公司的所有业务。至2018年10月27日，已处置了A公司所有存货并辞退了所有员丁，但仍有一些债权等待收回，部分营业网点门店的租约尚未到期，仍需支付租金费用C.丙集团正在关闭其主要从事放贷业务的子公司B公司，自2018年2月1日起，B公司不再贷出新的款项，但仍会继续收回未结贷款的本金和利息，直到原设定的贷款期结束D.丁公司决定关闭从事工程承包业务的W分部，要求W分部在完成现有承包合同后不再承接新的承包合同【答案】ACD27、2017年1月1日，甲公司长期股权投资账面价值为2000万元。当日，甲公司将持有的乙公司80%股权中的一半以1200万元出售给非关联方，剩余对乙公司的股权投资具有重大影响。甲公司原取得乙公司股权时，乙公司可辨认净资产的账面价值为2200万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。自甲公司取得乙公司股权投资至处置投资日，乙公司实现净利润1500万元，增加其他综合收益300万元。假定按照净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑增值税等相关税费及其他因素。下列关于2017年1月1日甲公司个别财务报表中对长期股权投资的会计处理表述中，正确的有（）。A.增加盈余公积60万元B.增加未分配利润540万元C.增加投资收益320万元D.增加其他综合收益120万元【答案】ABD28、下列项目中，不属于投资性房地产的有（）。A.按照国家有关规定认定的闲置土地B.某项房地产，部分用于赚取租金或资本增值，部分用于生产商品、提供劳务或经营管理，且不能单独计量和出售C.作为存货的房地产D.租入的土地使用权再出租的【答案】ABCD29、下列有关费用的表述中，正确的有（）。A.费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出B.费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认C.不会导致所有者权益减少的经济利益的流出不应确认为费用D.企业发生的日常支出不产生经济利益的，或者即使能够产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益【答案】ABCD30、下列交易事项中，会影响企业当期营业利润的有（）。A.合同取得成本的摊销B.出售无形资产取得收益C.使用寿命有限的管理用无形资产的摊销D.使用寿命不确定的无形资产计提的减值【答案】ABCD31、下列交易或事项中，产生应纳税暂时性差异的有（）。A.企业购入固定资产，会计采用直线法计提折旧，税法采用年数总和法计提折旧B.企业购入交易性金融资产，期末公允价值小于其初始确认金额C.企业购入无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算D.对联营企业的长期股权投资，因被投资单位实现净利润而调整增加投资的账面价值【答案】ACD32、甲公司2012年12月购入设备一台，原值205万元，预计净残值5万元，预计使用年限5年，采用平均年限法计提折旧。2013年12月，该设备计提减值准备40万元；减值后，该设备预计使用年限、净残值及折旧方法未改变。2014年底，该设备公允价值减去处置费用后的净额为100万元，未来现金流量净现值为110万元，则下列说法中，正确的有（）。A.2014年末该设备的可收回金额为110万元B.2014年末该设备的可收回金额为100万元C.2014年年末不用进行固定资产减值准备的有关账务处理D.2014年末应转回固定资产减值准备15万元【答案】AC33、2×20年1月1日，甲公司与乙公司签订一项办公楼建造合同，预计工期为2年，工程预计总造价为5000万元，预计总成本为4000万元。截止2×20年12月31日，甲公司实际发生成本1000万元，预计尚需发生成本3000万元；合同约定，当年末应结算工程款1200万元，乙公司实际向甲公司支付工程款1000万元。假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段履行的履约义务，甲公司采用已发生成本占预计总成本比例计算履约进度。不考虑增值税及其他因素，则2×20年度关于甲公司的会计处理，下列表述正确的有（）。A.合同收入1250万元B.合同成本1000万元C.合同结算余额为借方50万元，应列示于资产负债表的合同资产项目D.此业务增加当年营业利润50万元【答案】ABC34、下列各项涉及外币业务的账户中，企业因汇率变动需于资产负债表日对其记账本位币余额进行调整的有（）。A.固定资产B.应付债券C.长期借款D.应收账款【答案】BCD35、下列各项中，属于现金流量表中投资活动产生的现金流量的有（）。A.外购无形资产支付的现金B.转让固定资产所有权收到的现金C.购买3个月内到期的国库券支付的现金D.收到分派的现金股利【答案】ABD36、甲公司2018年财务报告于2019年3月20日经董事会批准对外报出，其于2019年发生的下列事项中，不考虑其他因素，应当作为2018年度资产负债表日后调整事项的有（）。??A.2月10日，收到客户退回2018年6月销售部分商品(已确认收入)，甲公司向客户开具红字增值税发票B.2月20日，一家子公司发生安全生产事故造成重大财产损失，同时被当地安监部门罚款600万元C.3月15日，于2018年发生的某涉诉案件终审判决，甲公司需赔偿原告2000万元，该金额较2018年年末原已确认的预计负债多500万元D.3月18日，董事会会议通过2018年度利润分配预案，拟分配现金股