第三章y企业会计组织机构与岗位职责的设计

第三章

会计组织机构与岗位职责的设计第三章会计组织机构与岗位职责的设计第一节企业会计组织机构的设计第二节企业会计组织机构内部分工的设计模式第三节小型企业会计组织机构和岗位职责的设计第四节大中型企业会计组织结构和岗位职责的设第五节企业集团会计组织结构和岗位职责的设计第六节内部核算下会计组织机构和岗位职责的设计第一节企业会计组织结构的设计一、企业会计组织结构的设置形式（一）设置原则1.组织系统设计要考虑核算工作量的需要，符合成本效益原则。2.组织系统设计要考虑你不控制的需要。（二）目的明确会计岗位责任完善的会计工作制度（三）会计与财务合并设置形式1.会计与财务的概念财务管理是指运用管理知识、技能、方法，对企业资金的筹集、使用以及分配进行管理的活动。主要在事前事中管理、重在“理”。

会计是指以资金形式，对企业经营活动进行连续地反映、监督和参与决策的工作。主要在事后核算，重在“算”。第一节企业会计组织结构的设计（三）会计与财务合并设置形式1.会计与财务的概念企业的管理活动是全方位的，包括人、财、物等各个要素以及供、产、销等各个环节的管理活动，如供应管理、生产管理、销售管理、劳动人事管理、技术管理以及财务管理等。各种管理工作密切联系和配合，又各具特色。其中财务管理的特点更加明显。第一节企业会计组织结构的设计（三）会计与财务合并设置形式1.会计与财务的概念

（1）财务管理的实质是价值管理，即在人和物的管理活动中所涉及到的价值方面的管理，都属于财务管理的范畴。财务管理的外在特点是价值管理，其内在特点则是一项综合性的管理活动。（2）财务管理与企业各方面管理有广泛的联系。财务管理的触角常常伸向企业经营的每个角落。（3）财务管理是一项综合性管理。财务管理所运用的指标，统称财务指标，它以价值形式综合反映企业经营能力、成果和状态第一节企业会计组织结构的设计（三）会计与财务合并设置形式1.会计与财务的概念两者联系在于目的都是在于管理企业经营、提高企业效益；指向的对象都是企业资金。实务工作中。两者往往相互交叉，不分彼此。所以，你就不难理解，为什么财务部门从事会计核算了。但是，两者的职能、内容都是不同的。第一节企业会计组织结构的设计（三）会计与财务合并设置形式2.会计与财务合设的优缺点

会计与财务合并是将会计资金运动的核算，监督职能与财务管理对资金的筹集，调度与分配职能统一由一个部门来履行的一种机构设置形式

优点：减少会计人员和会计凭证的传递环节，加速传递速度，提高工作效率，也可减少会计信息的传递时间和失真的可能性，从而提高财务管理的及时性，针对性和有效性。第一节企业会计组织结构的设计（三）会计与财务合并设置形式2.会计与财务合设的优缺点缺点：第一节企业会计组织结构的设计（四）会计与财务分别设置形形式在竞争激烈的市场条件下，一个企业经营是否成功，在很大程度上决定于财务管理是否能够在严格的会计工作的基础上卓有成效的工作，这要求企业财务管理工作既依赖会计又要独立于会计工作。第一节企业会计组织结构的设计（四）会计与财务分别设置形形式它是将会计对资金运动的反应，监督职能与财务管理对资金的筹集，调度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种机构设置形式。

第一节企业会计组织结构的设计（四）会计与财务分别设置形形式优点：有利于实现反映监督和财务管理两种不同职责的分工，更有效地实行岗位责任制和取得工作专门化的比较效率，有利于加强会计内部控制，建立相互监督，相互牵制的内控机制，从而减少错弊出现的可能性。

