第九章会计凭证

第二章会计要素和会计等式第三章会计科目和账户第四章复式记账第五章费用的归集和营业收入的确认第六章权责发生制及账项调整第七章成本结转和利润确定与分配第八章权益的形成第九章会计凭证第十章会计账簿第十一章资产计价第十二章财产清查第十三章账户分类第十四章财务会计报告第十五章财务处理程序第一章总论会计会计本章内容基础

会计凭证概述原始凭证记帐凭证会计凭证的传递与保管第一节会计凭证概述一、会计凭证的意义

会计凭证是用来记录经济业务，明确经济责任，据以登记账簿的一种具有法律效力的书面证明。登记帐簿一切单位在处理任何一项经济业务时，都必须填制或取得会计凭证（原始凭证和记账凭证）经济业务会计凭证主要记录经济业务具体内容、数量、金额并签名或盖章等。同时，要由会计部门审核无误后才能作为记账的依据。日记账总账账簿登记帐簿日记账总账账簿经济业务二、会计凭证的作用1．作为审核经济业务真实性与合法性的依据。2．作为进行账务处理的依据。3．作为明确经济业务各有关方面责任的依据。4．有利于改善企业经营管理水平，提高经济效益。三、会计凭证的种类原始凭证记账凭证原始凭证：是在经济业务发生时直接取得或填制的，用以记录经济业务的主要内容和完成情况，明确经济责任的书面证明，是编制记账凭证的依据，是进行会计核算的原始资料。按照填制程序和用途的不同

记账凭证：是会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是登账的依据。会计凭证第二节原始凭证一、原始凭证的基本内容

1、凭证的名称

2、填制的日期

3、填制单位名称或填制人的姓名

4、经办人签名或盖章

5、接受单位名称

6、经济业务的内容、数量、单价和金额

通用凭证和专用凭证

一次凭证、累计凭证、汇总凭证通知凭证、执行凭证和计算凭证

外来凭证和自制凭证二、原始凭证种类

1234按来源不同划分按凭证填制方法不同分按用途不同分按格式分

外来原始凭证：是在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。开户银行记账号地址、电话纳税人登记号名称销售合计价税合计（大写）合计税额

税率（%）金额单价数量计量单位商品或应税劳务名称开户银行记账号地址、电话纳税人登记号名称购货单位天津市增值税专用发票开票日起：2003年4月15日No:01644275宏大机床厂销货单位（章）：375057684工商银行32557872221公斤公斤150010004460004000171710206801700100002500仟佰拾壹万壹千七佰零拾零元零角零分¥11700圆钢φ25mm圆钢φ22mm黎明钢铁厂8530289607695884321工商银行4112769538黎明钢铁厂收款人：复核：开票人：李刚68352048张丽敏王强所有的外来原始凭证和大部分自制原始凭证都属于一次性原始凭证

自制原始凭证：是指本单位内部完成某项经济业务时所填制的原始凭证。合计金额（元）单价实收应收价格数量计量单位材料规格及名称材料编号备注仓库负责人：仓库保管：记账：收料：收料单年月日供货单位：发票号码：凭证编号：收料仓库：第联圆钢Ø25mm圆钢Ø10mm公斤公斤15001000446000400010000张平领料单年月日领料部门：用途：凭证编号：收料仓库：合计金额（元）单价实领请领价格数量计量单位材料规格及名称材料编号备注发料：审批：记账：领料：第联一车间A产品2003611甲材料张明李华2公斤1001004400圆钢φ25mm合计

备注不合格合格金额单价实收数量检验结果交付数量计量单位规格产品名称产品编号产品入库单年月日凭证编号：产品仓库：交库单位：记帐：检验：仓库：经手：第联一车间200372221ME-4253A产品件5050212600韩笑一徐丽英

一次原始凭证：是指一张原始凭证上只反映一项或若干项同类经济业务。（如：增值税发票、收料单等。）

累计原始凭证：是指一张原始凭证上连续、累计登记一定时期内不断重复发生的若干项同类经济业务。

汇总原始凭证：（也称原始凭证汇总表），是根据许多同类经济业务的原始凭证定期加以汇总而重新编制的凭证。领料单年月日领料部门：用途：凭证编号：收料仓库：合计金额（元）单价实领请领价格数量计量单位材料规格及名称材料编号备注发料：审批：记账：领料：第联一车间领料单年月日领料部门：用途：凭证编号：收料仓库：合计金额（元）单价实领请领价格数量计量单位材料规格及名称材料编号备注发料：审批：记账：领料：第联二车间合计小计二车间一车间制造费用小计锅炉车间供电车间辅助生产车间小计二车间一车间基本生产车间生产成本合计燃料原材料领料部门会计科目发出材料汇总表年月会计负责人：复核：制表：甲材料乙材料甲材料乙材料三、原始凭证的填制

（1）外来原始凭证：（一）基本填制方法经济业务完成时由经办人员填制。如“领料单”。由会计人员定期汇总填制。如“发出材料汇总表”。由会计人员根据账簿记录结果归类、整理填制。如“制造费用分配表”。（2）自制原始凭证：由其他单位经办人员按要求填制。（二）基本填制要求记录真实、书写规范、内容完整、手续完备、填制及时

收料单发票号码：凭证号码：供货单位：年月日收料仓库：材料类别材料名称及规格材料编号计量单位数量单价买价运杂费实际成本发票实收二联交会计记账：主管：收料：交库：A材料营口市辽河工厂200461331#吨500500徐进林晓平75.0037500.002004年6月13日，北京长城机械厂收到营口市辽河工厂运来的A材料500吨，每吨75元，经验收合格后入库。

