第二章商业银行财务信息

第二章商业银行财务信息

第一节商业银行财务信息的来源和质量

第二节

商业银行财务报表信息

第三节

商业银行非财务报表信息

第二章商业银行财务信息了解商业银行财务信息的来源途径理解影响商业银行财务报表质量的因素掌握商业银行财务报表的结构和特点学习目标第一节商业银行财务信息的来源和质量一、商业银行财务信息的来源1、美国商业银行财务信息的主要来源信息渠道多样化，咨询机构、行业协会、计算机服务设施都可以提供信息来源信息内容美国银行家协会最大的行业信息提供者联邦存款保险公司信息服务部银行业和银行财务数据的各种信息银行管理学会银行业领域的各种研究报告美国银行家报对最近银行业内的事件进行评论报道，刊登金融市场数据内部在线和货币市场行情终端提供跟踪银行财务状况和货币市场利率服务2、我国商业银行财务信息的主要来源（1）2001年前，中国缺乏统一的银行会计财务披露与贷款分类标准。国外知名杂志和报刊重头文章讨论银行业巨额不良资产可能危及经济成长，普遍估算中国银行不良贷款率30%-40%。2003年11月26日，标准普尔在北京发表《中国金融服务业展望2004》报告，给出二个让世人震惊的结论：1、包括四大国有商行在内的12家商行信用状况全部为投机级（BBB-）。2、中国银行业不良资产比例在44%-45%（官方数据22.9%）2006年5月，安永发布《2006全球不良贷款》指出中国不良贷款额9110亿美元，四大国有银行3580亿美元（官方数据1330亿，不良贷款率8%），人行予以措辞严厉的驳斥，安永道歉。第一节商业银行财务信息的来源和质量（2）目前商业银行信息披露制度的框架：

《中华人民共和国公司法》《商业银行信息披露暂行办法》《中华人民共和国证券法》

《上市公司信息披露管理办法》第一节商业银行财务信息的来源和质量信息来源信息内容商业银行网站年报、半年报、季报三大证券报定期财务报告沪深交易所定期财务报告财经咨询网站银行业财务数据和各种研究报告中国银行业协会银行业研究报告政府部门银行业财务数据第一节商业银行财务信息的来源和质量（3）商业银行信息来源渠道：《上市公司信息披露管理办法》

第一章总则第二章招股说明书、募集说明书与上市公告书第三章定期报告第四章临时报告第五章信息披露事务管理第六章监督管理与法律责任第七章附则

2007年1月30日证监会令第40号第一节商业银行财务信息的来源和质量（4）商业银行信息披露的内容：第二十一条年度报告应当记载以下内容：（一）公司基本情况；（二）主要会计数据和财务指标；（三）公司股票、债券发行及变动情况，报告期末股票、债券总额、股东总数，公司前10大股东持股情况；（四）持股5%以上股东、控股股东及实际控制人情况；（五）董事、监事、高级管理人员的任职情况、持股变动情况、年度报酬情况；（六）董事会报告；（七）管理层讨论与分析；（八）报告期内重大事件及对公司的影响；（九）财务会计报告和审计报告全文；（十）中国证监会规定的其他事项。第一节商业银行财务信息的来源和质量二、商业银行财务报表的质量财务报表本身的局限性：历史成本计价、假设币值不变、稳健原则等受会计准则、税收政策和管理决策影响报表的真实性问题：平滑收益、盈余管理、利润操纵、会计舞弊第一节商业银行财务信息的来源和质量一、资产负债表

1、资产负债表的定义和作用资产负债是反映商业银行某一特定时点财务状况的报表，是银行经营活动的静态体现。依据：“资产＝负债十所有者权益”这一基本平衡公式，依照一定的分类标准和一定的次序，将某一特定日期的资产、负债、所有者权益的具体项目予以适当排列编制而成。第二节商业银行财务报表资产负债表作为商业银行使用最多的会计报表，有以下几个方面的作用：第一，它反映商业银行在编表之时实际拥有的资产总量及其结构状况。第二，它说明商业银行资金的来源渠道及构成，包括其负债及所有者权益。第三，它为报表使用者提供了解该行资金实力、清偿能力等的财务信息，为其判断该行财务状况的好坏及其发展趋势以及资产规模提供了预测和决策的根据。第二节商业银行财务报表