第一节企业会计组织结构的设计董事长总经理销售副经理财务副经理生产副经理其他副经理会计处财务处筹资科投资科基金管理科利润分配科证券管理科流动资金科财务会计科信息处理科税务会计科管理会计科成本会计科第一节企业会计组织结构的设计第二节企业会计组织机构内部分工的设计模式一.企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则企业的生产经营类型，规模大小，业务的繁简，管理的要求，人员的多少，金融信用政策都会影响到企业会计组织机构及其岗位责任制的设计。因此，在设计企业会计组织机构及其岗位责任制是应遵循下列原则：（一）适应性原则设计应与企业生产经营规模，特点，管理要求相适应，保证企业会计信息的生成，加工和传递真实可靠，及时有效。

小型企业：规模小，业务量少，生产组织不复杂。大中型企业：经营规模大，业务量繁多。集团性企业：规模大，业务量大，涉及的地区和行业多，不仅要控制总公司，而且要控制子公司。---（财务公司）第二节企业会计组织机构内部分工的设计模式（二）系统性原则设计是一个系统工程，会计作为企业经济管理的重要组成部分，其组织机构是企业经营管理组织系统下的一个子系统，在设计时不仅应充分注意会计工作的业务流程等组织环节及其岗位责任的相互依存和相互制约的关系，而且还应注意会计部门与其他职能部门、业务部门之间岗位责任的相互联系，使其成为一个行之有效的企业会计组织机构和会计岗位责任制系统.第二节企业会计组织机构内部分工的设计模式(三)责利义务对等原则在设计会计岗位责任制时，必须明确规定每一位管理者应付的职责，并相应的赋予其一定的权力，做到有职必有权，有权必有责，权责对等。权利：职责范围内的指挥或支配力量

义务：指分内应做的事，如职责、尽责任、岗位责任等。责任：是指没有做好分内的事，而应承担的不利后果或强制性义务。第二节企业会计组织机构内部分工的设计模式（四）控制原则

通过在经营的关键环节设置必要的会计内部控制制度，以便有关人员相互制约、相互监督，使企业会计组织机构及其岗位责任制具有必要的查错防弊功能，并形成一套对企业经营全过程、全方位有效的监控系统。控制手段主要包括会计记录、核算、分析、稽核和报告等岗位责任制，内部牵制制度，执行岗位轮换制度和回避制度第二节企业会计组织机构内部分工的设计模式（五）效率性原则设计必须体现精简、高效的要求，防止岗位重叠、人浮于事，避免人力、物力的浪费和低效率的工作环境。机构，岗位：优组合部门，人员：各司其职，协调，主动性会计信息：及时会计组织机构的设置应以提高工作效率为基本前提。第二节企业会计组织机构内部分工的设计模式第二节企业会计组织机构内部分工的设计模式二．总会计师领导下的集中核算模式三．总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算模式四．会计部经理领导下的集中核算形式五．财会主管下的集中核算模式二.总会计师领导下的集中核算模式以总会计师为领导，以会计部（或处、科）经理（或处长、科长）为主管，以审计部（或处、科）为专职监督部门的一种会计工作的分工模式。一般适用于大中型、单独设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。第二节企业会计组织机构内部分工的设计模式二.总会计师领导下的集中核算模式第二节企业会计组织机构内部分工的设计模式三.总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算模式以总会计师为领导，下设财务、会计、审计部主管，并将一些成本业务核算或者明细核算工作交由分厂（或车间等部门）完成的一种会计工作的分工模式。第二节企业会计组织机构内部分工的设计模式三、总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算模式第二节企业会计组织机构内部分工的设计模式一般来讲：企业组织机构按扁平设置，则会计可以采取分散核算模式；企业组织机构按垂直设置，则会计可以采取集中核算模式；第二节企业会计组织机构内部分工的设计模式四.会计部经理领导下的集中核算形式以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式。◆一般适用于中小型、不设置总会计师岗位、会计与财务分设（或不专设财务管理部门，并将有关财务管理工作作为会计部的附带职能）的企业。第二节企业会计组织机构内部分工的设计模式四、会计部经理领导下的集中核算模式第二节企业会计组织机构内部分工的设计模式五.财会主管领导下的集中核算模式以财务与会计主管为领导，并且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位（甚至只设会计与出纳两个岗位）的一种会计工作的分工模式。

