审计学PPT和练习题

第四章审计目标审计目标与审计过程第四讲审计目标和审计过程审计目标审计总目标审计具体目标审计程序审计计划阶段审计实施阶段审计完成阶段目标获取评价审计证据既定标准管理层认定判断相符审计报告审计是系统化过程审计基本原理认定计划证据底稿信息技术审计抽样第一节审计目标一、审计目标概述（一）审计目标概念

是指在特定的环境下，人们通过审计活动所期望达到的根本目的和最终结果。审计目标是审计工作的出发点和归宿。两个层次：总目标和具体目标（二）审计目标的演变审计目标是由社会需求决定的审计目标随审计对象和内容而变化1、查错防弊阶段2、验证财务报表的真实性和公允性阶段3、查错防弊和财务报表验证并重阶段二、财务审计总目标独立审计总目标

----对被审计单位会计报表的合法性、公允性表示意见。

原因：注册会计师的主要业务是会计报表审计；发表意见的对象是会计报表；报表使用者希望注册会计师作出鉴证。（1）评价财务报表的合法性①评价选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况；②评价管理层做出的会计估计是否合理；③评价财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性；④评价财务报表是否做出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。（2）评价财务报表的公允性

①评价经管理层调整后的财务报表，是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致；②评价财务报表的列报、结构和内容是否合理；③评价财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质。三、管理当局的认定认定是指管理层对财务报表中各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。

三、管理当局的认定1．与各类交易和事项相关的认定与具体审计目标认定的分类各类认定的含义具体审计目标（注册会计师需要确认的事项）发生记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关已记录的交易是真实的完整性所有应当记录的交易和事项均已记录已发生的交易确实已经记录准确性与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录已记录的交易是按正确金额反映的截止交易和事项已记录于正确的会计期间接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间分类交易和事项已记录于恰当的账户被审计单位记录的交易经过适当分类2.与期末账户余额相关的认定与具体审计目标认定的分类各类认定的含义具体审计目标（注册会计师需要确认的事项）存在记录的资产、负债和所有者权益是存在的记录的金额确实存在权利和义务记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务完整性所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录已存在的金额均已记录计价和分摊资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录【例题·多选题】下列实质性程序中，能够证明长期股权投资的“计价和分摊”认定的审计程序有()。

A.获取或编制长期股权投资明细表，复核加计，并与总账数和明细账合计数核对

B.对于长期股权投资分类发生变化的，检查其核算是否正确

C.结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保情况

D.结合长期股权投资减值准备科目，将其与报表数核对是否相符

【答案】ABD【解析】选项C主要是为了确认长期投资的“权利和义务”、“列报”认定；选项A、B、D的程序可以证明长期投资的“计价和分摊”。3.与列报相关的认定与具体审计目标认定的分类各类认定的含义具体审计目标（注册会计师需要确认的事项）发生及权利和义务披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关发生的交易、事项，或与被审计单位有关的交易和事项包括在财务报表中完整性所有应当包括在财务报表中的披露均已包括应当披露的事项有包括在财务报表中分类和可理解性财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚准确性和计价财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当【例题2.单选题】在对存货实施监盘程序时，发现被审计单位购进商品一批，但却没有在账面上反映。注册会计师针对管理层对存货账户相关认定的审计目标是()。

A．存在B．完整性C．计价和分摊D．发生

【答案】B

【解析】针对管理层认定“所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录”，注册会计师应当检查已存在的金额是否均已记录，即与之相关的审计目标是完整性。【多选题】．注册会计师对“固定资产”账户余额的认定审计时，应首先考虑验证的三项管理层认定包括()。

A．存在B．计价和分摊

C．权利和义务D．完整性答案：A.B.C.【多选题】为实现对上市公司账户余额“完整性”认定的审计目标，注册会计师一般考虑与()项目的低估有关。

A．应付账款B．应收账款

C．预收款项D．预付款项

答案：A.C.第二节审计过程审计的程序

审计程序是指审计工作从开始到结束的整个过程。一般包括三个主要阶段，即计划阶段、实施阶段和审计完成阶段。审计完成阶段审计实施阶段审计计划阶段审计程序一、审计过程的意义1.计划阶段（起点）的主要工作包括：（1）调查了解被审计位的基本情况；（2）接受客户委托，与被审计单位签订业务约定书；（3）初步评价被审计单位的内部控制；（4）确定重要性；（5）分析审计风险；（6）编制审计计划等。

2、实施审计阶段（中心环节）的主要工作包括：（1）对被审计单位内部控制的建立及遵守情况进行符合性测试，根据测试结果修订审计计划；（2）对会计报表项目的数据进行实质性测试，根据测试结果进行评价和鉴定。3.审计完成阶段的主要工作包括：（1）整理、评价执行审计业务中收集到的审计证据；（2）复核审计工作底稿，审计期后事项；（3）汇总审计差异，并提请被审计单位调整或作适当披露；（4）形成审计意见，编制审计报告。二、注册会计师审计的过程注册会计师从接受委托到收集证据到最后发表意见出具报告有五个环节：环节需要链接到的相关章节1.接受业务委托第四章第二节2.计划审计工作第五章第一节3.实施风险评估程序第六章4.实施控制测试和实质性程序