2、资产负债表的结构和特点

现金资产金融性资产贷款固定资产负债存款借款所有者权益股本资本公积金留存收益资产资产负债表第二节商业银行财务报表应付款项我国商业银行资产负债表的特点：银行总资产中各种金融债权占较大比重，而固定资产，占比很小。与总资产的比值一般不足2％。、商业银行更多地依靠负债获取资金来源，自有资金一般不足10%，大大低于工商业平均水平。我国商业银行对存款依存度高，存款占负债的90%，活期存款占50%以上。资产配置中贷款占比50%，流动性差。第二节商业银行财务报表

某工业公司某银行资产50005000资本2500400净收益35050资本与资产比例50%8%资产收益率7.00%1%资本杠杆乘数212.50资本收益率14.00%12.50%

某工业公司某银行某工业公司某银行

资产额%资产额%

负债额%负债额%现金250550010流动负债150030325065应收账款150030300060长期债务100020135027存货100020125025

机器设备2250452505资本2500504008总计50001005000100合计50001005000100某工业公司与某银行的资产负债表与资本收益分析*银行资本的金融杠杆作用第二节商业银行财务报表2003-2012年银行业总资产、总负债及资产负债率年份总资产（万亿）总负债（万亿）资产负债率（%）2003年末27.6626.5996.132004年末31.630.3395.982005年末37.4735.895.542006年末43.9541.7194.902007年末52.649.5794.242008年末62.3958.693.932009年末78.7774.3394.362010年末94.2688.4493.832011年末113.08106.0893.812012年末131.27122.6393.412013年中期141.3131.993.34第二节商业银行财务报表第二节商业银行财务报表第二节商业银行财务报表

总资产总负债工商银行18.7217.54建设银行14.8913.85中国银行13.2512.36农业银行14.2213.43交通银行5.725.32五大国有商业银行2013年6月末年资产负债额单位：万亿元第二节商业银行财务报表2013年6月金融机构存款情况（人行网站）一、各项存款

TotalDeposits1036401.05

1.单位存款

CorporateDeposits517390.21

其中：活期存款

DemandDeposits210361.77

定期存款

TimeDeposits149921.15

通知存款

NoticeDeposits17633.70

保证金存款

MarginDeposits62357.79

2.个人存款

PersonalDeposits457520.82

储蓄存款

SavingsDeposits440904.07

保证金存款

MarginDeposits701.32

结构性存款

StructureDeposits15915.42

3.财政性存款

FiscalDeposits33953.68

4.临时性存款

TemporaryDeposits2671.77

5.委托存款

DesignatedDeposits198.86

6.其他存款

OtherDeposits24665.71二、利润表

1、利润表的定义作用利润表又称收益表、损益表，是反映商业银行在某一会计期间经营成果实现情况的报表，是银行经营活动的动态体现。损益表是依据“收入—支出＝利润”这一会计平衡公式编制的。第二节商业银行财务报表利润表是商业银行最重要的财务报表之一，具有以下几方面的作用：（1）为相关利益人进行财务决策提供所必需的资料和信息。（2）它是分析、考核银行管理水平和经济效益的根据（3）它为银行管理人员及领导者提供财务预测资料（4）它是国家税务部门及其他有关部门对银行依法收缴各项税款的主要依据第二节商业银行财务报表

2、利润表的基本内容一、营业收入利息净收入手续费及佣金净收入投资收益等二、营业支出营业税金及附加业务及管理费资产减值损失等三、营业利润四、利润总额五、净利润利润表第二节商业银行财务报表2007—2010年，16家上市银行利息净收入占营业收入的比重，最低为70%，最高甚至达到101%；中间业务普遍在20%以下，大部分都在10%以下。过去20年间,美国商业银行业的投资银行、资产服务、资产证券化、保险业务和其他运营性收入的增长使得非利息收入在营业净收入的占比增加。大型商业银行的非利息收入在行业中的占比增加到93.0%（2008年）。2011年，商业银行净利润超过万亿元大关，达到10412亿元，中国银行业利润占全球银行业总利润20%以上.2007～2011年，银行业金融机构的净利润年均复合增长率高达29.4%（制造业18.43%）。2011年民营企业500强利润之和为4387.31亿元工、农、中、建、交五大行的净利润总额达6808.49亿元第二节商业银行财务报表3、我国银行业利润表的特点2003-2011年银行业净利润增长和利差变化情况