一般适用于小型的会计与财务合并设置的企业。第二节企业会计组织机构内部分工的设计模式五、财会主管领导下的集中核算模式第二节企业会计组织机构内部分工的设计模式第三节小型企业会计组织机构和岗位职责的设计一.小型企业会计组织机构的设计（一）特点：通常将会计与财务合并设置为一个部门或成为某部门下属的一个子部门。当财务与会计业务量稍大些，并且财务管理工作日益复杂和重要时，也可单独设置会计部门，并在会计部门内部进行简单分工，财会机构一般设置为“科”或“室”。（二）会计岗位设置：通常设置会计主管、出纳、明细账会计、总账会计等岗位，并配备财务会计人员2至6人。一.小型企业会计组织机构的设计（三）会计机构运作要求：

1、分清出纳与会计、总账与明细账、应收应付往来账与总账、管理库存现金、银行存款的人与编制银行存款调节表的人的职责范围，并由专人分别任职

2、设置会计凭证的传递程序，按部就班进行账册的登记、计算，不能随意变更凭证传递程序，以保证会计记录的完整、系统第三节小型企业会计组织机构和岗位职责的设计一.小型企业会计组织机构的设计（三）会计机构运作要求：

3、要配备代职人员，以便在会计、出纳临时离开工作岗位数天时，能由其接替，以保证连续处理会计的记录及其他业务

4、要经常进行账册记录的核对工作，以保证会计工作质量

5、要由精通会计业务的人担任管理部门主管，以监督各项会计工作的正常进行第三节小型企业会计组织机构和岗位职责的设计二、小型企业会计岗位职责的设计会计岗位责任制：明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求，并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度

1、会计主管岗位基本职责和要求

2、出纳岗位基本职责和要求

3、总分类账会计岗位基本职责和要求

4、明细分类账岗位基本职责和要求第三节小型企业会计组织机构和岗位职责的设计第四节大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计一、大中型企业会计组织机构的设计（一）特点：适宜采取会计与财务分设模式

国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。（二）会计岗位设置：“一岗多人”（三）会计机构运作要求：

1、总会计师职责制，由总会计师领导下的分散核算形式，并组织领导本企业的财务与会计的管理工作

2、财会主管负责制，在总会计师领导下，负责本企业的具体财会工作，组织开展会计核算和会计监督二、会计岗位职责设计

1、总会计师：在企业负责人领导下，主管经济核算和财会工作的负责人。必须由具有五年以上财会管理经验的高级会计师担任

2、会计部经理：必须由具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师担任

3、财务部经理：

4、出纳岗位

5、材料核算岗位

6、存货核算岗位第四节大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计二、会计岗位职责设计7、固定资产核算8、职工薪酬核算9、成本费用核算10、往来结算岗位11、总账报表岗位12、资金管理岗位13、利税管理岗位14、稽核15、档案管理16、会计电算化岗位第四节大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计第四节大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计大型公司财务部岗位设计图第五节企业集团会计组织机构和岗位职责的设计

企业集团是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支机构组成的企业联合组织。母公司和子公司都是独立的企业法人，但企业集团本身不是法人，母公司（或子公司）下属的分公司和分支机构也不是法人（但可以采用独立核算或非独立核算形式）。

企业集团的主要特点包括：规模大型化、经营多样化。在设计上要考虑资本国际化的特点。一、会计组织机构的设计

(一)与大中型企业会计机构设计的相同点采取会计与财务分设模式或合并设置形式，并在其内部设置相应的机构和岗位。

(二)与大中型企业会计机构设计的不同点需要在母公司（或子公司）下属的分公司和分支机构设置财会部门。其中，子公司、分公司和其他分支机构的财务会计部门，应在业务上受企业集团总部的财务会计部门的指导。第五节企业集团会计组织机构和岗位职责的设计