领料单领料单位：凭证号码：用途：年月日发料仓库：材料类别材料名称及规格材料编号计量单位数量单价买价实际成本请领实发二联交会计记账：主管：发料：领料：A材料生产甲产品200462851#吨100100刘刚林晓平75.007500.00马晓春生产车间2004年6月28日，生产车间为生产甲产品到一号仓库领用A材料100吨，每吨单价75元，共计7500元。张平

产品入库单凭证号码：交送部门：年月日产品仓库：产品类别产品名称及规格产品编号计量单位数量单价实际成本交库实收二联交会计记账：主管：收货人：交货人：甲产品200485182#件4040王强张金平张进来一车间吴林2004年8月5日，一车间生产的甲产品40件，每件产品成本180元，产品完工，经验收合格入库。1807200

产品出库单凭证号码：提货部门：年月日产品仓库：产品类别产品名称及规格产品编号计量单位数量单价实际成本请领实发二联交会计记账：主管：发货人：提货人：甲产品2004102522#件2020王强张金平莫孝柳销售科吴10月25日，销售人员莫孝柳从仓库提出甲产品20件，每件产品成本180元，已经发往大连红星工厂销售。

合理性、合法性的审核、完整性、准确性的审核。四、原始凭证的审核（一）

对形式的审核

主要是对原始凭证的填写方法、填写形式等进行技术上的审核。

（二）

对内容的审核第三节记帐凭证一、记账凭证的基本内容1．记账凭证：是由会计部门的会计人员根据已经审核的原始凭证进行归类整理而编制的会计分录凭证，它是登记账簿的直接依据。记账凭证与原始凭证的本质区别在于它载有会计分录，因而能够作为登记账簿的直接依据。

原始凭证编制记账凭证登记账簿账簿经济业务1．凭证的名称2．记帐凭证的日期3．经济业务的内容摘要4．帐户名称、记账方向和金额5．记帐凭证编号6．所附原始凭证张数和其他有关资料7．填制人员、会计主管等相关人员签字或盖章。２．记账凭证的基本内容二、记账凭证种类1．按记账凭证按用途分类专用记账凭证专用记账凭证种类：----收款凭证在每张凭证上只反映一定类别业务内容（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。收款凭证出纳编号借方科目：银行存款年月日制单编号对方单位摘要

贷方科目金额总账科目明细科目销售价产品主营业务收入甲产品应交税金应交增值税结算方式及票号：合计金额千百十万千百十元角分会计主管记账稽核出纳制单附凭证张2000000340000132004715

Ұ2340000记账符号李明张庆沈燕张清丽王明光专用记账凭证种类：------付款凭证付

款凭证出纳编号贷方科目：银行存款年月日制单编号对方单位摘要

借方科目金额总账科目明细科目购买材料物资采购A材料应交税金应交增值税结算方式及票号：

合计金额千百十万千百十元角分会计主管记账稽核出纳制单附凭证张100000017000015200425Ұ1170000记账符号李明张庆沈燕张清丽王明光专用记账凭证种类：------转账凭证转账凭证总号

年月日分号摘要总账科目明细科目

借方金额贷方金额生产领用材料生产成本A产品原材料钢材合计金额千百十万千百十元角分会计主管记账稽核出纳制单附凭证张15200425记账符号李明张庆沈燕张清丽王明光千百十万千百十元角分10000100001000010000通用记账凭证含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。记

账凭证总号

年月日分号摘要总账科目明细科目

借方金额贷方金额生产领用材料生产成本A产品原材料钢材合计金额千百十万千百十元角分会计主管记账稽核出纳制单附凭证张15200425记账符号李明张庆沈燕张清丽王明光千百十万千百十元角分100001000010000100002．按记账凭证按包括的业务内容分类单一记账凭证含义：在一张只包括一笔经济业务分录的记账凭证。汇总记账凭证含义：根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。3．科目汇总表含义：根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科目定期汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。三、记账凭证的填制方法与要求

1.填制方法（专用记账凭证）（1）收款凭证——根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。凡企事业单位发生的货币资金（现金或银行存款）增加的经济业务应填制收款凭证。填制收款凭证时应注意以下几点：1.凭证的借方科目。收款凭证以现金或银行存款作为借方主体科目，记录在凭证的左上角。2.凭证的贷方科目。作为主体科目的对应科目，应按经济业务的内容的要求填写。3.“金额”。为借方与贷方共同应过记的金额。4.凭证的编号。凭证按货币资金的种类分为现金收款和银行收款两种凭证，凭证号码应按月顺序编制，月内凭证号码必须连续。5.凭证摘要。应以简单明了的文字说明经济业务内容。收款凭证出纳编号借方科目：银行存款年月日制单编号对方单位摘要

贷方科目金额总账科目明细科目销售价产品主营业务收入甲产品应交税金应交增值税结算方式及票号：合计金额千百十万千百十元角分会计主管记账稽核出纳制单附凭证张2000000340000132004715

Ұ2340000记账符号李明张庆沈燕张清丽王明光2004年7月15日，企业销售甲产品一批，价值20000元，增值税3400元款项已收存入银行。（2）付款凭证——根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。

付

款凭证出纳编号贷方科目：银行存款年月日制单编号对方单位摘要

借方科目金额总账科目明细科目购买材料物资采购A材料应交税金应交增值税结算方式及票号：

合计金额千百十万千百十元角分会计主管记账稽核出纳制单附凭证张100000017000015200425Ұ1170000记账符号李明张庆沈燕张清丽王明光2004年2月5日，企业购进A材料一批，价值10000元，增值税1700元，货款已由银行存款支付。特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），