第九章财务预算《财务管理》

第九章财务预算

学习目标了解财务预算的含义与作用；掌握财务预算体系的构成；熟悉财务预算的编制方法，重点掌握弹性预算和零基预算的编制方法；掌握现金预算与预计财务报表的编制。

第一节财务预算的含义与体系一、财务预算的含义与作用（一）财务预算的含义财务预算是企业预算的一部分，它是与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算的总称。财务预算主要包括现金预算、预计损益表和预计资产负债表。（二）财务预算的作用可以明确各部门的奋斗目标是协调各职能部门关系的一种手段是控制企业日常经济活动的依据

是考评各部门工作业绩的标准

二、财务预算的体系

（一）日常业务预算与企业日常业务紧密相关的各项具有实质性基本经营活动的预算。（二）专门决策预算指企业不经常发生的、一次性业务的预算。（三）财务预算具体内容包括:现金预算；预计损益表；预计资产负债表。第二节财务预算的编制方法一、固定预算与弹性预算

（一）固定预算固定预算是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平作为唯一的基础来编制预算的一种方法。固定预算的优点

编制过程较为简单，适用于业务量水平较为稳定的企业

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固定预算的缺点对于业务量水平经常发生变动的企业，如果实际的业务量水平与固定的预算业务量水平相差较大时，使预算数与实际数不具有可比性，不能进行合理的考核和评价。

（二）弹性预算

1．弹性预算的含义弹性预算是相对固定预算而言的，它是根据收入、成本、利润同生产经营活动水平之间的数量关系，按照预算期内可预见的多种生产经营活动水平，分别确定相应的预算数，使编制的预算随着生产经营活动的变化而变化，使预算本身具有弹性，因而称为弹性预算。2．编制弹性预算的步骤选择业务量的计量单位确定适用的业务量范围逐项研究各项费用与业务量之间的关系针对几种可预见的业务量水平计算各项费用的预算值

弹性预算的编制方法：

1．公式法公式法是根据公式：y＝a+bx中得a和b来编制预算的方法.2．列表法列表法就是在确定的业务量范围之内划分出若干个不同的业务量水平，然后分别计算各项预算成本，汇总列入一个预算表格。不同业务量水平之间的间隔可以根据需要或大或小（一般为5%），按费用项目列出不同业务水平下的弹性预算。二、增量预算与零基预算（一）增量预算

增量预算一般都是以基期成本费用的实际开支数为基础，全面考虑预算期业务量水平等各项影响成本费用项目因素的增减变动情况，相应调整有关项目而编制预算的方法。

预算编制方法优点工作量小、比较简单预算编制方法缺点一方面编制增量预算是以历史水平为基础进行修修补补，这样必然会造成一方面原来不合理的费用开支将会继续沿袭下去，从而造成浪费。另一方面，一些必要的开支可能没被列入预算中或预算数额不足。

（二）零基预算1．零基预算的基本原理计划期间的任何一个费用项目的开支数，不以往年的实际数出发，而是一切以零为起点，完全按照预算期内应该达到的经营目标，重新考虑每个费用项目支出的必要性及其开支规模。

2．编制弹性预算的步骤（1）要求企业各部门职工根据企业预算期的总体经营目标和本部门的具体任务（2）将全部费用划分为不可避免项目和可避免项目。（3）分配资金，编制预算。三、定期预算与滚动预算（一）定期预算定期预算是指在编制预算时以不变的会计期间（如一个会计年度）作为预算期的一种编制预算的方法。（二）滚动预算滚动预算是相对于定期预算而言的，它是指预算期随着时间的推移而自行往后延伸，并始终保持在一定期限（如一年）之内的一种动态的预算。

第三节现金预算与预计财务报表的编制一、现金预算的编制

（一）销售预算

编制销售预算时一般按照销售产品的名称、数量、单价和金额分别来编制，然后汇总编出整个企业的销售预算。销售预算编制整个预算的出发点，也是整个预算的关键和核心.

三、生产预算

编制生产预算以销售预算为基础，按品种分别进行，然后再汇总。

预计生产量＝预计销售量+预计期末存货量–预计期初存货量四、直接材料预算直接材料预算的主要内容包括：预计生产用料量、期初、期末材料存货量、预计材料采购量和采购成本，以及用于编制现金预算的预计现金支出计算表.

五、直接人工预算的编制

直接人工预算的主要内容包括：预计的直接人工小时总数、小时工资额以及由此确定的直接人工成本指标。

预计直接人工成本总额＝预计生产量×∑(小时工资率×单位产品所需工时)六、制造费用预算制造费用预算的基本内容包括预算期制造费用各费用项目的具体预算指标.

七、产品成本预算

在编制直接材料、直接人工、制造费用预算的基础上，就应编制产品单位成本、本期销货成本以及期末存货成本的预算。

八、销售及管理费用预算销售及管理费用预算的内容主要包括两部分，一部分应当反映企业在预算期销售及管理费用中各费用明细项目的开支水平，一般是按变动费用和固定费用分别列示的；另一部分应当反映企业在预算期各季度的现金支出情况，通过编制预计现金支出计算表为编制现金预算提供数据。九、专门决策预算为购置固定资产、无形资产以及企业技术改造等长期投资时，应由生产部门提出，经审核批准后，可作为的编制预算依据，并纳入专门决策预算中。

十、现金预算

现金预算的内容（一）现金收入（二）现金支出（三）现金收支差额（四）资金的筹集和运用十一、预计损益表

预计损益表是对企业预算期内经营活动最终成果的综合规划，是日常业务预算汇总编制