一、会计组织机构的设计（三）会计机构运作要求集团公司对下属控股子公司、分公司和其他分支机构的控制，一般可采用协议控制、派人员控制、会计制度控制等单一方式或各方法结合方式。其会计机构的运作关键是要统一，如统一核算体制、统一考核标准、统一记账币制等，使各分公司及分支机构的会计资料具有可比性。第五节企业集团会计组织机构和岗位职责的设计

二、企业集团会计岗位职责设计与单体公司会计岗位职责的设计存在许多相似之处，单体公司会计岗位职责都应在企业集团会计岗位职责设计中得到体现，同时还应增设反映整个集团公司中非独立核算的分公司、其他分支机构的财务状况、经营成果和现金流量情况的岗位职责及其财务分析的岗位职责；资金调度与监督的岗位职责；母公司编制合并会计报表的岗位职责；税务策划的岗位职责等。第五节企业集团会计组织机构和岗位职责的设计

三、企业集团会计岗位职责设计的特殊要求：（一）日常会计核算和合并财务报表方面

1、制定总公司、分公司和其他分支机构的会计核算制度和实施规则

2、指导分公司和其他分支机构的日常会计核算，加强有关会计人员的业务培训

3、核算有关业务的内部成本，明确各有关责任中心的经济责任

4、收集和审核子公司、分公司和其他分支机构的个别会计报表，汇总编制总公司、分公司和其他分支机构的汇总会计报表，并编制整个企业集团的合并财务报表第五节企业集团会计组织机构和岗位职责的设计

三、企业集团会计岗位职责设计的特殊要求：（二）税务策划方面1、收集和整理分公司和其他分支机构所在地（或国家）的各种税法规定及其变更情况2、分析各分公司和其他分支机构所在地（或国家）的各种税法的实施状况，确定各分公司和其他分支机构在筹建和经营过程各阶段的税务筹划内容、重点和方法，统筹和指导各分公司和其他分支机构各种具体税种的纳税筹划工作第五节企业集团会计组织机构和岗位职责的设计

三、企业集团会计岗位职责设计的特殊要求：（二）税务策划方面3、协助（或代办）各分公司和其他分支机构各种税款的计算、申报、缴纳、扣缴、退税等事项4、制定和调整内部转让价格和资金使用费用率5、汇总和分析各分公司和其他分支机构纳税情况等第五节企业集团会计组织机构和岗位职责的设计

三、企业集团会计岗位职责设计的特殊要求：

（三）预算管理方面1、确定总公司、分公司和其他分支机构的预算管理办法和具体实施措施2、指导和归集分公司和其他分支机构的各项业务预算，并汇总编制总公司的整体业务预算3、指导和归集分公司和其他分支机构的各项资本预算，并汇总编制总公司的整体资本预4、汇总编制总公司、分公司和其他分支机构的各项筹资预算5、汇总编制总公司、分公司和其他分支机构的各项财务预算第五节企业集团会计组织机构和岗位职责的设计

三、企业集团会计岗位职责设计的特殊要求：

（三）预算管理方面6、具体组织实施财务预算的执行，及时进行必要的调整，并进行有效的监督7、分析和考核财务预算的执行结果

第五节企业集团会计组织机构和岗位职责的设计

三、企业集团会计岗位职责设计的特殊要求：（四）投资管理方面1、收集分公司、其他分支机构和总公司有关部门的投资需求和意见

2、组织调查和预测企业集团有关项目的投资环境，参与各投资项目的可行性研究3、安排和落实已定投资项目所需资金4、跟踪分析和监督投资计划的执行情况5、分析已完工并交付使用的投资项目的经济效益，并提出调整意见第五节企业集团会计组织机构和岗位职责的设计

三、企业集团会计岗位职责设计的特殊要求：

（五）资金调度、监督和其他财务分析方面1、综合分析各分公司、分支机构的资金占用、使用情况及其效益

2、调查和分析各分公司、分支机构所在地