净利息收入占营业收入比净息差中国银行70.072.07建设银行77.752.49工商银行79.762.44招商银行79.962.65交通银行81.542.46农业银行83.382.57民生银行83.762.94中信银行86.322.63兴业银行87.52

浦发银行90.672.49华夏银行92.982.46第二节商业银行财务报表2010年我国主要银行净息差和净息收入占比*2003年-2010年，中国银行业平均利差为2.7%，印度是3.05%，巴西是11%，俄罗斯是6.4%。中美银行净息差（%）比较

第二节商业银行财务报表第二节商业银行财务报表2009年-2012年财富世界500强企业我国银行业位次2012年排名2011年排名2010年排名2009年排名公司名称营业收入(亿美元)净利润（亿美元）54778792中国工商银行1090.4322.1477108116125中国建设银行896.5261.8184127141145中国农业银行848.0188.693132143155中国银行802.3192.08326398440494交通银行338.778.48498----

--招商银行220.955.88三、现金流量表

1、现金流量表定义和作用现金流量表又称现金来源运用表，是反映商业银行在一个经营期间内的现金流量来源和运用及其增减变化情况的财务报表。现金流量表中的现金是指商业银行持有的库存现金和商业银行持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金，价值变动风险很小的短期投资。其中，期限短一般是指从购买之日起，3个月内到期。

第二节商业银行财务报表商业银行现金流量表具有如下作用：（1）便于报表使用者正确了解和评价商业银行获取现金的能力，并据以预测银行未来现金流量。（2）现金流量表将银行的利润同资产、负债、权益变动结合起来，全面反映了报告期内银行现金的来源和运用情况，指出了银行财务状况变动结果及原因。第二节商业银行财务报表

2)现金流量表的内容

现金来源三个主要途径：营业中所得现金，减少、出售非现金资产换取的现金，举债增发股本现金运用三个主要方式：购买非现金资产，偿还债务本息，支付股利。两者差额等于现金资产的变动额。

第二节商业银行财务报表第三节

商业银行非财务报表信息一、非财务信息的定义非财务信息：不能用货币量化的对商业银行价值会带来影响的信息，它是未来财务业绩的推进器，是财务信息的重要补充，也是理解银行总体财务状况的重要方面二、非财务信息的重要性解释性补充性建设性第三节

商业银行非财务报表信息2003年以前中国银行业展示的非财务信息银行政企不分官僚文化压抑商业文化公司治理薄弱管理水平低下，尤其是在信贷决策、风险管理与内控能力上与国际一流银行相去甚远外部环境不健全，信用文化、监管与透明度欠缺中国的银行腐败贪污案件层出不穷，严重影响存款人、社会公众与投资者的信心。第三节

商业银行非财务报表信息三、非财务信息对商业银行的影响对深层次理解财务报表信息产生影响对盈利能力的影响会计政策变更对财务管理的影响重大事项对财务管理的影响社会效应第三节

商业银行非财务报表信息对中国商业银行产生一些重大影响的非财务事件：2001年中行开平案、2005年中行高山案2002年王雪冰事件、2005年张恩照事件2007年邯郸农行金库被盗案2002年美国《萨班斯法案》，切断美国上市路，网易、空中网、前程无忧、中国人寿在美遭遇集体诉讼2006年大牛市背景下工商A+H股同步发行第三节

商业银行非财务报表信息资料1：16家上市银行日赚30亿元工行最能赚钱

2012-08-31来源：新京报2012年上半年，16家上市银行共计赚得5453.05亿元。其中最能赚钱的还是规模最大的工