第一章会计法律制度

第一章会计法律制度（下）2023/2/312023/2/3四、会计监督2目前我国已经形成“三位一体”的会计监督体系，包括单位内部会计监督，社会监督和政府监督。层次高低：单位内部监督——内部监督（实质是内部控制）——层次最低社会监督——外部监督——对单位内部监督的再监督（独立性，有偿性）政府监督——外部监督——层次最高——对单位内部监督和社会监督的再监督（强制性，无偿性）2023/2/33

【例题•多选题】下列各项中，属于会计监督体系组成部分的有（）。

A.社会舆论监督

B.单位内部会计监督

C.以注册会计师为主体的会计工作社会监督

D.以政府财政部门为主体的会计工作政府监督

答案：BCD2023/2/31、单位内部会计监督（1）主体和对象

主体—各单位的会计机构和会计人员对象—本单位的经济活动（2）基本要求职责权限应当明确（相互分立、相互制约）

重大事项的决策和执行程序应当明确；（集体决策）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；

内部审计办法和程序应当明确。（控制和再监督）4内审部门完成，内审人员不是会计人员2023/2/35【例题•多选题】我国单位内部会计监督的主体是（）。

A.会计机构

B.会计人员

C.单位负责人

D.审计人员答案：AB2023/2/36【例题•多选题】下列有关单位内部会计监督制度基本要求的表述中，符合规定的有（）。

A.记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约

B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求

C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确

D.对会计资料定期进行内部审计是单位会计部门的职责所在

【例题•判断题】某企业为加强内部管理，提高工作效率，决定由总账会计小张兼任财物保管工作。（）

答案：ABC答案：×2023/2/37（3）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责依法开展会计核算和监督。对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。（不真实，不合法）（不完整，不准确）2023/2/38【例题•判断题】会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，应当立即向本单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。（）

【答案】×

【解析】发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。2023/2/39

2、政府监督（强制性和无偿性）（1）财政部门是《中华人民共和国会计法》的执法主体，是会计工作的政府监督实施主体。

包括：国务院财政部门、国务院财政部门的派出机构、县级以上人民政府的财政部门。

（2）审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。如税务机关有权检查纳税人的帐簿、记帐凭证、报表和有关资料。2023/2/310

【例题•多选题】下列各项中，属于会计工作的政府监督范畴有（）。

A.财政部门对各单位会计工作的监督

B.中国银行对有关金融单位相关会计账簿的监督

C.证券监管部门对证券公司有关会计资料实施检查

D.工商机关对纳税人记账凭证的检查

【答案】AC

【解析】审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。BD不属于其中的监管部门。2023/2/311【例题•单选题】下列各项中，有权对各单位会计工作行使监督权，并依法对违法会计行为实施行政处罚的为（）。

A.县级以上财政部门

B.县级以上税务部门

C.县级以上审计部门

D.县级以上人民银行

【答案】A【解析】根据我国相关会计法律制度的规定，县级以上人民政府财政部门是本行政区域内各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，并依法对违法会计行为实施行政处罚。而审计、税务、人民银行等部门虽然也可以对有关单位的会计资料实施监督检查，但监督检查的范围和权限不能超越相关法律的规定。2023/2/3（3）财政部门会计监督检查的主要内容：（1）对依法设置会计账簿的检查；（2）对会计资料的真实性、完整性检查；（3）对会计核算的检查；（4）对会计人员从业资格和任职资格的检查；（5）对会计事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。总结：前四项是对会计内部监督的再监督；最后一项是对社会监督的再监督；没有对“税”的监督122023/2/313【例题•多选题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有（）。

A.是否依法设置会计账簿

B.是否按时进行纳税申报

C.是否按时足额缴纳税款

D.是否按照实际发生的经济业务进行会计核算

【答案】AD

【解析】选项BC是税务部门监督检查的内容。2023/2/3143、社会监督（单位内部监督的再监督）（1）概念：

会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。

此外，单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。（社会舆论监督）

2023/2/3（2）注册会计师审计与内部审计的关系联系：二者都是我国现代审计体系的重要组成部分；均关注内部控制的健全性和有效性。区别：内外有别（6个不同）

152023/2/316

注册会计师审计内部审计目标对被审计单位财务报表的真实性（或合法性）和公允性进行审计内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果独立性完全独立于被审计单位受本部门、本单位直接领导，独立性较弱职责和作用对外出具的审计报告具有鉴证作用只对本部门本单位负责，不对外公开接受审计的自愿程度委托人可自由选择会计师事务所必须接受审计标准注册会计师审计准则内部审计准则审计时间定期审计（年度）定期或不定期审计2023/2/317【例题·单选题】下列关于注册会计师审计与内部审计的关系表述正确的是（）。

A.内部审计与注册会计师审计共同构成了我国的现代审计体系

B.注册会计师的独立性强于内部审计人员的独立性，内部审计人员受聘于本单位，因此不具有独立性

C.内部审计报告具有鉴证作用

D.两者的审计方式不同，注册会计师审计是受托进行

【答案】D2023/2/3（3）会计师事务所的业务范围

依法承办下列审计业务：审查企业会计报表，出具审计报告；（年审）验证企业资本，出具验资报告；（验资）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务；（专项）分立行政法规规定的其他审计业务。承办会计咨询、会计服务业务。注意：划清两种责任—审计责任

—会计责任182023/2/319【例题·判断题】注册会计师承办会计咨询、服务业务，包括：代理申请工商登记，拟订合同、章程和其他业务文件；验证企业资本，出具验资报告。（）

【答案】×2023/2/3【例题1·单选题】根据我国《会计法》的规定，单位内部会计监督的主体是指（）。

A.单位负责人